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Principales limitaciones identificadas por auditores de
La Contraloría General de la República que impiden el
cumplimiento de la implementación de las recomendaciones
en los informes de control de las Auditorías de Desempeño
emitidos desde enero 2016 al 30 de noviembre 2020
Item Type info:eu-repo/semantics/masterThesis
Authors Arroyo Micalay, Thania Hilda; Rojo García, Susan Ángela;
Yarlequé Jara, Erika Marcela
Publisher Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC)
Rights info:eu-repo/semantics/openAccess; Attribution-
NonCommercial-ShareAlike 4.0 International
Download date 19/03/2024 16:44:37
Item License http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
Link to Item http://hdl.handle.net/10757/659161
http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/
http://hdl.handle.net/10757/659161
 
 
 
 
 
 
 
UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADAS 
ESCUELA DE POSTGRADO 
PROGRAMA DE MAESTRÍA EN GESTIÓN PÚBLICA 
Principales limitaciones identificadas por auditores de La Contraloría General 
de la República que impiden el cumplimiento de la implementación de las 
recomendaciones en los informes de control de las Auditorías de Desempeño 
emitidos desde enero 2016 al 30 de noviembre 2020. 
 
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 
Para optar el grado académico de Maestro en Gestión Pública 
AUTORES 
Arroyo Micalay, Thania Hilda (0000-0003-3092-5939) 
Rojo García, Susan Ángela (0000-0003-4943-3408) 
Yarlequé Jara, Erika Marcela (0000-0002-5666-1065) 
ASESOR 
Inafuku Taira, William Noe (0000-0002-2468-6903) 
Lima, 22 de julio de 2021
 
 
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DEDICATORIA 
 
En primer lugar, queremos agradecer a Dios por ser nuestra guía y principal 
maestro. Asimismo, agradecemos a nuestras familias por su comprensión y apoyo 
durante todo este proceso para realizar la maestría y el presente trabajo de 
investigación. Este trabajo ha sido posible gracias a ellos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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AGRADECIMIENTOS 
 
Especial agradecimiento a nuestro asesor, Ingeniero William Inafuku Taira, quien durante 
todo el proceso de elaboración y análisis del presente trabajo de investigación nos guió y 
brindó su apoyo. Asimismo, agradecer la disposición de los funcionarios de la Contraloría 
General de la República que participaron en el aporte de información fundamental para llegar 
a las conclusiones del presente trabajo de investigación. 
 
 
 
 
3 
 
RESUMEN 
El Estado Peruano viene ejecutando esfuerzos para implementar cuantas acciones sean 
necesarias a fin de hacer más eficaz y eficiente la generación de bienes y servicios que brinda, 
para así poder alcanzar resultados positivos en beneficio del bienestar de los ciudadanos y el 
desarrollo del país; en tal sentido, a través de la Política Nacional de Modernización de 
Gestión Pública al 20211, el Ejecutivo establece la visión, los principios y los lineamientos 
para una actuación coherente y eficaz del sector público al servicio de los ciudadanos y del 
desarrollo del país. (Presidencia de Consejo de Ministros, 2021) 
Bajo este contexto, La Contraloría General de la República lleva a cabo, a través de la 
“Auditoría de Desempeño”2, la evaluación de la calidad y el desempeño de entrega de los 
bienes y servicios que brindan las entidades públicas, con la finalidad de alcanzar resultados 
que impacten en la calidad de los servicios públicos que se brindan a los ciudadanos. Sin 
embargo, pese a los numerosos esfuerzos que realiza, verificamos que, el aplicativo web 
Sigueplan, herramienta informativa que sirve para dar seguimiento a las acciones a 
implementar por las entidades públicas, se muestra que a noviembre de 2020 se tienen 
registrados un total de 16 Auditorías de Desempeño realizadas a diferentes servicios que 
fueron brindados por entidades públicas, cuyos Planes de Acción emitidos incluyeron un total 
de 522 acciones a implementar, y que pese a haber transcurrido el plazo máximo para la 
implementación, a la fecha aún existen recomendaciones con implementación baja o nula. 
En tal sentido, en el presente trabajo de investigación se analiza las principales causas 
identificadas por el equipo auditor a cargo del seguimiento de los Planes de Acción de la 
Contraloría General de la República, que limitaron la continuidad en el proceso de 
seguimiento, asimismo, se realiza un análisis del Sistema de reporte de seguimiento – 
Sigueplan de acceso público, así como de la Directiva N° 008-2016 CG/GPROD que reguló 
la auditoría de desempeño durante la vigencia de implementación de los Planes de Acción 
seleccionados, a fin de proponer alternativas de mejora y formular recomendaciones que 
contribuyan a la mejora del proceso de seguimiento a los Planes de Acción, producto de las 
auditorias de desempeño. 
 
1 Presidencia de Consejo de Ministros (2013). Decreto Supremo Nº 004-2013-PCM. El Peruano 
2 La Contraloría General de la República (2014). Normas Generales de Control Gubernamental 2 - numeral 
7.5, VII. Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG. 
 
 
4 
 
Palabras clave: Auditoria de Desempeño, Controlaría General de la República, entidad 
pública, calidad. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
ABSTRACT 
The Peruvian State has been executing efforts to implement the actions that are necessary in 
order to make the generation of goods and services it provides more effective and efficient 
to achieve positive results for the well-being of citizens and the development of the country; 
In this sense, through the National Policy for the Modernization of Public Management by 
2021, the Executive establishes the vision, principles and guidelines for a coherent and 
effective action of the public sector at the service of citizens and the development of the 
country. (Presidencia de Consejo de Ministros, 2021) 
Under this context, the Comptroller General of the Republic carries out, through the 
"Performance Audit", the evaluation of the quality and performance of the delivery of goods 
and services provided by public entities, in order to achieve results. that impact on the quality 
of public services provided to citizens. However, despite the numerous efforts made by the 
Comptroller General of the Republic, we verified that the web application Sigueplan, an 
informative tool that serves to monitor the actions to be implemented by public entities, it is 
shown that as of November 2020 a total of 16 Performance Audits have been registered for 
different services that were provided by public entities, whose Action Plans issued included 
a total of 522 actions to be implemented, and that despite After the deadline for 
implementation has elapsed, to date there are recommendations with little or no 
implementation. 
In this sense, this research work analyzes the main causes identified by the audit team in 
charge of monitoring the Action Plans of the Office of the Comptroller General of the 
Republic, which limited the continuity in the monitoring process, as well as performs an 
analysis of the monitoring report system - public access plan, as well as Directive No. 008-
2016 CG/GPROD that regulated the performance audit during the implementation period of 
the selected Action Plans, in order to propose alternatives for improvement and formulate 
recommendations that contribute to the improvement of the follow-up process for action 
plans, as a result of performance audits. 
Keywords: Performance Audit, Office of the Comptroller General of the Republic, public 
entity, quality. 
 
 
 
 
6 
 
TABLA DE CONTENIDOS 
 
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 8 
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 11 
1.1 ANTECEDENTES ........................................................................................................11 
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................... 13 
1.2.1 Pregunta de Investigación .................................................................................... 22 
1.2.2 Hipótesis de la investigación: .............................................................................. 22 
1.2.3 Objetivos de la Investigación .............................................................................. 22 
1.3 JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................... 23 
1.4 FUENTES DE INFORMACIÓN ..................................................................................... 24 
1.5 ALCANCES DEL TRABAJO ......................................................................................... 24 
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ............................................................................... 27 
2.1 LA NUEVA GESTIÓN PÚBLICA – NGP ..................................................................... 27 
2.2 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA .......................................................... 29 
2.3 AUDITORÍA DE DESEMPEÑO PARA LA MEJORAR LA GESTIÓN PÚBLICA ................ 30 
2.4 AUDITORÍA DE DESEMPEÑO ..................................................................................... 30 
2.5 OBJETIVO DE LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO ..................................................... 31 
2.6 METODOLOGÍA PARA LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO ................. 32 
CAPÍTULO III: MARCO NORMATIVO ....................................................................... 35 
3.1 POLÍTICA NACIONAL DE MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA AL 2021 ..... 35 
3.2 DIRECTIVA N° 008-2016-CG/GPROD “AUDITORÍA DE DESEMPEÑO” Y “MANUAL 
DE AUDITORÍA DE DESEMPEÑO” ............................................................................. 39 
CAPÍTULO IV: METODOLOGÍA .................................................................................. 44 
CAPÍTULO V: ANÁLISIS Y RESULTADOS ................................................................ 45 
CAPÍTULO VI: CONCLUSIONES ................................................................................. 62 
CAPÍTULO VII: PROPUESTAS DE MEJORA ............................................................ 64 
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 66 
ANEXOS ............................................................................................................................. 69 
 
 
7 
 
 
INDICE DE TABLAS 
 
Tabla 01: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas………………16 
Tabla 02: Acciones según grado de cumplimiento, por ADE, sectores y entidades...........18 
Tabla 03: Tabla 03: Planes de Acción resultantes de la ejecución de auditorías de 
desempeño, 2015 – 2020 ...................................................................................................... 19 
Tabla 04: Entidades que recibieron seguimiento durante 2017 – 2020…………………….....21 
Tabla 05: Auditorias de Desempeño que son parte del alcance del presente trabajo de 
investigación ......................................................................................................................... 24 
Tabla 06: Entes de control del sector público. .................................................................... 31 
Tabla 07: Registro de nivel de cumplimiento de acciones de mejora según Sigueplan ...... 51 
Tabla 08: Resultados de la aplicación del MRLM ............................................................. 60 
Tabla 09: Modelo de regresión lineal multivariado. ……………………………………...61 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8 
 
