Examen Practico, Ajustes y Reclasificaciones

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA.
VICERRECTORADO ACADÉMICO.
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO.
AUDITORIA 2
UNIDAD I: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACION GENERAL NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA.CASO PRACTICO
Usted fue seleccionado para realizar una Auditoria para el ejercicio terminado 31/12/2021. Con las siguientes informaciones proponga los respectivos asientos de ajuste y reclasificación si es necesario y menciones la aplicación de los Principios de Contabilidad de Aceptación General (PGA), realizando sus respectivos análisis debilidades y recomendaciones.
1. La empresa LA PARRANDA, C.A emitió un Cheque n.52635 por un Monto de Bs. 2.000,00 por concepto de alquiler una casa ubicada en La Urb. Los Olivos perteneciente al Señor García socio de la empresa, C.A.
2. La empresa LA PARRANDA, C.A se dedica a la Venta de Materiales de Construcción y en la revisión se observó un ingreso proveniente de Ventas de Boletos de Viaje por Bolívares 2.500,00.
3. La empresa recibió Bs. 650 en efectivo por servicio de encomienda.
4. Emitió un cheque 52638 por Bs. 230,00 para cancelar los servicios de lavado de engrase de varias unidades de transporte
5. Pago Bs. 230,00 por concepto de Electricidad al Socio García.
6. Adquirió Mobiliario por Bs. 900,00 de fecha 15-11-21 para la oficina lo cual resulto que no estaba contabilizado según factura 2626356 a la empresa Cristalux
7. El día 15/11/21 compra Un Vehículo por 3.180,00 perteneciente a la empresa, al observar el documento original nos encontramos que la factura tiene un valor de 1.300,00.
8. El día 02/10/21 adquiere un inmueble en la carrera Upata por un orden de Bs. 44.550 a nombre de manuelita Sáez que resulto ser hija de unos de los socios.
9. Se realizó una compra de mercancía por Bs. 350,00 el día 20/06/2021 incluye IVA y se contabilizo el día 15/10/21.
10. Se realizó una venta de mercancía por Bs. 500,00 el día 20/10/2021 incluye IVA y se contabilizo el día 15/11/21.
FECHA DE ENTREGA 18/05/2022
Propuesta de Asientos de Ajustes y Reclasificaciones:
	LA PARRANDA, C.A
Pág. 01
	Fecha
	Cuentas y Descripción
	Ref
	Débitos
	Créditos
	
	
	#1
	
	
	
	2021
	
	Cuentas por Cobrar Accionistas
	
	2.000,00
	
	Dic
	31
	 Gastos por Alquiler
	
	
	2.000,00
	
	
	Para contabilizar cuenta por cobrar del pago de alquiler al Sr García según cheque 52635
	
	
	
	
	
	#2
	
	
	
	2021
	
	Ingresos por Ventas
	
	2.100,00
	
	Dic
	31
	IVA Debito Fiscal
	
	400,00
	
	
	
	 Cuentas por Pagar Proveedores
	
	
	2.500,00
	
	
	Para contabilizar la corrección realizada a un ingreso proveniente de una venta errónea de un boleto de viaje
	
	
	
	
	
	#3
	
	
	
	2021
	
	Servicios de Encomienda
	
	650,00
	
	Dic
	31
	 Cuentas por Pagar Clientes
	
	
	650,00
	
	
	Para contabilizar la corrección de un servicio de encomienda
	
	
	
	LA PARRANDA, C.A
Pág. 02
	Fecha
	Cuentas y Descripción
	Ref
	Débitos
	Créditos
	
	
	#4
	
	
	
	2021
	
	Cuentas por Cobrar Proveedores
	
	230,00
	
	Dic
	31
	 Gastos de Mantenimientos
	
	
	230,00
	
	
	Para contabilizar pago erróneo de mantenimiento de transporte según cheque 52638
	
	
	
	
	
	#5
	
	
	
