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Tesis previa a optar el grado de 
Ingeniera en Contabilidad y 
Auditoría, Contador Público-Auditor 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
“ORGANIZACIÓN CONTABLE Y ANALISIS DEL CAPITAL DE 
TRABAJO DE LA EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA 
TECNOLOGIA” DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO DEL 01 DE 
ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2012” 
i 
 
LIC. NELSON COBOS SUÁREZ MGS, DOCENTE DE LA 
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA DEL AREA JURIDICA SOCIAL Y 
ADMINISTRATIVA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA: 
 
 
CERTIFICO: 
 
 
Haber dirigido y revisado en su totalidad el presente trabajo de tesis 
titulado “ORGANIZACIÓN CONTABLE Y ANALISIS DEL CAPITAL DE 
TRABAJO DE LA EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA 
TECNOLOGIA DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO DEL 01 DE ENERO 
AL 30 DE ABRIL DE 2012”, desarrollado por la Egresada Sandra 
Paulina Quito Arias, previo a optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y 
Auditoría, ha sido dirigido, supervisado y revisado en toda su extensión 
por lo tanto autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de Grado. 
 
Loja, enero de 2013 
 
 
Lic. Nelson Cobos Suárez. Mgs. Sc. 
DIRECTOR DE TESIS 
ii 
 
AUTORIA 
 
Los conceptos, ideas, criterios, conclusiones y recomendaciones vertidas 
en el presente trabajo de tesis, son de exclusiva responsabilidad de la 
autora. 
 
 
 
 
Sandra Paulina Quito Arias 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
iii 
 
 
DEDICATORIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Sandra Paulina 
 
 
 
El presente trabajo de tesis lo dedico a 
Dios, quien me dio la sabiduría y me 
oriento por el buen camino y culminar mis 
estudios superiores. 
A mi querida madrecita María Victoria, 
quien me ha enseñado que en la vida 
sobresalen aquellos que luchan por lo que 
quieren, y por estar siempre a mi lado, 
compartir juntas los bellos momentos que 
la vida nos ha regalado GRACIAS 
MAMACITA AMADA, a mis hermanos 
Mirian, Juan Luis y Juan Andrés, por estar 
siempre a mi lado. 
A mis suegros Laura Enith y Carlos 
Eduardo por el amor brindado a mi hija en 
los momentos de mi ausencia. 
A mi amado esposo Carlos Alberto, 
gracias por tu apoyo incondicional, por la 
paciencia en este caminar. 
En especial al tesoro más grande de mi 
vida que Dios me dio a ti mi niña preciosa 
Arianita Liseth, el motor que me impulsa 
iv 
 
AGRADECIMIENTO 
Culminada la presente tesis quiero dejar mis sinceros agradecimientos a 
la Universidad nacional de Loja, fuente inagotable del conocimiento y de 
formación de profesionales al servicio de la sociedad, en particular a la 
carrera de ingeniería en Contabilidad y Auditoría, que me abrió las 
puertas hacia el conocimiento de una profesión, democrática y humana. 
A los docentes de la carrera Ingeniería en Contabilidad y Auditoría por 
compartir sus sabios conocimientos de especial manera al Lic. Nelson 
Cobos Suárez, Director de Tesis; quien con su dedicación y esmero supo 
guiar y dirigir este trabajo, contribuyendo de esta manera para la 
culminación de la presente tesis de grado. 
Finalmente agradezco al Sr. Julio Cesar Alarcón, propietario de la 
empresa Central de Alarmas Alta Tecnología, ala Sra., Mónica Quezada 
Secretaria Contadora de la misma por haberme brindado la información 
necesaria para la realización del trabajo de tesis. 
Por todos ellos un sincero agradecimiento. 
 
La Autora. 
 
 
 
v 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
a. TITULO 
 
“ORGANIZACIÓN CONTABLE Y ANALISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO EN LA 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” DE LA CIUDAD DE 
LOJA, PERIODOD 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2012”
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -2- 
 
b. RESUMEN 
El presente trabajo de tesis tiene como título “Organización Contable y 
análisis del Capital de Trabajo en la Empresa Central de Alarmas 
“Alta Tecnología” de la Ciudad de Loja, periodo 01 de enero al 30 de 
abril de 2012”, cuya actividad comercial es la compra, venta, instalación 
y monitoreo de alarmas, el aporte a la misma se orienta a proponer la 
organización de un sistema contable que permita a su propietario conocer 
la situación financiera real de la empresa, al igual conocer el capital de 
trabajo que posee la misma y de esta manera saber si puede endeudarse 
de que sus activos puedan sustentar esta deuda, y de esta manera se 
tome los correctivos en la conducción de la misma y pueda cumplir con 
los fines y objetivos para la que fue creada. 
Dentro de los objetivos se diseñó los registros contables para la cuenta 
mercaderías que permitió determinar sus existencias oportunamente y la 
cuenta por cobrar, estableciendo seguidamente políticas de cobro y de 
recuperación de cartera, se presentó los Estados Financieros por medio 
de ellos se analizó el Capital de Trabajo que posee la empresa, para 
evaluar el desempeño financiero, económico y operacional de la misma, 
para facilitar la toma de decisiones, obteniendo como resultados que la 
empresa cuenta con un valor positivo para cubrir sus obligaciones con 
terceros, no teniendo ningún riesgo de incapacidad de pagos. 
 -3- 
 
Los métodos, técnicas, procedimiento y resultados obtenidos en el trabajo 
de tesis se relacionan con el desarrollo practico del proceso contable el 
cual se elaboró en un periodo de cuatro meses comprendido del 01 de 
enero al 30 de abril de 2012, iniciando con el plan de cuentas, manual de 
cuentas, inventario inicial, estado de situación inicial, diario general, libro 
mayor, balance de comprobación hasta llegar a obtener los estados 
financieros como son: Estado de Resultados, estado de Situación 
Financiera, estado de flujo de efectivo, discusión que comprende todo el 
trabajo realizado, finalmente las conclusiones y recomendaciones, 
enfocadas a dar orientación al propietario en aspectos contables y de 
control, recomendando que la organización contable elaborado en el 
trabajo de tesis le servirá para la toma de decisiones oportunas en el 
manejo de su empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -4- 
 
SUMMARY 
The present thesis work has as title “Countable Organization and analysis 
of the working Capital in the Central Company of Alarms “High 
Technology” of the City of Loja, period January 01 at April 30 2012” whose 
commercial activity is the purchase, sale, installation and monitoring of 
alarms, the contribution to the same one it is guided to propose the 
countable organization that allows its proprietor to know the real financial 
situation of the company, to the equal to know the working capital that 
possesses the company which is the real state of the same one if it can 
get in debt and that its assets can sustain this debt, and this way he/she 
takes the correctives in the conduction of the same one and it can fulfill the 
ends and objectives for which was created. 
The purpose of the present thesis work is to contribute to the social 
economic improvement of the company, this work leaves of a summary in 
Spanish and translated to English, in its introduction, the importance of the 
study topic, the contribution to the institution and the basic content of the 
same one, the Revision of Literature is exposed it is sustained in the 
bibliographical investigative summary, as well as the use of a current tool 
that is the internet. 
The Materials and Methods explain the Techniques and Procedures used 
in the development of the investigation, pointing out like base the Scientific 
 -5- 
 
Method and their auxiliary methods as the Deductive, Analytic, Synthetic 
and Mathematical. 
The results are based in the institutional context that you/they present the 
historical records, organization, it structures and base him gal of the 
company, what allows us to present the proposal before exposed., the 
discussion of results is based on the opposing falencias inside the 
development of our proposal. The presentation of summationsand 
recommendations, they are oriented to motivate the proprietor and 
employees for the taking of decisions that facilitated a better economic 
and financial acting of the company. Finally you concludes with the 
bibliography and annexes in what the practice was based. 
 