ÍNDICE DE FIGURAS 
Figura 01: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas ...................... 14 
Figura 02: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas……………...15 
Figura 03: Acciones según grado de cumplimiento, por entidades .... ¡Error! Marcador no 
definido.17 
Figura 04: Diagrama de Gant de los Planes de Acción resultantes de la ejecución de 
auditorías de Desempeño según horizonte temporal y periodo de análisis, 2015 - 2020 ..... 20 
Figura 05: Pilares centrales de la PNMGP .......................................................................... 39 
Figura 06: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Agricultura y Riego .................................................................................................... 47 
Figura 07: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Ambiente .................................................................................................................... 48 
Figura 08: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Desarrollo e Inclusión Social ..................................................................................... 49 
Figura 09: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Educación ................................................................................................................... 49 
Figura 10: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción de 
los Gobiernos locales ............................................................................................................ 50 
Figura 11: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Justicia ........................................................................................................................ 50 
Figura 12: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Salud .......................................................................................................................... 51 
Figura 13: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Transportes y Comunicaciones .................................................................................. 52 
 
 
9 
 
Figura 14: Periodo de implementación y seguimiento (en días) de los Planes de Acción del 
sector Vivienda, Construcción y Saneamiento ..................................................................... 52 
Figura 15: Rol que el personal encuestado desarrolló en la ejecución de ADE.................. 55 
Figura 16: ¿Existe procedimiento para controlar la implementación de las 
recomendaciones? ................................................................................................................. 56 
Figura 17: Preguntas relacionadas a actividades de seguimiento ....................................... 57 
Figura 18: Causas relacionadas a la no implementación de recomendaciones ................... 58 
Figura 19: Percepción de la directiva que regula las ADE ................................................. 59 
Figura 20: ¿La CGR ha elaborado un Reporte de cierre de los Planes de Acción? ............ 59 
Figura 21: ¿Qué cambios debería hacer la CGR en el proceso de seguimiento a la 
implementación de los PA? .................................................................................................. 61 
 
 
 
 
 
 
8 
 
INTRODUCCIÓN 
 
De acuerdo con la Constitución Política del Perú (1993, art. 43), “el Estado peruano tiene un 
gobierno unitario, representativo, descentralizado y organizado según el principio de 
separación de poderes”. 
Es así que, el poder de los que nos gobiernan está sujeto a las limitaciones y responsabilidades 
que la Constitución y las leyes establecen, es por ello que surgen los Sistemas 
Administrativos con la finalidad de que se pueda regular la utilización de los recursos 
adquiridos, en las entidades de la administración pública, para promover la eficacia y 
eficiencia en su uso, cuyo ámbitode aplicación es a nivel nacional y están referidos a las 
siguientes materias: Gestión de Recursos Humanos, Abastecimiento, Presupuesto Público, 
Tesorería, Endeudamiento Público, Contabilidad, Inversión Pública, Planeamiento 
Estratégico, Defensa Judicial del Estado, Control, Modernización de la gestión pública (Ley 
Orgánica del Poder Ejecutivo N° 29158, 2007, art. 46 ). 
Entre estos poderes administrativos, tocaremos el Poder Ejecutivo, el cual tiene la rectoría de 
los Sistemas Administrativos, con excepción del Sistema Nacional de Control que se 
encuentra bajo la rectoría de la Contraloría General de la República y se define como: 
El conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, 
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar 
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación 
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo, 
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que 
presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule (Ley 
27785, 2002, art. 12). 
Entre los servicios realizar por el Sistema Nacional de Control, se presenta la Auditoría de 
Desempeño, es un tipo de servicio de control gubernamental, ejecutado por la Contraloría 
General de la República que examina la eficacia, eficiencia, calidad y economía referente a 
la producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades públicas con la 
finalidad de alcanzar resultados para el beneficio del ciudadano (Directiva 008-2016-
CG/GPROD: inc. 6.1). 
 
 
9 
 
Es por ello que frente a la problemática identificada en los auditores de la Contraloría General 
de la República, el presente trabajo de investigación viene a ser una contribución para la 
búsqueda de mejores prácticas y lecciones aprendidas para el cumplimiento de las 
obligaciones y responsabilidades de los auditores de la Contraloría General de la República 
en el proceso sobre la implementación de las recomendaciones producto de las Auditorías 
de Desempeño basado en un análisis cualitativo a fin de proponer alternativas de mejora en 
el modelo de seguimiento de las recomendaciones de las Auditorías de Desempeño 
contribuyendo así con la labor de la Contraloría General de la República. Asimismo, 
esperamos, de manera preliminar, demostrar las principales causas advertidas por los 
auditores de la Contraloría General de la República que limitan el cumplimiento de sus 
obligaciones y responsabilidades en el proceso de implementación de las recomendaciones 
formuladas en los informes de control y su seguimiento; así como, las deficiencias en la 
Directiva N° 008-2016 que regula la auditoría de desempeño y formular recomendaciones 
que contribuyan a la mejora del proceso de implementación de las recomendaciones, a fin 
de generar el interés de futuras investigaciones que contribuyan en la mejora continua de la 
gestión de las entidades públicas, en la búsqueda de satisfacer de forma eficiente y eficaz las 
necesidades de los ciudadanos. 
Es así que, la presente pesquisa cuenta con siete capítulos, en los que abordaremos la 
problemática, el marco teórico y normativo, la metodología usada, presentando todo el 
proceso de la investigación para llegar a un óptimo resultado final, y párrafos siguientes 
explicamos el contenido de cada uno de éstos. 
En el siguiente capítulo, primer capítulo, se presentará el planteamiento del problema en base 
a la información registrada en el aplicativo informático Sigueplan, el cual fue implementado 
por el Departamento de Auditoría de Desempeño de la Contraloría General de la República, 
en adelante CGR, para dar seguimiento a las acciones a implementar por las entidades 
públicas y dar cumplimiento a las recomendaciones vertidas en los informes de Auditoría de 
Desempeño (ADE) emitidos. Asimismo, se recoge en el presente capítulo los antecedentes, 
justificación objetivos de investigación, alcance y fuentes de información. 
En el segundo capítulo expondremos el marco teórico, para ello incluimos a la nueva gestión 
pública la cual está orientada a brindar mejores resultados en la tarea de proveer servicios 
públicos de calidad a los ciudadanos proponiendo una transformación organizacional del 
 
 
10 
 
sector público. También hemos considerado a la CGR, las Auditorías de Desempeño, sus 
objetivos y metodología para su ejecución. 
En el tercer capítulo, abordaremos el marco normativo, teniendo como instrumento 
normativo y técnico de referencia a la Política Nacional de Modernización de la Gestión 
Pública al 2021 y a la Directiva 008-2016-CG/GPROD, en adelante la Directiva, aprobada 
por la Contraloría General de la República mediante Resolución de Contraloría Nº 122-2016-
CG, además de la normatividad vinculada a la realización de auditorías propias de la 
Contraloría General de la República. 
En el cuarto quinto desarrollaremos la metodología basada en una investigación cualitativa, 
de naturaleza exploratorio y de diseño descriptivo. Asimismo, en el capítulo sexto, 
abarcaremos el análisis del seguimiento de los Planes de Acción del Sigueplan, los 
principales resultados del cuestionario aplicado, así como la revisión de la información del 
aplicativo Sigueplan, la misma que es de acceso público. 
En el capítulo quinto se plantearán propuestas de mejora relacionadas a la normativa que 
regula el seguimiento de los Planes de Acción, así como las relacionadas a la evaluación de 
las actividades de seguimiento. 
En el capítulo sexto se desarrollarán las conclusiones del presente trabajo de investigación y 
en el séptimo capítulo se plantearán las recomendaciones / propuestas de mejora, que 
contribuyan con la mejora del proceso de seguimiento producto de las Auditorias de 
Desempeño. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11 
 
CAPÍTULO I 
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 
 
1.1 Antecedentes 
La Contraloría General de la República - CGR fue creada el 28 de febrero de 1930 
mediante Ley N° 6784 “Creando la Contraloría General de la República” como parte 
del Ministerio de Hacienda y Comercio, teniendo entre sus funciones el control de 
gastos del presupuesto y rendiciones de cuenta, del mismo modo se estableció por 
primera vez el control previo a los gastos y organización de la contabilidad de las 
Contadurías Ministeriales. El rango constitucional de la CGR fue reconocido el 29 de 
marzo de 1933 en la nueva constitución que se mantuvo vigente durante 46 años. 
Posteriormente, mediante Ley N° 14816 “Ley Orgánica del Presupuesto Funcional 
de la República del Perú” de 16 de enero de 1964 la CGR, pasó a ser un Organismo 
Especial, autónomo, con independencia administrativa y funcional. Asimismo, se 
ampliaron sus funciones, como la de “ejercer el control posterior externo de los actos 
y procesos de las entidades del sector público, así como de la utilización de los fondos 
por parte de otras entidades, cualquiera fuese su naturaleza jurídica”. 
El 29 de diciembre de 1992 se promulgó el Decreto de Ley N° 26162 “Ley del 
Sistema Nacional de Control”, conformado por la CGR, Oficinas de Auditoría Interna 
y las Sociedades de Auditorías. 
Al año siguiente, en 1993 se promulgó una nueva Constitución, reconociendo a la 
CGR como una entidad descentralizada de derecho público, autónomo y órgano 
superior del Sistema Nacional de Control. El 23 de julio de 2002 se publicó la Ley 
N° 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional del Control y de la Contraloría 
General de la República”, la misma que está vigente hasta la fecha. 
La Constitución Política del Perú y la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control 
establecen como órgano rector de dicho sistema a la CGR, la misma que es la 
encargada de emitir las Normas Generales de Control Gubernamental, desarrolladas 
con base en la normativa y buenas prácticas internacionales sobre el ejercicio del 
control gubernamental y la auditoría,entre las que destacan las Normas 
 
