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Tecnológico Nacional de México Contabilidad y costos Trabajo de investigación Concepto y procedimientos básicos de Contabilidad Presentado por: Salgado Hernandez Cinthia Ingeniería Mecánica Docente que imparte la materia: De León López Conrado Roberto Morelia, Michoacán, México. Febrero de 2023. 2 CONTENIDO INTRODUCCION ............................................................................................................................................. 3 1.1. Definición y objetivo de la contabilidad: ...................................................................................... 4 1.2. Ciclo contable de las empresas ..................................................................................................... 8 1.3. La cuenta, concepto .................................................................................................................... 10 1.4. Teoría de la partida doble, reglas de cargo y abono ................................................................... 13 1.5. Cuentas de balance ..................................................................................................................... 14 1.6. Cuentas de resultados: ............................................................................................................... 15 1.7. Balanza de comprobación ........................................................................................................... 16 CONCLUSION ............................................................................................................................................... 18 BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................................. 19 3 INTRODUCCION ¿Cuánto debo? Es una pregunta que en algún momento nos hemos hecho todas las personas y para poder contestarla en la mayoría de ocasiones usamos algo llamado “contabilidad”. Durante el desarrollo de este trabajo de investigación podremos observar más a fondo conceptos básicos y procedimientos de Contabilidad. Para comenzar a empaparnos del tema comenzamos abarcando la definición y objetivo de contabilidad seguido de la explicación de ¿Qué es un ciclo contable?, para mejor comprensión del tema también se presentara el concepto de cuenta con algunas de sus características y tipos. En contabilidad también existe el “no hay causa sin efecto, y que un efecto tiene como origen una causa” y es mejor conocido como la teoría de partida doble de la cual también se hablara en el desarrollo de esta investigación. Para poder comprender el tema final será necesario entender que son cuentas de balance y cuentas de resultado ya que por último se hablar de la balanza de comprobación la cual es de suma importancia para saber si nuestro negocio es rentable y está bajo una buena dirección financiera. 4 Concepto y procedimientos básicos de Contabilidad 1.1. Definición y objetivo de la contabilidad: Contabilidad: Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemáticamente y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. (Bernal, 2011) Áreas de la contabilidad: Las áreas de estudio de la contabilidad pueden clasificarse según diversos criterios: I. Nivel de agregación a la que se refiere la información Macrocontabilidad: De agregados económicos: producto interior bruto, balanza de pagos, renta nacional etc., referidos a cualquier ámbito territorial o sector económico. Microcontabilidad: De empresas, administraciones y otras entidades consideradas de forma individual. II. Ámbito de circulación económica objeto de estudio: Contabilidad externa, general o financiera: Centrada en las actividades y relaciones de la entidad contable con su entorno: deudores y acreedores, compras y otros gastos, ventas y otros ingresos, pagos y cobros, etc. Su objetivo es informar sobre la riqueza o patrimonio de la entidad y de sus variaciones. Contabilidad interna, analítica o de costes: Centrada en el proceso de transformación económica interna: consumos y costes de transformación de materias primas en productos, consumos y costes por actividades, etc. Su objetivo es estudiar los sistemas y procedimientos de determinación de los costes de productos, actividades y servicios. III. Tipo de entidad a la que se refiere la información: 5 Contabilidad privada: Esta se refiere a la contabilidad de las entidades mercantiles o empresarios individuales. Contabilidad pública: Referida a la contabilidad de entidades del sector público. Contabilidad de entidades no lucrativas: Organizaciones no gubernamentales. IV. Objeto de estudio: Análisis contable: Estudio de las técnicas de análisis e interpretación de información contable o financiera. Contabilidad y control de gestión: Estudio centrado en la generación de información y el control de carácter interno útil para la gestión operativa y estratégica de los negocios. Auditoría contable: Es la