SIA-DEC-11-2000

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"Estructura de los ingresos federales en México" 
 
 
 
Índice 
 
 
Página 
 
Introducción 1 
 
 
1. Finanzas Públicas 2 
 
 
2 La estructura de los ingresos públicos en México 3 
 
2.1 Clasificación de los ingresos 5 
 
 
3. Características y elementos de los impuestos 10 
 
 
Anexo 11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
"Estructura de los ingresos federales en México" 
 
 
Introducción 
 
En México, el pasado 2 de julio, se llevaron a cabo elecciones federales para 
renovar los Poderes Ejecutivo y Legislativo. Particularmente, la nueva 
conformación de la Cámara de Diputados muestra un marcado equilibrio, ya que 
ningún partido por sí mismo mantiene la mayoría absoluta (50% + 1 diputado). 
Este fenómeno ha obligado a las diferentes fuerzas políticas a incrementar el 
grado de negociación, cabildeo y acuerdos. 
 
Ante este escenario de equilibrio de fuerzas dentro del ámbito legislativo y, en 
especial, en la Cámara de Diputados, la División de Economía y Comercio del 
Servicio de Investigación y Análisis (SIA) del Sistema Integral de Información y 
Documentación (SIID) elaboró dos documentos de carácter inductivo para 
apoyar el trabajo legislativo. El primer documento se titula “Estructura de los 
ingresos federales en México” y el segundo “El ciclo presupuestario en México”. 
Ambos trabajos tienen el propósito de servir como apoyo para las discusiones en 
torno al Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos de la Federación. 
 
Particularmente, en este cuaderno de investigación, se expone el tema 
relacionado con la estructura de los ingresos federales en México. 
 
El trabajo se realizó tomando como base la clasificación que actualmente 
mantiene el gobierno federal en esta materia. Se puso especial énfasis en los 
impuestos por ser la fuente principal de los ingresos públicos federales. 
 
En términos generales, el trabajo consiste en un desglose de la estructura de 
los principales ingresos federales. Asimismo, se definen de manera clara y 
sencilla los ingresos que tienen una mayor aportación en la recaudación federal. El 
ejercicio también contiene ejemplos puntuales tanto de los impuestos como de las 
otras fuentes de ingresos, tales como empréstitos; derechos; aprovechamientos; 
productos; así como, los ingresos de los organismos y empresas paraestatales. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
"Estructura de los ingresos federales en México" 
 
 
1. Las Finanzas Públicas 
 
Las finanzas públicas es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos 
relacionadas con: 
 
• Los ingresos públicos; 
• El gasto público; 
• El endeudamiento interno y externo del Estado y 
• Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector 
paraestatal.1 
 
A través de las finanzas públicas, vía la política fiscal, se pueden afectar algunos 
indicadores macroeconómicos, tales como el ahorro, la inversión o el consumo 
público y privado. Así tenemos que: 
 
Cuando los ingresos son mayores que los gastos existe un superávit público, 
es decir, el gobierno cuenta con un ahorro que se puede canalizar a incrementar 
la inversión y el consumo. En contraposición a esta situación favorable que 
predomina en el sector público, el sector privado se ve afectado en sus niveles de 
ahorro, inversión y consumo. 
 
La situación contraria se da cuando los gastos del gobierno son mayores a sus 
ingresos provocando un déficit público. En este caso el ahorro, la inversión y 
el consumo del sector público se reducen y se incrementan los del sector privado. 
 
Una situación de equilibrio fiscal se presenta cuando los ingresos públicos son 
iguales a sus gastos. En este caso, solo se da una reasignación de los recursos, 
puesto que, el gobierno los retira de una parte del sector privado2 vía impuestos, 
para asignarlos a otros grupos del mismo sector privado. De esta manera, bajo un 
equilibrio entre los ingresos y los gastos públicos, el ahorro, la inversión y el 
consumo, tanto público como privado, no se modifican. 
 
