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El Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas
en América Latina y el Caribe
AVANCES, DESAFÍOS Y ALTERNATIVAS PARA SU 
FORTALECIMIENTO COMO INSTRUMENTO DE 
DESARROLLO
OSCAR CETRÁNGOLO - DALMIRO MORÁN
XXXV SEMINARIO REGIONAL DE POLÍTICA FISCAL
CEPAL, SANTIAGO DE CHILE, 16-17 DE MAYO DE 2023
Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Introducción y contexto del debate
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
▪ El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es el 
instrumento tributario con mayor potencial para incrementar los 
recursos fiscales y reforzar la redistribución del ingreso en ALC
▪ Se presentarán las principales características del tributo en la región, 
en comparación con sistemas tributarios más maduros (países OCDE)
▪ Serán considerados el diseño técnico del IRPF , sus efectos 
económicos y las interrelaciones con otros instrumentos impositivos
▪ Se explorarán alternativas para mejorar su capacidad recaudatoria y 
redistributiva, fortaleciendo su contribución a un desarrollo sostenible
Evolución de la carga tributaria en la región
(en porcentajes del PIB) – Años 1991, 2000, 2010 y 2019
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3.2
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22.7
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8.0
1991 2000 2010 2019
Generales sobre Bienes y Servicios Renta y ganancias de capital
Seguridad Social Comercio internacional
Selectivos Propiedad
Otros Ingresos tributarios totales (eje derecho)
El impuesto sobre la renta en los países de ALC
(en porcentajes del PIB) – Años 1991 y 2019
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
Asia y el Pacífico
Europa
América Latina y el Caribe
América del Norte
África Subsahariana
OCDE
ATG 
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BRB BLZ 
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BRA CHL 
COL CRI 
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Año 1991
Estructura del ISR en ALC y otras regiones
(en porcentajes del PIB) – Año 2019
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3.8 
2.9 
2.8 
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13.1 
14.2 
0.0
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6.0
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América Latina
y el Caribe
OCDE África
Subsahariana
Asia-Pacífico Europa América
del Norte
Personas físicas Sociedades No clasificable Recaudación ISR total
Estructura del ISR en los países de la región
(en porcentajes del PIB) – Año 2019
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4.6 4.6 4.5 4.0 3.4 3.3 3.3 3.1 3.0 2.7 2.3 2.0 1.9 1.8 1.7 1.6 1.5 1.4 1.3 1.3
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2.7 3.3 3.2
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3.4
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3.8 3.8
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2.1
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1.7
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6.9 6.9
7.4
8.8
7.3 7.3 7.3
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5.6
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7.3
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2.9 2.5
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2.0
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6.0
8.0
10.0
12.0
14.0
16.0
Personas físicas Sociedades No clasificable Recaudación ISR total
Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Características y tendencias del IRPF en ALC
▪ Rasgos estilizados comunes a lo largo de la región
▪ Principales diferencias entre países
▪ Alícuotas mínimas y máximas y sus niveles relativos de aplicación 
▪ Tipología de casos en relación con el IRPF
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Rasgos estilizados comunes a lo largo de la 
región
a) Predominio de alícuotas progresivas en graduación al ingreso 
personal
b) Relativa constancia de las alícuotas marginales máximas 
c) Crecimiento de las tasas mínimas del impuesto durante la primera 
década del siglo, revertido en los años más recientes
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Principales diferencias entre países
a) Alícuotas mínimas y máximas para las rentas del trabajo
b) Alícuotas proporcionales para las distintas rentas de capital 
(sistemas duales)
c) Niveles de exención y de aplicación de alícuotas mínimas y máximas
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Alícuotas del IRPF en los países de la región
(en porcentajes del PIB) – Año 2021
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10.0 10.0 10.0 10.0 10.0
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Alícuota Marginal Máxima Alícuota Marginal Mínima
Niveles de aplicación del ISR en países de ALC
(en múltiplos del PIB per cápita PPA)
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
0.2 0.3 0.7
1.1 1.3
1.4 1.8
1.8 1.9 2.0
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2.5
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6.9
7.7 7.7
8.9 9.0
9.2
10.0 16.319.2 19.2
49.3
9.4
3.1
7.2 7.3
0.2 0.03
0.4 0.4
0.9 0.6
0.9 0.8 0.7 1.0
2.1
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0.8
1.3 1.5
0.9
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0.4
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1.9
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0.5
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0.8 0.7
1.9
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1.7
1.1 1.0 1.0
0.4
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Nivel mínimo de aplicación de la tasa máxima Nivel de exencióno aplicación de alícuota mínima
Tipología de países de ALC en relación con el impuesto 
sobre la renta de personas físicas (IRPF)
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
Grupo Características Países seleccionados
A
Alta recaudación del impuesto
(en % del PIB y en % de la recaudación total)
Barbados, Cuba, El Salvador, Guyana, México, 
Trinidad y Tabago y Uruguay
B
Recaudación por sobre el promedio 
(en % del PIB y en % de la recaudación total) Belice, Brasil, Jamaica y Santa Lucía
C
Recaudación inferior al promedio (en % del PIB) y baja 
participación relativa (en % de la recaudación total)
Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica, 
Ecuador, Panamá y Perú
D
Baja recaudación del impuesto
(en % del PIB y en % de la recaudación total)
Bolivia (Est. Plur. de), Guatemala, Honduras, 
Nicaragua, Paraguay y República Dominicana
Resto Países de difícil clasificación 
en relación con el impuesto
Antigua y Barbuda, Bahamas, Dominica, Haití, San 
Vicente (...), Suriname y Venezuela (Rep. Bol. de)
Rasgos relevantes del IRPF por grupos de países
(índice, base 100 = promedio regional)
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Carga tributaria total neta de
contribuciones a la seguridad social
(en % del PIB)
Alícuota marginal mínima IRPF
(en %)
Recaudación del IRPF
(en % del PIB)
Alícuota marginal máxima IRPF
(en %)
Total
Grupo A
Grupo B
Grupo C
Grupo D
Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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Interacciones con otros instrumentos tributarios
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a) Imposición sobre la propiedad
➢ Riqueza y patrimonio; Inmuebles y automotores; herencias y legados; etc.
