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EJERCICIOS EN CLASES Leasing EJERCICIO 1 La empresa “Big Truck.” ha adquirido un camión, mediante la modalidad de leasing financiero, en 24 cuotas mensuales y sucesivas de $ 2.895.807 c/u. La opción de compra equivale a una cuota más, y es por idéntico monto. La tabla de desarrollo de esta operación, desde el punto de vista de “Big Truck”, se muestra a continuación (plazo vencido, es decir la 1ra cuota se paga en 30 días más). Cuota N° Saldo ins. Capital Intereses Monto cuota 1 60.000.000 1.995.807 900.000 2.895.807 2 58.004.193 2.025.744 870.063 2.895.807 3 55.978.448 2.056.131 839.677 2.895.807 4 53.922.318 2.086.972 808.835 2.895.807 5 51.835.345 2.118.277 777.530 2.895.807 6 49.717.068 2.150.051 745.756 2.895.807 7 47.567.017 2.182.302 713.505 2.895.807 8 45.384.715 2.215.037 680.771 2.895.807 9 43.169.679 2.248.262 647.545 2.895.807 10 40.921.417 2.281.986 613.821 2.895.807 11 38.639.431 2.316.216 579.591 2.895.807 12 36.323.215 2.350.959 544.848 2.895.807 13 33.972.256 2.386.223 509.584 2.895.807 14 31.586.032 2.422.017 473.790 2.895.807 15 29.164.016 2.458.347 437.460 2.895.807 16 26.705.669 2.495.222 400.585 2.895.807 17 24.210.447 2.532.651 363.157 2.895.807 18 21.677.796 2.570.640 325.167 2.895.807 19 19.107.156 2.609.200 286.607 2.895.807 20 16.497.956 2.648.338 247.469 2.895.807 21 13.849.618 2.688.063 207.744 2.895.807 22 11.161.555 2.728.384 167.423 2.895.807 23 8.433.171 2.769.310 126.498 2.895.807 24 5.663.861 2.810.849 84.958 2.895.807 25 2.853.012 2.853.012 42.795 2.895.807 Totales 60.000.000 12.395.181 72.395.181 El camión tiene una vida útil de 72 meses, y un valor de desecho de $ 2.400.000. Este se deprecia linealmente. A base de la información entregada, se pide (desde el punto de vista de Big Truck): a) Valor actual del contrato y tasa de interés cobrada por el Leasing b) Registro contable del contrato en asientos de diario. c) Registro de las transacciones y ajustes de los 2 primeros meses, en asientos de diario. d) ¿Cuál habría sido la contabilización del contrato (mismo VA y misma tasa de interés) si un monto de $3.000.000 (no necesariamente igual a las cuotas restantes) hubiera sido exigido al momento de suscribir el contrato. Desarrolle la 1ra y 2da líneas de la nueva tabla de desarrollo, suponiendo 23 cuotas iguales y una adicional como opción de compra. e) Suponga que la empresa no hiciera uso de la opción de compra. ¿Cuál sería el resultado de esta decisión? Muestre cuál sería la contabilización en asientos de diario y cuentas T. f) Suponga ahora que la empresa sí hizo efectiva la opción de compra, y decide vender el camión 6 meses después (contados desde la fecha de pago de la cuota 25), en $ 38.000.000. Efectúe las contabilizaciones correspondientes en asientos de diario y en cuentas T. EJERCICIO 2 La empresa “El Tiburón S.A” está adquiriendo una goleta pesquera mediante leasing financiero, a contar del 01.03.08. El precio contado de la goleta era de US$ 120.000. El leasing contempla un plazo de pago de 18 cuotas mensuales, más una adicional para adquirir el bien. Cada cuota asciende a US$ 10.000. La goleta se deprecia en forma lineal, y no tiene valor de desecho. La vida útil de la goleta se estima en 8 años. Cuando la empresa había pagado las primeras 7 cuotas del leasing, surgió la posibilidad de comprar otra goleta de mucho mejor calidad, por un precio contado de sólo U$S 60.000, con una vida útil de 8 años. A la Cía de leasing se le ofreció terminar con el contrato, y ésta aceptó. Sólo exige que “El Tiburón S.A” le pague el capital insoluto, más el interés de las siguientes 2 cuotas. Se pide: 1) ¿Cuál es la tasa de interés mensual que cobra el leasing? 2) Construya la tabla de amortización del leasing 3) Contabilice todas las operaciones EJERCICIO 3 Con fecha 01-06-2010 usted tomó en arriendo, mediante un contrato de leasing financiero, una máquina para hacer pernos de plástico reciclado. Esta es una nueva tecnología y usted está seguro que será un gran negocio. · La máquina tiene una vida útil de 14 meses, con un valor residual de $100. · El contrato de leasing financiero consta de una cuota contado, al momento de firmar del contrato, por $1.000, más 11 cuotas mensuales de $500 cada una, en que la primera se paga el 30 de junio de 2010. Además hay una opción de compra, al final del mes 12, por la suma de $600. Para completar este negocio, usted