 
 
 
 
 
 -6- 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -6- 
 
c. INTRODUCCIÓN 
El desarrollo experimentado por la Contabilidad Comercial aplicable a las 
empresas comerciales hace imprescindible su consideración en el 
presente trabajo de tesis, específicamente a través del Sistema de 
contabilidad por la Cuenta Múltiple que permite obtener resultados útiles, 
oportunos y confiables para la respectiva toma de decisiones acertadas 
en beneficio del propietario del negocio. 
En la actualidad podemos describir a la Contabilidad Comercial como una 
herramienta de transcendental importancia para conocer la marcha y el 
curso del negocio garantizando un desarrollo económico y sostenido en 
todas las actividades cotidianas de un determinado negocio , por ello en el 
presente trabajo de tesis cuyo tema es “Organización Contable y 
Análisis del Capital de Trabajo en la Empresa Central de Alarmas 
“Alta Tecnología, de la Ciudad de Loja”, radica su importancia en el 
hecho de permitir la aplicación de un Sistema Contable diseñado de 
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 
y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC; permitiendo así que el 
gerente de la Empresa Central de Alarmas Alta Tecnología, pueda 
conocer su realidad económica-financiera con las gestiones realizadas 
con la perspectiva de mejorar su negocio en todos los ámbitos. 
El presente trabajo de tesis se encuentra estructurado de la siguiente 
manera. Título, donde se identifica el tema del trabajo de tesis; el 
 -7- 
 
Resumen, abarca de forma general el desarrollo del trabajo; la 
Introducción, se destaca la importancia del tema, el aporte que 
proporciona a la empresa Central de Alarmas Alta Tecnología, contenido 
y estructura del trabajo; la Revisión de Literatura, argumenta los 
conceptos que sustenta la aplicación práctica; los Materiales y Métodos, 
resalta los diversos métodos, técnicas y procedimientos empleados ene el 
proceso investigativo; los Resultados, se da a conocer el contexto 
institucional, organización contable que contiene el plan y manual de 
cuentas, el inventario inicial, que detalla a cada documento que respalda 
los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, el libro diario que se 
registra los asientos de apertura, operaciones y ajustes, el control de las 
mercaderías de realiza a través del sistema múltiple, para luego trasladar 
al mayor general, posteriormente la obtención del balance para verificar el 
saldo de cada una de las cuentas, ajustes, hasta la elaboración de los 
estados financieros, estado de resultados, estado de situación financiero y 
estado de flujo de efectivo y cierre de libros. Análisis del Capital de 
Trabajo, considerando las cuentas por cobrar a clientes, cuentas por 
pagar a proveedores considerando la rotación de inventarios, la cual se 
da a conocer el informe al propietario de todo el proceso contable 
aplicado a la empresa central de alarmas Alta Tecnología. 
Finalmente, se formularon las Conclusiones y Recomendaciones que 
fundamentan el trabajo realizado: la Bibliografía, en donde destaca los 
textos que sirvieron de base para la recolección de información y 
 -8- 
 
finalmente los anexos, donde constan el diario de compras, diario de 
ventas, roles de pagos y el proyecto de tesis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -9- 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -9- 
 
d. REVISION DE LA LITERATURA 
LA EMPRESA 
Definición: 
“La empresa es una entidad que mediante la organización de elementos 
humanos, materiales, técnicos y financieros proporciona bienes o 
servicios a cambio de un precio que le permite la reposición de los 
recursos empleados y la consecución de unos objetivos determinados”.1 
Clasificación de la Empresas 
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos 
contables se consideran más útiles los siguientes: 
1.- Por su Naturaleza: - Industriales 
 - Comerciales 
 - De servicio 
 Empresas Industriales.- Son aquellas que se dedican a la 
transformación de materias primas en nuevos productos. 
 Empresas Comerciales.- Son aquellas que se dedican a la compra y 
venta de productos, convirtiéndose en intermediarios entre productos y 
consumidores. 
 
1
 GUIA PARA EL EMPRESARIO, Colección de Temas de Administración. Edit. Negocentro, NAFINSA, 
México, 1994 
 -10- 
 
 Empresas de Servicio.- Son aquellas que se dedican a la venta de 
servicios a la colectividad. 
2. Por el sector al que pertenece: - Publicas 
 - Privadas 
 - Mixtas 
 Empresas Publicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector 
público (Estado). 
 Empresas Privadas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector 
privado, (personas naturales o jurídicas). 
 Empresas Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al 
sector público como al sector privado (personas jurídicas). 
3. Por la Integración del Capital: - Unipersonales 
 - Pluripersonales 
 Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona 
natural. 
 Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más 
personas. 
LA CONTABILIDAD 
Concepto.- Es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar, 
registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones 
económicas y financieras que realiza una empresa durante un periodo 
 -11- 
 
determinado, con el fin de conocer los resultados obtenidos y estructurar 
los estados financieros que servirán de base para la toma de decisiones. 
Objetivo.- El principal objetivo es conocer la situación económica 
financiera de una empresa en un periodo determinado, el que 
generalmente es de un año; así como también analizar e informar sobre 
los resultados obtenidos para poder tomar decisiones adecuadas a los 
intereses de la empresa 
Importancia.- “Permite conocer con exactitud la real situación económico-
financiero de una empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, 
no se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o 
debemos, cual es el volumen de las compras, ventas, gastos; en definitiva 
solo se tiene una idea aproximada de la situación económica de la 
empresa o sea en forma empírica”2 
Clasificación: Entre las principales clases de contabilidad tenemos: 
Contabilidad Comercial o General.- “Se aplica a las empresas 
comerciales que se encargan de comprar y vender bienes. 
Contabilidad de Costo Industrial.- la empresa Industrial requiere de un 
sistema contable especial, dividido en dos partes, la primera relacionada 
con la determinación del costo de cada uno de los artículos elaborados y 
la segunda con la contabilidad general. 
 
2
 SARMIENTO R. Rubén Contabilidad General Edición 2001 Quito-Ecuador Pag. 07 
 -12- 
 
Contabilidad Gubernamental.- Se aplica en las empresas y organismos 
del Estado, ejemplo: ministerios, universidades estatales, etc. 
Contabilidad Bancaria.- Es aplicada en el sistema bancario en función 
del plan de cuentas que proporcionan la Superintendencia de Bancos, es 
decir el contador debe ajustarse estrictamente a este plan de cuentas. Si 
desea incluir algunas cuentas en especial debe pedir autorización a la 
Superintendencia de Bancos. 
Contabilidad De Servicios.- Este sistema contable se aplica a las 
empresas que ofrecen servicios como parte de sus transacciones, 
telefónica celular y convencional, hoteles, hospitales, transporte aéreo, 
marítimo, terrestre, fluvial, servicios profesionales, etc. En cada una de las 
empresas que ofrecen servicios, es necesario calcular el precio de 
operación. Asícomo el costo del servicio de una habitación de un hotel, el 
costo del servicio médico y alojamiento de un hospital, el costo de 
transporte de un pasajero de un lugar a otro, etc. 
Contabilidad Agropecuaria.- Es una rama de la contabilidad de costos, 
pues es importante conocer el costo de producir un quintal de trigo, un 
litro de leche, un kilogramo de queso tierno, un quintal de papas, un 
kilogramo de carne de vacuno en pie, etc. 
Los hacendados que tiene debidamente organizada su hacienda, tiene 
también organizada su sistema contable, para obtener resultados 
 -13- 
 
satisfactorios en la administración de la hacienda, empresa 
agroindustrial.”3 
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 
(PCGA)4 
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. (PCGA) son 
conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente 
económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la prestación 
de la información económica y financiera de la empresa a través de los 
Estados Financieros. 
Clasificación. 
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se clasifican en 
tres grandes grupos: 
Conceptos Básicos.- “Son aquellos que se consideran fundamentales 
por cuanto orientan la acción de la profesión contable. 
Conceptos Esenciales.- Especifican el tratamiento general que debe 
aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la 
posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas. 
 
3
 ZAPATA SANCHEZ Pedro. Contabilidad General Cuarta Edición. Pág. 27-28 
4
 PCGA. Aplicaciones al Sector Societario Ecuatoriano N.- SC-901-5-3-009, que están siendo 
complementados cpn las NEC 
 -14- 
 
Conceptos Generales de Operación.- Son los que guían la selección y 
medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como la 
presentación de la información financiera.5 
Cada uno de los conceptos antes citados abarca una serie de principios 
contables. A continuación se presenta un estudio de los principios de uso 
frecuente en la profesión contable. 
Ente Contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad 
que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la 
contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa. 
Equidad.- La contabilidad y su información deben basarse en el principio 
de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su 
información se basen en la igualdad para todos los sectores, sin 
preferencia para ningún otro particular. 
Medición de Recursos.- La contabilidad y la información financiera se 
fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor 
económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en términos 
monetarios. La cantidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, 
de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios 
operados en ellos. 
 