Importancia relativa de la imposición sobre la 
propiedad en relación con el ISR
(en porcentajes del PIB y de la recaudación total) – Año 2019
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Impuestos sobre la propiedad (en % del PIB, eje izquierdo)
Recaudación Propiedad como % de Renta (eje derecho)
Renta y propiedad (en % del total, eje derecho)
Interacciones con otros instrumentos tributarios
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
b) Cargas sobre los salarios para la seguridad social
➢ Contribuciones compulsivas con impacto en la determinación del IRPF
Cargas sobre los salarios para el financiamiento de la 
seguridad social
(en porcentajes del PIB y de la recaudación total) – Año 2019
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
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En % del PIB (eje izquierdo)
En % de la recaudación total (eje derecho)
Interacciones con otros instrumentos tributarios
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
c) Regímenes simplificados y trabajo independiente
➢ Diversidad de esquemas, alcances e impuestos involucrados
➢ Potencialidad para contrarrestar la informalidad económica y tributaria
➢ Pueden generar comportamientos oportunistas y dar lugar a inequidades 
entre contribuyentes para un mismo nivel de ingresos 
Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
23
Efectos económicos y distributivos. Evasión
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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
➢ Poca incidencia del IRPF en el crecimiento y debilidad como 
estabilizador automático
➢ Aun cuando progresivo en diseño, base estrecha de contribuyentes, 
bajas tasas efectivas y muy pobre impacto redistributivo
➢ Escasez de mediciones del incumplimiento; indicios puntuales (PAN, 
DOM, CRI, MEX) que revelan la gravedad del problema → enfoque dual
Índice
1. Introducción y contexto del debate
2. Características y tendencias del IRPF en ALC
3. Interacciones con otros instrumentos del sistema tributario 
4. Efectos económicos y evasión del impuesto
5. Desafíos y perspectivas para los países de la región
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
25
Principales áreas de reforma para fortalecer el 
IRPF en los países de la región
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Revisar alícuotas legales en vigencia (nivel, cantidad y amplitud)
Fortalecer tributación sobre individuos de altas rentas y grandes patrimonios
Compatibilizar la imposición sobre distintos tipos de ingresos
Evaluar ajustes sobre la base imponible con criterios de equidad 
Integrar el tratamiento de los trabajadores independientes
Reforzar la administración tributaria y facilitar/simplificar el cumplimiento
Encarar procesos de reforma basados en amplios consensos
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
Muchas gracias
OSCAR CETRÁNGOLO - DALMIRO MORÁN
XXXV SEMINARIO REGIONAL DE POLÍTICA FISCAL
CEPAL, SANTIAGO DE CHILE, 16-17 DE MAYO DE 2023
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FÍSICAS EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE - CETRÁNGOLO Y MORÁN - MAYO 2023
	Slide 1: El Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas en América Latina y el Caribe
	Slide 2: Índice
	Slide 3: Índice
	Slide 4: Introducción y contexto del debate
	Slide 5: Evolución de la carga tributaria en la región (en porcentajes del PIB) – Años 1991, 2000, 2010 y 2019
	Slide 6: El impuesto sobre la renta en los países de ALC (en porcentajes del PIB) – Años 1991 y 2019
	Slide 7: Estructura del ISR en ALC y otras regiones (en porcentajes del PIB) – Año 2019
	Slide 8: Estructura del ISR en los países de la región (en porcentajes del PIB) – Año 2019
	Slide 9: Índice
	Slide 10: Características y tendencias del IRPF en ALC
	Slide 11: Rasgos estilizados comunes a lo largo de la región
	Slide 12: Principales diferencias entre países
	Slide 13: Alícuotas del IRPF en los países de la región (en porcentajes del PIB) – Año 2021
	Slide 14: Niveles de aplicación del ISR en países de ALC (en múltiplos del PIB per cápita PPA)
	Slide 15: Tipología de países de ALC en relación con el impuesto sobre la renta de personas físicas (IRPF)
	Slide 16: Rasgos relevantes del IRPF por grupos de países (índice, base 100 = promedio regional)
	Slide 17: Índice
	Slide 18: Interacciones con otros instrumentos tributarios
	Slide 19: Importancia relativa de la imposición sobre la propiedad en relación con el ISR (en porcentajes del PIB y de la recaudación total) – Año 2019
	Slide 20: Interacciones con otros instrumentos tributarios
	Slide 21: Cargas sobre los salarios para el financiamiento de la seguridad social (en porcentajes del PIB y de la recaudación total)– Año 2019
	Slide 22: Interacciones con otros instrumentos tributarios
	Slide 23: Índice
	Slide 24: Efectos económicos y distributivos. Evasión
	Slide 25: Índice
	Slide 26: Principales áreas de reforma para fortalecer el IRPF en los países de la región
	Slide 27: Muchas gracias