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FUNDAMENTOS LEGALES
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD 
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Estas normas y leyes se
encuentran contenidas en:
OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS ADUANERAS
Las auditorias aduaneras tienen como finalidad:
Realizar una revisión integral de las 
operaciones de importación y exportación a fin 
decomprobar su correcto cumplimiento con las
obligaciones y ordenamientos señalados
Auditor aduanero: 
 el auditor aduanero es aquel auditor que se encarga de
verificarlas operaciones de comercio exterior, para saber si 
cumplen con la legislación aduanera en tiempo y forma.
Auditor Tributario: 
Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros 
contablesde la documentación sustentatoria y de la veracidad 
de lo informado en las declaracionesjuradas.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: 
"Los tributos se debe establecer por medio de
leyes, tanto desde elpunto de vista material
como formal, es decir, por medio de
disposiciones de carácter general,abstracta,
impersonales y emanadas del poder legislativo
PRINCIPIOS LEGALES 
1
La Constitución de la
República Bolivariana de
Venezuela. 
A
Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos. B
Código Orgánico TributarioC
Actualmente, la noción de formación
suele ser asociada a la capacitación,
sobretodo a nivel profesional.
 Tiene como propósito ofrecer una opción 
encapacitación profesional, con un contenido
programático actualizado, dictado por
instructoresde excelente formación académica y
profesiona
EL PROGRAMA FORMACIÓN 
DE AUDITORES INTERNOS 
(PFAI) 
Las funciones de obtención de 
información deben realizarse 
mediante requerimientos a los
propios contribuyentes auditados, a
otros obligados, a organismos, entre
otros que directa o indirectamente 
tengan que ver con las 
actuaciones de investigación o
comprobacion.
SU FUNCIÓN 
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C
Detectar y determinar la magnitud de
los errores cometidos durante el
procedimiento aduanal,registro
contable de estas y formulación de las
diferentes declaraciones o reportes,
así como suoportuna corrección.
B
Comprobar el completo y
total aprovechamiento de los
beneficios que nos otorga el
esquemaactual de nuestro
sistema aduanero
D
Este principio describe que a mayor
capacidad económica mayor será el pago
producido ya que habrá un alto nivel de
vida de la población dando paso a la
obtención de un sistema tributario
eficiente para la recaudación de los
tributos.
3
Este principio alude al carácter
extensivo de la tributación y
significa que cuando una persona 
física o ideal se halla en las
condiciones que marcan, según la
Ley 
PRINCIPIO DE GENERALIDAD 
2
Establece que no debe cobrarse el tributo de
manera personal, es decir, ninguna persona
podrá ser sometida a esclavitud o servidumbre
ya que el trato con las personas y en particular
con las de niños, mujeres y adolescentes en
todas sus formas estarán sujetas a las normas
previstas en la ley.
PRINCIPIO NO CONFISCACION 
5
OBJETO AUDITABLE
Lo constituye el área, hecho o sector sujeto a
análisis por parte del auditor; es decir, todo 
aquelelemento susceptible de ser sometido a 
un trabajo de auditoria aduanera o tributaria. 
El objetoauditable comprende todas aquella 
realidad constatable asociada al cumplimiento 
de la obligaciónaduanera o tributaria en razón de
uno o más tributos, lo cual determinara el alcance y
naturaleza de losprogramas, procedimientos y
pruebas a aplicar
A
SU FORMACIÓN 
Señala que no debe de excluiser a
ningún sector de la población
para el pago del Tributo.
4
D
Ley del Servicio Nacional
Integrado de
Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
La evidencia es la Información utilizada por el
auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información.”
PROGRAMAS PROCEDIMIENTOS
Y PAPELES DE TRABAJO DEL
DICTAMEN ADUANERO
Cuando nos referimos a estándares estamos
identificando como lo que serían los
requisitos mínimos de la auditoría aduanera
lo que debe contener o cumplir una auditoría
aduanera.
LOS ESTÁNDARES DE LA AUDITORIA
ADUANERA
Practicarán las propuestas de
liquidaciones que procedan.• D
Declaratoria de publicidad de
dictámenes De las Comisiones
Unidas de Hacienda yCrédito
Público, y de Economía, con
proyecto de decreto por el que se
reforman, adicionan y
derogandiversas disposiciones de
la Ley Aduanera
DICTAMEN ADUANERO 
A
 es una herramienta de gran 
importancia para las partes 
involucradas: Para laautoridad fiscal
representa un medio indirecto de
fiscalización que le permite supervisar
mejor a loscontribuyentes con el
propósito de incrementar la recaudación,
así como de orientar y concientizar a
loscontribuyentes en el Cumplimiento de
sus obligaciones tributarias
DICTAMEN FISCAL 
C
Comprobarán la exactitud y veracidad de
los hechos, datos y circunstancias
consignados por los obligados en sus
declaraciones aduaneras de cualquier
clase, así como los ingresos realizados
 como consecuencia de los mismos y las
exenciones o exoneraciones aplicadas y
las devolucionessolicitadas o ya
devueltas
A
Investigarán la existencia de 
elementos de hecho u otros 
antecedentes de 
trascendenciaaduanera que sean
parcial o totalmente
desconocidos para la
Administración Aduanera.• 
B
Comprobarán si la deuda 
fue correctamente 
liquidada y si procede o 
no algún tipo 
deregularización.
C
Cuando es verdadera en
todas sus características.
AUTENTICA
Cuando ayuda al auditor a
llegar a una conclusión
respecto a los objetivos
específicos de auditoría.
RELEVANTE 
Es el requisito de la evidencia que permite
que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en
iguales circunstancias.
VERIFICABLE
Utilización de escáneres para
revisar mercancíasFIdentificación de riesgos previosal despacho aduaneroE Verificar el cumplimiento decuantos requisitos y
condiciones afectan a dichas
operaciones• 
G
EVIDENCIA
NEUTRAL 
Es requisito que esté libre de
prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe haber
sido diseñado para apoyar
intereses especiales.