5
 ESPEJO JARAMILLO, Lupe Beatriz, Contabilidad General, Editorial UTPL, Loja-Ecuador. Año 
2008.Pag.21 
 -15- 
 
Periodo de Tiempo.- La confiabilidad financiera provee información 
acerca de las actividades económicas de la empresa por periodos 
específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa son 
cortos. Normalmente los periodos de tiempo de un ejercicio a otros son 
iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar 
análisis que permitan una adecuada toma de decisiones. Las actividades 
continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la 
correspondiente información pueda ser preparada y presentada 
periódicamente. 
Continuidad del Ente Contable.- Los principios contables parten del 
supuesto de la continuidad de las operaciones del ente-contable, empresa 
en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se 
aplicaran técnicas contables de reconocido valor, en atención a las 
particulares circunstancias del momento. 
Obviamente, si la liquidación de una empresa es inminente, no puede ser 
considerada como empresa en marcha. 
Medición en Términos Monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica 
en términos los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen 
en ellos. En la actualidad la unidad monetaria en nuestro país es el dólar 
de los estados Unidos de Norteamérica. 
Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados 
uniformemente de un periodo a otro. Cuando por circunstancias 
 -16- 
 
especiales se presentan cambios en los principios técnicos en sus 
métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, 
a la vez informa sobre los efectos que causan la información contable. No 
hay que olvidar que el concepto de uniformidad permite una mejor 
utilización de la información de los Estados Financieros. 
Unidad de Medida.- Los diferentes recursos y hechos económicos deben 
reconocerse en una misma unidad de medida, por regla general se utiliza 
como unidad de medida la moneda de curso legal de cada país, en el 
caso de operaciones que se realicen en otra moneda, para s 
contabilización debe traducirse a la moneda legal, a la tasa oficial de 
cambio. En nuestro país la unidad monetaria de medida vigente es el 
dólar de los Estados Unidos de Norteamérica. 
Conservatismo.- Con mucha frecuencia los activos y pasivos se 
determinan en un ambiente de significativa incertidumbre. Usualmente, 
los gerentes, inversionistas y contadores prefieren ante posibles errores 
en la medición, seguir una política de subestimación, en lugar de 
subestimación de la utilidad neta y los activos netos. Esto ha conducido a 
la convención del conservatismo, la cual es expresada en ciertas reglas 
adoptadas, tales como las reglas por las cuales los inventarios deben ser 
determinados al valor de costo o de mercado y que deben reconocerse 
las pérdidas acumuladas sobre compromisos de compras en firme de 
artículos para inventario. 
 -17- 
 
Los inventarios y las ganancias no se deben anticipar, sobreestimar, ni 
subestimar, por lo que se requiere un alto grado de prudencia. Los costos 
y gastos contabilizados deben corresponder al periodo contable en el que 
son informados y las perdidas, inclusive las probables, deben 
aprovisionarse cuando se reconozcan y sean susceptibles de 
cuantificación. 
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD 
Son un marco de conceptos adoptados por la Federación de Contadores 
del Ecuador, para la preparación y presentación de Estados Financieros. 
NEC 01.- PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS 
Prescribe las bases de presentación de los Estados Financieros, de los 
propósitos de los propósitos generales para asegurar la contabilidad con 
los Estados Financieros de periodos anteriores de la misma empresa y 
con los Estados Financieros de otras empresas. 
NEC 03.- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
Es útil para proporcionar a los usuarios de los Estados Financieros una 
base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus 
equivalentes y las necesidades de la empresa en la que fueron utilizados 
dichos flujo de efectivo. 
 
 -18- 
 
NEC 05.- UTILIDAD O PÉRDIDA EN EL PERIODO, ERRORES 
FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES. 
Su objetivo es señalar la clasificación, revelación, y tratamiento contable 
de ciertas partidas del Estado de Resultados y Ganancias Retenidas por 
ajustes derivados de errores en los registros para que las empresas lo 
preparen sobre una base consistente. 
NEC 09.- INGRESOS 
Esta norma permite determinar cuándo se reconoce el ingreso como tal, 
identifica las circunstancias en las que los ingresos se cumplirán y 
proporcionaran las guías prácticas para la aplicación de los criterios. 
NEC 11.- INVENTARIO 
Esta norma proporciona guías prácticas sobre la determinación del costo 
y su subsecuente reconocimiento como un gasto, incluida cualquier 
disminuciónde su valor neto de realización. 
NEC 13.- CONTABILIZACION DE LA DEPRECIACION 
Los activos depreciables comprenden una parte integrante del activo de 
muchas empresas, por consiguiente la depreciación tiene un efecto 
significativo al momento de determinar y presentar la situación financiera 
y los resultados de las operaciones de la empresa. 
 
 -19- 
 
PROCESO CONTABLE 
Denominado también ciclo contable, constituye la serie de pasos a la 
secuencia que sigue la información contable desde el origen de la 
transacción, comprobantes o documentos fuente. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso 
Elaborada: La Autora 
PLAN DE CUENTAS 
COMPROBANTES DOCUMENTOS 
MANUAL DE CUENTAS 
INVENTARIO INICIAL 
LIBROS AUXILIARES 
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 
ESTADO DE RESULTADOS 
ESTADO DE SITUACION INICIAL 
LIBRO DIARIO 
LIBRO MAYOR 
BALANCE DE COMPROBACION 
AJUSTES 
ESTADOS FINANCIEROS 
 -20- 
 
DOCUMENTOS DE SOPORTE EN CONTABILIDAD 
Toda transacción da origen a los documentos comercial, ordinariamente 
tales documentos pueden ser fundamentales o documentos de apoyo y 
documentos informativos, constituyen el suministro de materia prima o la 
fuente de datos para los procesos contables. 
Importancia.- (Tomado de El Asesor Contable N.- 25). Los documentos 
mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor 
grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos 
comerciales son utilizados como referencia y como comprobantes en caso 
de desacuerdo legal. 
Clasificación.- Los documentos contables se clasifican en dos tipos: 
Documentos Negociables.- Son aquellos que contemplan la actividad 
comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para 
garantizar una obligación, para financiar una obra, etc. Su redacción está 
sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de un 
estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los rigen. 
Los documentos negociables más utilizados son: cheque, letra de cambio, 
pagare, etc. 
CHEQUE.- Es un documento de orden de pago de inmediato que el 
girador entrega al beneficiario a cargo de una Institución Bancaria, 
 -21- 
 
también se lo define como un mandato simple de pagar una suma de 
dinero. 
LETRA DE CAMBIO.- Es una orden de pago incondicional que da el 
acreedor a su deudor para que se cancele el valor que se señala en el 
documento, dentro de un plazo determinado. 
Documentos no Negociables.- Son aquellos que se requieren para la 
buena marcha de la Empresa, son de uso diario, constante y corriente, 
están ligados a la vida misma del comercio, son indispensables para el 
control de la Empresa. El formato de estos formularios contiene 
indicaciones que constituyen una guía suficiente para comprender su uso 
y completar con pocos datos su contenido. Los documentos no 
negociables más utilizados son: factura, nota de venta, roles de pago, etc. 
FACTURA.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con 
el detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando 
cantidad, especificaciones, precio (unitario y total) condiciones de pago 
del crédito. 
Importancia: Es un documento de utilización diaria y permanente en los 
negocios, es de carácter obligatorio por las transacciones que superan los 
4,00 dólares, se debe emitir en original y dos copias. Por medio de La 
Factura se puede controlar el movimiento de la mercadería, el valor 
unitario y total y el pago de los impuestos fiscales. 
 -22- 
 
 
NOTA DE VENTA.- Se emitirán y entregaran notas de venta en 
operaciones con consumidores o usuarios finales. Cuando los 
contribuyentes requieren sustentar costos y gastos para efectos de la 
determinación del impuesto a la renta, se deberá consignar el número de 
RUC o cedula de identidad y el nombre, denominación o razón social del 
comprador por cualquier monto de la transacción. 
 
