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APOYO TÉCNICO A LA DIRECCIÓN DE OBRAS CIVILES Y VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE BOYACÁ ANDERSON ALEXIS AGUIRRE TORRES UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS SECCIONAL TUNJA FACULTAD DE INGENIERÍA CIVIL TUNJA 2022 APOYO TÉCNICO A LA DIRECCIÓN DE OBRAS CIVILES Y VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE BOYACÁ ANDERSON ALEXIS AGUIRRE TORRES Pasantía para obtener el título de Ingeniero Civil Director: Ángel Francisco Daza Pinzón Especialista en Patología UNIVERSIDAD SANTO TOMÁS SECCIONAL TUNJA FACULTAD DE INGENIERÍA CIVIL TUNJA 2022 3 AGRADECIMIENTOS Agradezco a mis padres Gustavo Aguirre y María Torres, a mis hermanos Brayan y Andri y a las amistades que he formado a lo largo de mi vida, los cuales han sido pilares fundamentales en todos mis logros, otorgándome la fortaleza que me ha faltado en los momentos difíciles. Agradezco la oportunidad brindada por parte de la Contraloría General de Boyacá para lograr desarrollar plenamente mi práctica profesional, agradezco a la directora de la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valorización de Costos Ambientales la ingeniera Lorena Pinzón Coy y a mi acompañante en el proceso de aprendizaje y orientación dentro de la dirección el ingeniero José Antonio Daza Pinzón, así como también a mis compañeros y amigos que facilitaron mi día a día en esta institución. Finalmente, me gustaría expresar mi más profundo y sincero agradecimiento tanto al ingeniero Ángel Francisco Daza Pinzón, quien fue garante durante mi proceso de aprendizaje a lo largo de mi practica laboral, como todos los Ingenieros Docentes de la Facultad de Ingeniería Civil de la Universidad de Santo Tomas, cuyos altos estándares de atención, conocimiento y desempeño han sido parte de mi logro. 4 DEDICATORIA Este libro está dedicado a todos aquellos que día a día trabajan para construir un futuro mejor, los cuales a pesar de las desigualdades luchan por seguir dejando huellas con sus acciones. 5 Nota de aceptación: ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Firma del Presidente del Jurado ___________________________________ Firma del Jurado ___________________________________ Firma del Jurado Tunja, 16 de mayo, 2022 6 CONTENIDO Pág. DEDICATORIA ........................................................................................................ 4 INDICE DE FIGURAS .............................................................................................. 8 RESUMEN .......................................................................................................... 9 ABSTRACT ........................................................................................................ 10 INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 11 1. OBJETIVOS .................................................................................... 12 1.1 OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 12 1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................... 12 2. DESCRIPCIÓN DE LA ZONA O EMPRESA ................................... 13 3. DESCRIPCIÓN ACTIVIDADES DESARROLLADAS ...................... 16 4. REVISION TÉNICA Y ANALISIS PRECIOS UNITARIOS ............... 20 4.1 CHITARAQUE ................................................................................ 28 4.2 GACHANTIVA ................................................................................. 30 4.3 NOBSA ........................................................................................... 32 4.4 GOBERNACIÓN ............................................................................. 34 5. APOYO EN VISITAS TECNICAS.................................................... 36 5.1 PROCESO MG-SAMCP-006-2021 ............................................................. 36 5.2 PROCESO MG-SAMCP-012-2021 ............................................................. 37 5.3 PROCESO MG-SAMCP-13-2021 ............................................................... 38 5.4 PROCESO MG-SAMCP-014-2021 ............................................................. 39 6. ELABORACION PRELIMINAR DE INFORMES TECNICOS .......... 40 7. APORTES DEL TRABAJO ............................................................. 43 7.1 COGNITIVOS .............................................................................................. 43 7.2 A LA COMUNIDAD ..................................................................................... 46 8. IMPACTOS DEL TRABAJO DESEMPEÑADO ............................... 47 9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................. 51 10. GLOSARIO ..................................................................................... 53 11. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................ 56 12. APENDICES Y ANEXOS ................................................................ 57 7 INDICE DE TABLAS Pág. Tabla 1. Cronograma general de actividades estipuladas ............................ 16 Tabla 2. Objeto y estado de los contratos analizados ................................... 21 Tabla 3. Análisis precios unitarios contrato modificado MG-SAMCP-012-2021 ........................................................................................................ 26 Tabla 4. Recopilatorio de convenciones contrato modificado MG-SAMCP- 012-2021 ........................................................................................................ 27 Tabla 5. Contratos fiscalizados Chitaraque................................................... 29 Tabla 6. Contratos no fiscalizados Chitaraque.............................................. 29 Tabla 7. Contratos fiscalizados Gachantivá .................................................. 31 Tabla 8. Contratos fiscalizados Nobsa .......................................................... 33 Tabla 9. Contratos fiscalizados Gobernación................................................ 35 Tabla 10. Contratos no fiscalizados Gobernación........................................... 35 Tabla 11. Consolidado Contratos visitados municipio de Gachantivá............. 36 Tabla 12. Compilado observaciones de Contratos fiscalizados ...................... 50 8 INDICE DE FIGURAS Pág. Figura 1. Mapa zona influencia Contraloría General de Boyacá. ...................... 13 Figura 2. Localización cede Contraloría de Boyacá .......................................... 14 Figura 3. Estructura Orgánica Contraloría General de Boyacá. ........................ 14 Figura 4. Grafico de recursos en la Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles y Evaluación de Costos Ambientales. .............................................. 15 Figura 5. Mapa ubicación de contratos en las provincias departamento de Boyacá ........................................................................................................... 17 Figura 6. Diagrama de flujo de evaluación técnica y física obras civiles ........... 19 Figura 7. Mapa de disposición de contratos en el departamento de Boyacá .... 20 Figura 8. Ejemplo búsqueda contrato MG-SAMCP-012-2021 ........................... 25 Figura 9. Valores totales por contratante........................................................... 27 Figura 10. Mapa localización Chitaraque. ........................................................... 28 Figura 11. Mapa de localización del municipio de Gachantivá............................ 30 Figura 12. Mapa de localización del municipio de Nobsa .................................... 32 Figura 13. Mapa de contratos de la Gobernación. .............................................. 34 Figura 14. Registro Fotográfico Institución Educativo Juan José Neira sede Agua, Biblioteca, Hogar infantil comunitario y Hogar Geriátrico´ ...................................... 36 Figura 15. Registro fotográfico Instituto educativo Juan José Neira Sede Aguas ... ........................................................................................................... 37 Figura 16. Registro fotográfico del Alumbrado utilizado. ..................................... 38 Figura 17. Registros estudios realizados para la cubierta. .................................. 39 Figura 18. Formatos pre informes de la gestión documental............................... 40 Figura 19. Pre informe contrato MG-SAMCP-012-2021 ...................................... 41 Figura 20. Interfaz aporte archivo Excel .............................................................. 43 Figura 21. Proceso de guardado de datos .......................................................... 44 Figura 22. Proceso para Búsqueda de datos. ..................................................... 45 Figura 23. Base datos hoja de calculo ................................................................ 45 Figura 24. Consolidado Final ............................................................................... 46 Figura 25. Consolidados porcentajes de diferencias valores fiscalizados ........... 