Planteamiento del problema

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Análisis sobre el impacto que tiene el sistema tributario venezolano en la economía y su comparación con el mejor sistema tributario europeo. 
 
CAPITULO 1 
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
Los sistemas tributarios forman parte esencial para las políticas económicas de cualquier país, puesto que a través de las correctas políticas es que una economía puede expandirse y expandirse significa crecimiento económico y crecimiento económico significa mejor calidad de vida. Muchos de los problemas económicos a nivel mundial se deben a las políticas monetarias y/o fiscales que un país implemente. Han ocurrido muchas crisis a lo largo de la historia unas más recordadas pero si hay algo que tienen estas crisis en común es que han tenido que cambiar su sistema tributario para salir a delante estados unidos lo hizo, suiza lo hizo, Singapur lo hizo, Japón lo hizo, Alemania lo hizo, muchos de estos cambio ocurrieron entre el siglo XX y XXI y hoy en día la mayoría de estos países están siendo líderes en economía.
Las malas prácticas políticas, económicas y tributarias sobre todo, están creando cada vez más una brecha sobre desigualdad de renta en muchos países y por supuesto un sistema tributario desbalanceado tiende a generar favoritismo de un lugar, desfavoreciendo así a otros causando desigualdad de renta entre las empresas y familias. 
La mayoría de los países utilizan su sistema tributario como un agente de distribuidor de riqueza es decir cóbrale más impuesto a uno para dárselos a otros, no hay en la actualidad ni en el pasado un país exitoso por tener un sistema de este tipo. Esto a la final termina arruinando y machacando a todos los sujetos de la sociedad porque el objetivo no es distribuir sino crear. Así también han utilizado el sistema tributario para reparar o apaciguar la crisis como lo hizo zapatero en España y término por crear más crisis. 
El sistema tributario ha jugado un papel fundamental pero poco reconocido en la economía y sociedad. En Venezuela el sistema tributario se ha producido un elenco de sistemas tributarios nacionales descoordinados, de baja capacidad recaudatoria, escasa flexibilidad y enormemente complejos que potencian los costes indirectos para los ciudadanos y empresarios e incrementan la presión tributaria sobre determinadas actividades, permitiendo la huida de factores móviles.
Entonces esto nos lleva a las siguientes interrogantes ¿qué razones tiene el Estado para cobrar, desproporcionalmente, más impuestos? ¿Puede que el sistema tributario venezolano este detrás de la caída de producción? ¿Cómo se ve un excelente sistema tributario? 
1.2 OBJETIVOS 
GENERAL
Dar una perspectiva general de cómo está configurado y siendo utilizado el sistema tributario venezolano y mostrar un sistema tributario con un mejor sistema en políticas tributarias. 
ESPECIFICOS 
· Mostrar que el sistema tributario venezolano no está siendo competente. 
· Describir el impacto negativo del sistema tributario en el ámbito económico.
· Presentar un modelo tributario competitivo que se debería seguir en Venezuela 
CAPITULO 2 MARCO TEORICO
El sistema tributario venezolano ha pasado por varias transformaciones basadas principalmente en la modificación e incremento de leyes y normas. En Venezuela la carga tributaria es percibida como alta por el contribuyente y muy incompetente por los inversionistas, la administración tributaria es totalmente ineficaz debido a la burocracia. Sin embargo, la administración tributaria considera que es baja, se considera eficaz y señala que los niveles de evasión y elusión llegan a porcentajes alarmantes. Según la encuesta KPMG sobre tasas corporativas e indirectas, Venezuela ocupa el sexto lugar entre los países con mayores impuestos para empresas en el mundo. Esto no es solo por las alta tasas tributarias sino también por la configuración del mismo sistema tributario, el sistema tributario venezolano grava las ganancias y al mismo tiempo grava las inversiones y el ahorro dejando así poco o nada de margen de beneficios e incentivos, básicamente podemos decir que el sistema tributario venezolano penaliza el ahorro y la inversión, factores clave para el crecimiento económico de un país. 