CENTRAL DE ALARMAS 
ALTA TECNOLOGIA 
Julio Cesar Alarcón 
Calles: Olmedo entre Azuay y Mercadillo 
Teléfono:072577065 
FACTURA RUC:1103236343001 
003 N. 000003201 
N. de Autorización:1110549877 
Cliente……………………………………………. 
N. de cedula o RUC…………………………….. 
Dirección…………………………………………. 
Teléfono………………………………………….. 
Cantidad Descripción Valor unitario Valor total 
 
 
 
 
 
Subtotal 
Descuento 
IVA 0% 
IVA 12% 
Total 
Fuente: Empresa Central de Alarmas Alta Tecnología 
Realizado: La Autora 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -23- 
 
 
COMPROBANTES DE RETENCION.- Es un documentos que el 
vendedor entrega al comprador, detallando las retenciones del Impuesto a 
la Renta e IVA de las mercaderías vendidas o los servicios prestados, en 
lo cual se indica específicamente el valor del porcentaje de retención. El 
comprobante de retención deberá emitirse el original. 
CENTRAL DE ALARMAS 
ALTA TECNOLOGIA 
Julio Cesar Alarcón 
Calles: Olmedo entre Azuay y Mercadillo 
Teléfono:072577065 
NOTA DE VENTA RUC:1103236343001 
003 N. 00000325 
N. de Autorización:1110549877 
Cliente………………………………….. 
N. de cedula o RUC…………………… 
Dirección……………………………….. Día Mes Año 
Teléfono………………………………… ------ ------- ------- 
Cantidad Descripción Valor unitario Valor total 
 
 
Subtotal 
Total 
 
 
 
 
COMPROBANTE DE RETENCION 
CENTRAL DE ALARAMAS ALTA TECNOLOGIA 
RUC. 1103236343001 N.- 00001 
Telf. 2577065 
 
Fecha de Emisión:………………………………………………………… 
Cliente:……………………………………………………………………… 
N. de cedula o RUC:………………………………………………………. 
Dirección:…………………………………………………………………… 
Tipo de Comprobante:……………………………N: …………………… 
 
EJERCICIO BASE IMPONIBLE IMPUESTO % VALOR RETENIDO 
 
 
 
TOTAL RETENIDO 
 -24- 
 
ROL DE PAGOS.- Es un registro en donde constan aquellas 
bonificaciones y remuneraciones que el empleador paga al empleado en 
virtud del control de trabajo. 
 
N.- 
 
Nombre 
INGRESOS Total de 
Ingresos 
Deducciones Total de 
Deducciones 
Líquido 
a Pagar 
 
Firma Cargo S:B:U Horas 
Extras 
Aporte 
Patron 
Prest. 
IESS 
Otros 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Total 
 
 
 
Elaborado por:………………… 
Revidado por:…………………. 
Aprobado por:…………………. 
PLAN DE CUENTAS 
Todas las entidades y organizamos del sector público como el privado 
deben diseñar su plan de cuentas codificado según sus características y 
necesidades y de acuerdo al tipo de operaciones que realizan el mismo 
que constituyen “un listado lógico y ordenado de las cuentas del libro 
diario y de las subcuentas aplicables a un entidad especifica con su 
denominación y código correspondiente.” 6 
MANUAL DE CUENTAS 
El manuela de cuentas estará siempre acompañada de una descripción 
del uso, dinámico y operatividad general de cada cuenta en los libros de 
contabilidad, claro está que este manual se hace su estructuración de 
 
6
 ZAPATA sanchez, Pedro Contabilidad General, pag. 27 
 -25- 
 
acuerdo al tipo de actividad que realiza la empresa y se elabora a la luz 
de un estudio previo de conocimientos de las políticas, metas, 
perspectivas de crecimiento. 
INVENTARIOS 
El inventario en un documento contable que recopila detalladamente 
todos los bienes, derechos y obligaciones del comerciante con el fin de 
determinar con exactitud todo cuanto posee la empresa. 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
ESTADO DE SITUACION INICIAL 
Al 01 de enero de 2012 
 FOLIO N.- 01 
 
CANT. DETALLE SUB. PARCIAL PARCIAL ACTIVO PASIVO 
 
 
 
 Elaborado: La Autora 
 
ESTADO DE SITUACION INICIAL 
El Estado de Situación inicial refleja la información financiera que dispone 
la empresa al comienzo del ejercicio económico, es decir muestra los 
activos,pasivos y patrimonio. 
 
 
 -26- 
 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
 
ESTADO DE SITUACION INICIAL 
 
Al 01 de enero de 2012 
 
 
ACTIVO 
 
ACTIVO CORRIENTE 
 
Caja XXXXX 
 
Bancos XXXXX 
 
Documentos por Cobrar XXXXX 
 
Inventario de Mercaderías XXXXX 
 
Inventario de Suministros de oficina XXXXX 
 
Herramientas XXXXX 
 
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTES 
 
XXXXX 
 
ACTIVO FIJO 
 
Muebles y Enseres XXXXX 
 
Vehículos XXXXX 
 
TOTAL DE ACTIVO FIJO 
 
XXXXX 
 
OTROS ACTIVOS 
 
Crédito Tributario XXXXX 
 
TOTAL OTROS ACTIVOS 
 
XXXXX 
 
TOTAL ACTIVOS 
 
XXXXX 
 
PASIVO 
 
PASIVO CORRIENTE 
 
Documentos por Pagar XXXXX 
 
TOTAL PASIVO CORRIENTE 
 
XXXXX 
 
PATRIMONIO 
 
Capital XXXXX 
 
TOTAL PATRIMONIO 
 
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 
 
XXXX 
 
 
 
 
 
 
 
CONTADOR PROPIETARIO 
 -27- 
 
LIBROS AUXILIARES 
DIARIO DE COMPRAS.- Es un registro que se utiliza en la empresa 
comercial; y, que sirve para controlar las compras de mercaderías (objeto 
de la empresa), diario que tiene las columnas necesarias para el débito 
como el crédito; es decir su diseño se hará a los requerimientos de cada 
empresa. 
DIARIO DE COMPRAS 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA TECNOLOGIA 
AL……………………… 
FECHA DESCRIP. 
 
DEBITOS CREDITOS 
N.- 
COMPRAS OTRAS CUENTAS RETEN. 
CAJA PROVEEDOR COMP. 
12% 0% 
IVA 
DESCT. COMPRA DEV. COMPRA 
DEV.IVA 
FUENTE 
COMPRA COMP. 
12% 0% 12% 0% 
 
 
DIARIO DE VENTAS.- Es un registro que se utiliza en las empresas 
comerciales; y, que sirve para controlar todas las ventas de mercaderías 
(objetivo de la empresa), diaria que tiene las columnas necesarias para el 
débito como para el crédito; es decir su diseño se hará de acuerdo a los 
requerimientos de cada empresa. 
DIARIO DE VENTAS 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA TECNOLOGIA 
AL……………………… 
FECH
A 
DESCRIP
. 
 
DEBITOS CREDITOS 
N.- 
VENTAS OTRAS CUENTAS RETEN. 
CAJ
A 
CTAS. 
COMP
. 12
% 
0
% 
IVA 
DESCT. 
VENTAS 
DEV. 
VENTAS DEV.IV
A 
FUENT
E 
POR 
VENT
A 
VENTA
S 12% 0% 12% 0% 
COBRA
R 
 
 
 
 
 -28- 
 
LIBRO DIARIO 
Es el registro en el cual podemos anotar clasificadamente cada una de las 
cuentas tanto en los ingresos como en los egresos y obtener un saldo al 
término de cada Periodo Contable. 
Este saldo permitirá al administrador, ejecutivo o autoridades de la 
empresa conocer con mayor exactitud tanto en los ingresos como los 
egresos de los diferentes Rubros Contables. 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA TECNOLOGIA 
LIBRO DIARIO 
 
 
FOLIO N.- 
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
LIBRO MAYOR 
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en 
forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente 
en el Diario. 
Los valores registrados en él debe del diario pasan al debe de una cuenta 
de mayor y los valores registrados en el haber del diario al haber de una 
cuenta de mayor, este paso se denomina MAYORIZACION. 
 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA TECNOLOGIA 
LIBRO MAYOR 
Cuenta 
 
 
 
Código 
 
FECHA 
 
DETALLE 
 
REF 
 
DEBE 
 
HABER 
 
SALDO 
 
 
SUMAN 
 -29- 
 
BALANCE DE COMPROBACION 
Permitirá de cierta manera comprobar si se procedió correctamente en la 
jornalizacion y la mayorización. 
Para realizar el Balance de Comprobación se tomara en cuenta el saldo 
de las cuentas y se trasladara a su respectivo saldo ya sea deudor o 
acreedor. 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
BALANCE DE COMPROBACION 
Al 30 de Abril de 2012 
CODIGO CUENTAS 
SUMAS SALDOS 
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 
 
 
 SUMAN 
 
 
 
 GERENTE CONTADOR 
 
 
 
 
 
 
HOJA DE TRABAJO 
La Hoja de Trabajo es llamada también papeles de trabajo, aunque no 
constituye un documento contable, sirve como ayuda para que el contador 
pueda formular los Estados Financieros. 
La Hoja de Trabajo o papeles de trabajo, contiene básicamente lo 
siguiente: Balance de Comprobación, Estado de Resultados, Estado de 
Situación Financiera. 
 
