Ayudantía 6 Enunciado

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PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE		 
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
Ayudantía Nº 7
CONTABILIDAD GERENCIAL
Primer Semestre 2016
Profesores: 		Ayudantes:
Pablo Hirmas O. 							Ignacio Bruna
Carlos Sepúlveda							Vicente Cruzat
Jonathan Yeomans							José Miguel Infante
									Nelson Cáceres
Pregunta 1
Don Jaime, contador de la empresa “El Patudito”, se encontraba determinando el impuesto que tendría que pagar la empresa por las operaciones realizadas durante el año 2013. La empresa había obtenido al 31/12/2013 una utilidad antes de impuestos de $14 millones pero, al revisar los gastos con los cuales se había calculado dicha utilidad, Don Jaime se dio cuenta que en la contabilidad de la empresa se habían cargado los siguientes gastos:
1) Fiesta de celebración de cumpleaños de la señora del dueño de “El Patudito”. La fiesta se había celebrado en las instalaciones de la empresa y había tenido un costo total de $1,5 millones.
2) Provisión deudores incobrables: $1,2 millones, correspondientes a una estimación realizada por la empresa, el año 2013, de los incobrables que tendría por la venta a crédito de ese año. Al cierre del año 2013, “El Patudito” tenía efectivamente cuentas incobrables por $1,2 millones, pero no había iniciado ninguna acción legal ni de cobranza en contra de los deudores morosos. Lo que la empresa sí había hecho, era concluir todas las gestiones de cobranza que el Servicio de Impuestos Internos exige, para una cartera cuyo valor ascendía a $400.000 que había sido provisionada como incobrable por la empresa el año 2012, y para la cual no se logró obtener pago alguno de parte de los clientes.
A usted se le pide ayudar a Don Jaime a determinar el impuesto que deberá pagar la empresa, haciendo la contabilización que corresponda. Al mismo tiempo, determine si es necesario registrar impuestos diferidos (calculándolos y registrándolos si es necesario). Justifique su respuesta suponiendo que la tasa de impuestos corporativos es de 20% y que estos se deben pagar durante el mes de enero de 2014. Asimismo, la tasa de impuestos para los gastos rechazados asciende a 35%.
Pregunta 2
La empresa Los Tres Chanchitos S.A. (L3Ch) está preparando su estado financiero al 31 de diciembre de 2014. Al mismo tiempo, está preparando la declaración de impuestos para el año 2014 que deberá presentar en abril del año 2015. Después de mucho esfuerzo se dieron cuenta de que no eran capaces de hacerlo y lo contratan a usted para que haga este trabajo. La información disponible es la siguiente:
· El resultado antes de impuestos bajo IFRS asciende a $54.325.
· L3Ch tiene un equipo productivo que adquirió el 1 de enero de 2013 por $90.000. Dicho activo tiene una vida útil financiera de 15 años y valor residual de 0. Para efectos tributarios, tiene una vida útil de 5 años y un valor residual de 0.
· L3Ch incurrió en gastos rechazados por un valor de $3.500 los cuales están registrados como gasto en su estado de resultados bajo IFRS.
· El año 2010 un cliente de L3Ch demandó por no cumplimiento de contrato. Ese mismo año, y para efectos de preparar sus estados financieros bajo IFRS, L3Ch estableció una provisión por contingencias por $10.000. Dicha provisión se mantuvo sin cambios hasta el año 2014, momento en el cual los abogados de L3Ch y el cliente llegaron a un acuerdo por el cual L3Ch pagó $15.000 como indemnización (este pago de indemnización es un gasto aceptado tributariamente de acuerdo a los abogados de L3Ch).
· El año 2014 L3Ch contrató a un nuevo jefe de bodega el cual, como primera tarea, realizó un inventario del 100% de las existencias. Luego de dicho proceso se dio cuenta que habían repuestos por $7.690 que estaban en los estados financieros pero no existian físicamente por lo cual procedió a realizar un castigo de los mismos. Los abogados de L3Ch le dijeron que para efectos tributarios debía preparar cierta documentación antes de que se pudieran considerar como gasto. El nuevo jefe de bodega comenzó a preparar la información pero no alcanzó a terminarla.
· La tasa de impuestos corporativos es un 21% y la tasa de impuestos para los gastos rechazados es un 35%.
Se pide:
1. Determinar la Renta Liquida Imponible de L3Ch para el año 2014 y el asiento contable requerido para registrar el pago de impuestos que se deberá hacer en el estado financiero.
2. Determinar la existencia de impuestos diferidos para el año 2014, calcularlos y el asiento contable requerido para registrarlos en el estado financiero.
3. Determinar el impacto de los gastos rechazados y el asiento contable requerido para registrarlos en el estado financiero.
Pregunta 3
La empresa Pirigüín S.A. está partiendo con el negocio de engorda de salmones para lo cual, al no tener reproductores, compra la ovas a un productor local. 
A continuación se detalla la evolución del negocio en distintos años.
Año 1:
Pirigüín compra 1.000.000 de ovas a un valor de USD 0,4 por ova. Durante el año gasta en:
	
	USD
	Remuneraciones del Personal de Planta
	700.000
	Depreciación
	120.000
	Alimentos
	1.000.000
	Vacunas
	3.000.000
	TOTAL
	4.820.000
Durante el año 1 se produjo una mortalidad del 3% de la ovas (normal dentro de los estándares de la industria), es decir, quedan el 97% de las ovas vivas. Las ovas vivas asumen el costo del 3% de mortalidad.
Durante el año, las ovas se transformaron en alevines.
a) ¿Cuál es el valor de los activos biológicos al 31 de diciembre año 1? 
Año 2:
Pirigüín continúa con el proceso de crecimiento en agua dulce incurriendo en los siguientes costos:
	
