Introduccion_de_Contabilidad_Financiera

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Pontificia Universidad 
Católica Madre y Maestra
Vicerrectoría Académica de 
Postgrados
Maestría en Administración 
de la Construcción
o Ana Gabriela Pérez 2008-0948
o Katherine Fernández 2008-1009
o Angelo De Jesús 2010-0085
o Iván Morilla 2010-0242
o Oscar Moisés Mariñe 2016-1306
Contabilidad Financiera
MAE-622-T
Profesor: Lic. Jorge Acosta
Presentación de resumen de libro
Lunes 17 de Octubre de 2016
Santiago De Los Caballeros
S
Capítulo 1
Introducción a la contabilidad 
y los negocios
Negocio
S Un negocio es una organización en la cual los recursos 
básicos se integran y procesan para ofrecer bienes o 
servicios a los clientes.
S Hay tres tipos:
S Negocios de servicios
S Negocios comerciales
S Negocios de transformación (industrias)
Contabilidad
S La contabilidad es el arte de recolectar, clasificar y resumir, 
toda la información que tenga por lo menos una parte de 
índole económica, esto para su debida presentación e 
interpretación.
S Según la información que maneja y a quienes es presentada, 
puede ser: Contabilidad administrativa y Contabilidad Finaciera.
S Según la forma en como sea contratado los trabajos de 
contabilidad puede ser: Pública o Privada
Ecuación contable
S Esta establece que los recursos de un negocio (Activos), está 
compuesto por los derechos de los acreedores y entidades 
externas al negocio (Pasivos) y los derechos de los 
propietarios del negocio (Capital contable), de donde esta 
se expresa de la siguiente manera:
� �� = � �� + � � � ��
Principales cuentas del negocio
S ACTIVOS
S PASIVOS
S CAPITAL
S Ingresos
S Costos
S Gastos
S En base al comportamiento de la ecuación contable sobre las 
transacciones que puede efectuar un negocio, la Contabilidad 
establece 3 cuentas principales y 3 cuentas directas del capital, que 
estas a su vez se subdividen en tantas cuentas, como requiera la 
naturaleza del negocio (catálogo de cuentas).
Estados financieros
S Los estados financieros que se presentan para un negocio para 
un periodo o fecha determinada son los siguientes:
S Estados de resultados: establece una balanza entre los ingresos y los 
gastos de un periodo, para conocer la utilidad o pérdida en el mismo.
S Estado de variación de capital: inicia presentando el capital del negocio 
al principio del periodo, y plasma las afecciones al mismo durante el 
periodo para dar su valor actual.
S Balance General: relaciona los activos del negocio, con sus pasivos y el 
capital a una fecha determinada.
S
Capítulo 2
Análisis de transacciones
Cuentas y transacciones
S Las cuentas registran los aumentos y disminuciones de cada 
elemento de la ecuación contable, en un proceso llamado 
asiento de transacciones. Las transacciones que aumentan 
los activos son débitos y la que los disminuyen son créditos. 
Mientras que del otro lado de la ecuación contable (pasivos 
y capital) las transacciones que los aumentan son créditos y 
las que los disminuyen son créditos.
Catálogo de cuentas
S Representan una lista de cuentas que componen un negocio, 
con la finalidad de organizar las transacciones en función a 
la naturaleza del negocio mismo. Ese conjunto de cuentas se 
llaman Libro Mayor.
Saldo de cuentas
S En el proceso de registro de las transacciones en el libro 
mayor, cada cuenta varía el monto resultante de todas estas 
transacciones (saldo). Debido a la naturaleza de cada cuenta 
estas han de tener un saldo normal, las cuales pueden ser 
saldo de crédito normal o saldo de débito normal.
Libro diario
S Con la finalidad de llevar registro doble de la contabilidad 
de un negocio, se utiliza un libro diario, el cual registra 
todas las transacciones que ocurren en el negocio e indica a 
qué cuenta pertenece, por ende ha de registrar montos 
equitativos como débitos y créditos para mantener la 
igualdad de la ecuación contable.