 
12 
 
Internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores –(ISSAI por sus siglas en 
inglés) y las Normas Internacionales de Auditoría – NIA. 
Las Normas Generales de Control Gubernamental contienen las disposiciones de 
obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica 
del Sistema Nacional del Control y de la Contraloría General de la República”, que 
regulan el ejercicio del control gubernamental; brindando dirección y cobertura para 
su realización. Asimismo, tienen por objeto regular el desempeño profesional del 
personal del Sistema Nacional de Control y del desarrollo técnico de los procesos y 
productos de control, estableciendo tres modalidades: El control previo, simultáneo y 
posterior. 
En relación con el control posterior las Auditorías de Desempeño, estuvieron 
reguladas mediante Directiva N° 011-2013-CG/ADE "Auditoría de Desempeño", 
aprobada con Resolución de Contraloría N° 382-2013-CG, que estableció el marco 
conceptual y el proceso de la Auditoría de Desempeño, en el marco de las Normas de 
Auditoría Gubernamental - NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría N° 162-
95-CG. 
Con Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG se aprobó las Normas Generales de 
Control Gubernamental, disposiciones de obligatorio cumplimiento para el ejercicio 
del control gubernamental, que adoptó un nuevo enfoque de control que busca 
contribuir a la mejora de la gestión pública y a la creación de valor para la ciudadanía, 
considerándose a la Auditoría de Desempeño como un tipo de servicio de control 
posterior y, por ende, dejándose sin efecto, entre otras, las Normas de Auditoría 
Gubernamental - NAGU, aprobadas por Resolución de Contraloría N° 162-95-CG y 
sus modificatorias. 
Finalmente, el 4 de mayo del 2016 mediante Resolución de Contraloría N.° 122-2016-
CG se aprobó la Directiva N°008-2016-CG/GPROD denominada, “Auditoría de 
Desempeño” y el “Manual de Auditoría de Desempeño", disposiciones modificadas 
mediante Resolución de Contraloría N° 343-2020-CG de fecha 23 de noviembre de 
2020, las cuales se encuentran vigentes hasta la fecha. 
Existe gran necesidad de que las instituciones públicas brinden productos y servicios 
de calidad, con eficacia, eficiencia y economía en la búsqueda de una gestión pública 
 
 
13 
 
orientada a satisfacer las necesidades del ciudadano. Ante ello, cobra una importancia 
mayor la realización de las ADE para identificar el cumplimiento de resultados de la 
gestión. 
Son escasos los trabajos de investigación que se relacionen a la auditoría de 
desempeño y su ejecución en nuestro país; sin embargo, la Organización Internacional 
de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, ha emitido la ISSAI 3100 (Normas 
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores) denominada “Directrices 
para la Auditoría de Desempeño”. Estos lineamientos orientan a que la Auditoría de 
Desempeño cuenten con un valor agregado a las actividades de las instituciones 
públicas, debido a que todas administran recursos y tienen que lograr objetivos y 
metas, ya sean estos económicos, sociales, etc. Así mismo, se cuenta con la Directiva 
008-2016-CG/GPROD denominada “Auditoria de Desempeño” y “Manual de 
Auditoria de Desempeño” cuyo objetivo es establecer el marco conceptual y el 
proceso de la Auditoria de Desempeño en el Perú, las mismas que se encuentran 
alineadas a la normativa internacional antes mencionada. 
De la misma manera, se cuenta con la Política Nacional de Modernización de la 
Gestión Pública al 2021, como principal instrumento orientador de la modernización 
de la gestión pública en el Perú. Es así que, la evaluación del desempeño en la gestión 
pública, se encuentra vinculada con el pilar 5 “Sistema de Información, Seguimiento, 
Monitoreo, Evaluación y Gestión del Conocimiento” de la modernización del aparato 
público. Siendo la modernización del aparato público a la que se debe enfrentar el 
Estado, lo obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar mejoras en la 
gestión que le permita brindar un adecuado servicio que responda a las necesidades y 
expectativas de la ciudadanía, considerando la Norma Técnica N° 001-2018-SGP, 
“Norma Técnica para la Implementación de la Gestión por Procesos en las Entidades 
de Administración Pública” y la “Norma Técnica para la Gestión de la Calidad de 
Servicios en el Sector Público”, aprobada con Resolución de SGP N°006-2019-
PCM/SGP y modificada con la RSGP N°007-2019-PCM/SGP. 
1.2 Planteamiento del Problema 
El aplicativo informático Sigueplan fue implementado por el Departamento de 
Auditoría de Desempeño de la CGR para dar seguimiento a las acciones a 
implementar por las entidades públicas y dar cumplimiento a las recomendaciones 
 
 
14 
 
vertidas en los informes emitidos por la ADE, las cuales son registradas y 
formalizadas en el Plan de Acción aprobado por las propias entidades que fueron 
materia de control. Para lo cual, tienen como plazo máximo 3 años para implementar 
las recomendaciones de los referidos informes. 
En ese sentido, para noviembre de 2020 se tienen registrados en el Sigueplan un total 
de 16 servicios de control posterior en la modalidad de ADE realizadas a diferentes 
servicios que fueron brindados por entidades públicas, cuyos Planes de Acción 
emitidos incluyeron un total de 522 acciones a implementar. 
 
De las 16 ADE registradas en el Sigueplan, se tiene que, sólo 1 ADE (6%) registra 
todas sus acciones implementadas, siendo ésta una auditoría realizada al Servicio 
Nacional de Áreas Naturales Protegidas. Asimismo, se tiene 4 ADE (25%) que, si 
bien no han culminado de implementar todas sus acciones, se encuentran dentro del 
plazo de cumplimiento. De otra parte, se tienen 2 ADE (12.5%) con cumplimiento 
moderado, es decir, tienen cuanto mucho una acción incumplida y la misma se 
encuentra fuera del plazo establecido. De igual manera, se tiene 2 ADE (12.5%) con 
al menos 2 acciones incumplidas y las mismas se encuentran fuera del plazo 
establecido; finalmente, existen 7 ADE (44%) que tienen la mayoría de sus acciones 
incumplidas y fuera de plazo. El detalle de lo descrito se muestra a continuación: 
 
 
Figura 01: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas 
 
 Fuente: Sigueplan al 30/11/2020 
 Elaboración propia 
 
 
 
6%
25%
12.5%
12.5%
44%
ADE con acciones
cumplidas en su
totalidad
ADE con todas las
acciones
cumplidas en plazo
ADE con acciones
en cumplimiento
moderado
ADE con acciones
en cumplimiento
medio
 
 
15 
 
Al 30 de noviembre del 2020, las ADE fueron realizadas en los sectores de Vivienda 
Construcción y Saneamiento, Transportes y Comunicaciones, Salud, Justicia, 
Educación, Desarrollo e Inclusión Social, Ambiente, Agricultura y Riego, y 
Municipalidad Metropolitana de Lima. Por lo tanto, se precisa el grado de 
cumplimiento de cada una de ellas, tal como se muestra en el gráfico siguiente: 
 
 
Figura 02: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas 
 
Fuente: Sigueplan al 30/11/2020 
Elaboración propia 
 
 
Como se aprecia, la Municipalidad de Lima Metropolitana registra una ADE que se 
encuentra en estado de cumplimiento alto, es decir, tiene todas sus acciones 
cumplidas dentro del plazo; seguida del Ministerio de Vivienda, Construcción y 
Saneamiento que presenta otro de los mayores grados de cumplimiento, con un total 
de 2 ADE, de las cuales 1 se encuentra en cumplimiento en plazo y la otra en 
cumplimiento medio, es decir, presenta menos del 70% de sus acciones en 
incumplimiento. Por otra parte, el Ministerio de Salud es el que registra un mayor 
número de ADE en estado de bajo cumplimiento, en otras palabras, la mayoría de sus 
acciones no han sido implementadas y se encuentran fuera de plazo. 
 
En relación a lo señalado anteriormente, se presenta el siguiente cuadro en donde se 
evidencia el grado de cumplimientode las acciones registradas en los Planes de 
Acción emitidos por dichos sectores como resultado de las ADE realizadas a los 
servicios públicos prestados por sus diferentes entidades. 
1
1
1
3
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5
Agricultura y riego
Ambiente
Desarrollo e inclusión social
Educación
Municipalidad Metropolitana de Lima
Justicia
Salud
Transportes y comunicaciones
Vivienda, construcción y saneamiento
Bajo Medio Moderado Alto
 
 
16 
 
 
 
Tabla 01: ADE según grado de cumplimiento de sus acciones correctivas 
 
Entidad 
Acciones 
Total 
acciones Dentro del 
plazo 
Cumplió 
Cumplió 
parcialmente 
No 
cumplió 
SUNARP 8 3 0 0 11 
MINEDU 0 25 0 1 26 
MTC 5 18 2 9 34 
MML 32 3 0 0 35 
MINAGRI 30 1 0 5 36 
SERNANP 0 36 0 0 36 
MINAM 10 20 0 7 37 
MVCS 31 12 0 1 44 
MIDIS 17 32 0 3 52 
INPE 13 5 4 56 78 
MINSA 79 11 1 42 133 
Total acciones 225 166 7 124 522 
 
Fuente: Sigueplan al 30/11/2020 
Elaboración propia 
 
 
Se muestra el grado de cumplimiento de las 522 acciones registradas en el Sigueplan 
por entidades públicas, cuyos resultados evidencian lo anteriormente descrito, es 
decir, que la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML) es la que presenta el 
mayor grado de cumplimiento con sus 35 acciones totalmente cumplidas en plazo, 
seguida por Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado 
(SERNANP) la cual tiene sus 36 acciones en grado de cumplimiento, concluyendo 
que, aún presenta acciones por cumplir pero las mismas se encuentran dentro del 
plazo de cumplimiento. Asimismo, el Ministerio de Vivienda, Construcción y 
Saneamiento (MVCS) de sus 44 acciones registradas, la mayoría se encuentran 
cumplidas o en plazo de cumplimiento; sin embargo, presenta una acción incumplida 
y fuera de plazo. Continuamente se tiene a el Ministerio de Educación (MINEDU), 
con un total de 26 acciones registradas, presentando 25 en plazo de cumplimiento y 
1 incumplida y fuera de plazo. 
 