 -30- 
 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS ALTA TECNOLOGIA 
HOJA DE TRABAJO 
AL……………………… 
COD
. 
CUENT
A 
 
BALANCE DE 
COMPROBACION AJUSTES 
BALANCE 
ESTADO DE BALANCE 
N.- 
SUMAS SALDOS 
AJUSTADO 
RESULTADOS GENERAL 
COMP
. 
DEB HABE DEB HABE 
DEB
E 
HABE
R 
DEB
E 
HABE
R 
GASTO
S 
RENTA
S 
ACTIV
O 
PASIV
O 
VENT 
 
 
 
 
AJUSTES 
Se elaboran al término de un periodo contables o ejercicio económico, los 
ajustes contable s son estrictamente necesarios para las cuentas que han 
intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o 
verdadero y faciliten la preparación de los estados Financieros. 
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son: 
ACUMULADOS.- Se caracterizan por cuanto la cuenta CAJA se registra 
con posterioridad a la realización del gasto o de renta. 
 
 
 
DEPRECIACIONES.- Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la 
obsolescencia disminuyendo su potencial de servicio. 
 
Gasto Sueldos xxxx 
 Sueldo Acumulado por Pagar xxxx 
P/R el sueldo correspondientes al mes ….. 
 -31- 
 
 
 
 
 
 
CONSUMO.- La cuenta útiles, mercaderías o suministros de oficina es un 
activo que representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlo de 
acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el periodo se requiere del reajuste 
correspondiente para sacar de esta cuenta los útiles y materiales 
consumidos que son los únicos que pasaran como gastos. 
 
 
 
ESTADOS FINANCIEROS 
La contabilidad tiene como uno de los principales objetivos el conocer la 
situación económica y financiera de la empresa al término de un periodo 
contable o ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la 
preparación de los siguientes Estados Financieros. 
Estado de Resultados.- El Estado de Resultados se integra con los 
ingresos y los gastos de un periodo determinado, se lo conoce también 
con el nombre de Estado de Rendimiento y Gastos y se compone de las 
siguientes partes: Ingresos Brutos, Gastos Comerciales, Ganancia Neta. 
Depreciaciones de Muebles y Enseres xxxx 
Depreciaciones Acumuladas de Muebles y Enseres xxxx 
P/R depreciación de activos fijos. 
Consumo de Suministros de oficina xxxx 
 Suministros de Oficina xxxx 
P(R El consumo del periodo…….. 
 
 -32- 
 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
ESTADO DE RESULTADOS 
Del……….al …………… 
INGRESOS OPERACIONALES 
 
 
Ventas Netas xxxxx 
Inventario de mercaderías (inicial) xxxxx 
 
(+) Compras xxxxx 
 
(=) Disponible para Vender xxxxx 
 
(-) Inventario de mercaderías final xxxxx 
 
(=) Costo de Ventas xxxxx 
 
(=) Ganancia Bruta en Ventas xxxxx 
 
GASTOS OPERACIONALES 
 
 
Sueldos y Salarios xxxxx 
 
 
 
 
TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES 
 
RESULTADO DEL EJERCICIO 
 
Utilidad del Ejercicio xxxxx 
(-) 
 
 
15% Participación a los trabajadores xxxxx 
(=) 
 
Guanacia Neta del Ejercicio xxxxx 
 
 
 
 
 
 
PROPIETARIO CONTADORA 
Estado de Situación Financiera: Se conoce también como Estado de 
Recursos y Obligaciones o Estado de Activo, Pasivo y Patrimonio, es un 
documento que muestra la situación financiera de la empresaes una 
fotografía del negocio tomada a esa fecha, este estado se estructura con 
activos, pasivos y patrimonio. 
 
 -33- 
 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 
Al 30 de Abril de 2012 
CODIGO CUENTAS 
 
 
ACTIVO 
 
 
ACTIVO CORRIENTE 
 
1.1.01 Caja XXXX 
 
1.1.02 Bancos XXXX 
 
1.1.07 Crédito Tributario XXXX 
 
1.1.12 Herramientas XXXX 
 
 
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 
 
XXXX 
 
 
ACTIVO FIJO 
 
1.2.01 Muebles y Enseres XXXX 
 
1.2.07 Vehículo XXXX 
 
 
TOTAL DE ACTIVO FIJO 
 
XXXX 
 
 
TOTAL DE ACTIVO 
 
XXXX 
 
PASIVO 
 
 
 PASIVO CORRIENTE 
 
2.1.02 Documentos por Pagar XXXX 
 
2.1.05.02 Aporte Patronal XXXX 
 
 
TOTAL DE PASIVO CORRIENTE 
 
XXXX 
 
 
PATRIMONIO 
 
3.1.01 Capital Propio XXXX 
 
3.2.01 Utilidad del Ejercicio XXXX 
 
 
TOTAL PATRIMONIO 
 
XXXX 
 
 
 
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 
 
XXXX 
 
PROPIETARIO CONTADORA 
Estado de Flujo del Efectivo: Es un informe contable principal que se 
presenta en forma condensada y clasificada los recursos y conceptos de 
entradas o salidas de recursos monetarios, efectuados durante un periodo 
con el propósito de medir la habilidad en uso racional del efectivo y 
proyectar la capacidad financiera empresarial en función de su liquidez. 
 -34- 
 
ALTA TECNOLOGIA SISTEMAS ELECTRONICOS DE SEGURIDAD 
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO 
Del 01 de Enero al 30 de abril de 2012 
1. FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERACIONALES 
Ingresos en efectivo de clientes xxxx 
Ingresos en efectivo por ventas xxxx 
Total de ingresos xxxxx 
Efectivo pagado a proveedores xxxx 
Efectivo pagado a trabajadores xxxx 
Pagado de arriendos xxxx 
Pagado servicios básicos xxxx 
Pago IVA por pagar xxxx 
Pago al IESS xxxx 
Total efectivo neto utilizado actividades Operacionales 
xxxx 
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION xxxx 
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO xxxx 
4. AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES xxxx 
Efectivo y sus equivalentes al inicio del periodo 
xxxx 
 
Efectivo y sus equivalentes al final del periodo xxxx 
 
PROPIETARIO CONTADORA 
LA CUENTA MERCADERIAS 
En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías el 
que permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se 
registra el valor del inventario final (extra contable). 
Sistema de Control 
Los sistemas de control de la cuenta mercaderías con: 
 Sistema de cuenta múltiple o de inventario periódico. 
 Sistema de inventario permanente o inventario interno. 
 -35- 
 
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las 
adquisiciones de la ley de régimen tributario interno. 
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE O INVENTARIO PERIODICO 
Denominado también sistema de inventario periódico, consiste en 
controlar el movimiento de la cuenta mercaderías en varias o múltiples 
cuentas que por su nombre nos indica a que se refiere a cada una de 
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o 
extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de 
la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado. El 
inventario final extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y 
valorando el costo de las mercaderías o artículos destinados para la 
venta. 
Cuentas que intervienen.- En este sistema se utilizan varias cuentas y al 
final del periodo contable se realiza la respectiva Regulación o Ajuste 
correspondiente. 
Mercaderías 
Compras 
Descuento en compras 
Ventas 
Costo en ventas 
Utilidad bruta en ventas o 
Perdida en ventas 
 -36- 
 
MERCADERIAS: En esta cuenta se registran el valor del inventario inicial 
de mercaderías en el que permanece invariable durante todo el periodo; 
al finalizar el mismo se registra el valor final (extracontable). 
Debe.- Se debita por el valor del inventario inicial y por el valor del 
inventario final. 
Haber.- Se acredita por el valor del inventario inicial (regulación). 
COMPRAS.- En esta cuenta se registran los valores de todas las 
adquisiciones de mercaderías que realiza la empresa (costo). 
Debe.- Se debita por todas las adquisiciones o compras a mercaderías a 
crédito. 
Haber.- Se acredita por el valor de las devoluciones y descuentos en 
compras y por el valor de las compras netas (regulación). 
DESCUENTO EN COMPRAS.- En estas cuentas se registran los valores 
por descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa 
sobre la mercadería adquirida. Generalmente los descuentos se 
presentan en las compras al contado. 
Debe.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total 
de los descuentos a la cuenta Compras. 
Haber.- Se acredita por cada descuento sobre la mercadería adquirida. 
 -37- 
 
DEVOLUCIÒN EN COMPRAS.- En esta cuenta se registran la devolución 
de las mercaderías compradas de la empresa. 
Debita.- Se debita por el asiento de regulación para trasladar el valor total 
de las devoluciones a la Cuenta Compras. 
Acredita.- Se acredita para cada devolución en la compras de 
mercaderías. 
VENTAS.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de 
mercaderías que realiza la empresa a precio de venta. 
Debe.- Se debita por el valor de las devoluciones, descuentos, ventas y 
por el valor de las ventas netas (regulación). 
Haber.- Se acredita por todo los expendios o ventas de mercaderías sean 
estas al contado o a crédito. 
COSTO DE VENTAS.- En esta cuenta se registran los valores que se 
determinan mediante la regulación al término de un periodo contable. Esta 
regulación permite establecer por diferencia el costo y el precio de ventas. 
Debe.- Se debita por el valor del inventario inicial de mercaderías y el 
valor de las compras netas. 
Haber.- Se acredita por el inventario final de mercaderías (extracontables) 
y por la regulación. 
 -38- 
 
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.- En esta cuenta se registra el valor 
establecido mediante diferencia entre ventas netas y el costo de ventas. 
Cuando las ventas son mayores al costo de ventas, la empresa obtiene 
utilidad. 
Debe.- Se debita por el asiento de cierre fe libros con crédito a la Cuenta 
Perdida y ganancias o Resumen de Rentas o Gastos. 
Haber.- Se acredita por el valor de la utilidad en ventas obtenida en un 
periodo. 
PERDIDA EN VENTAS.- En esta cuenta se registra el valor establecido 
cuando el costo de ventas es mayor que las ventas netas en este caso el 
resultado es una perdida en ventas. 
Debe.- Se debita por el valor de la perdida en venta del periodo. 
Haber.- Se acredita por el asiento de cierre de libros. 
REGULACION DE LA CUENTA MERCADERIAS POR EL SISTEMA DE 
CUENTA MULTIPLE 
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el 
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el periodo contable es necesario 
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar: 
Compras Netas 
Ventas Netas 
 -39- 
 
Mercaduría disponible para la venta 
Registrar contablemente el valor del inventario final o extracontable. 
Costos de ventas 
Utilidad bruta en ventas o perdida en ventas. 
Compras Netas.- Se obtiene de las compras brutas menos las 
devoluciones y los descuentos en compras. 
 
 
 
 
 
 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
Devolución en compras 
Descuento comprasCompras 
P/R determinar compras netas 
 xxx 
xxx 
 
 
xxx 
 
Ventas Netas.- Se determina de las ventas brutas menos la devolución y 
los descuentos en ventas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CN = CB – DV.C – DS.C 
VN = VB – DV.V – DS.V 
 -40- 
 
EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
Ventas 
 Devolución Ventas 
 Descuento Ventas 
P/R determinar ventas netas 
 xxx 
 
 
xxx 
xxx 
 
Mercaderías disponibles para la Ventas.- Se determina de las 
mercaderías inventario inicial más las compras netas. 
 
 
 
 EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
Costo de Ventas 
 Mercaderías (Int.In) 
 Compras Netas 
P/R determinar la mercadería disponible 
para la venta y el costo de ventas 
 Xxx 
 
 
xxx 
xxx 
 
Registro Contable del Inventario Final.- La toma física del inventario 
extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra 
mediante el siguiente asiento. 
 
MDV = MII + CN 
 -41- 
 
 EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
Mercaderías ( Invt Inicial) 
 Costo de Ventas 
P/R el valor del Inventario Final y el Costo 
Ventas. 
 Xxx 
 
 
xxx 
 
 
Costo de Ventas.- Se determina de las mercedarias del inventario inicial 
más las compras netas menos mercaderías inventario final. 
 
 
 
 EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
Ventas (Netas) 
 Costo de Ventas 
 Utilidad Bruta en Ventas 
P/R Utilidad Bruta en ventas. 
 xxx 
 
 
xxx 
xxx 
 
Perdida en ventas.- Se determina cuando el costo de ventas es mayor 
que las ventas netas. 
 
 
 
UBV = VN - CV 
PV = CV - VN 
 -42- 
 
 EMPRESA CENTRAL DE ALARMAS “ALTA TECNOLOGIA” 
 
LIBRO DIARIO 
 
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER 
 
 
 
 
 
 
 
 
Ventas 
Perdida en Ventas 
 Costo de Ventas 
P/R Perdida en ventas. 
 xxx 
xxx 
 
 
xxx 
 
ASPECTOS TRIBUTARIO 
REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE 
Como primer paso, para identificar a los ciudadanos frente a la 
Administración Tributaria, se implementó el Registro Único de 
Contribuyentes (RUC), cuya función es registrar e identificar a los 
contribuyentes con fines impositivos y proporcionar información a la 
Administración Tributaria. 
El RUC corresponde a un número de identificación para todas las 
personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad económica 
en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que sean titulares de 
bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos. 
El número de registro está compuesto por trece números y su 
composición varía según el Tipo de Contribuyente. 
 -43- 
 
El RUC registra información relativa al contribuyente como por ejemplo: la 
dirección de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad 
económica, la descripción de las actividades económicas que lleva a 
cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras. 
Las actividades económicas asignadas a un contribuyente se determinan 
conforme el clasificador de actividades CIIU (Clasificador Internacional 
Industrial Único). 
Actualización del RUC 
Se deberá comunicar a la Administración Tributaria cualquier novedad 
referente a: 
 Cambio de Nombre Comercial. 
 Cambio de domicilio 
 Cese de actividades 
 Apertura o cierre de otros establecimientos, sucursales o actividades 
económicas. 
Nota: Deberá informar de estos cambios en un plazo máximo de 30 días 
después de lo ocurrido. 
 
 
 
 -44- 
 
REQUISITOS PARA LA OBTENCION DEL RUC 
PERSONAS NATURALES 
 Presentar el original y entregar la copia de la cedula de identidad 
 En el caso de extranjeros fotocopia y original de la cedula de identidad 
o del pasaporte y fotocopia del censo. 
 Fotocopia de la última papeleta de votación. 
 Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde 
se desarrolla su actividad económica recibo de luz eléctrica, agua 
potable o teléfono. 
 En el caso de artesanos, la copia de la calificación artesanal. 
PERSONAS JURIDICAS 
 Copia de estatuto de la persona jurídica con la certificación de 
inscripción correspondiente Ley de Creación o Acuerdo Ministerial de 
Creación, según corresponda. 
 Nombramiento del representante legal inscrito en el registro Mercantil 
cuando así lo exija la Ley. 
 Copia de la Cedula de identidad y papelera de votación del 
representante legal. En el caso de extranjeros fotocopia y original de la 
cedula de identidad, pasaporte y censo. 
 Fotocopia de un documento que certifique la dirección del local donde 
se desarrolla su actividad recibo de luz eléctrica, agua potable o 
teléfono. 
 -45- 
 
Comprobantes de Ventas.- Son documentos autorizados previamente 
por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas por los 
contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de 
servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos, a 
excepción de los documentos emitidos por las instituciones del Estado 
que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores 
en relación de dependencia. 
Los comprobantes de venta podrán ser llenados en forma manual, 
mecánica o a través de sistemas computarizados. Las facturas en original 
y copia deben ser llenadas en forma simultánea mediante el uso de papel 
carbón, carbonado o autocopiativo químico; en cualquier caso las copias 
deberán ser idénticas al original, caso contrario no serán válidas. 
La falta de emisión o entrega de documentos autorizados, la emisión 
incompleta o falsa de éstos, constituyen casos de defraudación que serán 
sancionados de conformidad con el Código Tributario. 
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y 
documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de 
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente. 
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de 
venta, retención y documentos complementarios durante 7 años. 
 
 -46- 
 
Vigencia de los comprobantes de Ventas 
PLAZOS DE AUTORIZACIÓN PARA COMPROBANTES DE VENTA 
 
1 año 
Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias. 
 