	USD
	Remuneraciones del Personal de Planta
	700.000
	Depreciación
	1.500.000
	Alimentos
	3.500.000
	Vacunas
	6.000.000
	TOTAL
	11.700.000
La mortalidad del año 2 es del 1,5% (normal para la industria). Al término del año 2 los salmones llegan a 4 kilos. En general, se cosechan a los 5 kilos, sin embargo, es posible cosecharlos también con 4 kg.
El costo de transporte de la fábrica hasta el mercado en EEUU es de USD 0,5 por kilo, el costo de procesamiento en la planta es de USD 1,0 por kilo. En el proceso dentro de la planta se pierde el 35% del salmón (rendimiento 65%, es decir, por cada kilo de salmón se obtiene 650 gramos de filete de salmón).
El precio de venta del salmón procesado es de USD 10,0 por kilo en EEUU y se incurren gastos de aduana al entrar a EEUU de USD 0,3 por kilo
b) ¿Cuál es el ajuste por FV (valor razonable)? ¿Cuál es el valor de los salmones en el balance al 31 de diciembre del año 2?
Año 3:
Pirigüín continúa con el proceso de engorda incurriendo en los siguientes costos:
	
	USD
	Alimentos
	1.200.000
	Vacunas
	350.000
	TOTAL
	1.550.000
La mortalidad del año 3 es del 2% (normal para la industria). 
El costo de transporte de la fábrica hasta el mercado en EEUU ha subido este año a USD 1,0 por kilo, el costo de procesamiento en la planta es de USD 1,0 por kilo. En el proceso dentro de la planta se pierde el 35% del salmón (rendimiento 65%, es decir, por cada kilo de salmón se obtiene 650 gramos de filete de salmón).
El precio de venta del salmón procesado ha bajado a USD 7,5 por kilo en EEUU y se incurren gastos de aduana al entrar a EEUU de USD 0,3 por kilo. 
Los salmones llegan a los 5kg al término del año 3.
c) ¿Cuál es el ajuste por FV (valor razonable)? ¿Cuál es el valor de los salmones en el balance al 31 de diciembre del año 3? 
Año 4:
Los salmones llegan a los 5 kilos y fueron cosechados y procesados. El costo de proceso es de USD 1 por kilo que entra a planta. En el proceso se pierde el 35% del salmón (rendimiento 65%).
Adicionalmente, producto de una sobreoferta de salmón, el precio de venta del salmón ha vuelto a bajar a USD 5,5 por kilo en EEUU. El costo de transporte es de USD 0,6 por kilo y los gastos de aduana para internar los salmones en EEUU es de USD 0,3 por kilo. 
d) ¿Cuál es el saldo de existencias al 31 de diciembre del año 4? 
Pregunta 4
Usted tiene un terreno de 1.000 hectáreas cerca de Osorno, que utilizapara engordar novillos. Cada novillo requiere 0,5 hectáreas y descontando los espacios utilizados para caminos interiores, fines administrativos y de almacenamiento, usted tiene capacidad para engordar unas 1.800 cabezas de ganado al año.
Usted normalmente los compra en junio con 6 meses, pesando unos 200 kilos y los vende en septiembre del año siguiente, con 21 meses, pesando unos 500 kilos.
Para esta actividad es importante el financiamiento bancario, por lo que usted prepara estados financieros basados en IFRS al cierre de cada año para presentar a los bancos. Ahora está preparando los del año comercial 2012.
En junio 2012 usted compró directamente a su proveedor 1.800 novillos, con peso promedio de 200 kg, a $ 1.100/kilo, con los animales entregados en su predio.
Usted normalmente vende sus animales a través de la Feria de Osorno, la que le cobra un 3% más IVA de comisión de ventas. Además, usted debe pagar un costo de transporte del predio a la feria de $ 5.000/animal, independiente del peso del animal.
Los precios promedio de diciembre 2012 en la Feria de Osorno (Fegosa) del novillo gordo y del novillo para engordar fueron de $ 1.100/kilo.
Por favor valorice los novillos a la fecha de cierre de los estados financieros
Pregunta 5
Salmones SA es una empresa domiciliada en Puerto Montt, que cría salmones del atlántico, para luego procesarlos y vender filete de salmón fresco, en EEUU.
Según Urner Barry Farmed Salmon Index, indicador líder del salmón en EEUU, el precio del salmón filetado procedente de Chile, Noruega y otros países, al cierre de los estados financieros era de USD 4,30/libra, es decir, USD 9,48 kg. Este se procesa en su planta de Puerto Montt a un costo de USD 1,2/kg y se envía a USA por avión a USD 1,4/kg (desde la planta al mercado). En el procesamiento se pierde 40% del animal ya desangrado.
Salmones S.A. valorizar sus activos biológicos a valor justo, cuando puede determinarlo. Ellos cosechan los salmones a los 5 kilos WFE (animal desangrado), pero aplican el criterio de valor justo desde los 4 kg de peso WFE, pues hay suficientes transacciones en esta talla y superiores.
Salmones SA tiene 1.000.000 de alevines, 1.100.000 smolts y 1.500.000 de peces pequeños en engorda, todos ellos los valoriza al costo. Además, tiene 1.500.000 salmones de 4 kg, que valoriza a valor justo. Al cierre de los EEFF, el costo acumulado de los salmones de 4 kg es de 14 USD/salmón. Acaba de cosechar todos los salmones de 5 kg., así que estos ya no se consideran activos biológicos y no es necesario valorizarlos.
Por favor valorice los salmones de 4 kg. a valor justo y contabilice el ajuste a valor justo.