necesita también las tuercas, pero esa máquina solo está disponible mediante leasing operativo. El costo mensual de arriendo de esta última máquina es de $350, pagaderos al final de cada mes. Este contrato de leasing operativo usted lo firmó el mismo día que el de leasing financiero y tiene una duración de 30 días con renovación automática, hasta que una de las partes le ponga término. Al cierre del balance del 2010 (31-12-2010), el saldo de la cuenta Leasing por Pagar, neto de intereses diferidos, era de $2.560,47. Durante el mes de enero (cuota 8) se habían devengado intereses por $12,8 El 31-01-2011 usted le puso fin al contrato de leasing financiero, sin quedarse con el bien, pagando como multa el monto de los intereses de la cuota 9. . SE PIDE: 1.- Haga la tabla de desarrollo del Leasing Financiero. 2.- Haga el asiento correspondiente a la firma del contrato de Leasing Financiero. 3.- Haga todos los asientos para ambos contratos de Leasing (financiero y operativo), correspondientes al tercer mes. 4.- Indique el saldo de la cuenta Interese Diferidos Leasing al 31-12-2010. 5.- Haga el asiento correspondiente al término anticipado del Leasing Financiero (no hacer los asientos propios del período 8, antes del término del contrato) Para la TIR use dos decimales en formato porcentual (cuatro en formato decimal). Para el resto de los números use solo 1 decimal. Muestre detalladamente sus cálculos. EJERCICIO 4 La empresa Alfa SA tiene un único contrato de Leasing Financiero. Al cierre del ejercicio 2011, en su balance al 31-12-2011 el saldo de la cuenta Obligaciones por Leasing Neta era de $147.178.738. Usted sabe que se trata de un contrato con 20 cuotas mensuales iguales (incluida la opción de compra) más una cuota contado de $8.000.000. Al 31-12-2011 se habían pagado 4 cuotas. En el EERR al 31-01-2012, Alfa SA mostró gastos financieros por $1.471.787 correspondientes a esta operación de Leasing Financiero. La depreciación correspondiente al mes de enero, para este activo en leasing, fue de $3.461.388,25. La vida útil del activo arrendado es de 40 meses y se deprecia linealmente. Se desconoce su valor residual. Con esta información, muestre como fue el asiento de reconocimiento inicial y el valor residual del activo luego de los 40 meses de vida útil. EJERCICIO 5 La empresa “Influenza Limitada” se dedica a la pasterelería. El siguiente es el balance de la empresa al finalizar el 30.06.09 (una vez registradas todas las transacciones del 30.06.09) Banco 10.000.000 Leasing x pagar 42.683.007 CxC 16.540.000 Existencias 4.742.301 AFijo en leasing 45.000.000 Capital 30.000.000 (Dep. acumulada) -2.190.000 Uts. Acum. 1.409.294 Totales 74.092.301 74.092.301 Otra información acerca del balance: (*) Recuerde que el Leasing por Pagar que aparece en el balance tiene deducido el interés diferido. El detalle de esas cuentas es el siguiente: Leasing por Pagar: $63.863.560 Int Diferido Leasing $21.180.552 Leasing x Pagar Balance $42.683.008 1) El contrato del único leasing (horno industrial) se suscribió y contabilizó el 30.03.09. Se pactó el pago en 36 cuotas iguales, mensuales y sucesivas de $ 1.878.340 c/u + 1 cuota adicional como opción de compra por el mismo monto anterior (las cuotas se pagan a plazo vencido, vale decir el 1er vencimiento fue el 30.04.09). La 3ra cuota venció y se pagó el mismo 30.06.09 (antes del balance mostrado), y el monto imputable a capitalde esta cuota fue de $791.478. 2) La empresa ha estimado que la vida útil del activo fijo en leasing es de 60 meses, y tiene un valor de desecho de $1.200.000. El activo empezó a depreciarse en abril de 2009. No hay otros activos fijos. Se Pide: I. Determinar y contabilizar en asientos de diario: 1. Valor actual y nominal del contrato de leasing y de los intereses diferidos. Registro del contrato y de las transacciones relacionadas durante abril, mayo y junio de 2009 II. El 01.07.09 la empresa “Big virus” (con acuerdo de la Cia de leasing) le ofrece a “Influenza Limitada” $1.000.000 por la cesión del contrato de leasing y la consiguiente entrega de la máquina. Obviamente “Big virus” asume la obligación de pagar las cuotas de leasing restantes (equivale a una venta). Esta acepta, ya que puede adquirir una máquina más moderna en condiciones más ventajosas. Registre la operación en asientos de diario. Explique el resultado de la operación.
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