	2021
	
	Cuentas por Cobrar Accionistas
	
	230,00
	
	Dic
	31
	 Gastos por Electricidad
	
	
	230,00
	
	
	Para contabilizar cuenta por cobrar del pago de electricidad al Sr García
	
	
	
	
	
	#6
	
	
	
	2021
	
	Mobiliario
	
	756,00
	
	Dic
	31
	IVA Crédito Fiscal
	
	144,00
	900,00
	
	
	 Cuentas por pagar Proveedores
	
	
	
	
	
	Para contabilizar compra de mobiliario para la oficina según factura 2626356 a la empresa Cristalux
	
	
	
	
	
	#7
	
	
	
	2021
	
	Banco Mercantil 6703
	
	3.180,00
	
	Dic
	31
	 Vehículo
	
	
	2.671,20
	
	
	 IVA Crédito Fiscal
	
	
	508,80
	
	
	Para contabilizar reverso de la compra del vehículo
	
	
	
	
	
	#8
	
	
	
	2021
	
	Vehículo
	
	1.092,00
	
	Dic
	31
	IVA Crédito Fiscal
	
	208,00
	
	
	
	 Banco Mercantil 6703
	
	
	1.300,00
	
	
	Para contabilizar registro adecuado de la compra del vehículo
	
	
	
	2021
	
	#9
	
	
	
	Dic
	31
	Cuentas por cobrar Accionistas
	
	44.550,00
	
	
	
	 Cuentas por pagar Proveedores
	
	
	44.550,00
	
	
	Para contabilizar registro inadecuado de una compra de inmueble de familiar de accionistas
	
	
	
Cedula de Observaciones:
	LA PARRANDA, C.A
Área a auditar: Departamento Contable
Cedula de Observaciones
31/12/2021
Pág. 01
	#
	Situación
	Observaciones de acuerdo a los PCGA y las NIA
	Correcciones
	01
	Fue registrado un gasto personal de uno de los accionistas a nombre de la empresa. Al registrarse el gasto de alquiler en los datos financieros de la empresa ocasiona variaciones negativas en la contabilidad.
	1. La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa.
2. Representación fiel: Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenda representar, o que espere razonablemente que represente.
3. Importancia relativa: Las partidas involucradas en la transacción pueden alterar las evaluaciones y decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros como directivos y accionistas de la entidad o la administración tributaria.
	1. Realizar los respectivos ajustes y reclasificaciones en donde se especifique que el accionista se hará cargo del gasto.
2. Revisar los PCGA y comprobar la información relevante a la empresa.
	02
	Ingresos no relacionados a las actividades económicas de la empresa.
	1. Entidad: Define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad económica específica, tal afirmación incluye que la entidad y sus transacciones deben relacionarse de acuerdo a los objetivos para los que fue creada.
2. Objetividad: la objetividad contable debe reflejar fielmente las operaciones realizadas para garantizar la verificabilidad en la información suministrada por los estados financieros.
3. Importancia Relativa.
	1. Reversar los ingresos no correspondientes a las actividades de la empresa para evitar sanciones.
2. Revisar la información de la venta del boleto.
3. Contactar al proveedor y hacer un reembolso por la compra del boleto sin utilizar.
	03
	