49 9 RESUMEN Con el fin de afianzar los conocimientos adquiridos a lo largo del pregrado de ingeniería civil, se optó por pasantía como opción de grado, en la que se efectuó apoyo en diversas actividades en la contraloría general de Boyacá, en el departamento de Dirección Operativa de Obras Civiles y Valorización de Costos Ambientales. Se cumplió con el acompañamiento y/o soporte, realizando diversas actividades como la revisión técnica de documentos, el estudio y comparación de contratos, acompañamiento y apoyo en visitas de control fiscal y la elaboración preliminar de informes técnicos. Esto se logró ejecutando una colaboración conjunta, logrando así desarrollar todos los proyectos planteados al inicio y desarrollo de la pasantía, aportando y adquiriendo conocimientos para facilitar el desarrollo de dichos designios. Finalmente se realizo como aporte personal, una hoja de cálculo con la que se pueden agilizar los procesos de análisis de precios unitarios para los procesos que deban ser analizados bajo la resolución No 053 de 30 de noviembre de 2020 y los factores de incremento por distancia para los precios unitarios fijos de obra pública de la Gobernación de Boyacá. Palabras clave: Pasantía, Contrato, Obra pública, Auditorias, Sobrecosto, Costo, Control Físico, SECOP. 10 ABSTRACT To consolidate the knowledge acquired throughout the civil engineering undergraduate course, the internship was chosen as a degree option, in which support was provided in various activities at the Contraloría General de Boyacá, in the Department of Operational Management of Civil Works and Valuation of Environmental Costs. Accompaniment and/or support was provided, performing various activities such as the technical review of documents, the study and comparison of contracts, accompaniment and support in fiscal control visits and the preliminary preparation of technical reports. This was achieved by executing a collaboration, thus achieving the development of all the projects proposed at the beginning and development of the internship, contributing and acquiring knowledge to facilitate the development of such designs. Finally, it was made as a personal contribution, a spreadsheet with which the processes of unit price analysis for the processes to be analyzed under resolution No 053 of November 30, 2020 and the distance increment factors for fixed unit prices of public works can be streamlined Of the Gobernación Boyacá. Keywords: Internship, Contract, Public Works, Audits, Cost Overrun, Cost, Physical Control, SECOP 11 INTRODUCCIÓN Este informe de pasantía consolida los proyectos realizados a lo largo de la practica académica en la Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles Y Valoración de Costos Ambientales, de la Contraloría General de Boyacá. La Contraloría General de Boyacá, tiene como fin establecer y controlar diversas políticas de control fiscal, con el fin de asegurar el adecuado control de los recursos públicos. Dentro de la dirección operativa se establecen procedimientos para lograr ejercer una evaluación y control de las diversas obras ejecutadas tanto en el departamento de Boyacá, sus municipios y otras entidades sujetas a control por parte de la Contraloría General de Boyacá. Todo esto con el fin de velar por el cumplimiento y calidad de estas obras, midiendo la eficacia de las operaciones, los procesos. Los procesos de gestión de control físico y técnico están restringidos por la Ley 80 de 1993, los cuales regulan la misión encomendada a la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales, a través de una legislación reglamentaria y modificatoria, en la que se presentan conceptos técnicos como consecuencia de la aplicación de controles tributarios mediante visitas a obra y/o inspección de documentos (contratos, protocolos, informes de inspección, etc.), atendiendo a las solicitudes de las dependencias de la Contraloría y otros entes territoriales que así lo requieran. 12 1. OBJETIVOS 1.1 OBJETIVO GENERAL Efectuar apoyo en las actividades asignadas en la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valorización de Costos Ambientales de la Contraloría General de Boyacá, colocando en práctica los conocimientos adquiridos a lo largo del pregrado de ingeniería civil. 1.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS • Realizar un seguimiento a los documentos que están sujetos a los procesos de auditoria, responsabilidad fiscal, tramite de denuncias y solicitudes de otras entidades. • Verificar los análisis de precios unitarios, analizando diversos parámetros como cantidades y costos de ejecución de las obras de los contratos, contrastándolos con los precios consignados por la Gobernación de Boyacá. • Acompañar y apoyar las visitas técnicas para el control físico de las diversas obras. 13 2. DESCRIPCIÓN DE LA ZONA O EMPRESA Con el afán de proteger y velar los recursos públicos del país, el estado promulgo varias leyes con el fin de crear entidades que llevaran a cabo esta rigurosa labor. Es por esto por lo que a través de la asamblea departamental de Boyacá el 28 de abril se promulgo la ordenanza N° 18 de 1926, por medio de la cual se creó la Contraloría General de Boyacá. Esto ha logrado fortalecer el progreso departamental, promoviendo la transparencia en los ejercicios públicos e impulsando la participación ciudadana en estos procesos de gran importancia para el progreso del departamento [8]. Figura 1. Mapa zona influencia Contraloría General de Boyacá. Figura 1. Mapa zona influencia Contraloría General de Boyacá. Fuente: Autor Fuente: Autor Dentro de las diversas funciones fundamentadas en los artículos 268 y 272, consagrados en la constitución política del país, se destaca que debe establecer los lineamentos concernientes a el manejo del capital del departamento, regulado a través de diversos métodos y/o formas para la rendición de cuentas, buscando garantizar una eficiencia, eficacia y economía en el capital del departamento. De existir alguna irregularidad, impondrá responsabilidades y otorgará las distintas pruebas a fin de sancionar a quienes hayan atentado contra los intereses patrimoniales del departamento. 14 Figura 2. Localización cede Contraloría de Boyacá Fuente: Autor Actualmente susede se encuentra ubicada en la capital del departamento de Boyacá, en la carrera 9ª N° 18-72, a cargo del abogado Juan Pablo Camargo Gómez, tras ser elegido al obtener el mayor puntaje en el concurso para seleccionar al contralor departamental del periodo 2022-2025. Dentro de este ente de control se encuentran varias ramas de dirección, con el fin de distribuir las diferentes tareas de control departamental. La estructura jerarca de la contraloría General de Boyacá se encuentra registrada en la Figura 3. Dentro de esta se encuentra la Dirección Operativa de Control Fiscal, de responsabilidad fiscal, la de jurisdicción coactiva, la de obras civiles y costos ambientales, dirección operativa de economía y finanzas y la dirección técnica de sistemas [8]. Figura 3. Estructura Orgánica Contraloría General de Boyacá. Fuente: Autor apartir de datos de la Contraloría General de Boyacá. 15 Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles Y Valoración de Costos Ambientales cuya función es ejercer el control físico sobre las obras civiles que realice y/o contrate la administración de Boyacá, sus municipios y demás entidades controladas por el Contraloría General de Boyacá, el evaluar la estimación de costos ambientales en proyectos de inversión pública y privada, y gestionar y administrar los costos financieros ambientales, dando a conocer los resultados y la calidad de estos costos, dentro de su competencia y capacidad, así como elaborar un informe anual sobre el estado de los recursos y el medio ambiente en el departamento [1]. Figura 4. Gráfico de recursos en la Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles y Evaluación de Costos Ambientales. Fuente: Autor apartir de datos de la Contraloría General de Boyacá. 16 3. DESCRIPCIÓN ACTIVIDADES DESARROLLADAS La Contraloría General de Boyacá, otorga una perspectiva más profunda de la ingeniería en el departamento, permitiendo explorar el funcionamiento de las grandes obras civiles, gracias a las diferentes actividades que ofrece la práctica. En la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales se llevó a cabo un proceso de apoyo fiscal en las diversas obras a lo largo del departamento, logrando así afianzar ampliar conocimientos de la carreara de ingeniería civil. Dentro de las actividades realizadas de manera general se encuentran las siguientes, las cuales fueron las funciones pactadas en la carta de solicitud de la empresa y aprobadas por el comité de grado de la facultad de Ingeniería Civil: • Revisión técnica de documentos presentados dentro de los procesos auditor, de responsabilidad fiscal, trámite de denuncias y solicitudes de otras entidades, quienes requieran apoyo técnico y emisión de Informe Técnico. • Estudio y comparación de precios de los contratos objeto de visita, con listados de precios fijados por la Gobernación de Boyacá, consulta en página de la Agencia Colombiana de Contratación -Colombia Compra Eficiente y/o consulta de procesos contractuales en los aplicativos SECOP I y II. • Ocasionalmente acompañamiento y apoyo en visitas en atención a control físico adelantado a obras objeto de solicitudes elevadas a la dependencia. • Elaboración preliminar de los informes técnicos. • Las demás asignadas por el Director Operativo de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales, relacionadas con su perfil profesional. Tabla 1. Cronograma general de actividades estipuladas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 PROCESO INDUCCION Y ESTIPULACION PLAN DE TRABAJO REVISION TÉCNICA DE DOCUMENTOS ESTUDIO Y COMPARACION