revisión de la información contable de una entidad por parte de expertos contables independientes al objeto de verificar el cumplimiento de los principios y normas contables. Contabilidad presupuestaria: Estudio de los procesos de elaboración de presupuestos y control presupuestario. Valoración de empresas: Estudio de los métodos, técnicas y procedimientos para la valoración de empresas. Consolidación de estados financieros: Estudio de los métodos y procedimientos para la agregación de información contable de entidades que pertenecen a grupos de empresas. Contabilidad internacional: Estudio de las normativas y prácticas contables en el ámbito internacional. Contabilidades sectoriales: Estudio de las particularidades contables de sectores específicos: bancario, seguros, constructoras, energía, etc. 6 Objetivo de la contabilidad: La contabilidad debe ser preparada para los siguientes objetivos: 1. Para el personal que desarrolla actividades internas en la empresa, como son los socios, consejeros, comisarios, directivos, gerentes. Estos usuarios requerirán de información contable con oportunidad para utilizar con eficiencia los fondos para su futura aplicación en nuevas inversiones (activos) o en bienes de consumo (gastos). 2. Proporcionar información para los posibles inversionistas, proveedores, acreedores, acreedores financieros, etc., quienes a solicitud de la empresa pueden proporcionar fondos a través de créditos. 3. Rendir información relacionada con los recursos económicos de la empresa, los derechos sobre éstos y los efectos de las transacciones y acontecimientos que cambien esos recursos. 4. La información contable es la base para poder cumplir de manera adecuada con todas las contribuciones (Guerrero & Galino, 2014). Para poder comprender más a fondo el concepto de contabilidad es necesario definir que es una entidad económica y sus tipos de entidad: Entidad económica: Es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. (Bernal, 2011). Tipos de entidad: 7 Entidad lucrativa: Cuando su principal propósito es resarcir y retribuir a los inversionistas su inversión a través de reembolsoso rendimientos. Empresas con propósitos no lucrativos: Cuando su objetivo es esencialmente de beneficio social, sin que busque resarcir económicamente las contribuciones a sus patrocinadores (Financiera, 2022). Al ya haber estudiado los conceptos anteriores podemos observar que la contabilidad y la información que se obtiene de ella hoy en día se usan en todo los ámbitos del siglo XXI, ya que abarcan desde la vida cotidiana hasta el diario funcionamiento de grandes empresas u organizaciones. Y se preguntaran porque desde la vida cotidiana esto comienza desde el momento en que nos preguntamos: ¿Cuánto debo?, ¿Cuánto nos deben?, ¿Cuánto gastamos?, ¿Cuánto ganamos?, esto con el objeto si con su dinero disponible puede o no ahorrar para el viaje de vacaciones o cambiar de coche y de esta forma comienza un registro de estas operaciones que pueden llegar a beneficiar o perjudicar su economía. Mientras en el funcionamiento de empresas, que van desde microempresas a macroempresas debemos entender que prácticamente la contabilidad es el lenguaje de los negocios y es en estas es donde podemos observar más a fondo el cumplimiento del principal objetivo de la contabilidad el cual es proporcionar informes de calidad y confiables en los cuales los responsables de la toma de decisiones, puedan tener acceso a ella y así tomar las mejores decisiones para que no se vea perjudicado el negocio(empresa). Pero aparte de que la contabilidad tiene que producir información precisa, confiable y oportuna, también debe ser clara y compresible para que a la hora de ser analizada, pueda ser interpretada de forma correcta para la toma de decisiones. De igual forma es importante saber que la contabilidad y la información que esta genera, se realiza en todas las organizaciones, lucrativas o no, privadas o públicas, nacionales o extranjeras. No existe organización en que pueda ignorarse la 8 contabilidad, a riesgo de llevarla a la ruina. Y para llevar a cabo una buena contabilidad es necesario tener claro que es una entidad y de acuerdo al concepto que se nos presenta podemos definir que una entidad económica es todo aquel recurso tanto humano, material, económico el cual se encarga de realizar actividades para poder lograr el objetivo por el cual fue creada. Todas las decisiones que se toma en ellas son encaminadas al cumplimiento de este. Puede tener un encargado físico o un encargado moral. 