2022_análisis_impuesto_renta

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Análisis del impuesto de renta en Colombia 
 
Dina Marcela Arroyo Lobo 
dina.arroyo@campusucc.edu.co 
Angela Marcela Morales Aguado 
angela.moralesag@campusucc.edu.co 
 
 
 
 
Ensayo académico como requisito parcial para optar al título de Contador Público 
 
 
Asesor técnico 
Douglas Jahir Mórelo Pereira 
Asesor metodológico 
Jones Rafael Llanos Ayola 
 
 
Universidad Cooperativa de Colombia 
 
Facultad de Ciencias Administrativas, Contables y Afines 
Programa de Contaduría Pública 
Montería, Colombia 
2022 
 
mailto:dina.arroyo@campusucc.edu.co
mailto:angela.moralesag@campusucc.edu.co
2 
 
 
 
 
 
 
Contenido 
 
Resumen .......................................................................................................................................... 4 
Introducción.................................................................................................................................... 5 
Antecedentes ................................................................................................................................... 6 
Bases teóricas ................................................................................................................................ 11 
Conclusiones ................................................................................................................................. 15 
3 
 
 
 
RESUMEN 
 
El siguiente ensayo tiene como objetivo analizar el impuesto de renta en Colombia 
abarcando sus dimensiones, conocer cuáles son sus efectos hacia los principios de legalidad, 
justicia, proceso y regulaciones. La problemática abordada consiste en cuáles son las dimensiones 
que tiene el impuesto de renta en Colombia, partiendo de que el impuesto a la renta es un impuesto 
que grava los beneficios económicos recibidos por personas naturales, jurídicas u otras entidades. 
Al analizar objetivamente desde un punto de vista teórico y práctico el concepto de renta inicial 
sigue siendo discriminatorio en términos económicos; por consiguiente, el impuesto sobre la renta 
se considera una de las formas más eficaces de financiar el gasto público, distribuyendo la carga 
entre los residentes de manera equitativa, en función de su capacidad para soportar impuestos. Para 
la realización del trabajo se hizo un análisis tipo documental investigativo, con el fin de identificar, 
presentar todas las dimensiones del impuesto de renta. 
 
 
 
 
ABSTRACT 
 
The following essay aims to analyze the income tax in Colombia covering its dimensions, 
knowing what its effects are towards the principles of legality, justice, process, and regulations. 
The problem addressed is what are the dimensions of the income tax in Colombia, based on the 
fact that the income tax is a tax that taxes the economic benefits received by natural persons, legal 
entities or other entities. When objectively analyzed from a theoretical and practical point of view, 
the concept of initial income continues to be discriminatory in economic terms; therefore, the 
income tax is considered one of the most efficient ways of financing public spending, distributing 
the burden among residents in an equitable manner, based on their ability to bear taxes. To carry 
out the work, an investigative documentary analysis was carried out, in order to identify and present 
all the dimensions of the income tax. 
4 
 
 
 
 
 
 
 
INTRODUCCION 
 
El impuesto sobre la renta es el cobro o pago ineludible que se les hace a los contribuyentes 
sobre las utilidades o rentas obtenidas del participante (persona natural o jurídica) durante el 
ejercicio económico. Los impuestos están destinados a financiar el gasto público, las personas 
naturales o jurídicas que realicen actividades económicas en el marco de la legislación nación son 
contribuyente. Por lo tanto, el impuesto de renta es ordenado por el estado. 
El impuesto se paga cuando los ingresos de una persona aumentan su patrimonio durante el 
último año, este gravamen es válido a nivel nacional, puede calcularse sobre los ingresos de las 
personas o de la empresa también, el impuesto a la renta incluye ingresos, rentas del trabajo y 
remesas. El sistema tributario en Colombia muestra el efecto de los principios tales como legalidad, 
justicia, eficiencia, progreso y falta de regulaciones fiscales; así como las obligaciones de cada 
persona de contribuir a financiar el estado como parte del concepto de justicia y equidad. 
Específicamente se centra en el principio de eficiencia fiscal y que este, está dirigido 
principalmente a lograr las tasas impositivas más altas al menor costo, y el sistema tributario no 
pretende promover o fomentar la evasión y elusión fiscal. 
Tabla 1º se presentan algunos antecedentes: 
 