Balanza de comprobación
S Establece una sumatoria de los débitos y créditos de cada 
cuenta del libro mayor, con la finalidad de validar la 
igualdad de la ecuación contable y verificar posibles errores 
en los registros de transacciones.
S Al final de la balanza de comprobación el monto total de los 
débitos debe ser igual al monto total de los créditos.
S
Capítulo 3
El Proceso de ajuste
Naturaleza del proceso de ajuste 
S Cuando se preparan estados financieros, la vida económica de un 
negocio se divide en periodos. Este concepto de periodo contable 
requiere que los ingresos y los gatos se reposten en el periodo en que 
se llevan a cabo. En uso de la contabilidad con base acumulada es 
requerida por la norma de información financiera (NIF).
S En la contabilidad con base acumulada, los ingresos se repostan en el 
estado de resultados en el periodo en que se ganaron, es decir que se 
registran cuando se proporcionan los servicios a los clientes. El 
efectivo puede o no recibirse de los clientes durante ese periodo. Bajo 
la base acumulada, los gastos se repostan en el mismo orden que los 
ingresos con los que se relacionan.
S El principio de conciliación, apoya el reporte de los ingresos 
y gastos relacionados en el mismo periodo.
S Algunos negocios emplean la contabilidad con base en 
efectivo, donde los ingresos y gastos se reportan en el estado 
de resultados en el periodo en el que se recibió o se pagó 
efectivo. Por ejemplo, los honorarios se registran cuando se 
recibe el efectivo de los clientes; asimismo, los sueldos se 
reportan cuando se paga efectivo a los empleados.
Naturaleza del proceso de ajuste 
El proceso de ajuste
S Al final del periodo contable, muchos de los saldos de las 
cuentas del libro mayor se repostan sin cambios en los 
estados financieros. Sin embargo, bajo la base acumulada, 
algunas cuentas deben de ponerse al día. Esta puesta al día 
se necesita por las razones siguientes:
S Algunos gastos no se registran a diario.
S Algunos ingresos y gastos ocurren con el paso de tiempo, en 
lugar de hacerlo como transacciones separadas.
S Algunos ingresos y gastos no pueden registrarse
S El proceso de ajuste en el análisis y la tarea de poner al día 
las cuentas al final del periodo antes de que se preparen los 
estados financieros. El asiento de ajuste, son los asientos en 
el libro diario que ponen al día todas las cuentas al final del 
periodo contable. Todos los asientos de ajuste afectan 
cuando menos una cuenta del estado de resultados y una 
cuneta del balance general.
El proceso de ajuste
Cuentas que requieren Ajustes
S Los tipos de cuentas que requieren ajustes al final del 
periodo contable, son las siguientes:
S Gastos pagados por anticipado
S Ingresos no ganados 
S Ingresos devengados 
S Gastos devengados
S Gastos por depreciación 
Cuentas que requieren Ajustes
S Los gastos pagados por anticipado son el pago adelantado 
de gastos futuros y se registran como activos cuando se paga 
el efectivo. Con el tiempo, o durante las operaciones 
normales, se convierten en gastos. 
S Los ingresos no ganados son el cobro en forma anticipada 
de ingresos futuros y se registran como pasivos cuando se 
recibe el efectivo; se convierten en ingresos ganados con el 
tiempo o durante las operaciones normales.
Cuentas que requieren Ajustes
S Los ingresos devengados son aquellos no registrados que se 
han ganado y por los cuales todavía no se ha recibido 
efectivo. Los honorarios por servicios que h proporcionado 
un abogado o un médico, pero que todavía no ha facturado, 
son ingresos devengados.
S Los gastos devengados son aquellos no registrados que se 
han efectuado y por los cuales todavía no se ha paga 
efectivo. Los sueldos adeudados a los empleados al final de 
un periodo pero todavía no pagados son gastos devengados.
Gastos por depreciación
S Los activos fijos, son los recursos físicos poseídos y 
utilizados por un negocio y que son permanentes o tienen 
vida prolongada (terreno). Los activos fijos se utilizan para 
generar ingresos de una manera muy similara la forma en 
que las provisiones sirven para un mismo fin. A diferencia 
de las provisiones, a medida que pasa el tiempo, el equipo 
pierde su capacidad para ofrecer servicios útiles. Esta 
reducción de la capacidad para ofrecer servicios útiles se le 
denomina depreciación.
