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Punto de equilibrio para un producto Elaborado por: Daniel Rivera Sergio Alan Jorge David Salazar Zuñiga 1 ¿Cuántas unidades debo producir para obtener determinada utilidad? ¿A partir de cuántas ventas mi empresa es rentable? ¿Estoy en capacidad de producir una cantidad de unidades que me genere ganancias y no pérdidas? 2 Definición El Punto de Equilibrio es aquel punto de actividad en el cual los ingresos totales son exactamente equivalentes a los costos totales asociados con la venta o creación de un producto. Es decir, es aquel punto de actividad en el cual no existe utilidad, ni pérdida. 3 Variables asociadas al punto de equilibrio Conocer de manera precisa la naturaleza y el comportamiento de los costos asociados al proceso productivo y/o financiero, según sea el caso. El punto de equilibrio es frecuente clasificar los costos y gastos en dos grupos: fijos y variables; aún cuando un costo fijo y un gasto fijo no equivalen a lo mismo, y aún cuando un costo variable y un gasto variable no son iguales. 4 Costos y Gastos Fijos Volumen de ventas Costos y Gastos Variables Utilidades Comparativa de costos Se entienden por costos de naturaleza fija aquellos que no varían con el volumen de producción y que son recuperables dentro de la operación. Por ejemplo el costo de arrendamiento de un local; cuyo valor es de US$ 1500 mensuales no variará según sea el volumen de producción de dicho local. Se entienden por costos de naturaleza variable aquellos que al igual que los costos fijos se encuentran incorporados en el producto final, pero que a diferencia de los fijos la magnitud de los costos variables si depende directamente del volumen de producción. Por ejemplo las materias primas, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación. Periodo Costo de arrendamiento mensuales Nivel de producción mensuales Costo por unidad 1 US$1500 4800 unidades $0.3125 2 US$1500 4200 unidades $0.3571 Periodo Costo de materia prima mensuales Nivel de producción mensuales Costo por unidad 1 US$120000 4800 unidades $0.25 2 US$105000 4200 unidades $0.25 5 ¿CÓMO SE DETERMINA EL PUNTO DE EQUILIBRIO? Las fórmulas empleadas en la determinación del punto de equilibrio en unidades son las siguientes: El costo variable unitario (C.V.U) se obtiene al dividir los costos variables totales entre el número de unidades producidas; sin embargo es muy común que se determine con mayor facilidad el costo variable unitario antes que los costos variables totales (por cuestión de descomposición de la unidad en costos). 6 Una de las herramientas más interesantes que presenta el punto de equilibrio es sin duda su análisis gráfico, dado que a partir de este puede facilitarse la aprehensión de diversos conceptos asociados con la rentabilidad de un proceso productivo. La fórmula empleada en la determinación del punto de equilibrio en valores monetarios es la siguiente: 7 La gráfica asociada con el análisis del punto de equilibrio es la siguiente: 8 EJEMPLO DE COMO HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO 9 Calcular el P.E.Q mensual en unidades y en valores monetarios La Sra Katy desea empezar su negocio de comercialización fajas reductoras, para ello presupuesta sus costos de operación de la siguiente manera, el arriendo del local $1'200.000 mes, contratar a una persona que le ayude en las funciones secretariales y de ventas $1'150.000 mes, el pago de servicios será de $150.000 mes. Convino con un productor y fabricante de fajas reductoras y el costo será de $90.000 por cada faja. Katy piensa vender cada faja a $100.000. En este paso se debe en caso de contar con costos variables totales, hallar los costos variables unitarios, sin embargo en el actual ejemplo contamos con el costo variable unitario como dato de entrada. PASO 1: CLASIFICAR COSTOS Este paso consiste en clasificar los costos y gastos en dos grupos: costos variables y costos fijos. Costos Fijos: Concepto Valor Arrendamiento $1'200.000 Salarios $1'150.000 Servicios $150.000 Costos fijos Totales $2'500.000 Costos Variables: Costo Variable Unitario (Mano de Obra + Materia Prima): $100.000 PASO 2: APLICAR FÓRMULA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Aplicando las fórmulas del punto de equilibrio para unidades: Aplicando la fórmula del punto de equilibrio para valores monetarios: PASO 3: COMPROBAR EL EJERCICIO MEDIANTE EL ESTADO DE RESULTADOS En este paso se desarrolla la operación contable de calcular la utilidad operacional según la cantidad indicada en el punto de equilibrio, si esta utilidad corresponde a cero (0), esto quiere decir que el ejercicio es satisfactorio. Además el estado de resultado nos permite determinar la utilidad que se obtendría con cualquier cantidad de unidades vendidas. Para comprobar el P.E.Q: Concepto Valor Ventas (P.V * P.E.Q) $25'000.000 - Costo Variable Total (C.V.U * P.E.Q) $22'500.000 = Margen de Contribución Total (M.C.T) $2'500.000 - Costos fijos Totales $2'500.000 = Utilidad Operacional (M.C.T - C.F) $0 PASO 4: GRAFICAR La gráfica resultante del ejemplo es la siguiente: Gracias por su atención Éxito a todos
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