APU ELABORACION PRELIMINAR DE INFORMES APOYO EN LA ELABORACION DE LOS POSIBLES HAYAZGOS PRESENTADOS ACTIVIDADES DE ACOMPAÑAMIENTO AUDITORIA ACTIVIDAD MES 3 MES 4MES 2MES 1 Fuente: Autor Estas actividades se realizaron según el requerimiento que se presentó en la entidad y bajo la supervisión de los profesionales a cargo de la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales. 17 El departamento de Boyacá cuenta con una superficie de 23,189 km2, colindando en el norte por los departamentos de Santander, Norte de Santander y el país Venezuela, en el oriente con los departamentos de Antioquia y Caldas, en el sur con los departamentos de Cundinamarca y el Meta y en el occidente por los departamentos de Arauca y Casanare. Boyacá cuenta con un total de 123 municipios, los cuales se agrupan en un total de 13 provincias, con una población de aproximadamente 1,287,000.00 personas [9]. Como se puede observar en la Figura 5, los procesos revisados se encuentran agrupadas en las provincias de Occidente, Ricaurte, Centro, Tundama, Márquez, Neira, Lenguapa, Sugamuxi, Valderrama, Norte y Gutierrez, lo cual representa procesos revisados procesos revisados un 85% de las provincias del departamento. Figura 5. Mapa ubicación de contratos en las provincias del departamento de Boyacá Fuente: Autor 18 Con el fin de llevar a cabo las funciones delegadas a la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales se establece un proceso mediante el cual se logre establecer una alta eficiencia del control fiscal y técnico, en los procesos de estudios de documentos, como contratos, actas, informes de interventorías, etc. y las visitas a las obras civiles. Este proceso se puede apreciar de una mejor manera en el diagrama de la Figura 6. El procedimiento para este control fiscal y técnico suele iniciar con una solicitud de evaluación o apoyo técnico, dirigida a la dirección operativa, buscando que sea valorado y estudiado por un profesional idóneo. Estas solicitudes son presentadas por dependencias de la Contraloría General de Boyacá, alguna de estas dependencias anexa como soportes denuncias en el caso de la Secretaria General, auditorias en el caso de Control Fiscal y procesos de responsabilidad fiscal en el caso de la dependencia de Responsabilidad Fiscal. Dentro de las solicitudes se encuentran dos clases, la primera busca un apoyo técnico y visita especializada a obras públicas y la otra solicitud tiene como fin el estudio de documentos presentados [1]. Estas solicitudes son remitidas a la secretaria de la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales la cual se encarga de realizar una radicación en la base de datos. Esta información es tomada por el profesional universitario y el Director Operativo para realizar la planificación y dar atendimiento a la solicitud presentada. El profesional encargado debe analizar las solicitudes evaluando los documentos que se anexen al proceso teniendo en cuenta parámetro ya establecidos por la Gobernación de Boyacá, como lo son los análisis de precios unitarios o los incrementos por distancia. En algunos casos y si es requerido se realiza una solicitud de visita fiscal ante el Contralor General, durante esta se deben establecer fechas para las visitas técnicas, con el fin de poner a juicio el proceso para ello deberán encontrarse una representación de las partes involucradas, estableciendo una imparcialidad. Durante esta visita se deben observar ítems como cantidades de obra, calidad de materiales, costos y oportunidad. Todo esto se evalúa según lo contratado, dejando un registro fotográfico, el cual será anexado en el informe de este caso. [1]. Para la elaboración del informe el profesional comisionado, se encarga de la redacción de este, elaborando un consolidado con todos los registros encontrados a lo largo de la revisión fiscal, en la que debe realizar un dictamen aplicando los conocimientos técnicos, cuantificando posibles detrimentos o si por lo contrario el caso se ajusta al objeto inicial o contratado. Este informe debe ser revisado y aprobado por el director y/o otros funcionarios con los conocimientos solicitados, para si evaluar si establecer un informe definitivo, el cual debe ser debidamente firmadopor el director y el profesional comisionado. Este informe debe ser entregado a la secretaria junto a los documentos anexos dentro de una carpeta. 19 Figura 6. Diagrama de flujo de evaluación técnica y física obras civiles Fuente: Autor a partir de datos de la Dirección obras civiles y costos ambientales Contraloría General de Boyacá. 20 4. REVISION TÉNICA Y ANALISIS PRECIOS UNITARIOS Dentro de las actividades realizadas a la lo largo de los 4 meses de pasantía dentro de la Contraloría General de Boyacá en el departamento de Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles Y Valoración de Costos Ambientales, se realizó un cumplimiento de las actividades propuestas en el convenio estipulado entre la entidad y la Universidad Santo Tomas seccional Tunja, en las que principalmente se hizo hincapié en las actividades de oficina, debido a los problemas de reactivación tras el paso de la pandemia. Figura 7. Mapa de disposición de contratos en el departamento de Boyacá Fuente: Autor Como se grafica en la Figura 7, al momento de realizar la actividad de estudio y comparación de precios fueron asignados un total de 36 contratos, de los cuales 12 pertenecen al municipio de Nobsa, 8 al municipio de Gachantivá, 8 al municipio de Chitaraque y los 8 restantes a la gobernación de Boyacá. Dentro de los diversos procesos analizados y estudiados, se realiza un análisis desde la parte de control gerencial y administrativo, recalcando la importancia de 21 esta rama ya que se logran afianzar a las diversas ramas de la ingeniería civil, como la rama estructural, de geotecnia vial y pavimentos y la de recursos hídricos. Tabla 2. Objeto y estado de los contratos analizados CHITARAQUE # No CONTRATO OBJETO ESTADO 1 LP-2020-111 PROYECTO DE CONSTRUCCIÓN CENTRO DE INTEGRACIÓN CIUDADANA "CIC" PARA EL MUNICIPIO DE CHITARAQUE BOYACA CELEBRADO 2 LP-03 DE 2019 CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA RURAL EN EL MUNICIPIO DE CHITARAQUE CELEBRADO 3 LP-2020-109 MANTENIMIENTO Y MEJORAMIENTO DE VÍAS RURALES EN EL MUNICIPIO DE CHITARAQUE DEPARTAMENTO DE BOYACÁ DEL PROGRAMA "COLOMBIA RURAL" CELEBRADO 4 MCH-SAMC- 2021-006 MANTENIMIENTO, ADECUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA SAN PEDRO CLAVER SEDES PRINCIPAL, GUAMOS Y LADERAS, MOTAVITA, TUME CHICO DEL MUNICIPIO DE CHITARAQUE-BOYACÁ ADJUDICAD O 5 MCH-SAMC- 2021-007 OPTIMIZACION DEL ACUEDUCTO URBANO, PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA POTABLE Y ACUEDUCTO LA LAJITA DEL MUNICIPIO DE CHITATARAQUE-BOYACÁ ADJUDICAD O 6 MCH-SAMC- 2021-002 MANTENIMIENTO, ADECUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE INFRAESTRUCTURA INSTITUCIONAL Y CULTURAL DEL MUNICIPIO DE CHITATARAQUE-BOYACÁ ADJUDICAD O 7 MCH-CMA- 2021-003 ESTUDIOS Y DISEÑOS PARA LA CONSTRUCCIÓN DE PAVIMENTO EN VIAS URBANAS DEL MUNICIPIO DE CHITARAQUE – BOYACÁ CELEBRADO 8 MCH-SAMC- 2021-001 MANTENIMIENTO CORRECTIVO Y PREVENTIVO, SUMINISTRO DE REPUESTOS Y MANO DE OBRA DE LOS VEHICULOS Y MAQUINARIA DEL MUNICIPIO DE CHITARAQUE DEPARTAMENTO DE BOYACA CELEBRADO 22 GACHANTIVA 9 MG-LPP-001- 2021 MANTENIMIENTO Y MEJORAMIENTO DE VÍAS RURALES EN EL MUNICIPIO DE GACHANTIVA, DEPARTAMENTO DE BOYACÀ DEL PROGRAMA “COLOMBIA RURAL” CELEBRADO 10 MG-SAMCP- 003-2021 OPTIMIZACION Y CONSTRUCCION DEL SISTEMA DE TRATAMIENTO PARA POTABILIZACION DEL AGUA EN PRFV DEL ACUEDUCTO DE IGUAS DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA BOYACA CELEBRADO 11 MG-SAMCP- 006-2021 MANTENIMIENTO Y MEJORAMIENTO DE INSTALACIONES LOCATIVAS DEL COLEGIO JUAN JOSE NEIRA SEDE BACHILLERATO, HOGAR AGRUPADO, ANCIANATO, BIBLIOTECA Y HOGAR INFANTIL DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA BOYACA LIQUIDADO 12 MG-SAMCP- 011-2021 CONSTRUCCION AMPLIACION RED ALCANTARILLADO SANITARIO EN CASCO URBANO Y RURAL DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVÁ CELEBRADO 13 MG-SAMCP- 012-2021 MEJORAMIENTO, MANTENIMIENTO Y ADECUACION DE BATERIAS SANITARIAS DE LA I.E. IGUAS DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA - BOYACÁ LIQUIDADO 14 MG-SAMCP- 13-2021 INSTALACION, SUMINISTRO Y PUESTA EN MARCHA DEL ALUMBRADO PUBLICO NAVIDEÑO DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA- BOYACÁ-2021 LIQUIDADO 15 MG-SAMCP- 014-2021 CONTRATAR LA CONSTRUCCIÓN Y OPTIMIZACIÓN DE REDES DE ADUCCIÓN Y CONDUCCION, DESARENADOR Y LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA POTABLE LOMA DE PAJA SEGÚN LINEAMIENTO DE LA SECRETARÍA DE SALUD DEPARTAMENTAL 2021 CELEBRADO 16 MG-MCP- 014-2021 ESTUDIOS Y DISEÑOS PARA LA CUBIERTA DE LA CANCHA DEL LA INSTITUCION EDUCATIVA JUAN JOSÉ NEIRA DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA, BOYACA LIQUIDADO NOBSA 23 17 MN-SAMC- 033 DE 2021 MANTENIMIENTO CENTRO DE ATENCION INTEGRAL AL CIUDADANO EN EL MUNICIPIO DE NOBSA. CELEBRADO 18 MN-SAMC- 015 DE 2021 CONSTRUCCIÓN DE PROTECCIÓN PARA BARANDA DEL PATINODROMO MUNICIPAL DE NOBSA - BOYACA CELEBRADO 19 MN-SAMC- 027 DE 2021 CERRAMIENTO TANQUES Y NACIMIENTOS DE AGUA CHAMEZA SECTOR ALTO CELEBRADO 20 MN-LP-004 DE 2021 MEJORAMIENTO DE VIAS EN EL MUNICIPIO DE NOBSA DEPARTAMENTO DE BOYACA CELEBRADO 21 MN-SAMC- 034 DE 2021 MANTENIMIENTO, ADECUACIÓN Y DOTACIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA DEL EQUIPAMIENTO DESTINADO PARA EL FUNCIONAMIENTO ADMINISTRATIVO DE LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO DE NOBSA. CELEBRADO 22 MN-SAMC- 021 DE 2021 CONSTRUCCIÓN CANCHA SINTÉTICA Y ADECUACIÓN PARQUE INFANTIL VEREDA SAN MARTIN MUNICIPIO DE NOBSA CELEBRADO 23 MN-SAMC- 029 DE 2021 MANTENIMIENTO DE PARQUES INFANTILES Y RECREATIVOS EN EL MUNICIPIO DE NOBSA CELEBRADO 24 MN-SAMC- 026 DE 2021 CONSTRUCCION MONTAJE Y PUESTA EN MARCHA DE UNA PTAP PARA EL ACUEDUCTO DE CHAMEZA MAYOR SECTOR ALTO Y UNA PTAP ACUEDUCTO VEREDA DICHO MUNICIPIO DE NOBSA CELEBRADO 25 MN-SAMC- 036 DE 2021 ADECUACIÓN Y MANTENIMIENTO DE POLIDEPORTIVO EN LA VEREDA DE GUAQUIDA SECTOR ALTO DEL MUNICIPIO DE NOBSA. CELEBRADO 26 MN-SAMC- 032 DE 2021 CONSTRUCCIÓN PARQUE RECREATIVO INFANTIL Y MANTENIMIENTO BIOSALUDABLE GUAQUIDA DEL MUNICIPIO DE NOBSA BOYACÁ CELEBRADO 27 MN-SAMC- 037 DE 2021 MANTENIMIENTO SENDEROS ECOTURISTICOS DENTRO DEL PERIMETRO DEL MUNICIPIO DE NOBSA - BOYACA LIQUIDADO 28 MN-SAMC- 035 DE 2021 CONSTRUCCION CERRAMIENTO POLIDEPORTIVO VEREDA PUNTALARGA CELEBRADO 24 MUNICIPIO DE NOBSA. GOBERNACION 29 SA-GB-26- 2018 “REHABILITACIÓN DE LA BÓVEDA DEL ZANJÓN SUAREZ, BARRIO JORDÁN SECTOR LICORERA DE BOYACÁ MUNICIPIO DE TUNJA, DEPARTAMENTO DE BOYACÁ”. LIQUIDADO 30 SMC-GB- 208-2019 ADECUACIÓN Y MANTENIMIENTO DE LA CANCHA MÚLTIPLE DE LA I.E. POLITÉCNICO ÁLVARO GONZÁLEZ SANTANA SEDE ROSARIO MUNICIPIO DE SOGAMOSO – BOYACÁ. LIQUIDADO 31 LP-GB-26- 2018 “RESTAURACIÒN CON PROCESOS DE REFORESTACIÒN Y AISLAMIENTO EN PREDIOS DE PROPIEDAD DE LA GOBERNACIÒN Y DE LOS MUNICIPIOS DE BOYACÀ”. LIQUIDADO 32 SA-GB-06- 2019 MEJORAMIENTO DE LAS VIAS INTERNAS URBANIZACIÓN MONSEÑOR BARACALDO MUNICIPIO DE TUNJA - DEPARTAMENTO DE BOYACÁ. LIQUIDADO 33 L.P.008 DE 2019 MEJORAMIENTO PRIMERA ETAPA VÍA TRONCAL DEL CARBÓN DEL MUNICIPIO DE SAMACA, BOYACÁ LIQUIDADO 34 CD-00076- 2021 FORTALECIMIENTO DE LA ATENCIÓN DE RED VIAL SECUNDARIA Y TERCIARIA AÑO 2021, POR MEDIO DEL MANTENIMIENTO PERIODICO VIAL Y REHABILITACIÓN DE OBRAS COMPLEMENTARIAS EN EL DEPARTAMENTO DE BOYACÁ. LIQUIDADO 35 SA-GB-02- 2021 CONSTRUCCIÓN MURO DE CONTENCIÓN Y RECUPERACIÓN DE LA BANCA SOBRE LA VÍA DEPARTAMENTAL CON CÓDIGO D1569302 EN EL PR0+100, VEREDA PORTACHUELO MUNICIPIO DE SANTA ROSA DE VITERBO, DEPARTAMENTO DE BOYACÁ LIQUIDADO 36 CD-0396- 2021 FORTALECIMIENTO EN EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES Y PROYECTOS DE LA DIRECCIÓN DE VIVIENDA, EDIFICACIONES Y OBRA PÚBLICA DE LA SECRETARIA DE INFRAESTRUCTURA LIQUIDADO 25 PÚBLICA PARA EL AÑO 2021 EN EL DEPARTAMENTO DE BOYACÁ Fuente: Autor En la Tabla 2 se muestra un desglose de los contratos estudiados, dentro de esta se observa el objeto de estos y la etapa en la que se encuentra este proceso, en estos podemos observar que loscontratos de los municipios como Chitaraque, Gachantivá y Nobsa se encuentran en mayor medida celebrados y menor medida adjudicados o liquidados, por su contraparte los contratos de la gobernación se encuentran completamente liquidados. El análisis de cada contrato varia inicialmente del año en el que este es suscrito, ya que según el año se realiza el análisis de los precios unitarios comparándolos con las resoluciones publicadas por la gobernación del departamento de Boyacá. Teniendo en cuenta factores como los incrementos por transporte que también establecen la gobernación. Las resoluciones utilizadas en los análisis realizados No. 076 de 23 agosto 2013, la resolución No. 113 de 22 agosto del 2016, la resolución No. 019 de febrero del 2017 y la resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020. Al momento de hacer la verificación, se debe tener en cuenta en donde se encuentran consignados los procesos revisando en el Sistema Electrónico para la Contratación Pública –1 SECOP o en su nueva versión SECOP II. Generalmente se facilita el número de proceso lo cual agiliza su consulta, si no es el caso, como se apre3cia en la Figura 8, el SECOP ofrece una herramienta de búsqueda mediante el que a través de una búsqueda avanzada se puede hacer el filtro para así encontrar el proceso. Figura 8. Ejemplo búsqueda contrato MG-SAMCP-012-2021 26 Fuente: ref Secop I El Sistema Electrónico para la Contratación Pública otorga un compilado en donde se muestra el estado del proceso consultado, otorgando información clave como fechas, el objeto, el estado actual, la cuantía y valores indispensables para tener en cuenta como prorrogas o adiciones y los documentos del proceso con los que se realizan los análisis de precios unitarios. Una vez encontrado el compilado se procede a realizar una revisión documental de lo que se encuentre adjudicado al proceso Tabla 3. Análisis precios unitarios contrato modificado MG-SAMCP-012-2021 ITEM DESCRIPCION DE ACTIVIDADES UN CANT VALOR UNITARIO VR/UNITARIO + INCREMEN O POR DISTANCIA 5% VALOR TOTAL ITE M GO B 202 VALOR UNITARIO VALOR TOTAL VALOR TOTAL + 5% INCRE 1 1.2 1.01.68 LOCALIZACION Y REPLANTEO OBRA ARQUITECTON ICA M2 23.68 4,829.44$ 4,829.44$ 114,361.14$ 23.68 BIEN 0% BIEN 1.01 .68 $ 4,829.44 $ 114,361.14 IGUAL -$ 114,361.14$ IGUAL -$ 1.3 1.01.24 DEMOLICIÓN ENCHAPE CERAMICO M2 86.08 7,225.35$ 7,225.35$ 621,958.13$ 86.08 BIEN 0% BIEN 1.01 .24 $ 7,225.35 $ 621,958.13 IGUAL -$ 621,958.13$ IGUAL -$ 1.4 1.01.28 DEMOLICION MESON EN CONCRETO M2 1.8 25,254.82$ 25,254.82$ 45,458.68$ 1.80 BIEN 0% BIEN 1.01 .28 $ 25,254.82 $ 45,458.68 IGUAL -$ 45,458.68$ IGUAL -$ 1.5 1.01.38 DEMOLICIÓN PLACA DE PISO E= 10 cm. M2 32.03 46,878.88$ 46,878.88$ 1,501,530.53$ 32.03 BIEN 0% BIEN 1.01 .38 $ 46,878.88 $ 1,501,530.53 IGUAL -$ 1,501,530.53$ IGUAL -$ 1.6 1.01.63 DESMONTE MARCOS, PUERTAS Y VENTANAS M2 8.06 10,313.19$ 10,313.19$ 83,124.31$ 8.06 BIEN 0% BIEN 1.01 .63 $ 10,313.19 $ 83,124.31 IGUAL -$ 83,124.31$ IGUAL -$ 1.7 1.02.17 EXCAVACION MANUAL EN MATERIAL COMUN (INCLUYE RETIRO) M3 7.7 66,142.29$ 66,142.29$ 509,295.63$ 7.70 BIEN 0% BIEN 1.02 .17 $ 66,142.29 $ 509,295.63 IGUAL -$ 509,295.63$ IGUAL -$ 1.8 1.11.06 BASE EN MATERIAL DE AFIRMADO COMPACTADO M3 7.3 57,047.23$ 57,047.23$ 416,444.78$ 7.30 BIEN 0% BIEN 1.11 .06 $ 57,047.23 $ 416,444.78 IGUAL -$ 416,444.78$ IGUAL -$ 1.9 3.13.24 MALLA ELECTROSOL DADA 0,15*015 MD=4 MM (INCLUYE SUMINISTRO, FIJACION E INSTALACION) KG 41.6 4,706.00$ 4,941.30$ 205,558.08$ 41.60 BIEN 5% BIEN 3.13 .24 $ 4,706.00 $ 195,769.60 MENOR 9,788.48$ 254,500.48$ MAYOR 48,942.40-$ 1.1 1.11.26 PLACA BASE EN CONCRETO E= 10 CM 2500 PSI M2 32.03 66,938.23$ 70,285.14$ 2,251,233.03$ 32.03 BIEN 5% BIEN 1.11 .26 $ 66,938.23 $ 2,144,031.51 MENOR 107,201.52$ 2,787,240.96$ MAYOR 536,007.93-$ 1.11 1.11.04 ALISTADO PISO E=0.04 MTS - 1:5 M2 23.68 24,941.36$ 26,188.43$ 620,142.02$ 23.68 BIEN 5% BIEN 1.11 .04 $ 24,941.36 $ 590,611.40 MENOR 29,530.62$ 767,794.82$ MAYOR 147,652.80-$ 1.12 1.05.13 PAÑETE LISO MUROS 1:4 M2 174.8 20,187.71$ 21,197.10$ 3,705,253.08$ 174.80 BIEN 5% BIEN 1.05 .13 $ 20,187.71 $ 3,528,811.71 MENOR 176,441.37$ 4,587,455.22$ MAYOR 882,202.14-$ 1.13 1.05.02 FILOS Y DILATACIONES EN PAÑETES ML 150 8,004.28$ 8,404.49$ 1,260,673.50$ 150.00 BIEN 5% BIEN 1.05 .02 $ 8,004.28 $ 1,200,642.00 MENOR 60,031.50$ 1,560,834.60$ MAYOR 300,161.10-$ 1.14 1.09.23 VINILO TIPO II SOBRE PAÑETE DOS MANOS EN MUROS M2 55 6,089.26$ 6,393.72$ 351,654.60$ 55.00 BIEN 5% BIEN 1.09 .23 $ 6,089.26 $ 334,909.30 MENOR 16,745.30$ 435,382.09$ MAYOR 83,727.49-$ 1.15 1.09.22 VINILO TIPO II DOS MANOS BAJO TECHO M2 23.68 14,931.95$ 15,678.55$ 371,268.06$ 23.68 BIEN 5% BIEN 1.09 .22 $ 14,931.95 $ 353,588.58 MENOR 17,679.48$ 459,665.15$ MAYOR 88,397.09-$ 12,057,955.57$ #### Bien 11,640,537.30$ MENOR 417,418.27$ 14,145,046.53$ MAYOR 2,087,090.96-$ 22% 2,652,750.23$ #### F 2,560,918.21$ MENOR 91,832.02$ 3,111,910.24$ MAYOR 459,160.01-$ 3% 361,738.67$ #### F 349,216.12$ MENOR 12,522.55$ 424,351.40$ MAYOR 62,612.73-$ 5% 602,897.78$ #### F 582,026.87$ MENOR 20,870.91$ 707,252.33$ MAYOR 104,354.55-$ 30% 3,617,386.67$ #### F 3,492,161.19$ MENOR 125,225.48$ 4,243,513.96$ MAYOR 626,127.29-$ 15,675,342.24$ #### F 15,132,698.49$ MENOR 542,643.75$ 18,388,560.49$ MAYOR 2,713,218.25-$ MEJORAMIENTO, MANTENIMIENTO Y ADECUACION DE BATERIAS SANITARIAS DE LA I.E. IGUAS DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA - BOYACÁMG-SAMCP-012-2021 COSTO TOTAL DE LA OBRA COSTO DIRECTO TOTAL DE OBRA ADMINISTRACION IMPREVISTOS UTILIDAD TOTAL AIU PRELIMINARES VERIF CANT VERF %INC REVISÍON REVISÍON Fuente: Autor 27 Tabla 4. Recopilatorio de convenciones contrato modificado MG-SAMCP-012-2021 1 2 3 4 5 6 PRECIOS UNITARIOS VRIFICACION DE CANTIDADES CANTIDADES CONTRATO DESCRPCION ITEM NUMERO DE CONTRATO OBJETO DE CONTRATO Fuente: Autor Para el análisis de los contratos se tienen en cuenta la fecha del acta del contrato, con el fin de seleccionar la resolución apropiada para el análisis de precios unitarios. Para el análisis ejecutado al contrato mostrado en la Tabla 3, se realizó bajo lo presente en la Resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020 y los incrementos por distanciamiento de este año, el cual para el municipio de Gachantivá equivale a un incremento de un 5%. El contrato que se muestra en la Tabla 3 no contiene todos los ítems totales del contrato, solo una parte con el fin de ser una tabla demostrativa, sin embargo, muestra un resumen de lo que se realizó en los diversos análisis, resaltando con colores las diversas partes las cuales se encuentran en la Tabla 4. Como se hace evidente el contrato es consignado en una hoja Excel con el fin de facilitar su análisis. Unas de las primeras verificaciones al realizar el procedimiento es la verificación de cantidades, esto no solo se hace con el fin de corroborar las cantidades del proceso, sino también con el fin de queno se presente ningún error al momento de transcribir la información de en la hoja. Otra de las verificaciones de suma importancia es la de la revisión final en donde se hace presente si encuentra alguna irregularidad dentro del proceso. En el caso del contrato modificado MG-SAMCP-012-2021, no se presenta ninguna irregularidad. Figura 9. Valores totales por contratante Fuente: Autor Como se aprecia en la Figura 9 la suma de todos los contratos asciende a un valor total de Veintinueve mil doscientos cuarenta y cuatro millones seiscientos cincuenta y cuatro mil novecientos noventa y cinco con cuarenta y tres centavos de pesos colombianos ($ 29,244,654,995.43). 