Gastos por depreciación
S Como un activo fijo se desprecia mientras se usa para generar 
ingresos, una parte de lo que se invierte en ellos debe registrarse 
como un gasto. Este importe periódico se llama gasto por 
depreciación. El asiento de ajuste para registrar los gastos por 
depreciación es similar al asiento de ajuste para las provisiones 
utilizadas. En esta aparece una cuenta llamada depreciación 
acumulada, esto se debe a que se deducen de sus cuentas de 
activos fijos relacionadas con el balance general. El saldo de una 
cuenta de activo fijo es un débito, el saldo normal de una cuenta 
por depreciación acumulada es un crédito.
Balanza de comprobación ajustada
S Después de que se han pasado al libro mayor los asientos de 
ajuste, se prepara una balanza de comprobación ajustada, 
mediante la cual se verifica la igualdad de las cantidades de 
los saldos totales de débito y crédito antes de preparar los 
estados financieros. Si las cantidades de los totales de la 
balanza de comprobación ajustada no están balanceados, ha 
ocurrido un error. Sin embargo, pueden presentarse errores 
aunque sean iguales los montos de los totales de la balanza 
de comprobación ajustada.
S
Capítulo 4
Terminación del ciclo contable
Flujo de información contable
S El proceso de terminación del periodo, mediante el cual se 
ajustan las cuentas y se preparan los estados financieros, es 
uno de los más importantes en la contabilidad. Este proceso 
se resume en la forma de la hoja de cálculo.
Estados 
financieros
S Estados de resultados
S Variación del capital
S Balance general
Estados de resultados
S El estado de resultados se prepara directamente de las 
columnas estado de resultados o balanza de comprobación 
ajustada, a partir de los honorarios ganados. Los gastos en 
el estado de resultados se listan en orden según su monto, 
comenzando por las partidas con cantidades grandes. Los 
gastos diversos son la última partida, sin tomar en cuenta su 
importe.
Estado de variación en el capital contable
S La primera partida que se presenta en el estado de variación 
contable de un propietario es el saldo de la cuenta de capital del 
propietario al inicio del periodo. Sin embargo, el importe que se 
presenta como capital del propietario en la hoja de cálculo no es 
siempre el saldo de la cuenta al inicio del periodo. Por lo tanto, 
para conocer el saldo inicial y cualquier inversión adicional, es 
necesario consultar la cuenta de capital del propietario en el libro 
mayor. Estos importes se utilizan, junto con la utilidad neta y el 
saldo de la cuenta de retiros, para determinar el saldo final de la 
cuenta de capital de un propietario.
Balance general
S Este está compuesto por las siguientes partidas y sub-partidas
S Activos
S Activos circulantes
S Propiedad, planta y equipos
S Pasivos
S Pasivos circulantes
S Pasivos a largo plazo
S Capital contable
Balance general
S Activos circulantes. 
S El efectivo y otros activos que se espera se convierten en efectivo o se vendan o 
consuman en un año o menos a través de las operaciones normales del negocio, se 
denomina activos circulantes. Además del efectivo, son activos circulantes los 
documentos por cobrar, cuentas por cobrar, provisiones y otros gastos pagados por 
anticipado.
S Los documentos por cobrar
S son cantidades que adeudan los clientes. Son promesas por escrito de pagar el 
importe del documento y los intereses. Las cuentas por cobrar también son 
importes que adeudan los clientes, pero son menos formales que los documentos. 
S Propiedad, planta y equipo.
S La sección de la propiedad, planta y equipo también puede describirse con activos 
fijos o activos de planta. Estos activos son equipo, maquina, edificios y terreno.
Balance general
S Pasivos circulantes.
S Los pasivos que se vencerán en poco tiempo y que se pagaran con 
los activos circulantes se llaman pasivos circulantes. Los mas 
comunes en este grupo son los documentos y las cuenta por pagar. 
Otros pasivos son los sueldo por pagar, intereses por pagar, 
impuestos por pagar y honorarios no devengados.
