LEY SARBANES-OXLEY - Antonio

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OBJETO 3
LEY SARBANES-OXLEY
ANTECEDENTES DE LA LEY SARBANES-OXLEY
Es una ley de Estados Unidos también conocida como el Acta de Reforma de la Contabilidad Pública de Empresas y de Protección al Inversionista. La ley toma su nombre de sus impulsores, que fueron el senador Paul Sarbanes,  y el congresista Michael G. Oxley, y fue aprobada por amplia mayoría, tanto por el congreso como por el senado.
Nació como respuesta a una serie de escándalos corporativos que afectaron a empresas estadounidenses a finales del 2001, producto de quiebras, fraudes y otros manejos administrativos no apropiados, que mermaron la confianza de los inversionistas respecto de la información financiera emitida por las empresas.
En Julio de 2002, el gobierno de Estados Unidos aprobó la ley Sarbanes-Oxley, como mecanismo para endurecer los controles de las empresas y devolver la confianza perdida.
Esta ley abarca temas como el buen gobierno corporativo, la responsabilidad de los administradores, la transparencia, y otras importantes limitaciones al trabajo de los auditores.
APLICACIÓN PRACTICA DE LA NORMA 404(LEY SARBANES-OXLEY) PARA EL CONTROL INTERNO EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA. 
La Sec. 404 del título IV “Evaluación Gerencial de los controles internos”, establece los criterios y periodicidad de la “Valoración realizada por la Administración respecto de los controles internos”, en la cual se menciona entre otras cosas que La firma Auditora debe emitir una opinión sobre el control interno, identificando claramente la responsabilidad de la administración en el establecimiento de una estructura y procedimientos de control interno y sobre la evaluación de los mismos.
De lo anterior se desprende que es necesario para el cumplimiento de la sección 404 de evaluar y crear procedimientos de control interno se requiere de un marco de referencia apto, este marco adoptado por las empresas y recomendado por la Securities and Exchange Commission (SEC) es el marco Integrado de Control Interno del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) que fue actualizado en mayo de 2013.
 Existen otros cumplimientos ineludibles a los que hace referencia esta ley como lo son:
A. Gobierno Corporativo.
B. Comité de Auditoría.
Gobierno Corporativo: Es el conjunto de mecanismos que aseguran a los proveedores de recursos financieros un justo retorno de su inversión. Lo conforman el conjunto de normas que deben guiar el comportamiento de los accionistas controladores, directores y administradores de las compañías, a fin de maximizar el valor de ésta y que definen las obligaciones y responsabilidades de éstos.
 B. Comité de Auditoría: La esencia del Comité de Auditoría es valorar los procesos de la compañía relacionados con sus riesgos y el ambiente de control, supervisar la presentación de información financiera y evaluar los procesos tanto de auditoría interna como de auditoría independiente.
ANTECEDENTES
Modelo de Control COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992.
Modelo de Control COCO: Criterio of Control Committee (Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA, November1995.