Conciliación Bancaria Teoría

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Contabilidad I Curso 1016-09 Profesora: Roxana Pérez 
Conciliación Bancaria 
 
Banco es una cuenta del activo, tenemos el derecho a retirar el dinero depositado en el banco, en 
nuestras cuentas. Por eso cuando la debitamos porque registramos un depósito, el banco lo 
acredita, y cuando acreditamos la cuenta banco si entregamos un cheque, el banco lo debita. 
El saldo de la cuenta corriente bancaria es siempre deudor. 
Únicamente puede tener saldo acreedor si tiene un acuerdo previo con el banco. Por ejemplo si el 
banco paga un cheque aunque la cuenta corriente no tenga dinero, no tenga saldo. Si queda con 
saldo creedor tenemos que reflejar esa deuda con el banco en el pasivo, realizando un ajuste. 
Si el saldo de la cuenta corriente de una empresa es Acreedor $1.000.- registraríamos: 
 
Banco 1.000 
 Adelanto en C/C o Deuda con Banco 1.000 
 
La conciliación bancaria es una herramienta de control. 
La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario 
con el libro banco a los efectos de determinar posibles diferencias y el origen de las mismas. 
 
 
 
Saldo 
deudor 
EXTRACTO BANCARIO 
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Lo primero que vamos a hacer es cotejar los movimientos que aparezcan tanto en el extracto 
bancario como en el mayor contable y los vamos a ir tildando. Vamos a encontrar movimientos 
que no están en el extracto pero si están en el mayor y otros que estén en el mayor y no aparecen 
en el extracto. También pueden aparecer conceptos que se encuentren en el extracto y en el 
mayor, pero que nos queden sin tildar porque tienen importes distintos. 
Las diferencias que generalmente se generan cuando cotejamos los movimientos del extracto 
bancario con los movimientos del mayor contable de la cuenta Banco, se deben a que pueden 
existen demoras en registrar algunas operaciones por falta de información, o porque la empresa 
entrega un cheque a un tercero e inmediatamente lo contabiliza en sus registros, pero el banco 
recién lo incorporará en el extracto, cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. 
 
Dentro de los movimientos que quedaron sin tildar tenemos: 
 
Diferencias Transitorias, que se van a corregir con el tiempo por ejemplo cheques cuya 
acreditación depende del clearing bancario, es decir que tienen un proceso de acreditación que no 
MAYOR CONTABLE 
CUENTAS BANCO 
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es automático y puede tardar 48, 72, 96 horas, o cheques que entregamos y que no fueron 
depositados. 
 
 
 
 
Diferencias permanentes: Son aquellos movimientos que no se encuentran contabilizados, y hay 
que efectuar un asiento de ajuste para corregirlo, por ejemplo gastos y comisiones bancarias, 
cheques rechazados, acreditaciones bancarias que no fueron registradas. 
 
 
 
 
 
 
Proceso de la conciliación bancaria: 
1.- Con el extracto bancario y el mayor de la cuenta banca tildamos todos los movimientos que 
aparezcan en los dos documentos. Comparando los dos documentos siempre los movimientos 
estarán del lado inverso. Un depósito bancario para mi empresa es un débito y en el extracto 
bancario aparece como un crédito, porque para el banco es una deuda con mi empresa. 
 
 MAYOR CUENTA BANCO Saldos 
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor 
 Saldo al 30/06 3.000 
01-Jul Depósito 24 hs 10.000 13.000 
12-Jul Cheque 1 3.000 10.000 
13-Jul Cheque 2 1.500 8.500 
14-Jul Depósito 48hs 400 8.900 
15-Jul Cheque 3 2.500 6.400 
16-Jul Comisiones banc. 500 5.900 
28-Jul Comisiones banc 1.000 4.900 
28-Jul Cheque 4 800 4.100 
31-Jul Depósito 48hs 200 4.300 
 