S Pasivos a largo plazo.
S Los pasivos que no se vencerán durante un periodo extenso se 
llaman pasivos a largo plazo. Cuando un activo se entrega como 
garantía por un pasivo, la obligación puede denominarse 
documento hipotecario por pagar o una hipoteca por pagar.
Balance general
S Capital contable
S Los derechos de un propietario sobre los activos del negocio se 
presentan en el balance general debajo de la sección de los 
pasivos. El capital contable de un propietario se suma a los 
pasivos totales, y este total debe ser igual a los activos totales.
Asientos de cierre
S Los asientos de cierre transfieren los saldos de las cuentas 
temporales a la cuenta de capital del propietario. Los saldos de las 
cuentas reportadas en el balance general se trasladan de un 
periodo al otro. Debido a que son relativamente permanentes, se 
llaman cuentas permanentes. Los saldos de las cuentas reportadas 
en el estado de resultados no se trasladan de un periodo al otro. 
Tampoco el saldo de las cuanta de retiro del propietario, que se 
registra en el estados de variación en el capital contable.
Asientos de cierre
S Debido a que estas cuentas reportan los importes de un solo 
periodo, se denominan cuentas temporales. Las cuentas 
temporales no se trasladan porque solo se relacionan con el 
periodo. Al inicio del periodo siguiente, las cuentas temporales 
deben tener un saldo cero. Para conseguir este resultado, los 
saldos de las cuentas temporales se trasfieren a cuentas 
permanentes al final del periodo contable. Los asientos que 
trasladan estos saldos se conocen como asientos de cierre.
Asientos de cierre
S Los pasos para realizar el proceso de cierre son los siguientes:
S Los saldos de la cuenta de ingresos se transfieren a una cuenta llamada 
pérdidas y ganancias.
S Los saldos de la cuenta de gasto se transfieren a la cuenta de pérdidas y 
ganancias. 
S El saldo de pérdidas y ganancias (utilidad o perdida netas) se transfieren a 
la cuenta de capital del propietario.
S El saldo de la cuenta de retiro del propietario se transfiere a la cuenta de 
capital del propietario.
S Pérdidas y ganancias es una cuenta temporal que solo se utiliza 
durante el proceso de cierre. Esta cuenta no aparece en los estados 
financieros.
Registro en el libro diario y pases al 
libro mayor de los asientos de cierre
S Anotar un débito en cada cuenta de ingresos por su saldo y registrar 
un crédito en pérdidas y ganancias por la suma de todos los ingresos.
S Asentar un debito en pérdidas y ganancias por la suma de todos los 
gastos y crédito en cada cuenta de gastos por su saldo.
S Anotar un debito en pérdidas y ganancias por el monto de su saldo 
(utilidad neta), y un crédito en la cuenta de capital del propietario. 
(Las cuentas de débito y crédito se revierten si se trata de una pérdida 
neta).
S Asentar un debito en la cuenta de capital del propietario por el saldo 
de la cuenta de retiros y un crédito en la cuenta de retiro.
Balanza de comprobación 
después del cierre 
S Se prepara una balanza de comprobación después de cierre 
una vez que se pasaron al libro mayor los asientos de cierre. 
El propósito de la balanza de comprobación después del 
cierre es verificar que el libro mayor este balanceado al 
inicio del periodo siguiente. Las cuentas y los importes 
deben concordar exactamente con las cuentas y los importes 
que contenga el balance general al final del periodo.
Ciclo contable
S El proceso contable que comienza con el análisis y el 
registro en el libro diario de las transacciones y concluyecon 
la balanza de comprobación después del cierre se llama 
ciclo contable. 
S Los pasos del ciclo contable se presentan a continuación
Ciclo contable
1) Las transacciones se analiza y registran en el libro diario.
2) Las transacciones se pasan al libro mayor.
3) Se prepara una balanza de comprobación no ajustada.
4) Se reúne y analiza la información de los ajustes.
5) Se prepara una hoja de cálculo opcional de final del periodo.
6) Los asientos de ajuste se registran en el libro diario y se pasan al libro 
mayor.
7) Se prepara una balanza de comprobación ajustada.