28 4.1 CHITARAQUE El municipio de Chitaraque se encuentra ubicado al norte del departamento de Boyacá en la provincia de Ricaurte, a dos horas de la capital del departamento. Su relieve pertenece al sistema andino contando con una altitud promedio de 1575 metros sobre el nivel del mar. El municipio de Chitaraque, según el DANE para el año 2016 tiene una población total de 5.596 habitantes, que equivale al 0.4% de la población departamental. Esta colinda con los municipios de Santana, San José de Pare, Togüi y el departamento de Santander [2]. Figura 10. Mapa localización Chitaraque. Fuente: Autor Con el fin llevar a cabo la práctica de auditoria financiera de gestión municipal en Chitaraque – Boyacá, se realizó el análisis de 8 contratos por un valor total de Cuatro mil diecinueve millones quinientos mil setecientos ochenta y seis con seis centavos de pesos colombianos ($ 4,019,500,786.06), El análisis se realizó teniendo en cuenta las resoluciones No. 019 de febrero del 2017, la resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020 y un factor de incremento por distanciamiento del 5% o el 11%. 29 Tabla 5. Contratos fiscalizados Chitaraque # CONTRAT O VALORES FINALES DIFERENCIA OBSERVACION PARCIAL FISCALIZADO VALOR (%) LP-2020- 111 $ 1,235,705,930. 90 $ 1,429,836,830. 69 $ 194,130,899.7 9 13.58 % SUBESTIMADO LP-03 DE 2019 $ 1,019,435,881. 65 $ 1,279,515,364. 80 $ 260,079,483.1 5 20.33 % SUBESTIMADO LP-2020- 109 $ 701,358,674.24 $ 716,149,830.63 $ 14,791,156.39 2.07% SUBESTIMADO MCH- SAMC- 2021-006 $ 253,930,301.27 $ 252,215,553.02 -$ 1,714,748.25 0.68% SOBRESTIMAD O MCH- SAMC- 2021-007 $ 249,493,561.00 $ 248,920,493.60 -$ 573,067.40 0.23% SOBRESTIMAD O MCH- SAMC- 2021-002 $ 113,189,237.00 $ 94,010,290.43 -$ 19,178,946.57 16.94 % SOBRESTIMAD O Fuente: Autor En la Tabla 5 se muestra un compilado de los contratos analizados y revisados en los análisis de precios unitarios, mostrando datos relevantes como los valores parciales otorgados por el registro documental de cada proceso, los valores finales calculados mediante las resoluciones correspondiente a cada uno y finalmente las conclusiones u observaciones de los valores fiscalizados. Tabla 6. Contratos no fiscalizados Chitaraque MCH-CMA-2021-003 $ 49,257,200.00 MCH-SAMC-2021-001 $ 397,130,000.00 Fuente: Autor En la Tabla 6 se hace un recopilatorio de los 2 contratos a los que no se le hicieron el análisis de precios unitarios, ya que, aunque estos se encuentren dentro de la práctica de auditoria financiera y de gestión del municipio de Chitaraque, su objeto no hace parte de los análisis llevados a cabo en la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales. 30 4.2 GACHANTIVA El municipio de Gachantivá se encuentra ubicado en el noroccidente del departamento de Boyacá en la provincia de Ricaurte, a una hora de la capital del departamento. Este cuenta con una altitud promedio de 1575 metros sobre el nivel del mar y colinda con los municipios de Moniquirá, arcabuco Santa Sofia y Villa de Leiva [4]. Figura 11. Mapa de localización del municipio de Gachantivá. Fuente: Autor Con el fin llevar a cabo la práctica de auditoria financiera de gestión municipal en Gachantivá – Boyacá, se realizó el análisis de 8 contratos por un valor total de Dos mil ciento treinta y tres millones novecientos veintisiete mil trescientos cuarenta con dieciocho centavos de pesos colombianos ($ 2,133,92,7340.18). El análisis se realizó teniendo en cuenta la Resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020 y un factor de incremento por distanciamiento del 7%. 31 Tabla 7. Contratos fiscalizados Gachantivá GACHANTIVA NUMERO CONTRATO VALORES FINALES DIFERENCIA OBSERVAC ION PARCIAL FISCALIZADO VALOR PORCE NTAJE (%) MG-LPP- 001-2021 $ 793,999,999.60 $ 611,581,912.17 -$ 182,418,087.42 22.97% Sobrestimad o MG- SAMCP- 003-2021 $ 231,908,894.15 $ 229,641,596.31 -$ 2,267,297.84 0.98% Sobrestimad o MG- SAMCP- 006-2021 $ 130,011,948.00 $ 133,409,990.90 $ 3,398,042.90 2.55% Subestimad o MG- SAMCP- 011-2021 $ 184,894,665.78 $ 177,126,664.25 -$ 7,768,001.53 4.20% Sobrestimad o MG- SAMCP- 012-2021 $ 45,418,971.93 $ 56,597,463.47 $ 11,178,491.54 19.75% Subestimad o MG- SAMCP-13- 2021 $ 42,000,000.00 $ 41,525,000.00 -$ 475,000.00 1.13% Sobrestimad o MG- SAMCP- 014-2021 $ 183,680,453.07 $ 183,413,611.79 -$ 266,841.28 0.15% Sobrestimad o MG-MCP- 014-2021 $ 25,394,600.00 $ 20,715,916.67 -$ 4,678,683.33 18.42% Sobrestimad o APU-MG- MPC-014- 2021 $ 496,617,807.66 $ 505,852,378.48 $ 9,234,570.82 1.83% Subestimad o Fuente: Autor En la Tabla 7 se muestra un compilado de los contratos analizados y revisados en los análisis de precios unitarios, mostrando datos relevantes como los valores parciales otorgados por el registro documental de cada proceso, los valores finales calculados mediante las resoluciones correspondiente a cada uno y finalmente las conclusiones u observaciones de los valores fiscalizados. 32 4.3 NOBSA El municipio de Nobsa se encuentra ubicado en el centro oriente del departamento de Boyacá en la provincia de Sugamuxi, a una hora de la capital del departamento. Este cuenta con una altitud promedio de 2500 metros sobre el nivel del mar y colinda con los municipios de Floresta, Busbanzá, Santa Rosa de Viterbo, Tibasosa, Corrales, Tópaga y Sogamoso [5]. Figura 12. Mapa de localización del municipio de Nobsa Fuente: Autor Con el fin llevar a cabo la práctica de auditoria financiera de gestión municipal en Gachantivá – Boyacá, se realizó el análisis de 8 contratos por un valor total de Seis mil setecientos cincuenta y seis millones noventa mil quinientos noventa y seis con ochenta y cinco centavos de pesos colombianos ($ 6,756,090,596.85). El análisis se realizó teniendo en cuenta la Resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020 y un factor de incremento por distanciamiento del 1%. 33 Tabla 8. Contratos fiscalizados Nobsa NOBSA NUMERO CONTRAT O VALORES FINALES DIFERENCIA OBSERVACIO N PARCIAL FISCALIZAD O VALOR PORCENTAJ E (%) MN-SAMC- 033 DE 2021 $ 96,999,944.00 $ 105,443,854.65 $ 8,443,910.65 8.01% SUBESTIMADO MN-SAMC- 015 DE 2021 $ 90,919,400.00 $ 90,919,400.00 $ - 0.00% AJUSTADOMN-SAMC- 027 DE 2021 $ 77,482,950.00 $ 49,270,357.12 -$ 28,212,592.88 36.41% SOBRESTIMAD O MN-LP-004 DE 2021 $ 4,672,897,196.00 $ 4,414,341,304.59 -$ 258,555,891.41 5.53% SOBRESTIMAD O MN-SAMC- 034 DE 2021 $ 254,181,900.00 $ 254,253,967.14 $ 72,067.14 0.03% SUBESTIMADO MN-SAMC- 021 DE 2021 $ 253,999,021.00 $ 280,983,440.54 $ 26,984,419.54 9.60% SUBESTIMADO MN-SAMC- 029 DE 2021 $ 243,289,592.00 $ 240,712,557.54 -$ 2,577,034.46 1.06% SOBRESTIMAD O MN-SAMC- 026 DE 2021 $ 238,161,795.00 $ 238,161,795.00 $ - 0.00% AJUSTADO MN-SAMC- 036 DE 2021 $ 226,909,365.64 $ 219,606,873.32 -$ 7,302,492.32 3.22% SOBRESTIMAD O MN-SAMC- 032 DE 2021 $ 226,012,956.00 $ 225,233,155.50 -$ 779,800.50 0.35% SOBRESTIMAD O MN-SAMC- 037 DE 2021 $ 199,999,985.21 $ 199,999,985.21 $ 0.00 0.00% SUBESTIMADO MN-SAMC- 035 DE 2021 $ 175,236,492.00 $ 161,808,758.74 -$ 13,427,733.27 7.66% SOBRESTIMAD O Fuente: Autor En la Tabla 8 se muestra un compilado de los contratos analizados y revisados en los análisis de precios unitarios, mostrando datos relevantes como los valores parciales otorgados por el registro documental de cada proceso, los valores finales calculados mediante las resoluciones correspondiente a cada uno y finalmente las conclusiones u observaciones de los valores fiscalizados 34 4.4 GOBERNACIÓN Como se logra observar los contratos analizados de la gobernación tiene como lugar de ejecución las provincias de Occidente, Ricaurte, Centro, Tundama, Márquez, Neira, Lenguapa, Sugamuxi, Valderrama, Norte y Gutierrez, lo cual representa procesos revisados procesos revisados un 85% de las provincias del departamento. Figura 13. Mapa de contratos de la Gobernación. Fuente: Autor Con el fin llevar a cabo la práctica de auditoria financiera de gestión municipal en Gachantivá – Boyacá, se realizó el análisis de 7 contratos por un valor total de Quince mil trescientos cuarenta y un millones cuarenta y seis mil trescientos noventa y seis con treinta y tres centavos de pesos colombianos ($ 15,341,046,396.33). El análisis se realizó teniendo en cuenta las resoluciones No. 019 de febrero del 2017 y la resolución No. 053 del 30 de noviembre de 2020. 