 
3 meses 
Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este 
permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente 
regularice su situación. 
Sin autorización 
Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha 
cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se 
le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra 
cancelado. 
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de 
dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en 
todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, 
de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios 
prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 
12% y tarifa 0%. 
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de 
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el 
arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el 
 -47- 
 
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o 
consumo personal de los bienes muebles. 
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los 
bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los 
servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta 
o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y 
demás gastoslegalmente imputables al precio. Del precio así establecido 
sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y 
bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el 
comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a 
plazos. 
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor 
CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos 
que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos 
pertinentes. 
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo 
personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el 
cual se determinará en relación a los precios de mercado. 
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se 
transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y 
de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se 
presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como 
 -48- 
 
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos 
que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual). 
Noveno 
Dígito 
Fecha máxima de 
declaración 
(si es mensual) 
Fecha máxima de declaración (si es 
semestral) 
Primer semestre Segundo Semestre 
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero 
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero 
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero 
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero 
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero 
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero 
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero 
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero 
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero 
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la 
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de 
los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. 
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en 
la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del 
servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de 
compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 
100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a 
los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o 
domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o 
domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar 
íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero. 
 -49- 
 
Liquidación de Impuesto al Valor Agregado 
Los sujetos pasivos liquidaran el impuesto en base a las tarifas 12% y del 
0% sobre el valor total de las operaciones gravadas (VENTAS) del 
impuesto resultante se deducirá el valor del crédito tributario a que 
hubiere lugar (COMPRAS) la diferencia constituye el valor a pagar por el 
mes declarado. Si la declaración tuviere un saldo a favor del sujeto 
pasivo, este saldo será considerado crédito tributario el mismo que se 
hará efectivo en las declaraciones de los meses siguientes. 
IMPUESTO A LA RENTA 
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las 
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean 
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de 
enero al 31 de diciembre. 
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la 
totalidad de los ingresos gravados se restará las devoluciones, 
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A 
este resultado lo llamamos base imponible. 
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia 
está constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes 
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto 
cuando éstos sean pagados por el empleador. 
 -50- 
 
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las 
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la 
totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a 
excepción de: 
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan 
representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos 
sujetos a retención en la fuente. 
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio 
fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada. 
Cabe mencionar que están obligados a llevar contabilidad todas las 
sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de 
enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos 
brutos anuales de su actividad económica sean superiores a USD 
100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; 
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, 
pecuarias, forestales o similares. 
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que 
operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el 
inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, 
agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar 
una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. 
 -51- 
 
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al 
noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente: 
Noveno 
Dígito 
Personas 
Naturales 
Sociedades 
1 10 de marzo 10 de abril 
2 12 de marzo 12 de abril 
3 14 de marzo 14 de abril 
4 16 de marzo 16 de abril 
5 18 de marzo 18 de abril 
6 20 de marzo 20 de abril 
7 22 de marzo 22 de abril 
8 24 de marzo 24 de abril 
9 26 de marzo 26 de abril 
0 28 de marzo 28 de abril 
RETENCION EN LA FUENTE 
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que 
pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta 
gravada para quien los reciba, actuará como agente de retención del 
Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a entregar 
el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de 
cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes 
deben efectuar la retención. 
 -52- 
 
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de 
información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. 
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito 
en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retención aplicables 
son los siguientes: 
DETALLE DE PORCENTAJES Porcentajes 
vigentes 
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crédito entre las 
instituciones del Sistema Financiero 
1% 
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de 
carga 
1% 
Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica 1% 
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible 1% 
Pagos en actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, 
lotización o actividades similares 
1% 
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) 1% 
Pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de arrendamiento 
mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento. 
1% 
Pagos por servicios de medios de comunicación y de agencias de publicidad 1% 
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra 
sobre el factor intelectual 
2% 
Pagos o créditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a 
sus establecimientos afiliados 
2% 
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero 
generados por préstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, pólizas de 
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión, avales, fianzas y 
cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retención a los intereses 
pagados ainstituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los 
intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los 
rendimientos por depósitos a plazo fijo de un año o más pagados por las 
instituciones financieras nacionales a naturales y sociedades 
2% 
Los intereses que cualquier entidad del sector público que actúe en calidad de 
sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, 
reconozca a favor del sujeto pasivo 
2% 
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades 2% 
 -53- 
 
Pagos no contemplados con porcentajes específicos de retención 2% 
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales 
profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis 
meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de 
obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título 
profesional.”. 
10% 
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a personas naturales 
nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que 
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, 
siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el título profesional que 
ostente la persona que lo preste.”. 
8% 
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales nacionales o 
extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios 
de docencia.”. 
8% 
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se 
efectúe a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el 
Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de derechos de 
propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual 
8% 
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en 
sus actividades notariales o de registro 
8% 
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles 8% 
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros de cuerpos técnicos y 
artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relación de 
dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) 
8% 
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el país 
por más de seis meses 
8% 
Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales 8% 
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por 
financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la 
tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se 
retiene el 24%) 
entre 5 y 24 
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el 
BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del 
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 24%) 
entre 5 y 24 
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 24% 
Sin convenio de doble tributación intereses y costos financieros por 
financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la 
tasa activa máxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se 
retiene el 23%) 
entre 5 y 23 
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el entre 5 y 23 
 -54- 
 
BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima referencial del 
BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 23%) 
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 23% 
Pagos al exterior no sujetos a retención No aplica 
retención 
Con convenio de doble tributación Porcentaje 
dependerá del 
convenio 
CAPITAL DE TRABAJO 
La administración de capital de trabajo se refiere al manejo de las cuentas 
corrientes de la empresa que incluye activos y pasivos circulantes, este es 
uno de los aspectos más importantes en todos los campos de la 
administración financiera si la empresa no puede mantener un nivel 
satisfactorio de capital de trabajo, es probable que llegue a un estado de 
insolvencia y aun que sea forzada a declararse en quiebra, los activos 
circulantes de la empresa deben ser lo suficientemente grandes para 
cubrir sus pasivos circulantes y poder asi asegurar un margen de 
seguridad razonable. 
Origen y necesidad 
El origen y la necesidad del capital de trabajo está basado en el entorno 
de los flujos de caja de la empresa que pueden ser predecibles, también 
es fundamental en el conocimiento de crédito con cada uno pero en 
realidad lo que es esencial y complicado es la predicción de las entradas 
futuras a caja, 
Futuras, menor será el capital de trabajo que necesita la empresa. 
 -55- 
 
ANALISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO 
El buen uso de los recursos de la empresa son fundamentales para su 
progreso, las administración del capital de trabajo es el que nos mide en 
gran parte el nivel de solvencia y asegura un margen de seguridad 
razonable para las expectativas de los gerentes y administradores. Su 
objetivo es manejar cada uno de los activos y pasivos circulantes de la 
empresa de tal manera que se mantenga un nivel aceptable del mismo. 
IMPORTANCIA 
Los niveles excesivos de activo circulante pueden contribuir de manera 
significativa a que una empresa obtenga un rendimiento de su inversión 
por debajo de lo normal. Sin embargo, las compañías con muy poco 
activo circulante pueden tener pérdidas y problemas para operar sin 
contratiempos. 
DEFINICION 
Resumiendo lo de J. Gitman Lawrence, propone una definición alternativa 
al referir que es la parte de los activos circulantes que se financian con 
fondos a largo plazo, al considerar que el monto resultante de la 
diferencia entre el activo circulante y el pasivo circulante (capital neto de 
trabajo), debe financiarse con fondos a largo plazo, pues se considera 
como parte del activo circulante. 
 Capital Neto de Trabajo = Activos Circulantes – Pasivos Circulantes 
 -56- 
 
OBJETIVO: El objetivo primordial de la administración del capital de 
trabajo es anejar cada uno de los activos y pasivos corrientes de la 
empresa, a mayor riesgo mayor rentabilidad, esto se basa en la 
administración del capital de trabajo en el punto que la rentabilidad es 
calculada por utilidades después de gastos frente al riesgo que es 
determinado por la insolvencia que posiblemente tenga la empresa para 
pagar sus obligaciones. 
Para obtener un aumento de las utilidades y del capital hay dos formas 
esenciales de lograrlo, la primera es aumentar los ingresos por medio de 
las ventas y en segundo lugar disminuyendo los costos pagados menos 
salarios o servicios que se presta, este postulado se hace indispensable 
para comprender como la relación entre la rentabilidad y el riesgo se unen 
para una eficaz dirección y ejecución del capital de trabajo. Entre más 
grande sea el monto del capital de trabajo que tenga una empresa. Menos 
será el riesgo de que esta sea insolvente, esto tiene fundamento en que la 
relación que se presenta entre la liquidez, el capital de trabajo y riesgo es 
que si se aumenta el primero o el segundo el tercero disminuye en una 
proporción equivalente. 
ACTIVO CORRIENTE 
- Efectivo o caja 
- Valores negociables 
- Cuentas por cobrar 
- Inventarios. 
 -57- 
 