1.2. Ciclo contable de las empresas Según las NIF (Normas de información Financiera) “Los efectos derivados de las transacciones y otros eventos que afectan económicamente a una entidad deben identificarse con un periodo convencionalmente determinado (ciclo contable), a fin de informar en forma periódica la situación financiera y el resultado de sus operaciones.” (Financiera, 2022) ¿Por qué surge el ciclo contable? Este surge debido a las exigencias del ambiente de negocios, esto debido a que conocemos que el tiempo de vida de un negocio es de existencia indefinida, es necesario contar con información de periodos adecuados, para poder visualizar la información financiera a cierta fecha y el desempeño esto con el objetivo de evaluar el uso eficiente y eficaz de los recursos confiados a la administración. Dentro de este se asume que la actividad económica de la entidad la cual también cuenta con una existencia indefinida, puede ser divida en periodos convencionales, los cuales varían en extensión, para presentar la situación financiera, los resultados de 1 • Apertura del ciclo contable 2 • Ejercicio fiscal 3 • Del 1 de enero al 31 de diciembre del año en curso 9 operación, los cambios en el capital contable y los flujos de efectivo, incluyendo operaciones que, si bien no han concluido totalmente, ya han tenido un efecto económico. Se establece que el ciclo contable debe realizarse de preferencia del 1 de enero al 31 de diciembre del año en curso. En caso de que este ciclo sea igual o mayor a un año este debe ser equivalente a un ciclo normal de operaciones de la entidad. Cuando este sea menor a un año o no pueda identificarse debe considerarse como un ciclo contable un ejercicio social. Realizar las estimaciones contables es una parte esencial del proceso de elaboración de la información financiera para reconocer todos los eventos, cuyos efectos no están totalmente concluidos a la fecha de los estados financieros, lo cual le otorga a una parte de la información financiera un carácter provisional. Su determinación requiere del empleo del juicio profesional y deben basarse en la información disponible que tenga la entidad en ese momento; asimismo, deben ser revisadas si cambian las circunstancias en las que se basó su determinación. Devengación contable: Refiere que los efectos de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, que afectan económicamente a la entidad deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren. (Sanciprian, 2017) La devengación en cada periodo contable considera tres situaciones: 1. Reconocimiento de activos y pasivos de los que se devengaran los ingresos, costo y gastos en un futuro. 2. Reconocimiento en resultados de ingresos, costos y gastos devengados, aun cuando no se hayan cobrado o pagado todavía. 3. Reconocimiento de entradas y salidas de efectivo con su reconocimiento en resultados. 10 ¿Dónde es registrado el Ciclo contable? El registro de este comienza en el registro que se lleva en Libro mayor en el cual se anotan los movimientos de las cuentas para ves su evolución, este se usa para el control estricto de gastos e ingresos. Del cual se obtiene periódicamente una balanza de comprobación la cual hablaremos más adelante. Y por último se realiza la emisión de estados financieros. Nota: Para el siguiente ciclo contable los saldos finales del ciclo anterior se convierten en saldos iniciales para el siguiente ciclo. 1.3. La cuenta, concepto Durante el desarrollo del presente trabajo hemos podido identificar repetidas veces el término cuenta. ¿Pero cuál es su concepto? De acuerdo al Libro Contabilidad General de Jesús Omeñaca cuenta se define como “concepto abstracto representativo de una serie de valores patrimoniales de la misma especie”. (Garcia, 2021) Para lograr entender este concepto pongamos un ejemplo simple, en la oficina de una empresa hay sillas, mesas, estanterías, computadoras, armarios, ficheros, etc. A todos los elementos patrimoniales se los agrupa en el concepto de (Mobiliario). Y esto es una cuenta; es decir, un concepto que se materializará en una ficha o folio de un libro, como representación y medida de los elementos que componen el patrimonio y que servirá de instrumento contable para reflejar la situación inicial y las Registro en cuentas de Mayor Balanza de comprobaciòn Emisiòn de estados financieros 11 variaciones que posteriormente ocurran en cada elemento patrimonial. Los elementos o partes de la cuenta se representan en la T de mayor. Algunas de las características de las cuentas son: Poseen un nombre, contenido y un código en la parte superior para diferenciarse de las demás. Describen la fecha en la que se realizó la operación. Registran la cantidad, en caso de que haya un abono o un crédito. En contabilidad podemos observar dos tipos de saldo en una cuenta: Saldo deudor: Si el movimiento deudor es mayor al movimiento acreedor, el saldo resulta deudor. Saldo acreedor: Si el movimiento acreedor es mayor al movimiento deudor, el saldo es acreedor. Dentro de una empresa existen dos principales cuentas que son: Cuentas de activo: Estas cuentas componen la estructura económica de la empresa, representando los elementos patrimoniales que sean bienes o derechos económicos a favor de la empresa. Algunos ejemplos de estas son: Caja Bancos HABER Abonas