Problemática Autores 
El impacto que ha generado el impuesto a la 
renta durante las tres últimas reformas 
tributarias en las personas naturales. 
Ortega & Campos (2017) 
El impacto del impuesto de renta en la 
economía colombiana 
Fonseca et al. (2017) 
5 
 
 
Evaluar la efectividad de la renta en personas 
físicas asalariada, y analizando los distintos 
elementos fiscales y el recaudo de la nación 
Carolina et al, (2019) 
Fuente: elaboración propia 
 
Por tal motivo se hace necesario dar respuesta a estas problemáticas brindando alternativas 
que ayuden a restablecer de una manera positiva la implementación de las reformas en nuestro 
sistema tributario, fortaleciendo así el desequilibrio fiscal a largo plazo exacerbados por las 
necesidades de gasto y las dificultades resultantes para recaudar dinero. También debe progresar 
para que el sistema fiscal enfatice lo desigual en lugar de suavizarlo, así como equilibrar la carga 
impositiva directa, que hoy recae en las empresas. 
Este ensayo tiene como finalidad determinar cuál son las dimensiones del impuesto a la 
renta en Colombia, enfocándose en conocer cuáles son sus efectos hacia los principios de legalidad, 
justicia y proceso. 
PREGUNTA PROBLEMA 
 
¿Cuáles son las dimensiones del impuesto a la renta en Colombia? 
 
 
FUNDAMENTOS TEORICOS 
 
ANTECEDENTES 
 
En Lima-Peru, Bruno & Ortiz (2018) encontraron que existe un riesgo perpetuo de 
desconocimiento o incumplimiento de la normativa del impuesto a la renta y de los documentos de 
pago por parte de los distintos tipos de entidades como comerciales, industriales y de servicio. 
Realizaron un análisis de la actulidad de la empresa, mediante una metodologia, no experimental 
correlacional, tomando como guia los reportes financieros de la empresa. Por lo tanto, se concluye 
que los gastos incurridos con la confirmación del pago no cumplen con los requisitos mínimos para 
ser repercutidos fiscalmente, y que los gastos del vehículo exceden los límites establecidos por los 
actos jurídicos, tienen un gran impacto en el cálculo de la utilidad fiscal. 
6 
 
Por otro lado en Perú, Cruz (2018) evidencia una problemática fundada por anomalias en 
las empresas constructoras, debido a que señaló que algunos de ellos no aplicaban correctamente 
las NIIF. Realizo un diseño no experimental de corte transversal, conformada por una población 
de 302 personas que laboran en empresas constructoras en San Martín de Porres, a quienes le aplicó 
una encuesta debidamente validada por expertos y el método estadistico Alfa de Crombach. 
Como parte final de la investigación, la aplicación del impuesto a la renta y la determinación 
de los ingresos por parte de las empresas constructoras en San Martín de Porres, en 2018, suscitó 
controversia en la aplicación de las leyes tributarias y normas contables ya que se requiere de mayor 
aplicación para efectos tributarios, más por lo tanto, las diferencias deben incluirse en la definición 
de renta neta. 
En Perú, Abanto & Vasquez (2019) exponen como problemática establecer las condiciones 
fiscales para el calculo en los gastos que no son deducible al calcular el impuesto derenta, se realizo 
un estudio trasnversal descriptivo no empirico utilizando tecnicas de analisis de la literatura, y una 
entrevista con el contador y el auxiliar contable. Lo anterior ayudo a analizar el proceso de 
contabilidad y procesamiento de la información utilizada en las declaraciones de impuestos; al 
revisar la cuenta de pérdidas y ganancias se encontró que la empresa no corrigió los gastos no 
deducibles, lo que redujo el impuesto a la renta a favor de las personas físicas y ocasionó pérdidas 
económicas a la empresa, ya que esta corrección de gastos no deducibles contribuye a que la 
organización durante la auditoría fiscal deba recuperar el monto del impuesto a la renta no pagado 
para el ejercicio dado, además de que las multas y sanciones por usar los pagos de impuestos no 
son deducibles. 
En este mismo orden de ideas en Lima- Peru, Haqquehua (2021), presenta como 
problemática investigar el tratamiento diferente que las entidades sin animo de lucro le dan a sus 
obligaciones relacionadas con el impuesto de renta. Así, se llevó a cabo una metodología 
cualitativa, primeramente revisando las leyes existentes e identificando solo aquellas que aplican a 
esta categoria. Luego como tecnica de estudio se relizaron encuestas al personal de la entidad entre 
ellos, expertos tributarios y administradores de la empresa, finalmente se seleccionan los temas de 
ineteres que aplican a la investigacion, revisar la normativa y la distribucion de rentas,de acuerdo 
con el codigo tributario y diversas sentencias. Entre los resultados obtenidos, es posible comparar 
la ley con el funcionamiento de la entidad, analizar las opiniones de los expertos e identificar 
7 
 