35 Tabla 9. Contratos fiscalizados Gobernación GOBERNACIÓN NUMERO CONTRATO VALORES FINALES DIFERENCIA OBSERVACION PARCIAL FISCALIZADO VALOR PORCENTAJE (%) SA-GB-26- 2018 $ 173,439,279.00 $ 173,439,253.99 -$ 25.01 0.00% SOBRESTIMADO SMC-GB- 208-2019 $ 72,150,524.00 $ 72,150,523.28 -$ 0.73 0.00% SOBRESTIMADO LP-GB-26- 2018 $ 1,462,762,729.00 $ 1,462,762,872.03 $ 143.03 0.00% AJUSTADO SA-GB-06- 2019 $ 121,466,540.00 $ 121,536,540.28 $ 70,000.28 0.06% SUBESTIMADO L.P.008 DE 2019 $ 9,999,716,899.62 $ 9,569,208,617.57 -$ 430,508,282.05 4.31% SOBRESTIMADO CD-00076- 2021 $ 3,299,775,552.38 $ 3,306,963,882.42 $ 7,188,330.04 0.22% SUBESTIMADO SA-GB-02- 2021 $ 211,734,872.34 $ 210,165,876.55 -$ 1,568,995.79 0.74% SOBRESTIMADO Fuente: Autor En la Tabla 9 se muestra un compilado de los contratos analizados y revisados en los análisis de precios unitarios, mostrando datos relevantes como los valores parciales otorgados por el registro documental de cada proceso, los valores finales calculados mediante las resoluciones correspondiente a cada uno y finalmente las conclusiones u observaciones de los valores fiscalizados. Tabla 10. Contratos no fiscalizados Gobernación. CD-0396-2021 $ 994,089,876.00 Fuente: Autor En la Tabla 10 se hace un recopilatorio del contrato a el que no se le hizo el análisis de precios unitarios, ya que, aunque estos se encuentren dentro de la práctica de auditoria financiera y de gestión del municipio de Chitaraque, su objeto no hace parte de los análisis llevados a cabo en la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales. 36 5. APOYO EN VISITAS TÉCNICAS Dentro de las actividades asignadas en la pasantia se encuentra el acompañamiento y apoyo en visitas en atención a control físico adelantado a obras objeto de solicitudes elevadas a la dependencia. La pandemia ha afectado en gran medida el por ir en apoyo a estas, sin embargo, dentro de la pasantia se logro ir a una en el municipio de Gachantiva. Haciendo atencion a la solicitud de apoyo tecnico para el efectuar estudio de precios, verificación de cantidades de obra contratadas y ejecutadas, si la calidad de la obra se ajusta a las previsiones contractuales pactadas y si las obras prestan servicio para el cual fueron destinadas. Esto en atención a contratos suscritos y/o liquidados por el municipio y seleccionados por la Auditora. Los cuales fueron los siguientes. Tabla 11. Consolidado Contratos visitados municipio de Gachantivá. 1 MG-SAMCP- 006-2021 MANTENIMIENTO Y MEJORAMIENTO DE INSTALACIONES LOCATIVAS DEL COLEGIO JUAN JOSE NEIRA SEDE BACHILLERATO, HOGAR AGRUPADO, ANCIANATO, BIBLIOTECA Y HOGAR INFANTIL DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA BOYACA 2 MG-SAMCP- 012-2021 MEJORAMIENTO, MANTENIMIENTO Y ADECUACION DE BATERIAS SANITARIAS DE LA I.E. IGUAS DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA - BOYACÁ 3 MG-SAMCP- 13-2021 INSTALACION, SUMINISTRO Y PUESTA EN MARCHA DEL ALUMBRADO PUBLICO NAVIDEÑO DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA- BOYACÁ-2021 4 MG-MCP-014- 2021 ESTUDIOS Y DISEÑOS PARA LA CUBIERTA DE LA CANCHA DEL LA INSTITUCION EDUCATIVA JUAN JOSÉ NEIRA DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA, BOYACA Fuente: Autor 5.1 PROCESO MG-SAMCP-006-2021 Con el fin de realizar el mantenimiento y mejoramiento de instalaciones locativas del colegio Juan José Neira sede bachillerato, Hogar Agrupado, ancianato, biblioteca y hogar infantil del municipio de Gachantivá Boyacá. Se realizo un contrato por un valor de ciento treinta millones once mil novecientos cuarenta y ocho pesos colombianos ($ 130,011,948.00). Figura 14. Registro Fotográfico Institución Educativo Juan José Neira sede Agua, Biblioteca, Hogar infantil comunitario y Hogar Geriátrico´ 37 Fuente: Autor Se encontró que las obras verificadas presentan buena calidad en materiales y acabados en general, acordes con las especificaciones técnicas pactadas en el contrato y cumpliendo con los fines de la contratación realizada por el municipio de Gachantivá. 5.2 PROCESO MG-SAMCP-012-2021 Para realizar el mejoramiento, mantenimiento y adecuación de baterías sanitarias el municipio de Gachantivá Boyacá, realizo un contrato por un valor total de cuarenta y cinco millones cuatrocientos trece mil ochocientos cincuenta y un con diecinueve centavos de pesos colombianos ($45,413,851.19). Figura 15. Registro fotográfico Instituto educativo Juan José Neira Sede Aguas 38 Fuente: Autor Las obras verificadas presentan buena calidad en materiales y acabados en general, acordes con las especificaciones técnicas pactadas en el contrato y cumpliendo con los fines de la contratación realizada por el municipio de Gachantivá. Se encontró el desprendimiento de una unidad sanitaria la cual es producto de los malos hábitos estudiantiles, se hizo la recomendación a secretaria de planeación para darle solución este problema. 5.3 PROCESO MG-SAMCP-13-2021 El municipio de Gachantivá Boyacá para el año 2021 realizo un contrato para la instalación, suministroy puesta en marcha del alumbrado público navideño, por un valor total de cuarenta y dos millones con cero centavos de pesos colombianos. Figura 16. Registro fotográfico del Alumbrado utilizado. 39 Fuente: Autor Los elementos de alumbrado aún se encuentran funcionales y en las fotos del informe se visualiza su correcta instalación y funcionamiento durante el periodo práctico en temporada navideña en el municipio de Gachantivá. 5.4 PROCESO MG-SAMCP-014-2021 El municipio llevo a cabo el proceso mediante el cual se adjudicaron los estudios y diseños para la cubierta de la cancha de la institución educativa Juan José Neira, los cuales tuvieron un valor de veinticinco millones trescientos noventa y cuatro mil seiscientos con cero centavos de pesos colombianos. Figura 17. Registros estudios realizados para la cubierta. Fuente: Autor El producto entregado cumple con lo estipulado en el contrato además los entregables son legibles, fácil de interpretar y de buena calidad. 40 6. ELABORACION PRELIMINAR DE INFORMES TECNICOS Como se muestra en el diagrama de flujo de evaluación técnica y física obras civiles de la Figura 6 uno de los pasos finales para la consolidación de las evaluaciones técnicas de los contratos, es su elaboración de informe. En este se consolidan los puntos más relevantes encontrados en la práctica de auditoria financiera de gestión municipal y/o departamental. Figura 18. Formatos pre informes de la gestión documental Fuente: Contraloria General de Boyaca 41 Este informe es realizado con el fin de dar un apoyo al profecional designado a la práctica de auditoria financiera y de gestión del municipio. Como se puede apreciar en la Figura 18 se debe dilegenciar un formato en donde se encuentren aspectos de suma importancia para una identificacion rapida y oportuna del proceso. Inicialmente se registran el numero de contrato o proceso, sus contratantes, contratistas, el objeto de dicho proceso, el valor y fechas de suma importancia, como lo puedan llegar a ser las de actas de inicio cierre y liquidacion. Si el proceso llega a contar con una modificacio o adiccion en las cantidades o tiempos esperados tambien se deben tener en cuenta. Dentro de la parte de observaciones se debe establecer la necesidad que surgue para justificar el proceso, esto generalmente se encuentra en los estudios previos. Finalmente se consigna un resumen del analisis realizado y se concluye según los hallasgos. Figura 19. Pre informe contrato MG-SAMCP-012-2021 42 Fuente: Autor 43 7. APORTES DEL TRABAJO 7.1 COGNITIVOS Con el fin de agilizar el proceso de análisis de precios unitarios, realizado dentro del apoyo otorgado a las prácticas de auditorías financieras y de gestión municipal y/o departamental, se logro programar un archivo de Excel con una base fundamentada en los precios unitarios otorgados por la Gobernación de Boyacá mediante la resolución No 053 de 30 de noviembre de 2020 y los factores de incremento por distancia para los precios unitarios fijos de obra pública de la Gobernación de Boyacá. Figura 20. Interfaz aporte archivo Excel Fuente: Autor Gracias a la herramienta de programador del Visual Basic, se pudieron llegar a establecer diversas macros que optimizan el análisis de los APU. Como se aprecia en la Figura 20, inicialmente la hoja de calculo mostrara al usuario una serie de ítems de suma importancia al momento de realizar el análisis precios unitarios de cada contrato. El correcto desarrollo y uso de la hoja depende de la casilla “ITEM”, esta es de suma importancia ya que con esta se logra identificar los diversos ítems de cada contrato. Es por esto por lo que el usuario siempre debe definir un valor a esta casilla, logrando permitir el correcto desarrollo de las macros utilizadas. 