El PIB (producto interno bruto), de acuerdo con Gregory Mankiw lo define como “"el valor de mercado de todos los bienes y servicios finales producidos dentro de un país, en un periodo determinado". Cuando hablamos de bienes producidos hablamos primero de la inversión realizada en el país que se convierte de bienes y servicios. Con esto podemos ver lo productivo que estamos siendo. ¿Qué relación puede tener esto con el sistema tributario?, bueno, mucha. Puesto que para atraer inversión extranjera e interna es necesario tener un sistema tributario muy eficiente y muy bien configurado, pensemos por un momento el impuesto sobre la renta que está en un 34% una tributación así de alta hace muy difícil a traer capital y es por eso que es alarmante la cantidad de negocio que omiten sus tributos por las elevadas tasas impositivas, pero ¿Por qué pasa eso? La respuesta es más sencilla de lo que parece, una noticia pública en un medio de comunicación de NT24 dice lo siguiente “Maduro quiere cobrar más impuestos y servicios para “recuperar” la economía. A través de una llamada telefónica, maduro planteo a los integrantes del congreso bicentenario de los pueblos, establecer mecanismo que recuperen la producción nacional”. En pocas palabras están utilizando el sistema tributario para recuperar la economía. Carmen cancela rey dice lo siguiente “El tributo en sí mismo no genera riqueza, por lo que no debe considerarse como una fuente para lograr crecimiento económico” (pág.13). Es evidente que estas políticas están haciendo lo contrario de mejorar al país, pero ¿por qué la necesidad de subir los impuesto? Bueno, a Venezuela le ha ido de mal en peor aplicando las teorías equivocas, el estado se ha hecho con casi todo la producción a través de la expropiación o también el estatismo en los años anteriores. ¿Cómo se relaciona eso con la alza de los impuestos? Todo esto forma parte del gasto público y ¿cómo se financia el gasto público? Con impuesto, es ahí su relación. Y ¿qué sucede cuando tienes un país con pocos contribuyentes por la falta del sector privado? Obtienes déficits, y así entendemos el origen del incremento de los impuestos para financiarlos. En pocas palabras Venezuela no tiene las condiciones fiscales para ser atractivo en inversión, porque están usando al sistema tributario para arreglar la economía en vez de usarlo para hacer crecer la economía. 
Un artículo publicado en dialogo a fondo dice lo siguiente “los países pueden aumentar la productividad mejorando el diseño de su sistema tributario”. Luego continua más adelante diciendo que “Estimamos que la eliminación de los obstáculos implicaría un aumento promedio de la tasa de crecimiento anual del PIB real del orden de un punto porcentual en 20 años en el conjunto de los países. También comprobamos que los países de mercados emergentes y de bajo ingreso pueden alcanzar una cuarta parte de esos incrementos si mejoran el diseño de las políticas tributarias y las administraciones de ingresos públicos”. Lo que nos dice este análisis es que si un país aplica correctamente las políticas tributarias puede hacer crecer la economía puesto que atrae más inversión que luego se transforma en producción y termina expandiendo la economía lo que significa que el PIB de un país crece. 
Un artículo publicado por la tax fundation llamado “What is the evidence on taxes and growth?” o en español “cuál es la evidencia sobre los impuestos y el crecimiento” En el que considero 26 estudios empíricos entre los años 1983 y 2012 que analizaban el impacto económico que conlleva subir los impuestos, lo más importante fue que de esos 26 estudios en 23 se observó un efecto negativo entre el incremento tributario y el crecimiento económico, la inversión y, en última instancia, en el empleo de la economía. 
