BOE-049_Codigo_de_Legislacion_Tributaria

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Código de Legislación
Tributaria
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SUMARIO
 
LEY GENERAL TRIBUTARIA Y REGLAMENTOS
§ 1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
§ 2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las 
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas 
comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
§ 3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de 
Recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
§ 4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del 
régimen sancionador tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
§ 5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo 
de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía 
administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
§ 6. Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece 
los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que 
soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de 
formatos de los registros de facturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
§ 7. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de 
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no 
Residentes y sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
§ 8. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre 
la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones, 
aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
§ 9. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley 
del Impuesto sobre la Renta de no Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776
§ 10. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la 
Renta de no Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 814
§ 11. Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de 
procedimientos amistosos en materia de imposición directa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 833
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
– III –
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
§ 12. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 860
§ 13. Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre 
Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1025
§ 14. Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas . . . . . . . . . . . . . . . . . 1083
§ 15. Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los 
incentivos fiscales al mecenazgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1106
§ 16. Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación 
del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo . . . 1133
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
§ 17. Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1144
§ 18. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones 
de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la 
aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . 1160
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
§ 19. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . 1165
§ 20. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto 
sobre Sucesiones y Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1188
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS 
DOCUMENTADOS
§ 21. Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto refundido de 
la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . 1232
§ 22. Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre 
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1263
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
§ 23. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1304
§ 24. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto 
sobre el Valor Añadido y se modifica el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se 
regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los 
profesionales y otros obligados tributarios; el Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se 
regula la composición y la forma de utilización del número de identificación fiscal, el Real Decreto 
2402/1985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que 
incumbe a los empresarios y profesionales, y el Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por 
el que se establece el procedimiento de aplicación de las Directivas de la Comunidad Económica 
Europea sobre intercambio de información tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1461
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
SUMARIO
– IV –
§ 25. Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se 
regulan las obligaciones de facturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . 1554
§ 26. Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece 
los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que 
soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de 
formatos de los registros de facturación. [Inclusión parcial] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1578
IMPUESTOS ESPECIALES
§ 27. Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1594
§ 28. Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos 
Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1666
IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES
§ 29. Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales . . . . . . . . . . . . 1806
§ 30. Real Decreto 400/2021, de 8 de junio, por el que desarrollan las reglas de localización de los 
dispositivos de los usuarios y las obligaciones formales del Impuesto sobre Determinados Servicios 
Digitales, y se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión 
e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación 
de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1817
§ 31. Orden HAC/590/2021, de 9 de junio, por la que se aprueba el modelo 490 de "Autoliquidación del 
Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales" y se determinan la forma y procedimiento para 
su presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1824
§ 32. Resolución de 25 de junio de 2021, de la Dirección General de Tributos, relativa al Impuesto sobre 
Determinados Servicios Digitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1832
IMPUESTO SOBRE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
§ 33. Ley 5/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre las Transacciones Financieras . . . . . . . . . . . . . . 1843
§ 34. Real Decreto 366/2021, de 25 de mayo, por el que se desarrolla el procedimiento de presentación 
e ingreso de las autoliquidaciones del Impuesto sobre las Transacciones Financieras y se 
modifican otras normas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1852
§ 35. Orden HAC/510/2021, de 26 de mayo, por la que se aprueba el modelo 604 "Impuesto sobre las 
Transacciones Financieras. Autoliquidación" y se determinan la forma y procedimiento para su 
presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1866
TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS
§ 36. Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1883
§ 37. Ley 25/1998, de 13 de julio, de modificación del Régimen Legal de las Tasas Estatales y Locales y 
de Reordenación de las Prestaciones Patrimoniales de Carácter Público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1894
HACIENDA AUTONÓMICA Y LOCAL
§ 38. Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas . . . . . 1936
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
SUMARIO
– V –
§ 39. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las 
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se 
modifican determinadas normas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1951