8) Se elaboran estados financieros.
9) Los asientos de cierre se registran en el libro diario y se pasan al libro 
mayor.
10) Se prepara una balanza de comprobación después del cierre.
S
Capítulo 5
Sistemas contables
Sistemas de contabilidad básicos
Un sistema de contabilidad no es más que una recopilación de métodos y
procedimientos con el objetivo de reunir, clasificar, describir y reportar
toda la información referente a lo financiero y a las operaciones del
negocio.
Pasos para poner en práctica un sistema de contabilidad:
S Analizar las necesidades de información del cliente
S Diseñar un sistema que satisfaga las necesidades presente
S Implementar el sistema
Sistemas de contabilidad 
manuales
Libros Mayores Auxiliares
Estos se emplean para conservar registros separados de los 
clientes y los acreedores. Mediante una cuenta de controles se 
resume las cuentas de un libro mayor auxiliar. Cabe destacar 
que tanto el libro mayor auxiliar como la cuenta de control 
relacionada deben coincidir en sus saldos.
Libros diarios especiales
Los libros diarios especiales resumen de manera eficaz un gran número de 
transacciones similares, de la siguiente manera:
S El libro diario de ingresos se emplea para registrar la venta de servicios a 
crédito.
S El libro diario de cobros de efectivo sirve para registrar el cobro de cuentas de 
clientes y otros cobros de efectivo.
S El libro diario de compras se usa para registrar las compras a crédito.
S El libro diario de pagos en efectivo se usa para registrar los pagos de las 
cuentas de acreedores y otros pagos de efectivo. 
Sistemas de contabilidad 
computarizados
Los sistemas de contabilidad computarizada son similares a los
manuales. Las ventajas que ofrece este sistema son: el registro
y pase al libro mayor de las transacciones de manera
simultánea, un alto grado de exactitud y la oportunidad de los
reportes.
S
Capítulo 6
Contabilidad de empresas 
mercantiles
Naturaleza de las empresas
mercantiles
S Esta se caracteriza por comprar mercancías y vendérselas a 
los clientes.
S Los ingresos obtenidos por las ventas se registran como 
ventas. 
S La utilidad bruta de las ventas se obtienen cuando a esta se 
le restan los costos de mercancías vendidas, al agregarle los 
gastos operacionales se obtiene la utilidad neta.
Estados financieros
S El estado de resultados de secciones múltiples de un negocio 
comercial reporta ventas, devoluciones y bonificaciones sobre 
ventas, descuentos sobre ventas y ventas netas. 
S La utilidad de operación se determina al restar los gastos de 
operación de la utilidad bruta. La utilidad bruta se determina 
mediante un sistema de inventario periódico o perpetuo.
S En general, los gastos de operación se clasifican como gastos de 
venta y administrativos. La utilidad neta se determina al sumar o 
restar el valor neto de otros ingresos y gastos.
Estados financieros
S El estado de resultados también se puede presentar en la
forma de una sola sección.
S El estado de variaciones en el capital contable es similar al
de un negocio de servicios. El balance general reporta el
inventario de mercancías al final del periodo como un activo
circulante.
Contabilidad de transacciones
comerciales
S Ventas de mercancías
S Las ventas de mercancías al contado o a crédito se registran al 
acreditar ventas. Bajo el sistema de inventario perpetuo 
también se registran para la venta el costo de mercancías 
vendidas y el faltante en el inventario de mercancías. 
Ventas de mercancías 
S En el caso de las ventas de mercancías a crédito, las condiciones del 
crédito pueden permitir descuentos por pronto pago. El vendedor 
registra tales descuentos como un débito en descuentos sobre ventas. 
S Los descuentos sobre ventas se reportan como una deducción de la 
cantidad inicialmente registrada en ventas. 
S Asimismo, cuando se devuelven mercancías o se concede un ajuste de 
precio, el vendedor registra un débito en devoluciones y 
bonificaciones sobre ventas
Compras de mercancías
S Las compras de mercancías al contado o a crédito se registran 
mediante un débito en inventario de mercancías. En el caso de las 
compras de mercancías a crédito, las condiciones de éste pueden 
permitir descuentos en efectivo por pronto pago. 