Venezuela ha dejadode ser un país productor a uno consumidor, la mayoría de los productos son traídos de Colombia, Brasil y México. Hay que aclarar que no toda la crisis es por el sistema tributario hay otros factores que han agravado la crisis en Venezuela, solo se está exponiendo uno de esos puntos y relación con la mala gestión administrativa. Venezuela se ha vuelto extremadamente dependiente de otros país indiscutiblemente podemos observarlo en cada producto que compramos y ver donde están hecho, ¿Qué representa eso? Que no se está produciendo absolutamente nada en el país es ahí la caída del PIB venezolano. Se puede entender que estamos en una crisis hiperinflacionaria, lo que significa que la moneda local cada día pierde valor y las personas no tengan poder adquisitivo, ahora ¿Qué sentido tiene cobrar altos impuestos a los contribuyentes cuando ellos están perdiendo con la inflación?, el contribuyente que obtiene ganancias en bolívares a la misma vez está perdiendo el valor de ese dinero por la inflación y sumándole a eso se le cobran las altas tasas impositivas, ¿ suena eso atractivo para un inversionista? Claro que no. Una investigación llevada por la universidad católica Andrés bello titulado “inversión extranjera en Venezuela funciones y perspectiva en el sistema bancario”, dice lo siguiente “los empresarios enfrentan dos tipos cuando pagan sus impuestos: inestabilidad y multiplicidad”. (Página 48) luego sigue describiendo lo siguiente “la inestabilidad tributaria, tanto la relacionada con los vínculos entre el fisco y el contribuyente como son el monto y el tipo de impuesto, puede desalentar la inversión, pues impide a las empresas predecir con algún grado de certeza cuál será el costo de los tributos con el tiempo”. Lo que quiere decir esto es que cada vez se están cobrando más impuesto pero no solo en las tasas impositivas sino a demás en otros aspectos económicos por lo que genera más carga a los empresarios y como están aumentando cada vez más pues no se sabe cuánto más impuestos puedan llegar a cobrar en el futuro lo que genera esa incertidumbre. 
En el siguiente punto he tomado como referencia al sistema tributario de estonia puesto que se considera el mejor sistema tributario y ha estado en primer lugar consecutivamente en el ranking de la tax foundation, de hecho Kyle Pomerleau, director del Centro para el Análisis Cuantitativo de la Tax Foundation dijo lo siguiente “Estonia tiene el mejor sistema fiscal del mundo”. Considero que analizar el sistema tributario de estonia seria el comienzo de un cambio significativo para el sistema tributario venezolano, además de eso uno de los objetivos de este trabajo también es mostrar, estudia un mejor sistema para Venezuela y ¿Qué mejor sistema tributario que el de Estonia? 
Según Tax Foundation, la puntuación más alta de Estonia en 2020 se debe principalmente a cuatro características positivas de su código fiscal:
· Tiene una tasa impositiva del 20 por ciento sobre los ingresos corporativos (reducida al 14 por ciento en el caso de dividendos regulares) que solo se aplica a las utilidades distribuidas. Esto significa que el sistema del impuesto sobre la renta de sociedades de Estonia permite a las empresas reinvertir sus beneficios libres de impuestos.
· Tiene un impuesto fijo del 20 por ciento sobre la renta individual. El impuesto no se aplica en caso de dividendos distribuidos que ya han sido gravados con un impuesto sobre la renta de sociedades (ver arriba).
· Su impuesto a la propiedad se aplica solo al valor de la tierra, en lugar del valor de los bienes inmuebles o el capital.
· Tiene un sistema tributario territorial que exime el 100 por ciento de las ganancias extranjeras obtenidas por corporaciones nacionales de impuestos nacionales, con pocas restricciones.
 De acuerdo con Tax Foundation, la estructura del código tributario de un país es un determinante importante de su desempeño económico. Un código tributario bien estructurado es fácil de cumplir para los contribuyentes y puede promover el desarrollo económico al tiempo que genera ingresos suficientes para las prioridades de un gobierno. Un código fiscal competitivo es aquel que mantiene bajas las tasas impositivas marginales.
En el mundo globalizado de hoy, las empresas pueden optar por invertir en cualquier número de países en todo el mundo para encontrar la tasa de rendimiento más alta. Esto significa que las empresas buscarán países con tasas impositivas más bajas sobre la inversión para maximizar su tasa de rendimiento después de impuestos.
Si la tasa impositiva de un país es demasiado alta, impulsará la inversión en otros lugares, lo que conducirá a un crecimiento económico más lento. Además, las tasas impositivas marginales altas pueden conducir a la elusión fiscal que está siendo un problema alarmante en Venezuela. Según una investigación de la OCDE, los impuestos corporativos son los más perjudiciales para el crecimiento económico.