Por el otro extremo, de incumplimiento, se encuentra el Instituto Nacional 
Penitenciario (INPE), presentando un total de 78 acciones registradas, la mayoría de 
sus acciones (56) se encuentran en estado de incumplimiento y fuera de plazo, siendo 
ésta la entidad con mayor grado de incumplimiento, seguida del Ministerio de Salud 
(MINSA), que siendo la entidad a la que se le realizó un mayor número de ADE, con 
 
 
17 
 
un total de 3, es por tanto la entidad que presenta el mayor número de acciones por 
implementar, totalizando 133, de las cuales 79 se encuentran cumplidas totalmente, 
11 en plazo de cumplimiento, 1 cumplida parcialmente y 42 incumplidas - fuera de 
plazo, tal como se muestra a continuación: 
 
 
Figura 03: Acciones según grado de cumplimiento, por entidades 
 
Fuente: Sigueplan al 30/11/2020 
Elaboración propia 
 
 
 
Teniendo en cuenta lo antes señalado, se elaboró un cuadro que muestra el grado de 
cumplimiento de la implementación de las acciones de mejora de las entidades 
auditadas, teniendo 5 entidades con un grado de cumplimiento al 100%, 2 con un 
grado de cumplimiento moderado - medio y 7 con un grado de cumplimiento bajo, 
tal como se muestra a continuación: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
0 20 40 60 80 100 120 140
SUNARP
MINEDU
MTC
MML
MINAGRI
SERNANP
MINAM
MVCS
MIDIS
INPE
MINSA
En plazo
Cumplió
Cumplió parcialmente
No cumplió
133
78
52
44
37
36
36
35
34
26
11
 
 
18 
 
Tabla 02: Acciones según grado de cumplimiento, por ADE, sectores y entidades 
 
Fuente: Sigueplan al 30/10/2020 
Elaboración propia 
 
 
 
 
 
 
 
 
N° 
Nombre de 
entidad 
Sector Servicio auditado 
Total 
acciones 
Cumplió 
Cumplió 
parcial 
No 
cumplió 
Dentro del 
plazo 
% de 
Cumplimient
o a la fecha 
Nivel de 
Cumplimiento 
1 SERNANP Ambiente 
Áreas naturales 
protegidas 
36 36 0 0 0 100% Total 
2 MTC 
Transportes y 
comunicaciones 
Mantenimiento de 
vías vecinales 
34 18 2 9 5 62.07% Bajo 
3 MIDIS 
Desarrollo e 
inclusión social 
Programa nacional 
cunamas 
27 19 0 1 7 95.00% Moderado 
4 MINEDU Educación 
Producción, 
distribución 
recepción y 
promoción del uso 
de materiales 
educativos 
26 25 0 1 0 96.15% Moderado 
5 MINAM Ambiente 
Gestión integral de 
residuos sólidos en 
el ámbito municipal 
37 20 0 7 10 74.07% Bajo 
6 MVCS 
Vivienda, 
construcción y 
saneamiento 
Servicios de 
saneamiento para 
hogares rurales 
21 7 0 1 13 87.50% Medio 
7 MINSA Salud 
Servicios de 
saneamiento para 
hogares rurales 
31 5 0 26 0 16.13% Bajo 
8 MIDIS 
Desarrollo e 
inclusión social 
Programa nacional 
de alimentación 
escolar qali warma 
25 13 0 2 10 86.67% Medio 
9 MINSA Salud 
Suplementación 
con micronutrientes 
para la prevención 
de anemia en niñas 
y niños de 6 a 35 
meses 
21 6 1 14 0 28.57% Bajo 
10 INPE Justicia 
Tratamiento de la 
población 
penitenciaria 
intramuros 
78 5 4 56 13 7.69% Bajo 
11 MVCS 
Vivienda, 
construcción y 
saneamiento 
Mantenimiento de 
vías locales en lima 
metropolitana 
23 5 0 0 18 100.00% Total 
12 MML 
Gobiernos 
locales 
Recolección y 
transporte de 
residuos sólidos 
municipales 
implementado por 
los gobiernos 
locales en Lima 
Metropolitana 
35 3 0 0 32 100.00% Total 
13 MINAGRI 
Agricultura y 
riego 
Formalización de 
predios rústicos 
20 1 0 0 19 100.00% Total 
14 SUNARP Justicia 
Formalización de 
predios rústicos 
11 3 0 0 8 100.00% Total 
15 MINAGRI 
Agricultura y 
riego 
Preparación del 
ministerio de 
agricultura y riego 
para la 
implementación de 
los ODS meta 2.4 
16 0 0 5 11 0.00% Bajo 
16 MINSA Salud 
Diagnóstico, 
tratamiento y 
prevención 
secundaria de 
tuberculosis 
81 0 0 2 79 0.00% Bajo 
 
 
19 
 
Es de indicar que al 2020, la Contraloría General de la República ejecutó un total de 
16 Auditorías de desempeño, y como producto de su ejecución se emitieron 19 Planes 
de Acción con 522 acciones de mejora, de los cuales 16 se encuentran comprendidos 
dentro del periodo de alcance del presente trabajo de investigación, entre 2017 y 2020. 
Las entidades responsables de implementar los Planes de Acción son las siguientes: 
 
- Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (SERNANP) 
- Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) 
- Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social (MIDIS) 
- Ministerio de educación (MINEDU) 
- Ministerio del Ambiente (MINAM) 
- Ministerio de Vivienda, construcción y saneamiento (MVCS) 
- Ministerio de salud (MINSA) 
- Instituto Nacional Penitenciario (INPE) 
- Municipalidad Metropolitana de Lima (MML) 
- Ministerio de agricultura y riego (MINAGRI) 
- Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) 
Cuyo detalle del servicio auditado se muestra en el cuadro siguiente: 
Tabla 03: Planes de Acción resultantes de la ejecución de auditorías de desempeño, 
2015 – 2020 
N° Entidad Sector Servicio auditado 
Total 
acciones 
Inicio Fin 
1 SERNANP Ambiente Áreas naturales protegidas 36 05/08/2015 25/08/2017 
2 MTC 
Transportes y 
comunicaciones 
Mantenimiento de vías vecinales 34 31/12/2015 30/12/2018 
3 MIDIS 
Desarrollo e 
inclusión social 
Programa nacional Cuna Mas 27 12/08/2015 28/08/2017 
4 MINEDU Educación 
Producción, distribución recepción y promoción del 
uso de materiales educativos 
26 31/08/2015 19/03/2019 
5 MINAM Ambiente 
Gestión integral de residuos sólidos en el ámbito 
municipal 
37 22/04/2016 08/01/2018 
6 MVCS 
Vivienda, 
construcción y 
saneamiento 
Servicios de saneamiento para hogares rurales 21 30/12/2016 28/12/2018 
7 MINSA Salud Servicios de saneamiento para hogares rurales 31 31/03/2016 30/12/2016 
8 MIDIS 
Desarrollo e 
inclusión social 
Programa nacional de alimentación escolar QALI 
WARMA 
25 30/11/2017 17/04/2018 
9 MINSA Salud 
Suplementación con micronutrientes para la 
prevención de anemia en niñas y niños de 6 a 35 
meses 
21 28/04/2017 28/12/2018 
10 INPE Justicia Tratamientode la población penitenciaria intramuros 78 28/04/2017 30/06/2020 
11 MVCS 
Vivienda, 
construcción y 
saneamiento 
Mantenimiento de vías locales en Lima 
Metropolitana 
23 28/08/2017 31/12/2019 
 
 
20 
 
12 MML 
Gobiernos 
locales 
Recolección y transporte de residuos sólidos 
municipales implementado por los gobiernos locales 
en Lima Metropolitana 
35 24/08/2017 30/06/2019 
13 MINAGRI 
Agricultura y 
riego 
Formalización de predios rústicos 20 25/08/2017 31/01/2020 
14 SUNARP Justicia Formalización de predios rústicos 11 16/01/2018 31/07/2020 
15 MINAGRI 
Agricultura y 
riego 
Preparación del ministerio de agricultura y riego para 
la implementación de los ODS meta 2.4 
16 31/08/2018 31/12/2020 
16 MINSA Salud 
Diagnóstico, tratamiento y prevención secundaria de 
tuberculosis 
81 30/04/2018 30/03/2021 
 
Fuente: Sistema SIGUEPLAN – CGR 
Elaboración propia 
 
 
El diagrama de Gantt de los Planes de Acción muestra que: i) seis (6) Planes de 
Acción tienen un inicio anterior al periodo de análisis, sin embargo, su fecha de cierre 
está dentro del referido periodo; ii) nueve (9) Planes de Acción tienen todo su 
horizonte temporal en el periodo evaluado y; iii) sólo uno (1) tiene una fecha de inicio 
dentro de dicho periodo, pero la fecha de cierre es posterior al mismo. Tal como se 
muestra a continuación:
 