El balance público determinado por la diferencia entre los ingresos y los gastos de 
gobierno no es el único que puede afectar la relación entre el ahorro, la inversión y 
el consumo público y privado, existen otros balances que tienen una fuerte 
incidencia en dichas variables macroeconómicas, tales como: 
 
1 El sector paraestatal está integrado por organismos descentralizados, empresas de participación estatal, instituciones 
nacionales de crédito, organizaciones auxiliares nacionales de crédito, instituciones nacionales de seguros y de fianzas y 
los fideicomisos. Véase: Instituto Nacional de Administración Pública (1999), "La organización de la administración pública 
en México". Noriega Editores. México, D.F. 5 p. 
2 Para fines del análisis económico sólo se manejan dos sectores: el público y el privado. El sector social puede formar parte 
de uno de los dos sectores citados, dependiendo de la actividad que realice y del origen de sus recursos. Por ejemplo: los 
ejidatarios, las cooperativas y los pequeños propietarios al realizar funciones de producción, se consideran dentro del sector 
privado; mientras que, los partidos políticos, al recibir financiamiento público forman parte del sector público. 
 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
 
• El balance económico: 
 
Es el resultado positivo (superávit) o negativo (déficit), de la confrontación entre 
los ingresos y los egresos del gobierno federal, así como el de las empresas 
paraestatales de control presupuestal directo3 e indirecto4. 
 
• El balance primario del sector público: 
 
Es igual a la diferencia entre los ingresos totales del sector público y sus 
gastos totales, excluyendo los intereses generados por la acumulación de 
deuda de ejercicios anteriores. 
 
• El balance presupuestario: 
 
Es el saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno 
Federal más los de las entidades paraestatales de control presupuestario 
directo. 
 
• El balance operacional financiero del sector público: 
 
Es el estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y 
déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas 
de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia 
entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico. 
 
Nótese que los ingresos son una variable que incide directamente en el ahorro, la 
inversión y el consumo público y privado, puesto que, a mayores ingresos públicos 
se puede llevar a cabo una política expansionista en el gasto, la inversión y el 
consumo, tanto público como privado y viceversa. 
 
Por esta razón, una vez que se abordaron algunos tópicos relacionados con 
las Finanzas Públicas, el estudio se centrará en la estructura de los ingresos 
públicos federales de México. 
 
2. La estructura de los ingresos públicos federales en México 
 
En términos generales, los ingresos de un gobierno pueden tomar la forma de 
impuestos, tasas o empréstitos. 
 
 
 
3 Aquellas que están incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF). En el PEF del año 2000 aparecen 
como tales: Lotería Nacional; Caminos y Puentes Federales de Ingresos (CAPUFE), Comisión Federal de Electricidad 
(CFE), Luz y Fuerza del Centro (LFC), Petróleos Mexicanos (PEMEX), Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e 
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado (ISSSTE). 
4 Las que no están incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación. Este grupo incluye a un gran número de 
entidades. La relación completa puede ser consultada en: Instituto Nacional de Administración Pública (1999), Op. Cit. 563-
568 pp. 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
Los impuestos y las tasas se obtienen del sector privado,sin que eso implique 
una obligación del gobierno hacia el contribuyente, es decir, no hay 
contraprestación. Los empréstitos implican un retiro de fondos a cambio del 
compromiso del gobierno de devolverlos en una fecha futura y de pagar una tasa 
de interés previamente acordada entre el oferente y el demandante del crédito. 
 
Los impuestos son obligatorios, mientras que las tasas y los empréstitos 
implican transacciones voluntarias. De estas tres fuentes, la mayor parte de los 
ingresos públicos se obtienen a través de los impuestos5. 
 
Otra forma de ver los impuestos es considerando que son prestaciones en dinero 
o en especie que coactivamente el Estado fija unilateralmente, con carácter 
general y obligatorio a las personas físicas o morales para cubrir los gastos 
públicos y satisfacer necesidades públicas.6 
 
En materia constitucional, el Artículo 31, Fracción IV establece que es 
obligación de los mexicanos: 
 
"Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal, o del Estado y 
municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes"7
 
De manera particular, en México, los ingresos públicos federales están 
compuestos por los recursos que capta el gobierno por las siguientes vías: 
 
1. El sector central, a través de la recaudación tributaria y no tributaria 
que ejecuta la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP); 
 
2. Los diversos organismos y empresas paraestatales, tales como: 
Pemex, CFE, LFC, IMSS, etc., y 
 
3. Los que provienen del endeudamiento externo o interno. Como 
ejemplo de deuda interna tenemos distintos valores gubernamentales 
que le sirven al gobierno para obtener recursos, tales como: los 
Certificados de la Tesorería de la Federación (CETES)8; los Pagarés de 
la Federación (PAGAFES)9; los Bonos de Desarrollo (BONDES)10; los 
Certificados en Plata (CEPLATA)11; los Tesobonos12 y los 
Ajustabonos.13 
 