§ 40. Ley 12/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba el Concierto Económico con la Comunidad 
Autónoma del País Vasco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2019
§ 41. Ley 10/2023, de 3 de abril, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del cupo del 
País Vasco para el quinquenio 2022-2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2067
§ 42. Ley 28/1990, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el Convenio Económico entre el Estado y 
la Comunidad Foral de Navarra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2076
§ 43. Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias . . . . . . . . 2125
§ 44. Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal 
de Canarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2184
§ 45. Real Decreto 2538/1994, de 29 de diciembre, por el que se dicta normas de desarrollo relativas al 
Impuesto General Indirecto Canario y al Arbitrio sobre la Producción e Importación en las islas 
Canarias, creados por la Ley 20/1991, de 7 de junio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2271
§ 46. Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley 
Reguladora de las Haciendas Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2383
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
SUMARIO
– VI –
 
ÍNDICE SISTEMÁTICO
 
LEY GENERAL TRIBUTARIA Y REGLAMENTOS
§ 1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
TÍTULO I. Disposiciones generales del ordenamiento tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
CAPÍTULO I. Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
CAPÍTULO II. Normas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Sección 1.ª Fuentes normativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Sección 2.ª Aplicación de las normas tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Sección 3.ª Interpretación, calificación e integración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
TÍTULO II. Los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Sección 1.ª La relación jurídico-tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Sección 2.ª Las obligaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Subsección 1.ª La obligación tributaria principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
CAPÍTULO II. Obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Sección 1.ª Clases de obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Sección 2.ª Sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Sección 3.ª Responsables tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Sección 5.ª El domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
CAPÍTULO III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar 
pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
CAPÍTULO IV. La deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Sección 2.ª El pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Sección 3.ª La prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
TÍTULO III. La aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
CAPÍTULO I. Principios generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Sección 1.ª Procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemáticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
CAPÍTULO II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 54
Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Sección 2.ª Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Sección 3.ª Notificaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Sección 5.ª Denuncia pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Sección 6.ª Potestades y funciones de comprobación e investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
– VII –
CAPÍTULO III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Sección 2.ª Procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación 
de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
CAPÍTULO IV. Actuaciones y procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Subsección 1.ª Funciones y facultades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Sección 2.ª Procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Subsección 4.ª Disposiciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
CAPÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Sección 2.ª Procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Subsección 1.ª Procedimiento frente a los responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
CAPÍTULO VI. Asistencia mutua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Sección 1.ª Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Sección 2.ª Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Sección 3.ª Asistencia en la recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
TÍTULO IV. La potestad sancionadora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
CAPÍTULO I. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
CAPÍTULO II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Sección 1.ª Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias . . . . . 99
CAPÍTULO III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
CAPÍTULO IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
TÍTULO V. Revisión en vía administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
CAPÍTULO I. Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
CAPÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Sección 1.ª Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Sección 2.ª Declaración de lesividad de actos anulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Sección 3.ª Revocación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Sección 4.ª Rectificación de errores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
CAPÍTULO III. Recurso de reposición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
CAPÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Subsección 2.ª Organización y competencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Subsección 3.ª Interesados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Subsección 4.ª Suspensión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Subsección 1.ª Procedimiento en única o primera instancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Sección 3.ª Procedimiento abreviado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
TÍTULO VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supuestos de delito contra la Hacienda 
pública. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
TÍTULO VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
CAPÍTULO II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la 
obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– VIII –
CAPÍTULO III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
§ 2. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las 
actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las 
normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN 
TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE 
APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
TÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
TÍTULO II. Las obligaciones tributarias formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
CAPÍTULO I. Las obligaciones censales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Sección 1.ª Los censos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . 191
Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . . 196
Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . 204
CAPÍTULO II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
CAPÍTULO III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Sección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurídicas y entidades sin 