 
21 
 
 
Figura 04: Diagrama de Gant de los Planes de Acción resultantes de la ejecución de auditorías de Desempeño según horizonte temporal y periodo de análisis, 
2015 – 2020 
 
 
Fuente: Sistema Sigueplan – CGR 
 Elaboración propia 
07/15 11/15 04/16 09/16 02/17 07/17 12/17 05/18 10/18 03/19 08/19 01/20 06/20 11/20 03/21
Areas naturales protegidas
Mantenimiento de vías vecinales
Programa Nacional Cuna Mas
Producción, distribución recepción y promoción del uso de materiales educativos
Gestión integral de residuos sólidos en el ámbito municipal
Servicios de saneamiento para hogares rurales
Servicios de saneamiento para hogares rurales
Programa Nacional de Alimentación Escolar Qali Warma
Suplementación con micronutrientes para la prevención de anemia en niñas y niños de 6…
Tratamiento de la población penitenciaria intramuros
Mantenimiento de vías locales en Lima Metropolitana
Recolección y transporte de residuos sólidos municipales implementado por los gobiernos…
Formalización de predios rústicos
Formalización de predios rústicos
Preparación del ministerio de agricultura y riego para la implementación de los ODS meta…
Diagnóstico, tratamiento y prevención secundaria de tuberculosis
 
 
21 
 
Como parte del presente trabajo de investigación se realizó una evaluación de las 
entidades que tuvieron seguimiento de parte de la CGR considerando que la 
normativa que regula el seguimiento señala que, la implementación de las acciones 
correctivas tiene un horizonte temporal como máximo de 3 años, tiempo en el que se 
debe mantener el seguimiento de parte del equipo auditor de la CGR. El seguimiento 
se clasificó de la siguiente manera: 
- Seguimiento completo, durante todo el periodo de implementación de 
acciones de mejora. 
- Mediano Seguimiento, más de un año de seguimiento 
- Bajo seguimiento, hasta un año de seguimiento. 
- Sin seguimiento, sin acciones de seguimiento. 
En relación con la clasificación establecida, se cuenta con el detalle siguiente: 
 
 
Tabla 04: Entidades que recibieron seguimiento durante 2017 – 2020 
N° Entidad Sector 
Inicio Plan de 
Acción 
Fin de Plan de 
Acción 
Seguimiento Inicio 
Seguimiento 
terminó 
Clasificación 
del seguimiento 
1 SERNANP 
Ambiente-Áreas 
naturales protegidas 
31/07/2015 25/08/2017 05/08/2015 25/08/2017 
Seguimiento 
completo 
2 MTC 
Transportes y 
comunicaciones 
31/09/2015 30/03/2018 31/12/2015 26/09/2017 
Mediano 
seguimiento 
3 
MIDIS 
 
Desarrollo e inclusión 
social-Cuna Mas 
30/06/2015 28/08/2017 12/08/2015 28/08/2017 
Mediano 
seguimiento 
4 
Desarrollo e inclusión 
social-Qali Warma 
31/01/2016 17/04/2018 30/11/2017 19/02/2018 
Mediano 
seguimiento 
5 MINEDU 
Educación-Material 
educativo 
31/07/2015 31/03/2019 31/08/2015 31/03/2019 
Mediano 
seguimiento 
6 MINAM 
Ambiente-Residuos 
solidos 
31/03/2016 05/01/2018 22/04/2016 28/08/2017 
Mediano 
seguimiento 
7 
MVCS 
Vivienda, construcción y 
saneamiento-Hogares 
rurales 
30/06/2016 29/12/2018 30/12/2016 30/11/2017 
Bajo 
seguimiento 
8 
Vivienda, construcción y 
saneamiento-Vías 
locales 
02/04/2017 31/12/2019 28/08/2017 10/11/2017 Bajo seguimiento 
9 
MINSA 
Salud-Suplementación 
micronutrientes 
28/04/2017 28/12/2018 28/04/2017 22/01/2018 Bajo seguimiento 
10 
Salud-Diagnóstico, 
tratamiento y prevención 
de TBC. 
30/04/2018 15/02/2021 30/04/2018 30/10/2018 Bajo seguimiento 
11 
Salud-Saneamiento 
hogares rurales 
28/02/2016 30/12/2016 05/06/2016 08/07/2016 Bajo seguimiento 
12 INPE 
Justicia-Sistema 
penitenciario 
31/01/2017 30/06/2020 28/04/2017 30/05/2018 Bajo seguimiento 
13 MML 
Gobiernos locales-
Residuos solidos 
31/03/2017 30/06/2019 24/08/2017 30/11/2017 Bajo seguimiento 
14 MINAGRI 
Agricultura y riego-ODS 
2.4 
31/10/2018 31/12/2020 31/10/2018 31/12/2018 Sin seguimiento 
15 SUNARP Justicia-predios 31/12/2017 31/07/2020 16/01/2018 14/09/2018 Bajo seguimiento 
16 MINAGRI 
Agricultura y riego-
predios rústicos 
30/07/2017 31/12/2019 29/12/2017 29/12/2017 Sin seguimiento 
 
Fuente: Sistema Sigueplan – CGR 
Elaboración propia 
 
 
22 
 
 
La clasificación permitió evaluar las actividades de seguimiento que se han realizado 
a los 16 Planes de Acción de las entidades, así como su influencia en el grado de 
cumplimiento de las acciones de mejora de los Planes de Acción a fin de asegurar que 
los servicios públicos que estas entidades prestan, alcancen los objetivos y el logro 
de resultados que generan valor público. 
 
1.2.1 Pregunta de Investigación 
 
¿Cuáles son las principales limitaciones identificadas por el equipo auditor que 
impidieron el cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades en el proceso de 
seguimiento a la implementación de las recomendaciones formuladas en los informes 
de control emitidos desde enero 2016 al 30 de noviembre 2020? 
 
1.2.2 Hipótesis de la investigación: 
 
Limitaciones que impiden el cumplimiento de obligaciones y responsabilidades en 
el proceso de seguimiento influyen directamente en el proceso de implementación 
de las recomendaciones formuladas en los informes de control emitidos por la CGR. 
 
1.2.3 Objetivos de la Investigación 
 
1.2.3.1 Objetivo General 
 
Determinar las principales limitaciones identificadas por el equipo auditor que 
impidieron el cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades en el 
proceso de seguimiento a la implementación de las recomendaciones 
formuladas en los informes de control emitidos desde enero 2016 al 30 de 
noviembre 2020 
 
 
 
23 
 
1.2.3.2 Objetivos Específicos 
 
- Identificar las principales causas advertidas por los auditores de la 
Contraloría General de la República que limitaron el cumplimiento de 
sus obligaciones y responsabilidades en el proceso de implementación 
de las recomendaciones formuladas en los informes de control y su 
seguimiento. 
- Identificar oportunidades de mejora a la Directiva N° 008-2016 que 
regula la auditoría de desempeño que permitan el cumplimiento de las 
obligaciones y responsabilidades de los auditores de la Contraloría 
General de la República en el proceso de implementación de las 
recomendaciones formuladas en los informes de control y su 
seguimiento. 
- Proponer alternativas de mejora para un óptimo cumplimiento de las 
obligaciones y responsabilidades de los auditores de la Contraloría 
General de la República en el proceso de implementación de las 
recomendaciones formuladas en los informes de control y su 
seguimiento. 
- Proponer un mecanismo de seguimiento que permita identificar las 
causas que limitaron el proceso de implementación de lasrecomendaciones producto de las auditorias de desempeño a fin que 
se adopten oportunamente las acciones correspondientes. 
 
1.3 Justificación 
El presente trabajo de investigación es una contribución a la búsqueda de mejores 
prácticas y lecciones aprendidas para el cumplimiento de las obligaciones y 
responsabilidades de los auditores de la CGR en el proceso de la implementación de 
las recomendaciones producto de las ADE basado en un análisis cualitativo a fin de 
proponer alternativas de mejora en el modelo de seguimiento de las recomendaciones 
de las ADE contribuyendo así con la labor de la CGR. La búsqueda de un óptimo 
cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de los auditores de la CGR en 
el proceso de implementación de las recomendaciones permitiría que se contribuya 
 
 
24 
 
con la mejora de la Gestión Pública y se lograría satisfacer de forma eficiente, eficaz, 
con economía y calidad las necesidades de los ciudadanos. (García, 2007, pág. 47) 
Es así que, en esta pesquisa esperamos mostrar, de manera objetiva, las principales 
causas advertidas por los auditores de la CGR que limitan el cumplimiento de sus 
obligaciones y responsabilidades en el proceso de implementación de las 
recomendaciones formuladas en los informes de control y su seguimiento; así como, 
las deficiencias en la Directiva N° 008-2016 que regula la auditoría de desempeño y 
formular recomendaciones que contribuyan con la mejora del proceso de 
implementación de las recomendaciones, a fin de generar el interés de futuras 
investigaciones que contribuyan en la mejora continua de la gestión de las entidades 
públicas, en la búsqueda de satisfacer de forma eficiente y eficaz las necesidades de 
los ciudadanos. 
1.4 Fuentes de Información 
Según Aigneren (2005), “el cuestionario es una de las escasas técnicas de la encuesta 
social para el estudio masivo de conocimientos, actitudes y prácticas sociales”; 
basándonos en ello, el presente trabajo de investigación se abastece de información 
de fuente primaria, como son los informes de ADE realizados por la CGR y un 
cuestionario realizado a sus funcionarios vinculados al seguimiento de las Auditorias 
de Desempeño, que permitan complementar el análisis y la evaluación realizada. 
Asimismo, se contará con información de fuente secundaria como son; la 
normatividad vinculada con las Auditorías de Desempeño en el Perú, el Sistema para 
Seguimiento de Planes de Acción-Sigueplan, entre otros. 
1.5 Alcances del trabajo 
El presente estudio tiene como alcance las 16 Auditorías de Desempeño realizadas 
por la Contraloría General de la República desde enero 2016 al 30 de noviembre de 
2020, que contiene 522 acciones de mejora, según se muestra en el gráfico siguiente: 
 
