Internet y todas las declaraciones de impuestos sobre la renta de las sociedades se presentan por medios electrónicos. Una ley promulgada en 2001 p...

Internet y todas las declaraciones de impuestos sobre la renta de las sociedades se presentan por medios electrónicos. Una ley promulgada en 2001 permite infringir el secreto bancario con el propósito de velar por el cumplimiento de las normas tributarias. Paradójicamente, la efectividad de la oficina de administración tributaria tal vez haya aliviado la presión para reorganizar el engorroso sistema impositivo. Como ya se dijo, las atribuciones del Poder Ejecutivo han sido indispensables para introducir disciplina en las relaciones tributarias entre el gobierno nacional y los gobiernos subnacionales y fortalecer la capacidad de la oficina de administración tributaria para hacer cumplir la normativa. Sin embargo, el gobierno federal no ha logrado llevar a cabo una reforma tributaria completa, lo cual muestra la gran dificultad para pasar a un equilibrio nuevo, especialmente cuando el sistema se ha vuelto más complejo. A fines de 1997 comenzó a circular la idea de una reforma tributaria de gran alcance, aunque no por primera vez. El gobierno consideró algunas propuestas bastante radicales. La principal consistía en suprimir los impuestos a las transacciones y los impuestos en cascada, así como el IVA en los estados, y reemplazarlos con tres impuestos nuevos: un IVA uniforme, con una base amplia, administrado a nivel nacional; un nuevo impuesto federal al consumo sobre un número pequeño de bienes y servicios, y un impuesto local sobre las ventas al por menor. Tras su reelección, después de las crisis asiática y rusa, el presidente Fernando Henrique Cardoso decidió plantear el tema en público en 1999. Durante los 18 meses siguientes, la reforma tributaria dominó el debate político. Finalmente resultó imposible coordinar una movida de ese tipo y cundieron la oposición y el estancamiento. Aunque a primera vista podría parecer que el Poder Ejecutivo no había presionado lo suficiente para que se llevara a cabo la reforma, en realidad el resultado no es sorprendente si se tiene en cuenta la complejidad del cambio esperado. Había incertidumbre en cuanto a los ingresos que el nuevo sistema tributario podría recaudar, a la permanencia de las normas relativas a la compensación intergubernamental y al mantenimiento de la distribución entre estados. Por lo tanto, aunque todos están de acuerdo con la necesidad de reformar el sistema de impuestos indirectos de Brasil a fin de eliminar los impuestos en cascada, no se ha llegado a un acuerdo sobre la forma de hacerlo. Aunque por lo general el presidente logra imponer su propia agenda, la reorganización del sistema tributario se ha visto principalmente impedida por los efectos fiscales inciertos que una reforma de este tipo podría tener no solo en la recaudación tributaria agregada, sino también en la recaudación tributaria de cada estado y en su composición. Por ejemplo, São Paulo habría perdido ingresos con la introducción de un IVA general sobre el consumo, pero se habría beneficiado de la eliminación del IVA sobre las exportaciones, y a Paraná le habría ocurrido lo contrario. Debido a la dificultad para determinar si los beneficios compensarían las pérdidas, combinada con la aversión a la pérdida de ingresos, resultó difícil formar una coalición ganadora que apoyara la aprobación de las reformas. En 2003 el gobierno del presidente Luiz Inácio Lula reanudó la acción concertada para llegar al consenso sobre la reforma tributaria. Originalmente, los principales pilares de la reforma eran unificar el IVA, subordinar los 27 códigos estatales a un solo impuesto nacional al valor agregado y convertir los principales impuestos en cascada en un impuesto no acumulativo. Aunque la reforma se planeó de forma que fuese neutral para las recaudaciones en todos los niveles del gobierno, el Congreso no la apoyó. El gobierno decidió concentrarse en medidas que tuviesen las mayores probabilidades de ser aprobadas y postergó o decidió archivar los aspectos más controvertidos de la reforma. Por consiguiente, la unificación del IVA se postergó hasta 2005 y el número de tasas impositivas permitidas se redujo a cinco (en vez de uno). La propuesta de reformar los impuestos en cascada se diluyó. Asimismo, se concedió una desgravación fiscal a las exportaciones y los bienes de capital. El gobierno federal tuvo éxito solo parcialmente en lo que se refiere al reemplazo del impuesto sobre la nómina con un impuesto sobre el ingreso de negocios y la prórroga de dos impuestos temporarios, pero el precio fue la transición a impuestos de menor calidad. A pesar del progreso realizado en las negociaciones, los políticos asumieron el control. Con tantos intereses y jugadores en torno a un tema tan complejo, la reforma fue aplazada temporalmente en 2004. Una vez más, el principal problema fue la incertidumbre creada por la índole multidimensional de la reforma. Aunque reorganizar el sistema tributario ha sido imposible, en las últimas décadas el gobierno logró aprobar varias veces reformas impositivas limitadas por medio de leyes ordinarias. De esta acción surgieron algunas reformas importantes, entre ellas la reestructuración de la contribución impositiva de las empresas, la introducción de normas para frenar los precios de transferencia y la creación de un sistema simplificado y enteramente nuevo para la carga impositiva de las pequeñas empresas. En resumen, el caso de Brasil muestra claramente que un Poder Ejecutivo fuerte y una administración tributaria capaz y muy respetada son indispensables para aplicar el código tributario y fomentar la cooperación, tanto de los niveles subnacionales del gobierno como de los contribuyentes en general, pero tal vez no basten para llevar a cabo reformas profundas del sistema tributario. Romper la dependencia de la trayectoria cuando hay un gran número de jugadores resulta difícil, en especial si para reorganizar el sistema tributario se necesitan reformas multidimensionales que crean incertidumbre con respecto a los efectos en los ingresos de cada jugador.