personalidad jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Sección 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos 
del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Sección 5.ª Utilización del número de identificación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
CAPÍTULO IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
CAPÍTULO V. Obligaciones de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas. . . . . . . . . . . . . . . 215
Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro . . . . . . . . . . . . 221
Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros . . . . . . . . . . . . 221
Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública 
del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Subsección 5.ª Obligaciones de información de los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal . . . 234
Subsección 6.ª Otras obligaciones de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria . . . . . . . . . . 253
TÍTULO III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
CAPÍTULO I. Órganos y competencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
CAPÍTULO II. Principios generales de la aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Sección 1.ª Información y asistencia a los obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Subsección 1.ª Actuaciones de información tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles . . . . . 258
Subsección 4.ª Emisión de certificados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y 
procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
CAPÍTULO III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 265
Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– IX –
Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . 275
Subsección 1.ª Personas con las que deben entenderse las actuaciones administrativas . . . . . . . . . . . . 275
Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Sección 3.ª El domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Sección 4.ª Las notificaciones en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
TÍTULO IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
CAPÍTULO II. Procedimientos de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Sección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de 
datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de 
datos o solicitudes de devolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Subsección 1.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, comunicaciones de datos y 
solicitudes de devolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado . . . . . . . . . . . 290
Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Subsección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . 293
Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . 295
Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . 301
Sección 8.ª Procedimiento de verificación de datos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Subsección 1.ª La comprobación de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
TÍTULO V. Actuaciones y procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
Sección 1.ª Funciones de la inspección de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
Sección 2.ª Planificación de las actuaciones inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
CAPÍTULO II. Procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Sección 1.ª Iniciación del procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Subsección 1.ª Actas de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
CAPÍTULO III. Otras actuaciones inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
CAPÍTULO IV. Actuaciones en supuestos de delito contra la Hacienda Pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
TÍTULO VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
CAPÍTULO II. Normas comunes en asistencia mutua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Sección 1.ª Intercambio de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Sección 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
TÍTULO VII. Procedimiento de recuperación de ayudas de Estado en supuestos de regularización de los 
elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Anexo al Reglamento al General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de 
desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real 
Decreto 1065/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– X –
§ 3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de 
Recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
TÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
CAPÍTULO I. La gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas Administraciones . . . . . . . . . . 347
Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público 
estatales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos 
autónomos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos 
autónomos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria . 350
Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la gestión 
recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
CAPÍTULO II. Ingresos de la gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
Sección 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria en periodo voluntario y periodo ejecutivo . . . . . . . . . . . . . 351
Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . 351
Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja . . . . . . . . . . . . 351
Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos 
gestores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por organismos autónomos . . . . . . . . 356
Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva. . . . . . . . . . . . . . . . 357
Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidadesobtenidas en la gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . 357
TÍTULO II. La deuda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
CAPÍTULO I. Extinción de la deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Sección 1.ª Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359
Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
Sección 2.ª Otras formas de extinción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379
CAPÍTULO II. Garantías de la deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380
TÍTULO III. Recaudación en periodo voluntario y en periodo ejecutivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
CAPÍTULO II. Procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
Sección 1.ª Inicio del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
Subsección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
Subsección 2.ª Ejecución de garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
Subsección 3.ª Normas sobre embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394
Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda Pública y actuaciones posteriores a la 
enajenación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
Subsección 7.ª Costas del procedimiento de apremio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
Sección 4.ª Tercerías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
Sección 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursales y en otros procedimientos 
de ejecución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
TÍTULO IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
CAPÍTULO I. Responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
CAPÍTULO II. Sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
TÍTULO V. Disposiciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– XI –