PASIVO CORRIENTE 
- Cuentas por pagar 
- Documentos por pagar 
- Pasivos acumulados. 
La caja, valores negociables e inversiones, cuentas por cobrar y el 
inventario son los rubros que pueden garantizar el mantenimiento de un 
nivel recomendable y eficiente de liquidez. 
COSTO DE CAPITAL 
Las empresas se financian con dos clases de recursos los propios y los 
terceros. Los propios están constituidos por los aportes que hacen los 
accionistas o propietarios de la empresa, es decir, el patrimonio. Los de 
terceros, son aquellos créditos que la empresa adquiere a través del 
sistema financiero o las deudas obtenidas con personas naturales,entonces el costo de capital es el rendimiento o el pago que se recibirán 
los accionistas por aportar fondos a la empresa. En el caso de los 
terceros, ellos se beneficiaran con los intereses del monto que 
desembolsan. 
Aunque la información contenida de los estados financieros es la que en 
primera instancia nos ayuda a conocer algo sobre la empresa, no quiere 
decir que sea concluyente en un estudio de la situación financiera de esta. 
La contabilidad muestra cifras históricas, que no necesariamente 
 -58- 
 
determinan lo que sucederá en el futuro. Se hace, por lo tanto, recurrir a 
otro tipo de información cuantitativa y cualitativa que completamente la 
contabilidad y nos permita conocer con precisión la situación del negocio. 
USOS Y APLICACIONES DEL CAPITAL DE TRABAJO 
Los principales usos o aplicaciones del capital de trabajo son: 
 Declaración de dividendos en efectivo. 
 Compra de activos no corrientes (planta, equipo, inversiones a largo 
plazo en títulos valores comerciales). 
 Reducción de deuda a largo plazo. 
 Recompensa de acciones de capital en circulación. 
 Financiamiento espontaneo. Crédito comercial y otras cuentas por 
pagar y acumulaciones, que surgen espontáneamente en las 
operaciones diarias de la empresa. 
 Enfoque de protección. Es un método de financiamiento en donde 
cada activo seria compensado con un instrumento de financiamiento 
de vencimiento aproximado. 
ALTERNATIVA ENTRE RENTABILIDAD Y RIESGO 
La rentabilidad se va a medir por los ingresos menos costos. El riesgo se 
va a determinar por la probabilidad de que la empresa se convierta 
técnicamente insolvente, es decir, incapaz de pagar sus deudas al 
 -59- 
 
vencimiento de estas. Existen tres supuestos básicos que deben tenerse 
en cuenta al evaluar la relación rentabilidad-riesgo. 
1. El tipo empresa por analizar. 
2. Se espera, como norma que la empresa perciba más a partir de sus 
activos circulantes. 
3. La empresa puede obtener financiamiento de dos fuentes: pasivo a 
corto plazo y fondos a largo plazo. 
Para medir el riesgo, nos vamos apoyar en el Capital de Trabajo Neto de 
trabajo, mientras mayor sea este menor será el riesgo ya que se contara 
con recursos para hacer frente a las obligaciones a corto plazo. Se debe 
tener en cuenta que también mientras mayor sea esta razón mayor 
liquidez tendrá la empresa y en consecuencia estará menos expuesta a la 
insolvencia técnica. 
RENTABILIDAD DEL CAPITAL 
Los datos de productividad media del trabajo y de activos para distintos 
tipos de ramas dentro de cada empresa, sirven de base para estimar las 
diferencias en rentabilidad del capital entre empresas. Usando los niveles 
de productividad media del trabajo y del capital en distintos tipos de 
empresas así como los niveles observados en las remuneraciones de los 
otros factores (trabajo), es posible obtener como resultados las 
diferencias en rentabilidades brutas al capital entre distintas ramas dentro 
de un mismo sector. 
 -60- 
 
POLITICAS DEL ANALISIS DEL CAPITAL DE TRABAJO 
Políticas de inversión a corto plazo y su influencia en el riesgo y la 
rentabilidad: Están asociadas con las decisiones que se toman sobre los 
niveles de cada uno de los activos circulantes en relación con los niveles 
de ventas de la empresa. 
La política relajada o conservadora: es una política bajo la cual se 
aseguran elevados niveles de activos corriente. Con ella se considera a la 
empresa preparada para cualquier eventualidad, manteniéndose 
cantidades relativamente grandes de efectivo e inventarios y a través de 
lo cual, las ventas se estimulan por medio de una política liberal de 
crédito, dando como resultado un alto nivel de cuentas por cobrar. Como 
resultado de la aplicación de esta política, será mayor la liquidez y por lo 
tanto menor el riesgo de insolvencia, así como menor la rentabilidad. 
La política restringida o agresiva: Es una política bajo la cual el 
mantenimiento de efectivo, inventarios y cuentas por cobrar es 
minimizado, es decir, se mantiene cantidades relativamente pequeñas de 
activo corriente. Como consecuencia de esta política, el riesgo y la 
rentabilidad de la empresa se verán elevados. 
Políticas de inversión en activo corriente y su impacto en el riesgo y 
rentabilidad: Es la política moderada o intermedia, sin embargo se 
encuentra entre la política relajada y la política restringida, donde se 
 -61- 
 
compensan los altos niveles de riesgo y rentabilidad con los bajos niveles 
de estos. 
Si mayor es el nivel de activo corriente, mayor será la liquidez de la 
empresa, si todo lo demás permanece constante, así mismo, con una 
mayor liquidez es menor el riesgo, pero también lo será la rentabilidad. 
Políticas de financiamiento a corto plazo y su influencia en el riesgo 
y la rentabilidad: Es importante tomar todas las medidas necesarias para 
determinar una estructura financiera, donde todos los pasivos corrientes 
financien de forma eficaz y eficiente los activos corrientes y la 
determinación de un financiamiento óptimo para la generación de utilidad 
y bienestar social. Un nivel de ventas que crezca uniformemente a lo largo 
de los años necesariamente producirá aumentos en los activos 
circulantes. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -62- 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -62- 
 
e. MATERIALES Y METODOS 
MATERIALES 
 Suministros de Oficina 
 
 Libros 
 
 Tesis 
 
Internet 
 
Calculadora 
 
Copias 
 
Estados Financieros 
METODOS 
La realización del trabajo de tesis tuvo como base la utilización de los 
siguientes métodos: 
Científico.- Este método sirvió para conocer la realidad del problema, 
relacionando la teoría con la práctica, que permitieron organizar, analizar 
e interpretar la información financiera. 
Deductivo.- Se utilizó en la revisión de las Normas Ecuatorianas de 
Contabilidad, y demás aspectos generales de la organización contable, 
 -63- 
 
permitiendo aclarar definiciones y conceptos que van de lo general a 
casos específicos que tengan relación a la información contable. 
Inductivo.- Este método se lo utilizo para el análisis ordenado y lógico de 
los aspectos particulares del trabajo de tesis puesto que se partió del 
conocimiento específico del movimiento contable de la Empresa Central 
de Alarmas Alta Tecnología y con la utilización de los conocimientos en 
cuanto a contabilidad para poder llegar a los aspectos generales de la 
organización contable. 
Analítico.- Este método se lo utilizo en el proceso contable y análisis del 
capital de trabajo mediante la aplicación de las respectivas formulas 
financieras y de esta manera poder emitir el respectivo informe el cual 
contiene conclusiones y recomendaciones al propietario de la Empresa 
Central de Alarmas Alta Tecnología. 
Sintético.- Una vez recopilada la información contable y financiera de la 
empresa permitió elaborar el informe final, las mismas que terminan con la 
presentación de conclusiones y recomendaciones que ayudarán al 
propietario a tomar medidas correctivas en beneficio de la Empresa 
Central de Alarmas Alta Tecnología 
 
 
 
 
 -64- 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 -64- 
 
f. RESULTADOS 
Contexto Empresarial 
Reseña histórica 
La empresa Central de Alarmas “Alta Tecnología”, es una empresa 
privada, comercial creada en la Ciudad de Loja el 01 de diciembre de 
1996, el Sr. Julio Cesar Alarcón inicio su actividad comercial dedicada a la 
compra, venta e instalación de alarmas de última tecnología, obteniendo 
una gran acogida, habiendo en dicho negocio un capital aproximado de 
$4.000 dólares los mismo que se ha ido incrementando. 
Para la identificación del local y brindar un mejor servicio a sus clientes 
fue necesario obtener una razón social, para lo cual decide denominarlo 
Empresa Alta Tecnología Sistema Central de Alarmas, la misma que