5 Musgrave, R. y Musgrave, P. (1995), "Hacienda pública. Teórica y aplicada". Editorial Mc Graw Hill. 5ª edición. México, 
D.F. 255-256 pp. 
6 SHCP (2000), Código Fiscal de la Federación. En: C.D. "Bufete Jurídico". Software Visual. México, D.F. 
7 Cámara de Diputados (2000), Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. En: Marco Jurídico de los Estados 
Unidos Mexicanos. Editorial Cámara de Diputados. México, D.F. A42-A43 pp. 
8 Estos son bonos de deuda pública que el gobierno federal emite a determinado vencimiento y a cierta tasa de interés 
pagados en pesos. Se venden a descuento en subastas semanales con vencimientos a 28, 91, 182 y 364 días. 
9 Estos pagarés están denominados en dólares, con vencimiento a 28, 180 y 364 días. 
10 Son bonos con vencimiento a uno o dos años, denominados en pesos. 
11 Son certificados de participación en un fideicomiso que mantiene barras de plata. Cada certificado equivale a 100 onzas y 
se negocian en la Bolsa de Valores. 
12 Pagarés de la Tesorería con vencimiento a uno y tres meses cuyos rendimientos se indizan al tipo de cambio. 
13 Instrumentos con vencimiento de tres a cinco años y rendimientos indizados al Indice Nacional de Precios al Consumidor. 
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2.1 Clasificación de los ingresos 
 
La División de Economía y Comercio realizó una clasificación de los ingresos del 
sector público basándose en el esquema utilizado por el gobierno federal (Véase 
Figura No. 1). 
 
 
 
 
Figura No. 1 Clasificación de los Ingresos del Sector Público 
 Ingresos 
Públicos 
 
 
I) Ingresos 
Ordinarios 
II) Ingresos 
Extraordinarios 
 
 
 
 
 
i) Ingresos 
Corrientes
A) Gobierno 
Federal
PEMEX; 
CFE; 
LFC; 
CAPUFE; 
ASA; 
Lotería Nal.;
IMSS; 
ISSSTE; etc
a) Tributarios b) No 
Tributarios 
ii) Ingresos 
de Capital 
B) Organismos 
y Empresas 
Paraestatales
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
a.1. Directos 
 
• ISR; 
• Impuesto al 
Activo; 
• Otros. 
a.2. Indirectos
 
• IVA; 
• IEPS; 
• Impuestos 
al Comercio 
Exterior; 
• Otros. 
b.1. Derechos 
b.2. Aprovechamientos
b.3. Productos 
 
 
 
Fuente: Elaborado por la División de Economía y Comercio. SIA. SIID. 
 
 
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De la Figura 1 podemos observar que los ingresos públicos se dividen en dos 
grandes rubros: 
 
I) Los ingresos ordinarios: son recaudados en forma regular por el 
Estado, tales como: los impuestos; los derechos; los ingresos por la venta 
de bienes y servicios de los organismos y empresas paraestatales; etc. 
 
II) Los ingresos extraordinarios, son recursos que no se obtienen de 
manera regular por parte del Estado, tales como: la enajenación de bienes 
nacionales; contratación de créditos externos e internos (empréstitos) o 
emisión de moneda por parte del Banco de México. 
 
I.- Los ingresos ordinarios se dividen en: 
 
i. Ingresos corrientes 
ii. Ingresos de capital 
 
i. Respecto a los ingresos corrientes, provienen de la actividad fiscal, 
como la recaudación del impuesto al valor agregado (IVA); el impuesto 
sobre la renta (ISR); etc., y de las operaciones de los organismos y 
empresas paraestatales mediante la venta de bienes y servicios: gasolina, 
electricidad, peaje, tarifas, etc. 
 
Los ingresos corrientes se clasifican en dos grandes rubros: 
 
A. Los que se obtienen a través del gobierno federal vía la SHCP. 
Estos comprenden los ingresos tributarios y no tributarios. 
 
B. Los que se obtienen a través de los organismos y empresas 
paraestatales, tales como: 
 
• Petróleos Mexicanos (PEMEX); 
• Comisión Federal de Electricidad(CFE); 
• Luz y Fuerza del Centro (LFC); 
• Caminos y Puentes Federales de Ingresos (CAPUFE); 
• Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA); 
• Lotería Nacional; 
• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) e 
• Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores 
del Estado (ISSSTE). 
 
 
 
 
 
 
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A. Los ingresos del gobierno federal se subdividen en: 
 
a. Ingresos tributarios: son los que obtiene el gobierno federal como 
resultado de las imposiciones fiscales. Para obtener los ingresos tributarios, 
el gobierno federal puede gravar las siguientes fuentes: la compra-venta; 
el consumo y las transferencias. 
 
Los tributarios se subdividen en dos tipos: 
 
a.1. Impuestos directos: son los que recaen sobre las personas y 
gravan el ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio. 
 
Entre los principales impuestos directos en México tenemos los 
siguientes: 
 
a.1.1. Impuesto sobre la renta (ISR): es un gravamen 
aplicado a la percepción de ingresos, a toda persona física 
(todo individuo sujeto a un gravamen fiscal) o moral (toda 
sociedad mercantil u organismo que realicen actividades 
empresariales, incluyendo a las instituciones de crédito y las 
sociedades y asociaciones civiles) residente en el país, 
nacional o extranjera. 
 
Para el caso de las personas físicas el ISR que se aplica tiene 
un rango que va desde el 3 hasta el 40%14 y para las personas 
morales es del 35% en promedio. 15
 
a.1.2. Impuesto al activo: es una tasa que se grava sobre la 
base de los activos fijos e inventarios. Este impuesto entró en 
vigor a partir de 1989 y actualmente es del 1.8%.16
 
a.2. Impuestos indirectos: son los que recaen sobre los objetos o 
cosas. Se les conoce también como impuestos al gasto debido a 
que se grava a los contribuyentes a partir de los gastos de 
producción y consumo en los procesos de compra-venta. Entre 
los principales, por su contribución a los ingresos totales, tenemos: 
 
a.2.1. Impuesto al valor agregado (IVA): es una carga fiscal 
que consiste en gravar el precio de las mercancías en cada 
una de las etapas de su producción o distribución. 
Actualmente esta tasa es del 15%. Existen excepciones de 
mercancías que en su etapa final no pagan este impuesto, 
tales como: algunos alimentos, medicinas, libros, etc.14 Véase la Ley del Impuesto sobre la Renta del "Bufete Jurídico". 
15 Véase la Ley del Impuesto sobre la Renta del "Bufete Jurídico". 
16 Véase la Ley del Impuesto al Activo del "Bufete Jurídico". 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
a.2.2. Impuesto especial sobre la producción y servicios 
(IEPS): es un gravamen que se aplica a la enajenación o 
importación de los siguientes productos: 
 
• Bebidas alcohólicas; 
• Alcohol desnaturalizado; 
• Cigarros y tabacos labrados; 
• Gasolina y diesel y 
• Gas natural para uso automotor. 17 
 
La tasa que se aplica a la base es variable, puesto que su 
rango va del 25 al 100%.18 Para el caso de la gasolina y diesel 
la tasa es variable, ya que ésta se incrementa cada mes19. 
Este impuesto incide en la producción o el consumo de estos 
productos. 
 
Podemos diferenciarlo del IVA por lo siguiente: 
 
Los recursos recaudados por el estado por concepto del IVA 
son asignados por el gobierno de manera discrecional. 
Cualquier sector de la economía nacional puede ser objeto de 
asignación de los recursos obtenidos por este concepto. 
 
Por el contrario, el IEPS obtenido por gravar a los cigarros y 
bebidas alcohólicas no pueden ser usados por el Estado de 
manera discrecional, puesto que se tienen que orientar 
recursos para que el sector público haga frente, mediante su 
asistencia, a las enfermedades por el consumo de estos 
productos considerados nocivos para la salud, tales como: 
cáncer, enfisema pulmonar, cirrosis hepática, etc.20
 
a.2.3. Impuesto al comercio exterior: son recursos obtenidos 
por gravar a las importaciones (compra de bienes y servicios 
provenientes del extranjero). Así también, por gravar a las 
exportaciones (venta en el extranjero de bienes y servicios 
producidos en el país). Existe una gran variedad de tasas, las 
cuales dependen del tipo de producto, destino o procedencia 
del mismo y grado de afectación que tenga sobre la economía 
nacional. 
 
 
 
 
17 Véase la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios del "Bufete Jurídico". 
18 Véase el Artículo 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios del "Bufete Jurídico". 
19Véase el Artículo 2-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios del "Bufete Jurídico". 
20 Ayala Espino, José (1999), "Economía del sector público mexicano". Facultad de Economía, UNAM. México, D.F. 267-269 
pp. 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
a.2.4. Otros impuestos indirectos: en este rubro agrupamos 
a una serie de impuestos, tales como: 
 
• Impuesto sobre adquisición de inmuebles; 
• Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos e 
• Impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN). 
 
b. Ingresos no tributarios son aquellos que el gobierno federal obtiene, 
principalmente, por: 
 
• Prestar un servicio público (permisos para el 
autotransporte federal); 
• Permitir el uso o explotación de los bienes públicos 
(extracción de petróleo) y 
• Aplicar multas o recargos (multas de la SHCP a los 
evasores fiscales). 
 