§ 4. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento general del 
régimen sancionador tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
REGLAMENTO GENERAL DEL RÉGIMEN SANCIONADOR TRIBUTARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
CAPÍTULO II. Las infracciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
Sección 1.ª Calificación de las infracciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
Sección 2.ª Cuantificación de las sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . 422
Subsección 1.ª Cálculo de la sanción en los supuestos de infracciones previstas en los artículos 191, 192 
y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones 
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
CAPÍTULO III. Procedimiento sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430
Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del procedimiento de aplicación de los 
tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434
Subsección 1.ª Renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador . . . . . . . . . . . . . . . 434
Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdo 435
Sección 4.ª Ejecución de las sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
CAPÍTULO IV. Disposiciones especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
Sección 1.ª Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
Sección 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
§ 5. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de 
desarrollo de la Ley 58/2003, de17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión 
en vía administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
REGLAMENTO GENERAL DE DESARROLLO DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL 
TRIBUTARIA, EN MATERIA DE REVISIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
TÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
TÍTULO II. Procedimientos especiales de revisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444
CAPÍTULO I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444
CAPÍTULO II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445
CAPÍTULO III. Procedimiento para la revocación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
CAPÍTULO IV. Procedimiento de rectificación de errores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
CAPÍTULO V. Devolución de ingresos indebidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Sección 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los 
supuestos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria . . . . . . . . . . . . . 449
Sección 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
TÍTULO III. Recurso de reposición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450
CAPÍTULO II. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451
Sección 1.ª Iniciación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451
Sección 2.ª Tramitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 451
Sección 3.ª Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453
TÍTULO IV. Reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
Sección 1.ª Organización y competencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454
Sección 2.ª Cuantía y acumulación de las reclamaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
Sección 3.ª Interesados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– XII –
Sección 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico-administrativa . . . . . . . . . 460
Subsección 1.ª Reglas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460
Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 462
Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía económico-administrativa . . . . . . . . 463
Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464
CAPÍTULO II. Procedimiento general económico-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
Sección 1.ª Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465
Sección 2.ª Procedimiento en única o primera instancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Subsección 1.ª Iniciación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Subsección 2.ª Tramitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
Subsección 3.ª Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
Sección 3.ª Recursos en vía económico-administrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
CAPÍTULO III. Procedimiento abreviado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 471
TÍTULO V. Ejecución de resoluciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
CAPÍTULO I. Ejecución de resoluciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
Sección 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 472
Sección 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . 474
Sección 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474
CAPÍTULO II. Reembolso del coste de las garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474
Sección 1.ª Alcance del reembolso del coste de garantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474
Sección 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aportadas . . . . . . . . . . . . . . . . . 475
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 477
§ 6. Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que 
establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o 
electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la 
estandarización de formatos de los registros de facturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 478
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 483
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 484
REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS REQUISITOS QUE DEBEN ADOPTAR LOS SISTEMAS Y 
PROGRAMAS INFORMÁTICOS O ELECTRÓNICOS QUE SOPORTEN LOS PROCESOS DE FACTURACIÓN 
DE EMPRESARIOS Y PROFESIONALES,Y LA ESTANDARIZACIÓN DE FORMATOS DE LOS REGISTROS 
DE FACTURACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
CAPÍTULO I. Disposiciones generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 486
CAPÍTULO II. Sistemas informáticos de facturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Sección 1.ª Características y requisitos de los sistemas informáticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Sección 2.ª Registros de facturación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 490
Sección 3.ª Certificación de los sistemas informáticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 492
Sección 4.ª Verificación del cumplimiento de la obligación por parte de la Administración Tributaria . . . . . . . 492
CAPÍTULO III. Sistemas de emisión de facturas verificables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
CAPÍTULO IV. Posibilidad de remisión de información por parte del receptor de la factura. . . . . . . . . . . . . . . 493
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
§ 7. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de 
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no 
Residentes y sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495
TÍTULO PRELIMINAR. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 504
TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505
CAPÍTULO I. Hecho imponible y rentas exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505
CAPÍTULO II. Contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 509
CAPÍTULO III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 511
TÍTULO II. Determinación de la renta sometida a gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 514
TÍTULO III. Determinación de la base imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
CAPÍTULO I. Métodos de determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515