Tabla 05: Auditorias de Desempeño que son parte del alcance del presente trabajo de 
investigación 
N° Sector Denominación Objetivo 
Plazo de 
ejecución 
1 SERNANP 
Auditoria de Desempeño a la 
gestión participativa, control y 
vigilancia en las áreas naturales 
protegidas de administración 
nacional 
Determinar los principales factores que 
afectan el logro de los objetivos de la 
conservación de la diversidad biológica y del 
aprovechamiento sostenible de los recursos 
naturales en las áreas naturales protegidas de 
05/08/2015-
25/08/2017 
 
 
25 
 
N° Sector Denominación Objetivo 
Plazo de 
ejecución 
administración nacional a fin de identificar 
oportunidades de mejora 
2 MTC 
Examen de Desempeño al 
Servicio de Mantenimiento de 
Vías vecinales 
Determinar si la gestión en el Servicio de 
Mantenimiento de Vías vecinales realizada 
por los Gobiernos Locales permite la adecuada 
cobertura del servicio 
31/12/2015 -
30/12/2018 
3 
MIDIS 
 
Examen de Desempeño al 
servicio de cuidado diurno del 
Programa Nacional Cuna Mas 
Determinar los factores que afectan la atención 
integral a los usuarios Servicio de cuidado 
diurno, para el logro de los objetivos asociados 
a la reducción de la brecha de desarrollo 
infantil temprano 
12/08/2015- 
28/08/2017 
4 
Auditoria de Desempeño al 
Servicio de Alimentación del 
Programa Nacional Escolar Qali 
Warma 
Determinar los principales factores que 
limitan la entrega oportuna de los Alimentos a 
las IIEEPP, que reciben Programa Nacional de 
alimentación Escolar Qali Warma 
31/08/2015 - 
19/03/2019 
5 MINEDU 
Examen de Desempeño a la 
Producción, distribución, 
recepción y promoción del uso de 
materiales educativos 
Identificar los principales factores que 
dificultan el proceso de producción, 
Producción, distribución, recepción y 
promoción del uso de materiales educativos 
que limitan su uso por parte de los estudiantes 
22/04/2016 - 
08/01/2018 
6 MINAM 
Auditoria de Desempeño a la 
Gestión Integral de Residuos 
Sólidos en el Ámbito Municipal 
Determinar cómo las actividades de 
promoción del MINAM y los factores de la 
administración municipal condicionan a la 
gestión integral de Residuos sólidos en el 
ámbito municipal, las cuales implementa con 
el objetivo de reducir los residuos sólidos 
generados y que se dispongan en lugares 
autorizados. 
30/12/2016 -
28/12/2018 
7 
MVCS 
Auditoria de Desempeño a los 
Servicios de Saneamiento para 
hogares rurales 
Explicar cómo el marco normativo sectorial 
como la supervisión y la vigilancia de la 
calidad del agua para consumo humano, 
contribuyen a la calidad de los servicios de 
saneamiento para hogares rurales. 
31/03/2016 - 
30/12/2016 
8 
Auditoria de Desempeño al 
Servicio de mantenimiento de 
vías locales en Lima 
Metropolitana 
Determinar si la gestión del servicio de 
mantenimiento de las vías vecinales, realizada 
por los gobiernos locales, permite la adecuada 
cobertura del servicio. 
30/11/2017 - 
17/04/2018 
9 
MINSA 
Auditoria de Desempeño a los 
servicios de saneamiento para 
hogares rurales 
Explicar cómo el marco normativo sectorial 
como la supervisión y la vigilancia de la 
calidad del agua para consumo humano, 
contribuyen a la calidad de los servicios de 
saneamiento para hogares rurales. 
28/04/2017 - 
28/12/2018 
10 
Auditoria de Desempeño al 
Servicio de suplementación con 
micronutrientes para la 
prevención de anemia en niñas y 
niños de 6 a 36 meses 
Determinar si es eficaz la prevención de 
anemia ferropénica en niñas y niños de 6 a 35 
meses a través de la intervención pública de 
suplementación con micronutrientes 
implementada por el Ministerio de Salud 
28/04/2017 -
30/06/2020 
11 
Auditoria de Desempeño a los 
servicios de diagnóstico, 
tratamiento y prevención 
secundaria de tuberculosos 
prestado por el Ministerio de 
Salud, en Lima Metropolitana 
Determinar la eficacia de las actividades 
desarrolladas en el marco de la estrategia 
sanitaria de prevención y control de 
tuberculosis del Ministerio de Salud a las 
personas afectadas por tuberculosos en Lima 
Metropolitana. 
28/08/2017 -
31/12/2019 
12 INPE 
Auditoria de Desempeño al 
Servicio de Tratamiento de la 
población penitenciaria 
intramuros 
Determinar si es eficaz la clasificación y la 
planificación del tratamiento penitenciario de 
la población intramuros 
24/08/2017 -
30/06/2019 
13 MML 
Auditoria de Desempeño al 
Servicio de recolección y 
Transportes de residuos sólidos 
Municipales implementados por 
los Gobiernos Locales en Lima 
Determinar el nivel de eficacia de los 
gobiernos locales de Lima Metropolitana de 
Lima en el servicio de recolección y 
Transportes de residuos sólidos Municipales 
25/08/2017 - 
31/01/2020 
 
 
26 
 
N° Sector Denominación Objetivo 
Plazo de 
ejecución 
14 MINAGRI 
Auditoria de Desempeño a la 
Formalización de Predios 
Rústicos 
Determinar la eficacia del servicio de 
formalización de predios rústicos realizado 
por los Gobiernos Regionales de la Región 
Costa y Sierra y la inscripción de los títulos en 
Registros públicos a cargo de Sunarp 
16/01/2018 - 
31/07/202015 SUNARP 
Auditoria de Desempeño a la 
Formalización de Predios 
Rústicos 
Determinar la eficacia del servicio de 
formalización de predios rústicos realizado 
por los Gobiernos Regionales de la Región 
Costa y Sierra y la inscripción de los títulos en 
Registros públicos a cargo de Sunarp 
31/08/2018 - 
31/12/2020 
16 MINAGRI 
Auditoria Coordinada respecto a 
la preparación del Ministerio de 
Agricultura y Riego para la 
implementación de los ODS, 
meta 2.4 
Determinar si las políticas públicas que 
implementa el Ministerio de Agricultura y 
Riego se encuentran vinculados a la meta 2.4 
de los ODS, y se llevan a cabo de manera 
coherente a través de la internacionalización, 
organización transversal, monitoreo integrado 
y transparencia, contribuyendo al logro de la 
citada meta, favoreciendo su eficacia. 
30/04/2018 - 
30/03/2021 
 
Fuente: Sistema Sigueplan – CGR 
Elaboración propia 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
27 
 
CAPÍTULO II 
MARCO TEÓRICO 
2.1 La Nueva Gestión Pública – NGP 
Con el propósito de transformar la gestión pública tradicional, surge la nueva gestión 
pública con el objetivo de ofrecer mejores resultados en la tarea de proveer servicios 
públicos de calidad a los ciudadanos proponiendo una transformación organizacional 
del sector público que permita maximizar el valor de los recursos públicos en 
beneficio de los ciudadanos. Todo ello rodeado de sistemas de control que otorguen 
una plena transparencia de los procesos, planes y resultados. 
 
La aparición de una nueva gestión pública en las últimas décadas es una de las 
tendencias internacionales más destacadas en la administración pública y su 
surgimiento parece estar vinculado con cuatro “megatendencias” administrativas: 1] 
Frenar el gasto público que genera la contratación de personal, 2] el viraje hacia la 
privatización y la cuasiprivatización y el alejamiento de las instituciones centrales de 
gobierno, con un énfasis renovado en la “subsidiariedad” en la prestación de servicios, 
3] el desarrollo de tecnologías de informática, en la producción y distribución de 
servicios públicos, y 4] enfoque en cuestiones generales de gestión pública, diseño de 
políticas, estilos de decisión y cooperación intergubernamental (Guillermo M. 
Cejudo, 2010, p. 48 - 49). 
 
Según Cejudo (2010), el origen intelectual de la NGP se encuentra en dos escuelas de 
pensamiento: la teoría de la elección pública (public choice), y el gerencialismo 
(managerialism). De la teoría de la elección pública la NGP toma el escepticismo 
frente a los instrumentos tradicionales de gestión, la obsesión por introducir 
mecanismos de mercado que hagan contrapeso a las tendencias concentradoras y 
autocomplacientes de los burócratas y las agencias públicas, y el interés por construir 
sistemas de incentivos que hagan que el desempeño y los resultados de los 
funcionarios sean premiados o castigados, bajo el supuesto de que éstos actúan 
siempre conforme a decisiones estratégicas que maximizan sus ganancias, y no por 
vocación o valoraciones normativas. Del gerencialismo toma la demanda por mayor 
libertad de gestión; se entendía que para imaginar soluciones a los nuevos problemas 
públicos, responder rápidamente a un entorno cambiante y mantener motivada y alerta 
 
 
28 
 
a una organización pública era necesario alejarse de reglas homogeneizantes, 
disminuir las restricciones a la forma de decidir los contenidos de la acción 
gubernamental y los destinos del presupuesto y, ante todo, ampliar el espacio de 
maniobra para innovar, intentar soluciones e incluso fallar y aprender. 
 