imprecisiones en las normas, cuentas de previsión social y financiación, frente a las normas 
tributarias. 
Por otro lado en Ecuador, García & Sarmiento (2021) plantean como problemática los casos 
de evasion de impuesto a la renta en Ecuador para los años 2010-2017. Los autores llevaron un 
enfoque cuantitativo-longitudinal, tipo descriptiva-docuemental, aplicando la entrevista y ficha 
bibliográfica a los contribuyentes de escala nacional. Los métodos utilizados para estimar la 
evasión fiscal muestran tasas negativas de evasión fiscal entre esos años, sin embargo el Servicio 
de Impuestos Internos no refleja el valor exacto de la evasión fiscal debido a que lograr la meta 
depende de muchos otros factores entre sí como; el auge petrolero y el aumento de la actividad 
económica contribuyeron al logro de las metas y en conclusión, el débil control tributario y la débil 
construcción de medidas para monitorear y registrar las actividades informales significan que las 
evaluaciones de las autoridades tributarias son inexactas. 
En Colombia, Ortega & Campos (2017) abarca la problemática el impacto que ha generado 
el impuesto a la renta durante las tres últimas reformas tributarias en las personas naturales. El 
estudio se realizo mediante una metodología descriptiva aplicada a una población compuesta por 
contribuyentes, Dian (Personas Jurídicas) y Min hacienda (Personas Jurídicas). Se concluye que el 
impuesto de renta tiene un gran impacto economico en las persona y se deben implementar mejorias 
en los sistemas de control para garantizar los ingresos, a su vez generando que el estado tenga mas 
confianza para invertir estos fondos. 
Del mismo modo Colombia, Cicery et al. (2018) investigaron la problemática relacionada 
con la dificultad de comprensión y explicacion de la normativa fiscal para las PYMES en el pais. 
Los autores llevaron acabo un estudio de caso usando como instrumentos de recolección la 
entrevista, la observación, investigacion y el cuestionario del modo que de respuesta de porque 
existe tanta falta de comprension sobre la noramtiva fiscal en el pais. Así concluye que mediante 
recopilación de información, análisis y redacción de informes con el desarrollo posterior de las 
etapas en el proceso de presupuestación. 
En Colombia, Fonseca et al. (2017) los autores exponen como problemática el impacto del 
impuesto de renta en la economía colombiana. Para ello, abordaron la investigación desde un 
enfoque cualitativo con metodologia hermeneutica, desde la cual recolectaron toda la información 
necesaria por medio de la bases de datos. Por lo tanto, concluyen que el impacto de los impuestos 
8 
 