 
 EXTRACTO BANCARIO Saldos 
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor 
02-Jul Saldo al 30/06 3.000 
13-Jul Depósito 24 hs 10.000 13.000 
10-Jul Cheque 1 3.000 10.000 
14-Jul Cheque 2 1.500 8.500 
14-Jul Cheque 2 Rechazado 1.500 10.000 
16-Jul Depósito 48hs 400 10.400 
16-Jul Comisiones 500 9.900 
28-Jul Comisiones 1.000 8.800 
DIFERENCIAS TRANSITORIAS O TEMPORALES 
QUE SE VAN A SUBSANAR CON EL PASO DEL TIEMPO 
DIFERENCIAS PERMANENTE 
PARA QUE DESAPAREZCA LA DIFERENCIA HAY QUE HACER 
EL ASIENTO DE AJUSTE 
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31-Jul Devol. Comis.N.C. 500 9.400 
 
 
a) El cheque nro. 2 corresponde a un pago a un proveedor que fue entregado sin una firma 
libradora, por lo cual el banco procedió a rechazarlo. 
b) El cheque nro. 3 se encuentra en la tesorería de la empresa a disposición del proveedor 
respectivo. 
c) El cheque 4 fue entregado al proveedor el día 30/07. 
d) La nota de crédito del 31/07 corresponde a reintegro de comisiones cobradas de más por 
el banco 
e) Clasificar las partidas de conciliación en Diferencia Temporarias o Diferencias 
Permanentes 
f) Confeccionar al 31/07 los asientos de ajustes que correspondan. 
 
2.- Vamos a analizar los registros que aparezcan en uno solo de los documentos, y ahí vemos si 
se trata de una diferencia temporaria o de una diferencia permanente. 
En el análisis vamos a revisar que las diferencias no provengan de períodos anteriores, por 
ejemplo si entregamos un cheque y pasaron 60 días desde su fecha de depósito, esa diferencia 
que era temporal pasó a ser permanente y tendríamos que registrarla. 
 
Diferencias Transitorias: 
15-Jul Cheque 3 No Entregado 2.500 
28-Jul Cheque 4 No Depositado 800 
31-Jul Depósito 48hs No Acreditado 200 
 
Diferencias Permanentes: 
 
31-Jul Devol. Comis. 500 
 
3.- Realizamos los registros de las diferencias permanentes 
 
Banco 1.500 
 Proveedores 1.500 
 
Banco 500 
 Comisiones Banc 500 
 
 
Al registrar los asientos de diarios, tenemos un nuevo saldo contable ajustado de la cuenta Banco, 
porque “mayorizamos” los asientos de ajuste por las diferencias permanentes. 
14-Jul Cheque 2 Rechazado 1.500 
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Estas diferencias desaparecen como tal, porque las registramos y las incorporamos al mayor de la 
cuenta banco: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4.- Los movimientos que queden como diferencias temporarias nos van a permitir armar la 
conciliación bancaria. 
 
Diferencias Transitorias 
 
15-Jul Cheque 3 2.500 
28-Jul Cheque 4 No Depositado 800 
31-Jul Depósito 48hs No Acreditado 200 
 
 
 
Saldo Bancario al 31/07 
 
 
9.400 
 
Cheques No Presentados al Cobro 
 
 
 
Cheque 3 
 
 
2.500 
 
 
Cheque 4 
 
 
800 
 
 
Deposito No acreditado 
 
 
 
Dep. 48 hs. 31/07 
 
 200 
 
 MAYOR CUENTA BANCO Saldos 
Fecha Concepto Debe Haber Deudor Acreedor 
 Saldo al 30/06 3.000 
01-Jul Depósito 24 hs 10.000 13.000 
12-Jul Cheque 1 3.000 10.000 
13-Jul Cheque 2 1.500 8.500 
14-Jul Depósito 48hs 400 8.900 
15-Jul Cheque 3 2.500 6.400 
16-Jul Comisiones banc. 500 5.900 
16-Jul Comisiones banc 1.000 4.900 
28-Jul Cheque 4 800 4.100 
31-Jul Depósito 48hs 200 4.300 
31-Jul Cheque rechazado 1.500 5.800 
31-jul Devol Comis. 500 6.300 
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Saldo Bancario ajustado 
 
6.300 
 
Saldo Según Mayor contable al 31/07 
 
 
6.300 
 
 
 
 
 
Saldo Según Mayor contable al 31/07 
 
 
6.300 
 
 
Cheques No Presentados al Cobro 
 
 
 
Cheque 3 
 
 
2.500 
 
 
 
Cheque 4 
 
 
800 
 
 
 
Deposito No acreditadoDep. 48 hs. 31/07 
 
 
 
 
200 
 
Saldo Bancario al 31/07 
 
 
 
 
9.400