Por su parte, Pablo Pineda (2015), analiza las características más sobresalientes de la 
nueva propuesta de gestión gubernamental en la región latinoamericana, señalando 
que, el desarrollo que ha alcanzado en la región no ha sido el deseado, puesto que no 
se ha logrado tener el crecimiento económico y aún existe desigualdad en la 
distribución de la riqueza, considerando que esta situación tiene relación directa con 
el mediocre desempeño de su aparato gubernamental, que no ha sido capaz de atender 
con oportunidad y eficacia las necesidades de la sociedad, ni aportar las bases 
necesarias para impulsar el desarrollo económico y social. Asimismo, señala que las 
limitaciones del desempeño público en los países de la región pueden analizarse, 
desde una perspectiva institucionalista, diferenciando entre el entorno o arquitectura 
institucional, y las capacidades gubernamentales propiamente dichas - que abarca 
factores tales como la transparencia y la rendición de cuentas en que ésta se 
instrumenta, así como el apego a la legalidad y el grado de participación ciudadana 
en su diseño y evaluación - siendo éstos considerados en el paradigma de la llamada 
Nueva Gestión Pública, que no sólo analiza el desempeño del gobierno, sino que 
además propone su reorientación en base a un conjunto de lineamientos que aquí se 
estudian.Los autores Fernández, Y., Fernández, J. y Rodríguez (2008) señalan que 
según la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) la Nueva 
Gestión Pública, se caracteriza por: 
- Desregularización: Que busca disminuir las barreras burocráticas en el sector 
público que limitan la eficiencia y eficacia en el logro de sus resultados. 
- Descentralización de los poderes de la gestión: Propone la creación de 
organizaciones más reducidas responsables de una función específica, lo cual 
permitirá un seguimiento más efectivo de sus actuaciones. 
- Énfasis en las responsabilidades de los gestores y motivación para la mejora: 
Que los gestores públicos sean personas proactivas, a quienes no solo se les 
exige responsabilidades sino también se les motivo a lograr objetivos. 
 
 
29 
 
- Reforzamiento de las capacidades estratégicas del centro, junto con la 
reorganización e implantación de la función pública en la gestión y las reformas. 
Orientado a desarrollar capacidades estratégicas que permitan la evolución de 
la Administración Pública. 
- Gestión más orientada hacia el cliente: El sector público debe responder a los 
intereses y necesidades del ciudadano. 
- La introducción de la competencia y el mercado. La introducción de estos 
mecanismos en la gestión pública va a contribuir a conseguir menores costos y 
mejores resultados. 
- Utilización de métodos de evaluación y técnicas de gestión aplicadas en el 
ámbito empresarial. 
- Introducir mecanismos y/o herramientas del sector privado que contribuyan al 
sector público en la realización de tareas más eficientes y eficaces posibles. 
2.2 Contraloría General de la República 
La Contraloría General de la República es la entidad encargada de supervisar que los 
recursos públicos sean empleados de acuerdo con las leyes de nuestro país, y eso 
implica de manera primordial, evitar la corrupción dentro del Estado peruano. (La 
Contraloría General de la República, 2013) 
 
En ese sentido, debemos indicar que: 
La CGR es la máxima autoridad del Sistema Nacional de Control, la cual está 
encargada de supervisar, vigilar y verificar la correcta aplicación de las 
políticas públicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar 
con eficiencia sus funciones, cuenta con autonomía administrativa, funcional, 
económica y financiera (La Contraloría General de la República, 2021). 
 
La CGR cuenta con importantes atribuciones otorgadas por ley, siendo algunas de 
ellas las siguientes: 
 
a) “Tener acceso en cualquier momento y sin limitación a los registros, 
documentos e información de las entidades, aun cuando sean secretos; así 
como requerir información a particulares que mantengan o hayan mantenido 
relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la libertad 
 
 
30 
 
individual” (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, Ley N° 27785, 
2002, art. 22). 
b) “Ordenar que realicen las acciones de control que a sujuicio sean necesarios 
o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las 
entidades” (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, Ley N° 27785, 
2002, art. 22). 
c) “Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se 
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los órganos del 
Sistema” (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, Ley N° 27785, 
2002, art. 22). 
d) “Ejercer el control de desempeño de la ejecución presupuestal, formulando 
recomendaciones” (Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control, 2002, art. 
22). 
Por tanto, cabe señalar que la definición de la misión de la Contraloría General de la 
República es: "Dirigir, supervisar y ejecutar el control a las entidades públicas para 
contribuir al uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos públicos". 
Y su visión se encuentra definida de la siguiente manera: "Ser reconocida como una 
institución de excelencia, que crea valor y contribuye a mejorar la calidad de vida de 
los ciudadanos". 
2.3 Auditoría de Desempeño para la mejorar la Gestión Pública 
El origen de las auditorías de desempeño modernas se remonta a la década de 1970 
en Reino Unido, Canadá, Estados Unidos, Suecia, Australia y Nueva Zelanda. Cada 
una de ellas con distintos enfoques, las auditorías de desempeño se orientan a medir 
el desempeño de los organismos del sector público en donde las medidas financieras 
no reflejan con suficiencia su actividad sin fines de lucro. Las auditorías de 
desempeño se pueden considerar una aplicación práctica de los principios de la nueva 
gestión pública (NGP), pretenden promover la economía, la eficiencia y la 
efectividad, y enfocan su atención en los resultados de las actividades 
gubernamentales (Yetano y Castillejos, 2019). 
2.4 Auditoría de desempeño 
Según la Directiva 008-2016-CG/GPROD (2016), la auditoría de desempeño se 
define como “el examen de la eficacia, eficiencia, economía, y calidad de la 
 
 
31 
 
producción y entrega de los bienes o servicios que realizan las entidades públicas con 
la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.” 
Es así que, dichas auditorías de desempeño tienen como propósito buscar la mejora 
de gestión de las entidades públicas para brindar un servicio que satisfaga al usuario. 
Asimismo, sirve como auto examinación para la entidad auditada ya que le permite 
medir el grado de avance sobre el logro de los objetivos (Chalco y Bernilla, 2018, p. 
10) 
El control gubernamental que se ejerce a través de esta clase de auditoría, también se 
realiza en diversos países. 
Tabla 06: Entes de control del sector público. 
País Perú Colombia México Chile 
Ente de control Contraloría General 
de la República del 
Perú (CGR) 
Contraloría General 
de la República de 
Colombia 
Auditoría Superior 
de la Federación 
(ASF) 
Contraloría General 
de la República de 
Chile 
Propósito Dirigir, supervisar y 
ejecutar el control a 
las entidades 
públicas para 
contribuir al uso 
eficaz, eficiente y 
transparente de los 
recursos públicos. 
Velar por el buen uso 
de los recursos y 
bienes públicos, así 
como contribuir a la 
modernización del 
Estado a través de 
líneas de 
mejoramiento 
continuo en las 
entidades del sector 
público. 
Verificar el 
cumplimiento de los 
objetivos contenidos 
en las políticas y 
programas 
gubernamentales, el 
adecuado desempeño 
de las entidades 
fiscalizadas, y el 
correcto manejo 
tanto del ingreso 
como el gasto 
público. 
Velar por el 
cumplimiento de las 
normas jurídicas, el 
resguardo del 
patrimonio público y 
respecto del 
principio de probidad 
administrativa. 
 
Fuente: Leydi Chalco y Eny Bernilla, 2018 
2.5 Objetivo de las Auditorías de Desempeño 
En esta clase de auditoría se plantean los siguientes objetivos en el proceso de 
producción y entrega del bien o servicio público (Dextre, 2016): 
- “Identificar los factores que afectan el logro de los objetivos” (Dextre, 2016). 
- “Establecer si el seguimiento, supervisión y evaluación del proceso son 
adecuados, proveen información suficiente y que aporte en la toma de 
decisiones” (Dextre, 2016). 
- “Establecer si la ejecución del proceso se realiza de manera eficaz, eficiente, 
económica y con calidad” (Dextre, 2016). 
 
 
32 
 
2.6 Metodología para la ejecución de Auditorías de Desempeño 
El literal g) del numeral 2.1 del punto 2 del capítulo V Desarrollo del servicio de 
control y sus procesos vinculados de la Directiva N° 008-2016-CG/PROD “Auditoría 
de Desempeño” y “Manual de Auditoría de Desempeño”, aprobado el 4 de mayo del 
2016 mediante Resolución de Contraloría N.° 122-2016-CG señala que; 
La auditoría de desempeño utiliza y combina diversas herramientas de recojo 
de datos y métodos de análisis de datos cualitativos y cuantitativos, con 
flexibilidad en la elección de los mismos. Lo hace de manera pragmática; es 
decir, utilizando aquellos métodos que sirven mejor al desarrollo de la 
auditoría, lo cual depende de la naturaleza de las preguntas y la dimensión de 
desempeño a la cual se refieren (Resolución de Contraloría N° 122-2016-CG, 
2016). 
Asimismo, el referido manual precisa que; 
(…) algunas preguntas de auditoria se responden mejor de manera 
cuantitativa, otras de manera cualitativa y algunas utilizando ambos tipos de 
métodos. Cuando se buscan explicaciones generales, se usan métodos 
cuantitativos. Cuando se buscan descripciones y explicaciones complejas del 
problema de desempeño y sus causas, en contextos particulares, se usan 
métodos cualitativos. Se pueden emplear distintos tipos de métodos dentro de 
una misma pregunta. La comisión debe precisar y justificar su elección del 
diseño cuantitativo, cuantitativo o mixto para cada una de las preguntas de 
auditoría (Resolución de Contraloría N° 122-2016-CG, 2016). 
A continuación, conforme a los literales g.1 y g.2 del literal g) del numeral 2.1 del 
punto 2 del capítulo V Desarrollo del servicio de control y sus procesos vinculados 
de la Directiva N° 008-2016-CG/PROD “Auditoría de Desempeño” y “Manual de 
Auditoría de Desempeño”, aprobado el 4 de mayo del 2016 mediante Resolución de 
Contraloría N.° 122-2016-CG, los tipos de metodologías utilizados en las Auditorías 
de Desempeño son los siguientes: 
Métodos cuantitativos: “Permiten describir las características del subproceso 
(referido a la producción o entrega de un bien o servicio público) o proceso de soporte 
relevante, así como entender, explicar y predecir patrones o relaciones entre distintas 
 
