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Deudores Clientes Dinámica Se debita • Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito. • Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos. • Por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de clientes del exterior. • Por los ajustes a favor de entidad, como intereses, etcétera. • Por los ajustes generados a favor del cliente. Se acredita • Por los pagos efectuados por los clientes. • Por el valor de las devoluciones de mercancías o servicios no aceptados. • Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto. • Por los traslados a cuentas de difícil cobro. Control interno Cuentas incobrables o deudas de difícil cobro Provisión para cuentas de difícil cobro Dinámica Se debita • Por el traslado de la cuenta Clientes. Se acredita • Por el valor castigado contra la provisión. • • Método de anulación directa Fecha Código Cuenta Debe Haber Febrero 8 130505 Deudores – Clientes 250,000 4135 Ingresos operacionales – Ventas 250,000 Fecha Código Cuenta Debe Haber Octubre 31 519910 Gastos operacionales – Provisiones 250,000 130505 Deudores – Clientes 250,000 Dinámica Se debita • Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables. • Por el valor del ajuste al cálculo de la provisión. Se acredita • Por el valor que resulta del análisis de las cuentas deudoras. Ejemplo 5.6 Solución Método de provisión para cuentas incobrables Ejemplo 5.7 Solución Cliente Valor total Cuentas vigentes Cuentas vencidas 1-30 días 31-60 días 61-120 días 121-180 días 181-360 días Más de 360 días A B C D E $ 380,000 520,000 950,000 550,000 340,000 $ 520,000 $ 3 00,000 $ 4 00,000 200,000 $ 200,000 250,000 $ 200,000 180,000 $ 180,000 130,000 $150,000 30,000 Total $ 2,740,000 $ 520,000 $ 300,000 $ 600,000 $ 450,000 $ 380,000 $ 310,000 $180,000 Vencimiento Valor total Ponderación (%) Valor estimado Cartera vigente Cartera vencida: 1 – 30 días 31 – 60 días 61 – 120 días 121 – 180 días 181 – 360 días Más de 360 días $ 520,000 300,000 600,000 450,000 380,000 310,000 180,000 0 0 0 3 5 10 15 $ 0 0 0 13,500 19,000 31,000 27,000 Total provisión $ 90,500 Fecha Código Cuenta Debe Haber Diciembre 31 519910 Gastos operacionales – Provisiones 90,500 139905 Provisiones clientes 90,500 Fecha Código Cuenta Debe Haber Diciembre 31 139905 Provisión – Clientes 30,000 130505 Clientes 30,000 Fecha Código Cuenta Debe Haber Diciembre 31 519910 Gastos operacionales – Provisiones 19,500 139905 Provisión – Clientes 19,500 Cobros de cuentas incobrables • • Provisión – Clientes 30,000 90,500 60,500 Ejemplo 5.8 Fecha Código Cuenta Debe Haber Abril 15 130505 Deudores – Clientes 20,000 139905 Provisión – Clientes 20,000 Fecha Código Cuenta Debe Haber Julio 18 110505 Caja 20,000 130505 Deudores – Clientes 20,000 Solución Términos clave • • • • • • • • Resumen • • • • • • • Práctica contable • • •
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