Sección 2.ª Rendimientos del capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– XIII –
Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 521
Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 525
Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 537
CAPÍTULO IV. Clases de renta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 540
CAPÍTULO V. Integración y compensación de rentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 541
TÍTULO IV. Base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542
CAPÍTULO I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento . . . . . . . . . . . . . . . 542
CAPÍTULO II. Reducción por pensiones compensatorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 548
TÍTULO V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente . . . . . . . . . . 548
TÍTULO VI. Cálculo del impuesto estatal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
CAPÍTULO I. Determinación de la cuota íntegra estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550
CAPÍTULO II. Determinación de la cuota líquida estatal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552
TÍTULO VII. Gravamen autonómico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
CAPÍTULO I. Normas comunes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
CAPÍTULO II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 557
CAPÍTULO III. Cálculo del gravamen autonómico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
Sección 1.ª Determinación de la cuota íntegra autonómica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 558
Sección 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560
TÍTULO VIII. Cuota diferencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 560
TÍTULO IX. Tributación familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 563
TÍTULO X. Regímenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
Sección 1.ª Imputación de rentas inmobiliarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 564
Sección 2.ª Régimen de atribución de rentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565
Sección 3.ª Transparencia fiscal internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 567
Sección 4.ª Derechos de imagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 570
Sección 5.ª Régimen especial para trabajadores desplazados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572
Sección 6.ª Instituciones de inversión colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 574
Sección 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 576
TÍTULO XI. Gestión del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579
CAPÍTULO I. Declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 579
CAPÍTULO II. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582
CAPÍTULO III. Liquidaciones provisionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
CAPÍTULO IV. Obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
TÍTULO XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 589
TÍTULO XIII. Orden jurisdiccional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 590
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 625
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 638
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 639
§ 8. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto 
sobre la Renta de las Personas Físicas y se modifica el Reglamento de Planes y Fondos de 
Pensiones, aprobado por Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 670
Artículos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673
Disposiciones adicionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673
Disposiciones transitorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 673
Disposiciones derogatorias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674
Disposiciones finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686
TÍTULO I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686
CAPÍTULO I. Rentas exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 686
CAPÍTULO II. Imputación temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689
TÍTULO II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
CAPÍTULO I. Reglas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
CAPÍTULO II. Definición y determinación de la renta gravable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
Sección 2.ª Rendimientos del capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694
Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 694
Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 696
Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697
Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 697
CÓDIGO DE LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
ÍNDICE SISTEMÁTICO
– XIV –
Subsección 2.ª Estimación directa simplificada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699
Subsección 3.ª Estimación objetiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 700
Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704
CAPÍTULO III. Rentas en especie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 707
CAPÍTULO IV. Base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 710
TÍTULO III. Mínimo personal y familiar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
TÍTULO IV. Deducciones de la cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
CAPÍTULO I. Deducción por inversión en vivienda habitual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
CAPÍTULO II. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
CAPÍTULO III. Pérdida del derecho a deducir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 714
TÍTULO V. Deducción por maternidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 714
TÍTULO VI. Gestión del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719
CAPÍTULO I. Obligación de declarar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719
CAPÍTULO II. Obligaciones formales, contables y registrales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 724
CAPÍTULO III. Acreditación de la condición de persona con discapacidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729
CAPÍTULO IV. Autoliquidaciones complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 729
TÍTULO VII. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 730
CAPÍTULO I. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 730
CAPÍTULO II. Cálculo de las retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735
Sección 1.ª Rendimientos del trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 735
Sección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 745
Sección 3.ª Rendimientos de Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 748
Sección 4.ª Ganancias Patrimoniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 751
Sección 5.ª Otras rentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752
CAPÍTULO III. Ingresos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753
CAPÍTULO IV. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753
CAPÍTULO V. Pagos fraccionados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 755
TÍTULO VIII. Regímenes especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758
CAPÍTULO I. Régimen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores 
desplazados a territorio español. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 758
CAPÍTULO II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 764
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
§ 9. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de 
la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 776
Preámbulo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .