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Ejemplo de operaciones y asientos contables de mercancias en consignación 1. La Compañía Orizaba, S. A. inicia operaciones el 1 de abril con los siguientes saldos: Bancos 235,890.00 Banmex 235,890.00 Clientes 136,600.00 El Buen Tono, S. A. 136,600.00 Almacén 189,540.00 30 costales de café en grano 189,540.00 Proveedores 245,750.00 Surtidores de café, S. A. 245,750.00 Capital social 316,280.00 El asiento de apertura debe registrarse en una póliza de diario porque no existen movimientos de entrada ni de salida de dinero. El importe de bancos es el saldo de las operaciones realizadas en marzo. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 1020 235,890.00 102001 235,890.00 1030 136,600.00 103020 136,600.00 1040 189,540.00 104001 189,540.00 2010 245,750.00 201001 245,750.00 3000 316,280.00 SUMA 562,030.00 562,030.00 DIARIO AUXILIARES MSE MSE FECHA: 1o. de abril PÓLIZA NO. 1 NOMBRE Bancos Banmex Clientes El Buen Tono, S.A. Almacén 30 costales de café de grano Proveedores Surtidores de café, S.A. Capital social GSE JLSS IEH CONCEPTO Registro de los saldos al 1o. de abril HECHO POR REVISADO AUTORIZADO Las operaciones derivadas de las mercancías en consignación son: 2. El comitente Compañía Orizaba, S. A. envía 20 costales de café en grano al comisionista Sr. Arturo Estrella, de Córdoba, Veracruz. El costo unitario del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA. Esta operación se registra en una póliza de diario. Observa el asiento contable. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 1041 126,360.00 104101 126,360.00 1040 126,360.00 104001 126,360.00 SUMA 126,360.00 126,360.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE Envío de mercancías en consignación al comisionista Arturo Estrella, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO CONCEPTO cada uno FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2 NOMBRE Mercancías en consignación Arturo Estrella Almacén 20 costales de café a $6,318.00 3. El comitente contrata una póliza de seguros con Seguros Regio por $5,500.00 pesos más IVA. Su registro es una póliza de diario debido a que no existe salida de dinero y no realizó el pago por la contratación del seguro. Aquí se registra el gasto para cubrir riesgos como robo o pérdida de la mercancía y se abona a la cuenta de acreedores diversos porque no se pagó el servicio. La cuenta de costos y ventas de mercancías en consignación será la cuenta donde se registren todas las operaciones derivadas de las mercancías en consignación como costos, gastos y ventas. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 4021 5,500.00 1051 880.00 2020 6,380.00 202001 6,380.00 SUMA 6,380.00 6,380.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 3 NOMBRE Costos y ventas mercancías en consignación IVA por acreditar Acreedores diversos Seguros Regio, S.A. CONCEPTO Se contrató una póliza de seguros para la mercancía que se envió al comisionista HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 4. El comitente paga con cheque No. 38791 de Banmex a Fletes del Sureste, S. A. por la cantidad de $3,250.00 pesos más IVA por el traslado de las mercancías. En esta operación hay salida de dinero por medio de un cheque. El asiento contable se registra en una póliza cheque. Póliza de cheque Copia del cheque Fletes del Sureste, S.A. $3,770.00 ( Tres mil setecientos setenta pesos, 00 /100 M.N.) Cheque No. 38791 Pago de los fletes para el traslado de los costales de café a Córdoba Veracruz CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 4021 3,250.00 1050 520.00 1020 3,770.00 102001 3,770.00 3,770.00 3,770.00 DIARIO AUXILIARES MSE MSE SUMAS IGUALES HECHO POR REVISADO AUTORIZADO GSE JLSS IEH Costos y ventas mercancías en consignación IVA acreditable Bancos Banmex Empresa: Compañía Orizaba, S.A. CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO NOMBRE 5. El comisionista paga $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo, S. A. por el concepto de maniobras de descarga y empaque de los 20 costales; al ser un gasto cubierto por el comisionista, se registra en la cuenta de deudores diversos. Esta cuenta tendrá el control del dinero por ventas a contado y a crédito, así como los gastos devengados para que, al final del mes, se realice el pago al comitente del producto obtenido por la venta de mercancías en consignación. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 4021 2,800.00 1051 448.00 1060 3,248.00 106001 3,248.00 SUMA 3,248.00 3,248.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE CONCEPTO El comisionista paga maniobras de descarga y empaque a Comerciantes del Golfo, S.A HECHO POR REVISADO AUTORIZADO IVA por acreditar Deudores diversos Arturo Estrella FECHA: 8 de abril PÓLIZA NO. 5 NOMBRE Costos y ventas de mercancías en consignación 6. El comisionista vende a la Surtidora Mexicana, S. A. la cantidad de 12 costales al contado y 5 a crédito. Para esta operación se utiliza la cuenta de deudores diversos para registrar el importe de las ventas a contado; en este caso, son 12 costales a $9,200.00 pesos más IVA, en la cuenta de clientes se registra el importe de las ventas de crédito, 5 costales a $9,200.00 más IVA. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 1060 128,064.00 106001 128,064.00 1030 53,360.00 103005 53,360.00 4021 156,400.00 2030 17,664.00 2031 7,360.00 SUMA 181,424.00 181,424.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE CONCEPTO Ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A., el precio unitario es $9,200.00 HECHO POR REVISADO AUTORIZADO IVA por trasladar Arturo Estrella Clientes Surtidora Mexicana, S.A. Costos y ventas mercancías en consignación IVA trasladado FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 6 NOMBRE Deudores diversos 7. Registra el costo de la venta anterior. En esta operación se afecta la cuenta de Costos y ventas de mercancías en consignación por el costo de ventas y se abona a la cuenta de Mercancías en consignación, dando salida a las mercancías que vendió el comisionista. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 4021 107,406.00 1041 107,406.00 104101 107,406.00 SUMA 107,406.00 107,406.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 7 NOMBRE Costos y ventas mercancías en consignación Mercancías en consignación Arturo Estrella CONCEPTO Registro del costo de ventas de 12 costales de café al contado y 5 a crédito a Surtidora Mexicana, S.A. 17 costales a $6,318.00 cada uno. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 8. El comisionista le avisa al comitente el registro de sus comisiones. En el contrato se estableció un 5 % para ventas al contado y 3 % para ventas a crédito más IVA. Revisa el siguiente Reporte de comisiones, documento base para registrar el importe de las comisiones ganadas por el comitente. En éste se detallan las ventas al contado y a crédito para realizar el cálculo con base en los porcentajes establecidos en el contrato. !"#$%&"'("')$*+,+$-", .$-)"#&$ /-+(0(", 1/ 2"-&0, .$*+,+3- 4*#$%&" 425 6$&07 !"#$%&" '( )*(++,++ ''+*-++,++./// 01 0*0(+,++./// 223,(+.////// 4*-+3,(+./// !56&7$" 0 )*(++,++ -4*+++,++.////// 31 '*32+,++./// ((+,2+.////// '*4++,2+./// 6$&07 '04*-++,++./// 4*)++,++./// '*'+-,++./// 2*++-,++./// El reporte de comisiones se elabora previamente para determinar el importe a pagar; abonándose a deudores diversos el importe de las comisiones a favor del comisionista. Recuerda que es en la cuenta donde se lleva el control de los ingresos y egresos derivados de la venta de mercancías en consignación. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 40216,900.00 1051 1,104.00 1060 8,004.00 106001 8,004.00 SUMA 8,004.00 8,004.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE CONCEPTO Registro de las comisiones por las ventas realizadas, según reporte de comisiones anexo HECHO POR REVISADO AUTORIZADO IVA por acreditar Deudores diversos Arturo Estrella FECHA: 25 de abril PÓLIZA NO. 8 NOMBRE Costos y ventas de mercancías en consignación 9. El comisionista informa que Surtidora Mexicana, S.A. liquida el importe de las ventas a crédito. En el asiento registrado en la póliza número 6, se creó el pasivo por las ventas a crédito, cargando a clientes $53,360.00 pesos con abono a la cuenta de costos y ventas mercancías. En este asiento, en el que se realiza, el cobro se carga a deudores diversos para registrar el ingreso del dinero y se abona a la cuenta de clientes para saldar esta cuenta por el cobro realizado de las ventas a crédito. Empresa Compañía Orizaba, S.A. Póliza de diario CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 1060 53,360.00 106001 53,360.00 2031 7,360.00 2030 7,360.00 1030 53,360.00 103005 53,360.00 SUMA 60,720.00 60,720.00 DIARIO AUXILIARES GSE JLSS IEH MSE MSE IVA trasladado FECHA: 29 de abril PÓLIZA NO. 9 NOMBRE Deudores diversos Arturo Estrella Clientes Surtidora Mexicana, S.A. IVA por trasladar CONCEPTO Se registra el cobro al cliente Surtidora Mexicana, S.A. por la venta de 5 costales de café de grano y se afectan las cuentas del IVA por el ingreso realizado. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO 10. El comitente paga la póliza de seguro que contrató con Seguros Regio, S. A. con cheque No. 38801. En la póliza número 3 se registró la creación del pasivo por la contratación de la póliza de seguros. En este movimiento se registra el pago a Seguros Regio para saldar la cuenta de acreedores diversos; también se afectan las cuentas del IVA por el pago realizado. Póliza de cheque Copia del cheque Seguros Regio, S.A. $6,380.00 ( Seis mil trescientos ochenta pesos, 00 /100 M.N.) Cheque No. 38801 Pago de la póliza de seguro para cubrir el traslado de los costales de café a Córdoba, Veracruz CUENTA SUB- CTA PARCIAL DEBE HABER 2020 6,380.00 202001 6,380.00 1050 880.00 1051 880.00 1020 6,380.00 102001 6,380.00 7,260.00 7,260.00 DIARIO AUXILIARES MSE MSE Empresa: Compañía Orizaba, S.A. CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO NOMBRE Acreedores diversos Seguros Regio, S.A. IVA acreditable IVA por acreditar Bancos Banmex SUMAS IGUALES HECHO POR REVISADO AUTORIZADO GSE JLSS IEH 11. El comisionista realiza una transferencia electrónica a la cuenta del comitente por el producto de las ventas realizadas. El movimiento se registra en una póliza de ingreso; el cargo se realiza a la cuenta de bancos y representa el producto de las ventas realizadas de mercancías en consignación que realizó el comisionista con abono a deudores para saldar la cuenta que llevó el control de las operaciones. Revisa en la siguiente imagen del esquema de mayor las operaciones registradas en la cuenta de deudores diversos para que observes que en esta cuenta se llevó el control de las ventas realizadas por el comisionista, los gastos que pagó y el importe de sus comisiones que también representan un gasto. 6) 128,064.00 3,248.00 (5 !"#$%$&'(")*+&,$)(+-.")*&'*/-)*01/$2-) 9) 53,360.00 8,004.00 (8 !" #$%&'()*$+%(,&-.&-.,/(%0(&1&.'2(34.&34.&2(0$&.5&/$'*,*$)*,6( 7" 8.0*,6%$&-.&5(,&9.)6(,&34.&%.(5*:;&(5&/$)6(-$ 181,424.00 11,252.00 <" 8.0*,6%$&-.&5(,&/$'*,*$)., saldo 170,172.00 170,172.00 (11 =" 8.0*,6%$&-.5&/$+%$&-.&5(,&9.)6(,&(&/%>-*6$ SF) 0.00 ??" 8.0*,6%$&-.&5(&6%(),@.%.)/*(&(5&/$'*6.)6.A&2%$-4/6$&-.&5(,&9.)6(,& Deudores diversos Después de registrar los movimientos en el esquema de mayor de la cuenta deudores diversos, podrás determinar el saldo a favor del comitente y realizar la póliza de ingreso. En este caso, el saldo es deudor por 170,172.00, con el registro en el asiento 11, queda saldada la cuenta de deudores diversos. También se afectan las cuentas del IVA por el registro de las comisiones en la póliza número 8. Empresa: Compañía Orizaba, S.A. Póliza de ingresos CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1020 170,172.00 170,172.00 1050 1,104.00 1051 1,104.00 1060 170,172.00 170,172.00 171,276.00 171,276.00 AUXILIARES MSE FECHA: 30 de abril PÓLIZA NO. 11 SUB- CTA NOMBRE Bancos 102001 Banmex Deudores diversos IVA acreditable IVA por acreditar 106001 Arturo Estrella DIARIO SUMAS IGUALES GSE JLSS IEH MSE CONCEPTO Registro del producto de las ventas de mercancías en consignación, traspaso a la cuenta de IVA acreditable el importe que corresponde a las comisiones pagadas al comisionista. HECHO POR REVISADO AUTORIZADO
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