sobre la propiedad del comportamiento de los actores sociales está influenciado por el principio de 
neutralidad tributaria. 
Por otro lado en Colombia, Uruburu & Uruburu (2021) exponen como problemática los 
diferente cambios que ha tenido el impuesto a la renta en los asalariados en colombia, impulsados 
por las altas tasas de evasion de impuestos entre los grupos sociales, generando un impacto de 
aumentar el trabajo informal y afectar las percepciones de los ingresos individuales. Para ello 
realizaron una consulta de fuentes bibliográficas descriptivas, a partir de las cuales resumen que el 
impuesto de renta en la persona natural genera un efecto negativo en la economía de los 
Colombianos. 
En Colombia, Varon et al. (2021) abordan la problemática en las sentencias en el periodo 
2015-2021, en las cuales se manifiestan las divisiones de diferentes entidades y ciudadanos frente 
a las desigualdades tributarias emergentes. Para lo cual, el investigador utilizó una metodologia 
documental en la cual se realizó primeramente una linea de tiempo y reformas importantes de los 
impuestos y su incidencia en el gravamen sobre la renta, y sus componentes y finalidades. Entre 
los resultados, los arbitrajes que muestran las cortes legislativas que resaltan la exequibilidad de 
los parrafos solicitados. Al finalizar el estudio la investigadora concluye que los principales 
intervinientes son la Universidad externado de Colombia, Ministerio de Hacienda y Crédito 
Público, Ministerio de Relaciones Exteriores, el Instituto Colombiano de Derechos Tributarios y 
la DIAN y finalmente la ciudadanía; también se analizó que solo el 18.18% de las sentencias 
resultan inexequibles mientras que el 81.82% terminan siendo exequibles a favor de las cortes 
constitucionales. 
El año pasado en Colombia, Niño (2021) da la problemática, la perspectiva de los diferentes 
tipos de contribuyentes de percibir el pago de impuestos como un gasto. Para responder a la 
problemática primero se realizó la identificación de las características de las operaciones que se 
ejecutan a partir de las políticas y procedimientos en la secretaria de hacienda, para la evaluación 
de cumplimento frente los requisitos legales, lineamientos normativos y debido proceso, se utilizó 
una metodología cuantitativa de tipo proyectiva, usando como instrumentos la entrevista, revisión 
bibliográfica y encuesta aplicada a funcionarios y contribuyentes de la zona. En ese orden, concluye 
que la implementación de estrategias focalizadas en la mejora de la capacidad de cumplimiento de 
políticas. 
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En Colombia, Velez et al, (2020) presenta como problemática identificar cuales son las 
diferencias y similitudes entre las autoridades fiscales colombianas y chilenas en las leyes de las 
personas naturales que deben presentar una declaración de renta anual. Para ello se implemento los 
métodos de recolección de datos descriptivos que se desarrollarán en este estudio, con un enfoque 
cualitativo. Su finalidad es mostrar de forma clara y sucinta quiénes deben presentar una 
declaración de la renta en cada país, así como la estructura de presentación de esta declaración 
sobre todo señalar las diferencias y similitudes. 
Colombia, Santis Criado & Diaz Vargas, (2019) Este estudio tiene como problemática 
analizar cuáles son los cambios en la reforma estructural tributaria de las organizaciones sin ánimo 
de lucro colombianas (ESAL), del régimen especial en el impuesto de renta y complementarios. El 
trabajo se desarrolla de forma descriptiva, ya que las definiciones, conceptos y normas del temason precisas y se explican de forma clara y auténtica. 
Colombia, Carolina et al, (2019) La investigación tiene como problemática evaluar la 
efectividad de la renta en personas físicas asalariada, y analizando los distintos elementos fiscales 
y el recaudo de la nación, por consiguiente se examinaron las reformas más eficaces en la ley 1739 
del 2014, en la cual se establece un mecanismo contra la evasión fiscal, y se establece un comité 
de expertos que estudian el sistema de impuesto a la renta. El trabajo implementa una metodología 
un estudio cualitativo y cuantitativo. 
Otro estudio realizado en Colombia por (Niño, 2021) contempla una propuesta de 
lineamientos focalizados en educación y divulgación de estrategias con los contribuyentes, lo cual 
tiene alto porcentaje que disminuye los índices de morosidad, evasión, elusión y prácticas no 
transparentes, y facilita el recaudo lo que permite el fortalecimiento del sistema de recaudo 
tributario del municipio. Primero se realizó la identificación de las características de las 
operaciones que se ejecutan a partir de las políticas y procedimientos en la secretaria de hacienda, 
para la evaluación de cumplimento frente los requisitos legales, paso seguido examinar el 
comportamiento tributario por medio de una entrevista semiestructurada. Finalmente se logro 
proyectar acciones focalizadas en 4 ejes: el primero es, una mejora de la planeación de políticas 
con enfoque de largo plazo; eje dos: gestión del conocimiento por medio de una red; eje tres: alianza 
entre universidad y estado para la investigación y finalmente el eje cuatro: mejoramiento de 
espacios para la comunicación asertiva con los contribuyentes. 
10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
BASES TEORICAS 
 