 
33 
 
variables asociadas a aquel. Se analizan datos numéricos provenientes de una 
población (universo o número total de elementos que comparten ciertas 
características) o una muestra representativa de esta” (Directiva 008-2016-
CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g). 
Métodos cualitativos: “Recogen información sobre conocimientos, experiencias y 
percepciones de los participantes, a fin de establecer patrones comunes en los 
mecanismos que permiten la producción y entrega del bien o servicio público e 
identificar los factores que contribuyen a un desempeño dado.”. (Directiva 008-2016-
CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g) 
Para las auditorías materia de la presente investigación, se usa principalmente el 
estudio de caso, que puede ser individual o comparado. 
- Estudio de caso individual: “Permite examinar una situación de desempeño 
dentro de una unidad específica seleccionada en un lapso dado. Al estudiar un 
solo caso, se detalla en profundidad las características de la situación y sus 
causas, así como el contexto en el que se desarrollan”. (Directiva 008-2016-
CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g). 
El caso individual se selecciona con criterios explícitos; puede ser un caso 
inusual, típico, o crítico 
- Estudio de caso comparado: “Permite examinar una situación de desempeño 
dentro de pocas unidades (entredos y diez casos) en un lapso dado.”. 
(Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g). 
En esta clase de estudio se diferencian dos tipos de diseño: casos más similares 
o casos más diferentes y en ambos diseños se identifica: una variable 
dependiente que describe la situación y variables independientes que serían 
causas de dicha situación, de acuerdo con la teoría explícita. Se comparan los 
casos, seleccionados por características especiales, con el propósito de 
contrastar hipótesis sobre las causas de su desempeño. 
“Para el recojo de datos cualitativos, las principales herramientas son: entrevista, panel 
de expertos, taller participativo, grupo focal, observación no participante y usuario 
oculto”. (Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g) 
Las formas de muestreo cualitativo más usadas en la auditoría de desempeño son: 
 
 
34 
 
- Muestreo cualitativo estructural: “onsiste en seleccionar a los participantes de 
modo que, en la muestra, se encuentren representados distintos grupos con 
respecto a una o más variables de interés”. (Directiva 008-2016-CG/GPROD, 
2016, num. 2.1, literal g) 
- Muestreo “bola de nieve”: “Aplica en casos específicos cuando es importante 
identificar a personas con un conocimiento especial sobre el problema de auditoría. 
Se identifica a un informante clave y se le pregunta quién sabe mucho del tema o 
con quién se debería hablar y así sucesivamente” (Directiva 008-2016-
CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g) 
Respecto al recojo de datos documentales, se distinguen tres herramientas, clasificadas 
según la naturaleza de los documentos revisados, los cuales son revisión de normas y 
documentos de gestión, revisión de expedientes y revisión de literatura especializada. 
 Finalmente, la Directiva N° 008-2016-CG/GPROD recomienda la triangulación 
mediante el uso y combinación de herramientas para mejorar la confiabilidad de los 
resultados alcanzados. 
Métodos mixtos: “Integran de manera sistemática los métodos cuantitativos y 
cualitativos. Implican el recojo y análisis de datos numéricos y no numéricos para 
obtener una mejor comprensión del subproceso (referido a la producción o entrega de 
un bien o servicio público) o proceso de soporte relevante en la pregunta de auditoría” 
(Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g). 
El diseño de un método mixto depende de la naturaleza del recojo de datos, la prioridad 
y el lugar donde ocurre la integración. (Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 
2.1, literal g). 
- La naturaleza del recojo de datos, si se hace de manera concurrente o 
secuencial; se puede usar un mismo instrumento, como un cuestionario, para 
recoger datos numéricos y no numéricos (p. ej. respuestas a preguntas abiertas). 
(Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g). 
- La prioridad del tipo de datos (numéricos o no numéricos) para producir los 
resultados; es decir, si tienen igual o desigual prioridad; se puede transformar 
temas cualitativos en ítems o escalas numéricas para compararlos con variables 
cuantitativas El lugar donde ocurre la integración; si se realiza durante (i) el 
 
 
35 
 
recojo de datos, (ii) el análisis, o (iii) la interpretación de los resultados, se 
puede examinar los resultados de análisis cuantitativos y cualitativos para 
determinar si hay convergencia. (Directiva 008-2016-CG/GPROD, 2016, num. 
2.1, literal g). 
“De acuerdo con esto, en la auditoría de desempeño, se pueden usar los diseños 
secuenciales, con énfasis cualitativo o cuantitativo, y el diseño concurrente de 
triangulación. Para identificarlos, se usa una notación específica que señala la 
naturaleza del recojo (flecha para señalar la secuencia) y la prioridad del tipo de datos 
(letras mayúsculas para reflejar el tipo de datos que es prioritario)”. (Directiva 008-
2016-CG/GPROD, 2016, num. 2.1, literal g) 
Éstas son las metodologías usadas para que las auditorias de desempeño puedan ser 
eficientes y eficaces, dependiendo de las situaciones específicas que requiera cada 
auditoría. 
CAPÍTULO III 
MARCO NORMATIVO 
 
3.1 Política Nacional de Modernización de la Gestión Pública al 2021 
La gestión pública moderna está orientada a la búsqueda de resultados al servicio del 
ciudadano. Para lo cual, se requiere contar con funcionarios públicos calificados 
orientados que estén capacitados para atender las necesidades de los ciudadanos, a fin 
de buscar como resultado la mayor satisfacción de estas necesidades, garantizando 
sus derechos y al menor costo posible. 
Es por ello que el Estado peruano a través de la Secretaría de Gestión Pública de la 
Presidencia del Consejo de Ministros (SGP), como ente rector del Sistema 
Administrativo de Modernización de la Gestión Pública, ha formulado la Política 
Nacional de Modernización de la Gestión Pública (PNMGP), como principal 
instrumento orientador de la modernización de la gestión pública en el Perú con la 
finalidad de impulsar, en todas las entidades públicas el proceso de modernización 
hacia una gestión pública con resultados que impacten positivamente en el bienestar 
del ciudadano y en el desarrollo del país. 
 
 
36 
 
Es así que, la PNMGP señala que una gestión pública orientada a resultados efectiva 
se alcanzará cuando las entidades estén en capacidad de: 
- Establecer objetivos claros y articulados expresados en metas 
- Formular el presupuesto en función de los objetivos establecidos 
- Desarrollar y optimizar los procesos de producción o trabajo y los de soporte 
- Reorganizar las competencias y funciones adecuándolos a una organización 
basada en procesos de la cadena de valor 
- Establecer indicadores de desempeño y resultados que le permitan monitorear y 
evaluar si los insumos, productos y resultados. 
Pilares centrales de la Política de Modernización de la gestión pública 
La Política de Modernización de la gestión pública cuenta con cinco pilares centrales 
que permiten su libre funcionamiento, los cuales son: i) las políticas públicas 
nacionales y el planeamiento, ii) el presupuesto para resultados, iii) la gestión por 
procesos y la organización institucional, iv) el servicio civil meritocrático y v) el 
seguimiento, monitoreo, evaluación y la gestión del conocimiento; estos pilares deben 
ser apoyados por tres ejes transversales: el gobierno abierto, el gobierno electrónico 
y la articulación interinstitucional (gobierno colaborativo multinivel); siendo 
animados por un proceso explícito de gestión del cambio. (Decreto Supremo N° 004-
2013-PCM, 2013) 
i. Las políticas públicas nacionales y el planeamiento 
El Estado cuenta con políticas públicas con objetivos estratégicos claros, que 
reflejan las prioridades de país. Así, los distintos niveles de gobierno, 
comenzando por el Nacional, dictan políticas y las instituciones públicas 
deben reflejar las mismas en objetivos claros y con una ruta clara de cómo 
lograrlos. El planeamiento es un sistema articulado desde el nivel nacional y, 
es el Centro Nacional de Planeamiento Estratégico - CEPLAN, quien está 
encargado de articular los objetivos estratégicos en los distintos niveles de 
gobierno. La Modernización de la Gestión Pública se enmarca en el objetivo 
nacional del eje 3 del Plan Bicentenario “El Perú hacia el 2021”. (Decreto 
Supremo N° 004-2013-PCM, 2013) 
 
 
37 
 
ii. El presupuesto para resultados 
La reforma del Sistema de Presupuesto Público impulsada por el Ministerio 
de Economía y Finanzas – MEF - plantea lo siguiente: 
- Lograr a través de los Programas Presupuestales, una mayor articulación 
del presupuesto con las políticas públicas y prioridades nacionales y entre 
éstas y los objetivos estratégicos y operativos de todas las entidades en los 
tres niveles de gobierno. (Decreto Supremo N° 004-2013-PCM, 2013) 
- Promover intervenciones orientadas a resultados, migrando del enfoque 
inercial de asignación de recursos hacia uno enfocado en