S Tales descuentos sobre compras se consideran una reducción del 
costo de las mercancías compradas. Cuando se devuelven 
mercancías o se concede un ajuste de precio, el comprador 
acredita inventario de mercancías.
Flete
S Cuando las mercancías se envían como punto de embarque 
LAB, el comprador paga el flete y registra un débito en el 
inventario de mercancías. 
S Cuando las mercancías se embarcan con destino LAB, el 
vendedor paga el flete y registra un débito en gastos de 
entregas o en flete sobre ventas. 
Flete
S Si el vendedor paga el flete con anticipación como una 
concesión al comprador, registra un débito en cuentas por 
cobrar para recuperarlo como un crédito en la cuenta de 
impuestos a las ventas por pagar.
Impuestos a las ventas
S Se producen pasivos por impuestos a las ventas cuando el 
vendedor hace la venta, y la registra como impuestos a las 
ventas que se pagan a la administración tributaria
S Se registra un débito en impuestos a las ventas y un crédito a 
efectivo al momento de pagar dichos impuestos
Descuentos comerciales 
S Muchos mayoristas ofrecen descuentos comerciales, los 
cuales son descuentos de la lista de precios de las 
mercancías. 
S Por lo general, ni el vendedor ni el comprador registra en las 
cuentas el precio de lista y el descuento comercial 
relacionado. Cada transacción comercial afecta a un 
comprador y a un vendedor. 
S
Capítulo 7
Inventarios
Control de Inventario
S Inventario es aquel registro documental de los bienes y demás 
objetos pertenecientes a una persona física o comunidad. Este 
registro se encuentra realizado con mucha precisión y prolijidad 
en la plasmación de datos.
S Los dos objetivos principales del control sobre el inventario son:
S Salvaguardar el inventario de daño o robo. 
S Reportar el inventario en los estados financieros.
Salvaguarda de Inventarios
S Los controles para la salvaguarda del inventario comienzan tan 
pronto se hace un pedido para incrementarlo. Con frecuencia se 
utilizan los documentos siguientes para el control del inventario:
S Orden de compra: Documento que autoriza la compra de inventario.
S Reporte de entrada: Establece un registro inicial de la recepción del 
inventario.
S Factura del vendedor: Documento que indica la realización de una 
compra o venta de un bien o servicio.
Salvaguarda de Inventarios
S Por último, los controles para la salvaguarda del inventario deben 
incluir medidas para evitar daños y robos de clientes o 
empleados. Los siguientes son algunos ejemplos de medidas de 
seguridad:
S Guardar el inventario en áreas restringidas, con acceso sólo para 
empleados autorizados.
S Poner en gabinetes bajo llave el inventario de precio alto.
S Utilizar ventanas disimuladas como espejos, cámaras, etiquetas de 
seguridad y guardias.
Reportes del inventario
S Se debe realizar un conteo de inventario físico cerca del final 
de año para comprobar que sea precisa la cantidad de 
inventario reportada en los estados financieros. Luego que 
se obtiene la cantidad de inventario disponible, se asigna el 
costo del inventariopara reporte en los estados financieros.
Supuestos sobre el flujo de 
costos del inventario
S Cuando se adquieren unidades idénticas de mercancías a 
diferentes costos por unidad durante un periodo y se venden estos 
artículos, es necesario determinar su costo mediante un supuesto 
del flujo de costos y un método de flujo de costos del inventario 
relacionado. La determinación de costos de inventarios se ve 
afectado bajo la influencia del tipo de sistema de inventario 
utilizado en la empresa.
S Los sistemas de Inventarios son:
S Sistema de Inventario Perpetuo
S Sistema de Inventario Periódico
Métodos de Costeo de Inventario
S Existen 4 principales métodos para establecer el costeo del 
inventario al momento de las ventas, estos métodos son:
S El método de flujo de costos del inventario con identificación 
específica
S El método de flujo de costos del inventario de primeras 
entradas, primeras salidas (PEPS)
S Método de flujo de costos del inventario de últimas entradas, 
primeras salidas (UEPS)
S Método de flujo de costos del inventario promedio
Método de identificación 
específica
S En este la unidad vendida se identifica con una compra 
determinada. El inventario final está formado por las 
unidades restantes disponibles a la mano.