44 Generalmente se presentan casos en los que no necesariamente el contratista utiliza todos los precios consignados en la gobernación, ya que esta carece de algunos ítems que el contratista cotiza y agrega a los APU, con sus debidos soportes. Debido a esto, la hoja se programó con el fin de poder registrar y analizar estos casos, sin importar que este no se encuentre registrado en los precios unitarios de la gobernación. La casilla “MUNICIPIO” otorga al usuario una lista de los municipios dentro del departamento de Boyacá. El seleccionar el municipio, influirá en el análisis de los factores de incremento por distancia para los precios unitarios fijos de obra pública establecidos dentro de la Gobernación de Boyacá. Al no indicar un municipio este factor no se tendrá en cuenta. Si el usuario cuenta con el código del ítem establecido en la gobernación, este solo tendrá que ingresar los datos de las casillas “ITEM”, “CODIGO”, “CANTIDAD” y “VALOR UNITARIO”. En caso contrario en el que el usuario no cuente con el código este solo deberá llenar las casillas “ITEM”, “DESCRIPCION”, “CANTIDAD”, “VALOR UNITARIO” Y “UNIDAD”. Para hacer el registro y guardar los análisis en la base de datos el usuario cuenta con el botón azul con nombre “GUARDAR”. Como se muestra en la Figura 21, al momento de ingresar los datos y dar clic a este botón, automáticamente se registrará en el documento y se borraran las casillas con el fin de que el usuario pueda seguir digitando el contrato. Figura 21. Proceso de guardado de datos Fuente:Autor El botón “BUSCAR” tiene como fin el agilizar la búsqueda de los datos consignados en la base de datos. Esta esta ligada a la casilla “ITEM”, ya que 45 como se mencionó antes, todo está ligado al número asignado a cada análisis. Como se muestra en la Figura 22, para hacer uso del botón se debe ingresar de identificación en la casilla “ITEM”, al hacer clic en el botón “BUSCAR”, se traerá a la interfaz todos los análisis realizados a este ítem. Figura 22. Proceso para Búsqueda de datos. Fuente: Autor El botón “ELIMINAR” como en el caso del utilizado para las búsquedas, también depende de la casilla “ITEM”. Al ingresar la identificación del ítem analizado y dar clic al botón “ELIMINAR”, se eliminará todo registro de este dentro la base de datos, siendo esta la herramienta idónea para los casos en los que se ingrese un valor erróneo. El ultimo botón “LIMPIAR” tiene como fin el agilizar la consignación de los datos, ya que esta tiene como fin borrar los datos que se encuentren en las casillas en las que el usuario puede llevar a cabo una consignación de los datos. Figura 23. Base datos hoja de calculo Fuente: Autor Como se aprecia en la Figura 23 el usuario tiene acceso a los datos registrados, los cuales cuentan con el formato utilizado en los análisis de precios unitarios 46 llevados a cabo por la Dirección Operativa de Control Fiscal de Obras Civiles Y Valoración de Costos Ambientales a los diferentes contratos fiscalizados. En algunos casos los contratos tienen asignado el porcentaje de administrativos, imprevistos y utilidades (AIU) a el valor unitario de cada ítem, es por esto por lo que también se deja la posibilidad de incluirlo en el análisis si es el caso. Al asignar un valor en la hoja 2, casilla U2 se realizará automáticamente el análisis teniendo en cuenta este porcentaje. Figura 24. Consolidado Final Fuente: Autor A lo largo del registro y en la parte baja en donde el usuario consigna los datos y como se muestra en la Figura 24, se puede observar un consolidado final en el que se hace un análisis de los totales del contrato. 7.2 A LA COMUNIDAD El hacer parte en el cumplimiento de las funciones de la Contraloría de Boyacá y la Oficina de Evaluación de Costos Ambientales para Operaciones Comerciales es sin duda alguna un representa un gran aporte a la comunidad, debido a la suma importancia que recae sobre esta al momento de garantizar que se realice el adecuado uso de los recursos y bienes públicos a lo largo del departamento.A lo largo del apoyo en las prácticas de auditorías financieras y de gestión de los municipios de Chitaraque Gachantivá Nobsa y los procesos adelantados por párate de la Gobernación de Boyacá, se lograron identificar diversos sobrecostos injustificados en contratos. En el caso en el que el contratista no logre argumentar y validar estos sobrecostos, se logra fundamentar el inicio de un proceso en el que se lograra compensar las arcas de los municipios contratantes. Aportes como los realizados, logran agilizar de una manera óptima la gestión de prácticas de auditorías financieras, en donde son de suma importancia procesos como lo son el análisis de precios unitarios, siendo esta una de las bases para llevar a cabo un buen control fiscal. 47 8. IMPACTOS DEL TRABAJO DESEMPEÑADO La Contraloría General de Boyacá es sin duda alguna un pilar fundamental para el desarrollo en un país marcado por una historia llena de corrupción. Al actuar con claridad e imparcialidad genera confianza en el manejo de los recursos públicos en el departamento. Sin duda alguna se debe resaltar el trabajo realizado en la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales, al momento de realizar apoyo en la gestión de la fiscalización en las prácticas de auditorías financieras a lo largo de los diversos contratos del departamento. Logrando establecer ideas y causas que expliques la causa de estos problemas, con una opinión fundamentada en los conceptos aprendidos a lo largo del pregrado de ingeniería civil. En el paso por la Dirección Operativa de Control de Obras Civiles y Valoración de Costos Ambientales se lograron hallar varios sobrecostos o detrimento mayor al 5% en un 14% de los contratos fiscalizados. En el caso del municipio de Chitaraque se encontraron sobrecostos en un contrato por un 16.94%, en el municipio de Gachantivá se encontraron sobrecostos en 2 con un promedio del 20.7% y finalmente en el municipio de Nobsa se encontraron 3 contratos con un sobrecosto promedio del 16.54%. • El contrato No MCH-SAMC-2021-002 con objeto MANTENIMIENTO, ADECUACIÓN Y MEJORAMIENTO DE INFRAESTRUCTURA INSTITUCIONAL Y CULTURAL DEL MUNICIPIO DE CHITATARAQUE- BOYACÁ con valor de contrato ejecutado por ciento trece millones ciento ochenta y nueve mil doscientos treinta y siete pesos colombianos ($ 113,189,237.00) y un valor fiscalizado total por un valor de noventa y cuatro millones diez mil doscientos noventa con cuarenta y tres pesos colombianos ($ 94,010,290.43). Este contrato presento una sobrestimación del 16.94% con un valor de diferencia de Diecinueve millones ciento setenta y ocho mil novecientos cuarenta y seis con cincuenta y siete centavos de pesos colombianos ($ 19,178,946.57). • El contrato No MG-LPP-001-2021 con objeto MANTENIMIENTO Y MEJORAMIENTO DE VÍAS RURALES EN EL MUNICIPIO DE GACHANTIVA, DEPARTAMENTO DE BOYACÀ DEL PROGRAMA “COLOMBIA RURAL” con valor de contrato ejecutado por Setecientos noventa y tres millones novecientos noventa y nueve mil novecientos noventa y nueve con cincuenta y nueve centavos de pesos colombianos ($ 793,999,999.59) y un valor fiscalizado total por un valor de seiscientos once millones quinientos ochenta y un mil novecientos doce con diecisiete 48 centavos de pesos colombianos ($ 61,158,1912.17). Este contrato presento una sobrestimación del 22.97% con un valor de diferencia de ciento ochenta y dos millones cuatrocientos dieciocho mil ochenta y siete con cuarenta y dos centavos de pesos colombianos ($ 182,418,087.42). • El contrato No MG-MCP-014-2021 con objeto ESTUDIOS Y DISEÑOS PARA LA CUBIERTA DE LA CANCHA DEL LA INSTITUCION EDUCATIVA JUAN JOSÉ NEIRA DEL MUNICIPIO DE GACHANTIVA, BOYACÁ con valor de contrato ejecutado por veinticinco millones trescientos noventa y cuatro mil seiscientos nueve pesos colombianos ($ 25,394,600.00) y un valor fiscalizado total por un valor de veinte millones setecientos quince mil novecientos dieciséis con sesenta y seis centavos de pesos colombianos ($ 20,715,916.66). Este contrato presento una sobrestimación del 18.42% con un valor de diferencia de cuatro millones seiscientos setenta y ocho mil seiscientos ochenta y tres con treinta y tres centavos de pesos colombianos ($ 4,678,683.33). • El contrato No MN-SAMC-027 DE 2021 del municipio de Gachantivá, con objeto CERRAMIENTO TANQUES Y NACIMIENTOS DE AGUA CHAMEZA SECTOR ALTO por valor de contrato ejecutado por setenta y siete millones cuatrocientos ochenta y dos mil novecientos cincuenta pesos colombianos ($ 77,482,950.00) y un valor fiscalizado total por un valor cuarenta y nueve millones doscientos setenta mil trescientos cincuenta y siete con doce centavos de pesos colombianos ($ 49,270,357.12). Este contrato presento una sobrestimación del 36.41% con un valor de diferencia de Veintiocho millones doscientos doce mil quinientos noventa y dos con ochenta y siete centavos de pesos colombianos ($ 28,212,592.87). • El contrato No MN-SAMC-027 DE 2021 del municipio de Gachantivá, con objeto CERRAMIENTO TANQUES Y NACIMIENTOS DE AGUA CHAMEZA SECTOR ALTO por valor de contrato ejecutado por setenta y siete millones cuatrocientos ochenta y dos mil novecientos cincuenta pesos colombianos ($ 77,482,950.00) y un valor fiscalizado total por un valor cuarenta y nueve millones doscientos setenta mil trescientos cincuenta y siete con doce centavos de pesos colombianos ($ 49,270,357.12). Este contrato presento una sobrestimación del 36.41% con un valor de diferencia de Veintiocho millones doscientos doce mil quinientos noventa y dos con ochenta y siete centavos de pesos colombianos ($ 28,212,592.87). • El contrato No MN-LP-004 DE 2021 con objeto del MEJORAMIENTO DE VIAS EN EL MUNICIPIO DE NOBSA DEPARTAMENTO DE BOYACA por valor de contrato ejecutado por Cuatro mil seiscientos setenta y dos millones ochocientos noventa y siete mil ciento noventa y seis pesos colombianos ($ 4,672,897,196.00) y un valor fiscalizado total por un valor 49 de cuatro mil cuatrocientos catorce millones trescientos cuarenta y un mil trescientos cuatro con cincuenta y nueve centavos de pesos colombianos ($ 4,414,341,304.59). Este contrato presento una sobrestimación del 5.53% con un valor de diferencia de doscientos cincuenta y ocho millones quinientos cincuenta y cinco mil ochocientos noventa y un con cuarenta centavos de pesos colombianos ($ 258,555,891.40). • El contrato No MN-SAMC-035 DE 2021con objeto CONSTRUCCION CERRAMIENTO POLIDEPORTIVO VEREDA PUNTALARGA MUNICIPIO DE NOBSA por valor de contrato ejecutado por ciento setenta y cinco millones doscientos treinta y seis mil cuatrocientos noventa y dos Cuatro mil seiscientos setenta y dos millones ochocientos noventa y siete mil ciento noventa y seis pesos colombianos ($ 175,236,492.00) y un valor fiscalizado total por un valor de ciento sesenta y un millones ochocientos ocho mil setecientos cincuenta y ocho con setenta y tres ($ 161,808,758.73). Este contrato presento una sobrestimación del 7.66% con un valor de diferencia de trece millones cuatrocientos veintisiete mil setecientos treinta y tres con veintiséis centavos de pesos colombianos ($ 13,427,733.26). Figura 25. Consolidados porcentajes de diferencias valores fiscalizados 16.94% 22.97% 18.42% 36.41% 5.53% 7.66% 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00% 40.00% M C H -S A M C- 20 21 -0 02 M G -L P P -0 0 1 -2 0 2 1 M G -M C P -0 1 4 -2 0 2 1 M N -S A M C -0 27 D E 20 21 M N -L P- 0 0 4 D E 2 0 2 1 M N -S A M C -0 3 5 D E 2 0 2 1 Gachantiva Chitaraque Nobsa % D if re n ci a Contratos TOTALES FISCALIZADOS Fuente: Autor 50 Estos contratos mencionados superiores con diferencias entre el valor de contrato previsto y/o ejecutado superiores al 5% representan unas pérdidas para los municipios de Gachantivá Chitaraque y Nobsa de quinientos seis millones cuatrocientossetenta y un mil novecientos treinta y cuatro con ochenta y ocho centavos de pesos colombianos ($ 506,471,934.88). Tabla 12. Compilado observaciones de Contratos fiscalizados Subestimado Ajustado Sobrestimado >0% y <5% >5% Chitaraque 3 - 2 1 Gachantivá 3 - 4 2 Nobsa 4 2 4 2 Gobernación 2 1 4 - Suma 12 3 14 5 % Representativo 35% 9% 41% 15% Fuente: Autor Como se muestra en la Tabla 12 se encontró que el 15% de los contratos totales muestran un estado financiero negativo ya que al realizar el análisis de precios unitarios se pudieron presentar errores o incongruencia en el desarrollo de esta importante labor. Cabe resaltar que algunos de estos casos sus incrementos son causados a factores externos, que podrían llegar a justificar de alguna u otra manera el incremento de los precios. Los contratos que se encuentran con incrementos en el rango entre mayores al 0% y menores al 5% presentan salvedades ya que dentro del proceso análisis de precios unitarios esto puede suceder cuando hay errores en la aplicación de los principios contables, errores en la información de la cuenta, información incompleta o eventos posteriores a la fecha del balance general. Estos contratos encontrados con grandes sobrecostos generalmente mayores al 10% del valor contratado, son revisados y aprobados por el comisionado y el director operativo de la dirección para así entregar los informes a la dirección de Responsabilidad Fiscal los cuales determinan y establecen el proseguir de estos procesos Se logro cuantificar una disminución de tiempos de trabajo del 70.3% en la realización y verificación de los análisis de precios unitarios para los contratos realizados con el aporte previamente presentado. Este porcentaje se calculó tomando como ejemplo 29 ítems del contrato MG-SAMCP-003-2021 del municipio de Gachantivá, para los que se hicieron el análisis de precios unitarios en una hoja de cálculo de Excel y en la hoja de cálculo del aporte realizado. El 80% de los ítems analizados contaban con el código establecido en la Gobernación de Boyacá mediante la resolución No 053 de 30 de noviembre de 2020 y el otro 20% fueron precios establecidos por el contratista. 51 9. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Se realizo un seguimiento y estudio, a los documentos asignados dentro de la gestión de apoyo en las prácticas de auditoria financiera y gestión municipal en los municipios de Chitaraque, Gachantivá, Nobsa y el apoyo técnico en la efectuar valoración de costos a los contratos liquidados por el Departamento de Boyacá e los municipios de y adjudicados de la Gobernación. Mediante apoyo realizado durante la practica en la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valorización de Costos Ambientales de la Contraloría General de Boyacá, se obtener de posibles hallazgos fiscales por el aumento desmesurados de varios contratos en ítems como pinturas y figurados de aceros en contratos de los municipios de Nobsa Chitaraque y Gachantivá. Durante el apoyo en la visita técnica al municipio Gachantivá, se encontró que las obras verificadas presentan estados acordes con las especificaciones técnicas pactadas en el contrato y cumpliendo con los fines de la contratación realizada por el municipio. La mayoría de los contratos caracterizados fueron ejecutados en el paso de la pandemia, la cual sin duda alguna es un factor para tener en cuenta a lo hora de realizar los análisis de precios unitarios, ya que trajo consigo incrementos en los precios de ítems de suma importancia como los aceros, los cuales son vitales dentro de los procesos de construcción. Se encontró que en algunos casos la información suministrada dentro del Sistema Electrónico para la Contratación Pública (SECOP), no se encuentra en condiciones ideales para su análisis, ya que en muchos casos documentos como estudios previos o adiciones no muestran de una manera adecuada los análisis de precios unitarios, lo que obstaculiza el análisis de dichos procesos. Dentro del análisis realizado se puede apreciar como los entes municipales presentan mayores irregularidades al momento de realizar los análisis de precios unitarios en promedio el 19% de los contratos se encuentran con sobrecostos mayores al 5%. Por su contraparte los contratos de la gobernación no presentan este tipo de incrementos. Se logro evidenciar como el proceso formativo brindado por la Universidad Santo Tomas en el programa de ingeniería civil brinda los elementos necesarios para evaluar las partes conceptuales y metodológicas del trabajo realizado en la Dirección Operativa de Obras Civiles y Valorización de Costos Ambientales de la Contraloría General de Boyacá. Lo cual se evidencia con los aportes realizados a lo largo de la pasantía, con resultados satisfactorios. 52 Al hacer paso por una entidad tan importante como esta, en necesario establecer un marco ético con el fin de lograr una buena gestión en el apoyo de la fiscalización en las prácticas de auditorías financieras a lo largo de los diversos contratos del departamento Cabe resaltar la importancia de solucionar los vacíos presupuestales que se pueden llegar a generar al momento de realizar el análisis de precios unitarios, cuyos ítems no están regulados por los documentos de otorgados por la Gobernación de Boyacá. Ya que, aunque en algunos casos se realiza un soporte de estos ítems con cotizaciones, muchos de estos no las presentan o pueden llegar a ser alteradas a beneficio del contratista. La ayuda de herramientas computacionales para el análisis de los datos presentados en los diversos documentos es de suma importancia ya que se logra agilizar tiempos y minimizar los posibles errores que se pueden llegar a presentar a lo largo de la tabulación de los APU. El establecer y/o contar con hojas de cálculo o software de análisis predispuestas para esta labor es vital para cumplir este objetivo. Si es cierto que el proceso mediante el cual se hace el acompañamiento en el apoyo técnico solicitado para efectuar la valoración de costos a los contratos suscritos y/o liquidados se realiza de una manera ágil, el requerir que se suministren los análisis de precios unitarios en archivos XLSX al Sistema Electrónico para la Contratación Pública (SECOP), disminuirían los tiempos de análisis de cada proceso y no se presentarían dificultades de lectura a causa de un fallido escaneo del archivo. 53 10. GLOSARIO Calidad: Hace referencia a un conjunto de propiedades o características que debe tener un servicio o producto y que le otorga la capacidad o idoneidad para satisfacer las necesidades explícitas o implícitas de la comunidad. desde un punto de vista técnico y humano, para alcanzar los objetivos marcados tanto por la entidad que los proporciona como por el usuario o beneficiario [1]. Cantidad: Es el tamaño de bienes o servicios alcanzado, producidos y/o entregados en un período previamente establecido, en función de las necesidades y requerimientos de los usuarios y/o beneficiarios [1]. Control Físico: Es un componente del monitoreo de actividades que mide la efectividad de las actividades, actividades y operaciones de campo. Regido bajo factores como cantidades calidades costos capacidades de diseño construcción adquisición y producción. [1]. Auditoria: Esta se comprende como un examen o verificación de los recursos utilizados por los contratistas, con el fin de corroborar el correcto uso de estos [3]. Costo: Los costos representan las salidas de recursos financieros y cargos asociados, clara y directamente relacionados con la adquisición y/o producción de un bien y/o la prestación de servicios [3]. Costos Directos: Gastos incurridos en un contrato de construcción específicamente para el uso de equipos y herramientas, materiales en el sitio y mano de obra; en contratos de consultorías los ocasionados por 2 trabajos de campo, ensayos de laboratorio, estudios especializados (suelos, aguas, etc.),
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