El impuesto a la renta es un impuesto que se paga cuando los ingresos de una persona 
aumentan durante el último año. Este es un impuesto de ámbito nacional que puede gravar los 
ingresos de las personas naturales y jurídicas, esta dividido en dos grupos, contribuyentes y no 
contribuyentes, para los contribuyentes existen 3 regímenes: 
➢ Ordinario 
➢ Especial 
➢ Simple 
 
Principalmete el regimen ordinario lo conforman la personas naturales y empresas que no 
se benefician de exenciones especiales a su vez estan sujetas a las normas generales del impuesto 
de renta. El regimen especial es el un conjunto de normas fiscales que se aplican a un grupo de 
personas jurídicas, cuya finalidad es el desarrollo de su actividad lucrativa y no lucrativa. Y el 
regimen simple es un sistema de pago de diversos impuestos los cuales se declaran anualmente y 
se pagan por adelantado cada dos meses a través del sistema electrónico de la DIAN y tienen acceso 
voluntario tanto personas naturales como jurídicas. 
Según (M.A., 2016), al referirse al impuesto sobre la renta, menciona que este es 
generado cuando el total de los ingresos de una persona reflejan un aumento en su riqueza 
durante el periodo de un año. Además, destaca su alcance nacional y que puede estar dentro de 
los ingresos de las personas o empresas. 
Este tipo de impuestos son necesarios para mantener un control interno y del sector 
económico de la nación, a su vez permite cuantificar los ingresos obtenidos ya sea por personas 
naturales o jurídicas en cuanto a su patrimonio y evidenciar que las procedencias de estos tengan 
lugar en el campo legal. 
11 
 
Por otro lado, la persona natural con algún tipo de actividad económica a su nombre 
también está en la obligación de realizar y contribuir con los aportes financieros a la nación 
donde se encuentra vinculada. Según la Cámara de Comercio de Bogotá (CCB, 2019), las 
personas naturales en términos empresariales son todos aquellos sujetos que por el hecho de 
actuar en su nombre ejerce en cualquier actividad considera mercantil por la ley. De ese modo, 
todo su patrimonio, incluyendo el personal y el familiar, puede actuar como garantía de las 
obligaciones recibidas en el curso de su actividad económica. 
ELEMENTOS Y CARACTERISTICA 
 
El impuesto sobre la renta incluye los componentes principales de cualquier impuesto 
en general, a saber, el hecho generador, la base imponible y la tasa impositiva. Por lo tanto, 
podemos decir que éste impuesto, es progresivo, directo y global. Como lo indica (Giraldo, 
2020) se compone de las siguientes características y elementos. 
SUJETO ACTIVO 
 
“Está representado por un estado que no solo se beneficia pagando impuestos, sino que 
también tiene la facultad de exigir el pago a través de la Dirección de Impuestos y Aduanas 
Nacionales – DIAN” para efectos tributarios a nivel nacional; y departamentos y municipios 
directamente dependientes del gobierno central, para la tributación a nivel territorial. 
SUJETO PASIVO 
 