Método de primeras entradas, 
primeras salidas (PEPS)
S Las primeras unidades de productos que se compraron fueron 
las que primero se vendieron. En una economía inflacionaria 
esto quiere decir que el costo de las mercancías o productos 
vendidos se determina con base en los precios más antiguos.
Método de ultimas entradas, 
primeras salidas (UEPS)
S Es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a aquél, 
parte de la suposición de que las últimas unidades en entrar 
son las que primero se venden y, en consecuencia, el costo de 
ventas quedará registrado por los precios de costo más altos, 
disminuyendo así la utilidad y el impuesto a pagar.
Método de costo promedio
S El costo de las unidades vendidas y de las que están en el 
saldo final conforman un promedio de los costos de las 
compras.
S
Capítulo 8
Ley Sarbanes-Oxley, control 
interno, y efectivo
Objetivos de la ley
S Restaurar la confianza del público en los reportes financieros 
de entidades.
S Esta dirigida a empresas que se venden públicamente.
Control interno
S Salvaguardar activos.
S Procesar información con precisión.
S Asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Elementos de control interno
S Ambiente de control
S Filosofía y el estilo de operación de la administración 
S La estructura organizacional de la empresa
S Las políticas del personal de la empresa
S Evalución de riesgos
S Cambios en las necesidades de los clientes
S cambios regulatorios
Elementos de control interno
S Procedimiento de control
S Personal competente, rotación de deberes y vacaciones 
obligatorias.
S Separación de las responsabilidades para las operaciones 
relacionadas.
S Separación de las operaciones, custodia de los activos y 
contabilidad.
S Comprobaciones y medidas de seguridad.
Elementos de control interno
S Vigilancia
S Información y comunicación
Controles sobre recibo y pago 
de efectivos
S Control de recibos en efectivo
S Clientes que compran productos o servicios.
S Clientes que hacen pagos por cuentas pendientes.
S Control de pagos en efectivo
S Solo se hacen pagos por transacciones autorizadas.
S Utilización del efectivo de manera eficaz y eficiente. 
Cuentas bancarias
S Reducen el importe del efectivo disponible.
S Proporcionan un registro independiente de transacciones de 
efectivo.
S Facilita la transferencia de fondos mediante TEF.
Conciliación bancaria
S Análisis de partidas y cantidades que producen el 
saldo de efectivo reportado en el estado de cuenta 
bancario y que difiere del saldo de la cuenta de 
efectivo asentado en el libro mayor.
S
Capítulo 9
Cuentas y documentos por 
cobrar
Clasificación de las partidas por 
cobrar
S Cuentas por cobrar
S Documentos por cobrar
S Otras partidas por cobrar
Cuentas incobrables
S Quedó atrás la fecha de vencimiento de las partidas por 
cobrar.
S El cliente no responde a los intentos de cobro de la empresa.
S El cliente se declara en quiebra.
S El cliente cierra su negocio.
S La empresa no puede localizar el cliente.
Contabilización de cuentas 
incobrables
Hay dos métodos para contabilizar las cuentas y documentos 
por cobrar que parecen incobrables
S Método de cancelación directa.
S Método provisión.
Documentos por cobrar
S El girador es la parte que hace la promesa de pago
S El beneficiario es la parte a la que se paga el documento
S El valor nominal es el importe anotado al frente del 
documento
S La fecha de emisión es la fecha en que se suscribe el 
documento
Documentos por cobrar
S El vencimiento o la fecha de vencimiento es la fecha en que 
debe pagarse
S El plazo de un documento es el lapso de tiempo entre las 
fechas de emisión y el vencimiento
S La tasa de interés es la que debe pagarse sobre el valor 
nominal por el plazo del documento.
Partidas por cobrar en el 
balance general
S Todas las partidas por cobrar dentro de un año se 
reportan en la sección activos circulantes.
S Los activos circulantes se registran en orden de su 
liquidez, comenzando con el efectivo y los 
equivalentes en efectivo.