	
	1. Reversar el ingreso por un servicio que no corresponde a las actividades de la empresa.
2. Revisar a cuales de los clientes se realizó tal servicio.
3. Revisar soportes de pago del servicio.
	LA PARRANDA, C.A
Área a auditar: Departamento Contable
Cedula de Observaciones
31/12/2021
Pág. 02
	#
	Situación
	Observaciones de acuerdo a los PCGA y las NIA
	Correcciones
	04
	Gastos sin identificar la procedencia del mismo, por no clasificarse en los gastos comunes de la empresa.
	1. Énfasis en el aspecto económico: El aspecto económico debe estar por encima de cualquier circunstancia o situación, por lo que la información registrada debe ser lógica y relacionada con su concepto financiero. 
2. Revelación suficiente: Las partidas involucradas en la transacción deben mantener información confiable para registrar correctamente.
3. Prudencia: Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios en las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los activos o los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren.
	1. Identificar de donde viene el gasto y a quien es atribuible.
2. Reversar en el caso de que sea un gasto personal de los accionistas.
3. Hacer un control interno de los gastos fijos y variables de la empresa.
	05
	Al igual que la situación 01, fue registrado un gasto personal de uno de los accionistas a nombre de la empresa, en este caso un gasto por consumo de electricidad.
	1. La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no siempre es consistente conlo que aparenta su forma legal o trama externa.
2. Representación fiel: Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenda representar, o que espere razonablemente que represente.
3. Importancia relativa: Las partidas involucradas en la transacción pueden alterar las evaluaciones y decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros como directivos y accionistas de la entidad o la administración tributaria.
	1. Realizar los respectivos ajustes y reclasificaciones en donde se especifique que el accionista se hará cargo del gasto.
2. Revisar los PCGA y comprobar la información relevante a la empresa.
	06
	Omisión de compras en los registros contables.
	1. Realización contable: Determina el momento en el cual debe registrarse una operación. Puede dar lugar a discusiones acerca de si se debe o no registrar una transacción.
2. La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa.
	1. Registrar la compra para evitar incongruencias en los estados financieros.
2. Registrar cada compra realizada al momento de hacerla para mantener los libros fiscales y demás impuestos al día.
	LA PARRANDA, C.A
Área a auditar: Departamento Contable
Cedula de Observaciones
31/12/2021
Pág. 03
	#
	Situación
	Observaciones de acuerdo a los PCGA y las NIA
	Correcciones
	07
	Registro inadecuado de la compra de un vehículo, contabilizando un monto mayor al valor real.
	1. Imagen fiel: La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas llevará a que los estados financieros trasmitan lo que, por lo general, se entiende como una imagen fiel o una presentación razonable de tal información.
2. Revelación suficiente: Las partidas involucradas en la transacción deben mantener información confiable para registrar correctamente.
3. Prudencia: Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios en las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los activos o los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren.
4. Representación fiel: Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenda representar, o que espere razonablemente que represente.
	1. Reversar la compra para cancelar el monto inicial y registrar el valor real del activo.
2. Registrar las compras realizadas de acuerdo a los datos planteados en la factura después de verificar que esos datos sean los correctos y cumplan con las normas correspondientes.
3. Verificar que dato registrado sea el correcto.
	08
	Al igual que la situación 01 y 05, fue registrado un gasto personal de uno de los familiares de los accionistas a nombre de la empresa, en este caso la adquisición de un inmueble.
	1. La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa.
2. Representación fiel: Para ser confiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenda representar, o que espere razonablemente que represente.
3. Importancia relativa: Las partidas involucradas en la transacción pueden alterar las evaluaciones y decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros como directivos y accionistas de la entidad o la administración tributaria.
	1. Realizar los respectivos ajustes y reclasificaciones en donde se especifique que el accionista se hará cargo la cuenta por pagar.
2. Revisar los PCGA y comprobar la información relevante a la empresa.
	LA PARRANDA, C.A
Área a auditar: Departamento Contable
Cedula de Observaciones
31/12/2021
Pág. 04
	#
	Situación
	Observaciones de acuerdo a los PCGA y las NIA
	Correcciones
	09
	Omisión de compras en los registros contables en el periodo correspondiente.
	1. Realización contable: Determina el momento en el cual debe registrarse una operación. Puede dar lugar a discusiones acerca de si se debe o no registrar una transacción.
2. La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice conforme la esencia y la realidad económica, y no meramente según su forma legal. La esencia de las transacciones y demás sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su forma legal o trama externa.
	1. Registrar las compras y ventas para evitar incongruencias en los estados financieros y Libros Fiscales.
2. Registrar cada compra y venta realizada al momento de hacerla para mantener los libros fiscales y demás impuestos actualizados. 
	10
	Omisión de ventas en los registros contables en el periodo correspondiente.
	
	
Firma de los Auditores Responsables.
Ciudad Guayana, 31/12/2021