“Es una persona jurídica o persona física como contribuyente, responsable del pago de 
impuestos al Estado, el contribuyente no solo es legalmente responsable de responder ante el 
Estado por el pago del impuesto, sino también es económicamente responsable por el impacto 
en su propio patrimonio”. 
HECHO GENERADOR 
 
“Es la razón por la que se producen el pago de impuestos. De no darse este motivo, no 
se podría generar el pago del impuesto de renta. En este sentido, el hecho genera el impuesto de 
renta.” 
BASE GRAVABLE 
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“Retribuye al valor base (renta líquida gravable) sobre el cual se aplica la tarifa del 
impuesto a la renta, este es el resultado de deducir todos los ingresos y todos los gastos y 
deducciones en su caso.” 
 
 
 
 
TARIFA 
 
“Corresponde a la tasa establecida en la Ley que se aplicará sobre la base imponible 
(renta líquida imponible). La tarifa variará en función de si se trata de una persona natural o 
jurídica. Existen tarifas para personas naturales y personas jurídicas.” 
Las personas naturales tienen una tasa especial de renta según lo previsto en el art. 241 
del (E.T). Las tasas del impuesto de renta en las personas naturales son progresivas, es decir, 
cuanto mayor sea la renta neta imponible, mayor será la tasa impositiva y, por lo tanto, mayor 
será el impuesto a pagar. 
El estatuto tributario (E.T) en el Art.241 nota.1 se menciona que “El impuesto sobre la 
renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes 
en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones 
modales, se determinará de acuerdo con la siguiente tabla” 
 
Rangos UVT 
desde hasta 
Tarifa marginal Impuesto 
>0 1090 0% 0 
>1090 1700 19% (Base Gravable en UVT 
menos 1090 UVT) x 
19% 
>1700 4100 28% (Base Gravable en UVT 
menos 1700 UVT) x 
28% + 116 UVT 
>4100 8670 33% (Base Gravable en UVT 
menos 4100 UVT) x 
33% + 788 UVT 
>8670 18970 35% (Base Gravable en UVT 
menos 8670 UVT) x 
35% + 2296 UVT 
>18970 31000 37% (Base Gravable en UVT 
menos 18970 UVT) x 
37% + 5901 UVT 
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>31000 En adelante 39% (Base Gravable en UVT 
menos 31000 UVT) x 
39% + 10352 UVT 
Fuente: Estatuto Tributario Nacional Art. 241 
 
El estatuto tributario (E.T) en su libro primero mediante el Art.240. Establece que “la tarifa 
general del impuesto de renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los 
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o 
sin residencia en el país, obligadas a declarar será del 35 % a partir del año gravable 2022” 
Por otro lado, durante la investigación se resaltaron 3 problemáticas. La primera de ellas es 
“El impacto que ha generado el impuesto a la renta durante las tres últimas reformas tributarias en 
las personas naturales” El sistema tributario colombiano está en constante cambio, siempre con el 
objetivo de aumentar los ingresos para cubrir los gastos del gobierno, el concepto de progresividad 
se ha incorporado en las tres reformas tributarias más recientes para lograr que quienes más ganan 
paguen más impuestos, no solo las personasjurídicas aporten la mayor parte a los ingresos fiscales. 
Esto ha resultado en un cambio en la carga fiscal para las personas naturales que son afectados 
económicamente por el pago de este impuesto. 
La segunda problemática “El impacto del impuesto de renta en la economía colombiana” 
se puede decir que el impuesto de renta en Colombia fue una decisión equivocada y precipitada 
para cubrir el déficit del presupuesto estatal, ya que el patrimonio de los contribuyentes, muchas 
veces improductivo, será severamente castigado. Uno de los impactos negativo que genera el 
impuesto de renta es sobre el capital de trabajo completo, esto se debe a que el inversionista 
requerirá mayores ganancias antes de impuestos para compensar la mayor tasa del impuesto 
corporativo, lo que se puede lograr de dos maneras: aumentando el precio de vender a los 
consumidores o reducir los salarios de los trabajadores porque son menos móviles. Otro efecto 
negativo en Colombia seria que el crecimiento económico, como los demas impuestos pueden 
generar un impacto negativo en el control del producto interno bruto (PIB). 
Y como tercer problemática expuesta tenemos “Evaluar la efectividad de la renta en 
personas físicas asalariada, y analizando los distintos elementos fiscales y el recaudo de la nación” 
la recaudación del impuesto a la renta de las personas asalariadas, junto con los cambios recientes 
en la reforma tributaria se ha ido incrementando paulatinamente, estos cambios no han dado los 
resultados esperados del gobierno, mostrando claramente el comportamiento de la elución y la 
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evasión fiscal, que todavía es un problema latente en nuestra comunidad hoy, y que solo los 
resquicios y controles poco confiables pueden causar que las contribuciones no solo de los 
asalariados, sino que en general sean muy bajas, obligando al estado a implementar reformas que 
ayuden a la economía del país, pero también obligándolo implementar medidas de control y 
seguimiento más eficaces que les ayuden a cumplir con más firmeza las obligaciones oficiales y 
necesarias de cada persona para con el Estado. 
 