Los Ingresos no tributarios están compuestos por las siguientes 
percepciones: 
 
b.1. Los derechos: son las contribuciones establecidas en la ley por 
el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación, 
así como por percibir servicios que presta el Estado en sus funciones 
de derecho público, excepto cuando se presten por organismos 
descentralizados21. Como ejemplos se pueden citar el derecho que 
paga PEMEX por la extracción de hidrocarburos; el pago de 
derechos de los ciudadanos por la expedición de visas, pasaportes y 
cédulas profesionales. El principal ingreso, por parte de los derechos, 
lo constituye la extracción de petróleo.22
 
b.2. Los aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado 
por funciones de derecho público distinto de las contribuciones, de 
los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los 
organismos descentralizados y las empresas de participación 
estatal.23
 
Los principales ingresos por aprovechamientos del sector público 
los aportan los siguientes rubros: 
 
b.2.1. Desincorporaciones; 
b.2.2. Los rendimientos excedentes de PEMEX24. 
 
21 Los Organismos Descentralizados son instituciones con personalidad jurídica y patrimonio propio, constituidos con fondos 
o bienes provenientes de la Administración Pública Federal. Véase: SHCP (1998), "Glosario de términos más usuales en la 
Administración Pública Federal". Editorial SHCP. Segunda edición. México, D.F. 254 p. 
22 De acuerdo con el reporte de la SHCP para el primer trimestre del 2000. 
23 SHCP. Código Fiscal de la Federación. En: C.D "Bufete Jurídico". Software Visual. México, D.F. 
24 Incluye excedentes obtenidos como resultado de las variaciones positivas en el precio internacional del petróleo. 
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SIID. SIA. División de Economía y Comercio 
 
b.3. Los productos: son contraprestaciones que recibe el Estado en 
sus funciones de derecho privado, así como el uso, aprovechamiento 
o enajenación de bienes de dominio privado. 
 
 Los principales productos se obtienen por: 
 
• Explotación de tierras y aguas; 
• Arrendamiento de tierras, locales y construcciones; 
• Enajenación de bienes muebles e inmueble; 
• Intereses de valores, créditos y bonos y 
• Utilidades de organismos descentralizados y empresas de 
participación estatal y de la Lotería Nacional y Pronósticos 
para la Asistencia Pública.25 
 
ii. Respecto a los ingresos de capital, son los que provienen de: 
 
• El manejo del patrimonio estatal, como son las ventas por remate 
de activos físicos y valores financieros (edificios, vehículos, 
mobiliario, etc.). 
• El financiamiento que obtiene el gobierno federal a través de la 
banca nacional y extranjera. 
 
3. Características y elementos de los Impuestos 
 
Por la importancia que representan los impuestos en los ingresos del Estado, se 
exponen algunas características importantes: 
 
• Es una prestación en dinero o en especie que no tiene contraprestación 
directa por parte del Estado; 
 
• La imposición se establece unilateralmente por el Estado en forma general; 
 
• Es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar 
el poder legal para hacerlo cumplir y 
 
• El destino de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
25 SHCP. Ley de Ingresos de la Federación (2000). En: C.D. "Bufete Jurídico". Software Visual. México, D.F. 
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Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que 
destacan los siguientes: 
 
• Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este 
modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos: 
 
i. Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los 
tributos. En este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y 
a los municipios. 
 
ii. Sujetos pasivos: son los causantes o contribuyentes que pueden ser 
personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente 
la obligación de pagar algún impuesto.26
 
• Objeto del impuesto: es aquello que normalmente da el nombre a la 
contribución respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, 
etc. 
 
• Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. 
Existen las siguientes modalidades: 
 
i. Tasa proporcional: cuando los ingresos personales varían en la 
misma proporción que lo hacen los impuestos; 
 
ii. Tasa progresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en 
una mayor proporción que el incremento en los impuestos y 
 
iii. Tasa regresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en 
una menor proporción que el incremento en los impuestos. 
 
26 SHCP. Artículo 1º del Código Fiscal de la Federación. En: C.D "BufeteJurídico". Software Visual. México, D.F. 
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