Analicemos algunos aspectos interesante que lo hace el mejor sistema tributario
1 El primer aspecto se refiere al impuestos sobre sociedades: estonia grava las ganancias con un impuesto del 20%, no es un gravamen especialmente bajo por ejemplo Irlanda las grava al 12.5%, Hungría la grava al 9% sin embargo a pesar que no es un impuesto bajo hay otras características del impuesto sobre sociedades que lo vuelven especialmente atractivo, más atractivo incluso que Irlanda o Hungría. En estonia solo se paga el impuesto sobre sociedades por las guanacias que se distribuyen a los accionistas, es decir si una empresa reinvierte sus beneficios en incrementar su capitalización, en incrementar los activos que se utiliza para producir dentro de estonia, esa empresa no paga nada de impuestos sobre sociedades sobre los beneficios invertidos, a demás y justamente porque los accionistas ya han pagado el impuesto sobre sociedades sobre los beneficios distribuidos, los dividendos en estonia no pagan impuestos, de tal manera que el accionista que invierta en una empresa paga cuando se reparten los beneficios el 20% de los impuestos, pero no vuelve a pagar un impuesto adicional sobre sus dividendos.
2 la segunda característica que lo hace interesante sobre el impuesto de sociedades, es que permite compensar las pérdidas pasadas, o las perdidas futuras con los beneficios presente. Si una empresa ha tenido pérdidas en el pasado y experimenta ahora beneficios no paga hasta compensar la totalidad de la base imponible, no paga impuesto sobre los beneficios actuales. Ahora si una empresa tiene beneficios en el presente y experimenta perdidas en el futuro, la administración tributaria de estonia le devuelve el equivalente en impuestos hasta compensar las bases imponibles. La lógica de esto es que no tiene sentido hacer tributar una empresa de manera segmentada por año, es decir, si una empresa pierde 100 y el otro año gana 100 ¿Cuánto ha ganado en dos años? Cero y por tanto no debería pagar impuestos sobre sociedades. En muchos países incluyendo Venezuela si pierdes 100 no te cobran impuestos ¡pero cuando ganas 100 si te cobran impuestos! Lo cual es una ganancia ficticia, porque únicamente lo que haces es recuperar las perdidas pasadas.
3 la tercera característica del sistema tributario de estonia que lo hace muy atractivo es su impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta se estructura como un “flat tax” un impuesto único sobre la renta del 20%. Todos los estonios pagan el mismo tipo impositivo nominal dependiendo el nivel de renta. 
Estas características mencionadas tiene un propósito muy claro en estonia, que es no penalizar el ahorro y la inversión. Como he dicho, el ahorro y la inversión es la base de prosperidad de cualquier economía, por lo tanto si queremos crecer, si queremos prosperar, si queremos desarrollarnos necesitamos fomentar el ahorro y la inversión. El sistema impositivo de estonia claramente no penaliza el ahorro y la inversión, en la medida que, como hemos visto en materia de sociedades solo grava las ganancias distribuidas no las reinvertidasy no grava los dividendos y en la medida que el impuesto sobre la renta no penaliza los salarios altos, de tal manera que no se penaliza la inversión en capital humano. 
Es este marco impositivo de estonia es muy favorable al ahorro y la inversión lo que explica la tasa de ahorro media de este país a lo largo de los últimos años haya superado en 4 puntos a la tasa media de ahorro de otros países de la eurozona como se muestra en la siguiente gráfica. 
Todavía más relevante, la tasa de inversión sobre el PIB de Estonia se ha ubicado en la media de los últimos años casi en el 30% del PIB muy por encima del resto de países de su entorno. Si comparamos Alemania con Estonia vemos que estonia invierte 10 puntos más que Alemania en 20 años. 
Esto explica la enorme acumulación de capital físico y de capital humano que se ha experimentado en estonia y explica el enorme crecimiento de estonia en los últimos años. 
Por lo tanto estonia es claramente un caso de éxito, un caso que en gran medida es atribuible a su sistema impositivo, sistema impositivo bien diseñado, bien eficiente, muy competitivo, razonable, no distorsionador, que no significa necesariamente con poca recaudación, evidentemente para nosotros los liberales el mejor sistema impositivo es aquel que menos recauda, aquel que menos extorsiona a los contribuyentes, pero en este caso no me refiero a un sistema tributario que por necesidad tenga recaudar poco, evidentemente si el sistema tributario venezolano o cualquier otro quiera recaudar poco solo hay que bajar los tipos impositivos, a lo que me refiero es de la configuración de un sistema tributario que recaude poco o recaude mucho no genera fuerte distorsiones sobre las decisiones que toman los agentes económicos, sobre todo en aquellas decisiones que afectan en la calidad de vida, en el nivel de desarrollo de un país, es decir su ahorro y su inversión en capital para fomentar el crecimiento económico.
Así mismo tampoco es un sistema impositivo que genere dinámicas desigualitarias, es decir, un sistema que favorezca a los más rico y penalice a los más pobre, de tal manera que los ricos se vuelvan más ricos y los pobres cada vez más pobres. Estonia en los últimos 21 años ha experimentado una muy intensa reducción de su igualdad de la renta. Según el índice GINI que mide la desigualdad entre 0 y 1, siendo 0 máxima igualdad y 1 máxima desigualdad, estonia se encontraba en el año 2000 con un valor de 0.36 y que se trata de un valor muy elevado, pero al último informe presentado en 2020 se encuentra con un valor menor de 0.30. 
Por otra parte sistema tributario de Estonia cuenta con una característica especial que es que su sistema tributario está completamente digitalizado y centralizado en un único sistema. He mencionado que en Venezuela se está presentando muchos casos de fraude y de evasión de impuestos y que para detectar el fraude debe hacerse de la manera tradicional, es decir la administración tributaria venezolana autoriza a un funcionario de la administración para que revise la información financiera de la empresa para encontrar inconsistencias, bueno en estonia al tener un sistema tributario digitalizado hace más rápido la detección de fraude e incluso hasta imposible y todo eso gracias a un software llamado X-ROAD que es un sistema creado en estonia en el año 2001 y lo que hace este sistema es conectar a todas las agencias del gobierno, pero también a los bancos comerciales y a toda clase de entidades financieras que quieran conectarse, de esta forma, la detección del fraude fiscal es mucho más efectiva. Los bancos comparten la información fiscal con el gobierno y lo hacen en tiempo real, gracias a eso el 95% de las transacciones se hacen online y en lugar de necesitar miles de personas procesando facturas o investigando fraude, con el sistema X-ROAD se puede hacer el mismo trabajo con rapidez y menos plantilla. 
En conclusión estonia tiene un sistema tributario no distorsionador, eficiente competitivo, que facilita, que potencia el ahorro y la inversión y gracias a ello ha logrado el éxito que tiene ahora, sin necesidad de machacar tributariamente, de distorsionar tributariamente las decisiones que toman las empresas y que toman las familias, ojala algún partido político venezolano emule el sistema tributario de estonia, ojala terminemos importando el sistema tributario de estonia porque tenemos mucho que aprender de él. 
Marco metodológico
El trabajo presentado está sustentado principalmente de investigaciones basada en artículos de prensa, publicaciones de instituciones, consulta de investigaciones previamente realizadas, publicaciones de revistas económicas, graficas. La investigación presentada se basa en una investigación documental donde se han recopilados información existente de fuentes de terceros para el estudio, evaluación analítica y comparativa del sistema tributario venezolano. Los datos empíricos presentados están basado en los estudios económicos presentado por la TAX FOUNDATION, organización que se encarga de estudia los sistemas tributarios de muchos países, que además publica análisis económicos de los países, por lo que es el mayor soporte de este trabajo. 
		
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
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Mankiw, G., 2000. “Macroeconomía” (6a. ed.). España: Antoni Bosch editor.(s.f) 
NTN24.com. (2022). “Maduro quiere cobrar más impuestos y servicios para recuperar la economía”. Disponible en: https://www.ntn24.com/america-latina/venezuela/maduro-propone-recuperar-la-economia-con-produccion-impuestos-y-pago-de (Recuperado el 8 de febrero de 2020) 
Carmen Cancela Rey (2004). “Una propuesta tributaria para Venezuela”. (pag13) 
Dialogo a fondo. (Documento en línea) disponible en: https://blog-dialogoafondo.imf.org/?p=7309(recuperado el 9 de febrero)
Tax Foundation. (2016). What Is the Evidence on Taxes and Growth? Tax Foundation. (Documento en línea en): https://taxfoundation.org/what-evidence-taxes-and-growth/ (recuperado el 9 de febrero de 2022)
Daniela Mastrodomenico rodríguez (2007). “Inversión extranjera en Venezuela funciones y perspectiva del sistema bancario”. (pag48). 
Tax Foundation. 2022. How Do Taxes in Estonia Compare? (Documento disponible en: https://taxfoundation.org/country/estonia (recuperado el 9 de febrero de 2022) 
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