 
CONCLUSIONES 
 
Durante la investigación se evidenciaron problemáticas de todo tipo, evasión del impuesto, 
impacto del impuesto en las reformas tributarias, cambios que ha presentado el impuesto y sus 
afectaciones en los asalariados, entre otros. Pero de todos ellos se toman los mas relevantes que 
suceden en el país, y que hoy en día han sido de gran impacto, de las cuales se concluye que: 
• Es necesario que se cumpla a cabalidad las obligaciones tributarias para que la integridad 
siga siendo un pilar fundamental en Colombia y generar de esta manera recursos suficientes 
para proveer los bienes y servicios públicos que la sociedad necesita. 
• El cobro que se le implemento a la economía colombiana no ha sido de gran beneficio para 
aquellos contribuyentes que su patrimonio es ineficaz. Es necesario desarrollar estrategias 
para ayudar a los colombianos a comprender la importancia de declarar y pagar impuestos. 
• En las tres reformas tributarias recientes se ha anexado el principio de progresividad con el 
objetivo de quienes ganen más paguen más impuestos. 
Antes de la tributación, una persona física o Jurídica tiene que presentar unas obligaciones 
enumeradas como obligaciones legales para el registro de la obligación tributarias. El no cumplir 
con las obligaciones fiscales dará lugar a las sanciones fiscales correspondientes; el gobierno recibe 
ingresos mediante el pago de impuestos, lo que permite administrar la economía nacional, el apoyo 
social para pago de un salario justo, tener una mejor educación, salud, servicios sociales, seguridad 
y fortalecimiento del desarrollo del país. Para mejorar la recaudación y manejo del impuesto se 
concluye en que se deben crear más proyectos, planes de mejoramiento, sistemas que ayuden a 
reducir principalmente la evasión, y favorezcan el principio de equidad. Incentivar la cultura 
tributaria para que las personas entiendan la importancia del tributo, ya que sin estos el Estado no 
15 
 
tendría suficiente dinero para garantizar aquellos bienes y servicios básicos que necesitan los 
habitantes. Y como bien sabemos el sistema tributario está en constantes cambios, siempre 
buscando formas de aumentar los ingresos para cubrir el gasto público, es por lo que se concluye 
que en Colombia se podría establecer un mejor sistema de recaudación y control del impuesto de 
renta evitando las diferentes problemáticas que se presentan a diario. 
 
 
REFERENCIA 
 
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http://hdl.handle.net/10495/16497
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http://www.bbva.mx/educacion-financiera/blog/que-son-y-para-
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http://www.misabogados.com.co/
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http://www.misabogados.com.co/blog/que-es-el-impuesto-sobre-la-renta
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