Movimiento acreedor Saldo acreedor CUENTA DEBE Cargos Movimiento deudor Saldo deudor Ilustración 1: Cuenta en representación T con sus elementos 12 Mercaderías Mobiliario Deudores Elementos de transporte, etc. Cuentas de pasivo: Componen la estructura financiera de la empresa proveniente de recursos ajenos, representando las obligaciones contraídas con terceros (deudas). Algunos ejemplos de ellas son: Proveedores Acreedores Deudas , etc. Clasificación de las cuentas de acuerdo al código agrupador del SAT: A continuación se menciona la clasificación de las cuentas y su código agrupador solamente ya que más adelante se explicaran más a fondo las cuentas de balance y cuentas de resultado: Cuentas de balance: 100 Activo 200 Pasivo 300 Capital contable Cuentas de resultado: 400 Ingresos 500 Costos 600 Gastos 700 Resultado integral de financiamiento 13 Cuentas de orden: 800 Cuentas de orden 1.4. Teoría de la partida doble, reglas de cargo y abono En cada operación que se realiza los elementos del balance varían, más no por ello deja de subsistir la igualdad numérica entre el activo y la suma del pasivo con el capital, esto es, puede aumentar el activo y puede sufrir a su vez una disminución en el propio activo o aumentar el pasivo o el capital. Asimismo, puede disminuir el activo y a su vez disminuir el pasivo o capital, esta reciprocidad es la base de la partida doble. Por lo tanto esta teoría “declara que cualquier transacción que lleve a cabo la entidad tendrá siempre dos efectos (de carácter monetario) en el balance, sin alterar su igualdad. A todo cargo corresponde un abono” (Bernal, 2011). Esta teoría fue dada a conocer por el fraile Lucca Paccioli en 1914, Venecia Italia. Esta teoría está basada en el principio de la lógica denominada “La Ley de la Casualidad” la cual consiste en que no hay causa sin efecto, y que un efecto tiene como origen una causa (Libro de Maximino Anzures). Ilustración 2: Ecuación representativa de la partida doble Ya que sabemos cómo funciona la teoría de la partida doble ahora debemos analizar las Reglas de cargo y abono: Reglas de cargo y abono para cuentas de balance: 1. Se debe de cargar cuando: Cuando aumenta el activo Cuando disminuye el pasivo Cuando disminuye el capital ACTIVO PASIVO CAPITAL CUENTA 14 2. Se debe abonar cuando: Cuando disminuye el activo Cuando aumenta el pasivo Cuando aumenta el capital De acuerdo a lo anterior podemos observar que las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas y su saldo es deudor, por su parte las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor y por ultimo las cuenta de capital empieza con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas, y su saldo por lo regular es acreedor. Por lo tanto las cuentas del capital o de resultados: gastos de venta y gastos de administración, siempre se cargan y, por tanto, su saldo será deudor. Las cuentas de capital o de resultados: gastos y productos financieros y otros gastos y productos se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podrá ser deudor o acreedor. 1.5. Cuentas de balance Retomando información anterior en las cuentas de balance tenemos activos, pasivos y capital que como ya sabemos: Activos: Las cuentas de activos son las que representan los bienes y derechos que posee una empresa. Son la masa positiva del patrimonio. Las principales cuentas de activos son: Caja, Bancos, Clientes, Deudores, Mobiliario, Maquinaria, Instalaciones, Utillaje, Elementos de Transporte, Construcciones, Acciones y Valores de renta fija. Todas las cuentas de activo don de naturaleza deudora, es decir aumentan cuando se cargar y disminuyen cuando se abonan. Pasivos y capital contable : 15 Las cuentas de pasivo son las que representan la fuente de financiación de la empresa. Las principales cuentas de pasivo son las de Acreedores o Proveedores y las de Efectos Comerciales a Pagar. El capital es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Todas las cuentas de pasivo y capital son de naturaleza acreedora es decir aumentan cuando se abonan y disminuyen cuando se carga. 1.6. Cuentas de resultados: Las cunetas de resultados también llamadas cuentas de pérdidas y ganancias “muestra los ingresos obtenidos por una unidad económica y los gastos necesarios realizados para la obtención de aquellos durante un período de tiempo determinado” (Jaime, 2012). Si los ingresos superan a los gastos el resultado, será positivo (beneficios) y si los ingresos son inferiores a los gastos el resultado, es negativo (pérdidas). PERDIDAS GANANCIAS Si la cuenta de resultados es negativa o está en números rojos, el valor del Patrimonio Neto de la empresa se reduce. Si la cuenta de resultados es positiva, aumenta el Patrimonio de los socios, que podrán decidir si quieren hacer reparto de beneficios o reinvertirlos en la propia empresa. Costos Ingresos por ventas Gastos Ingresos financieros Gastos financieros Resultado integral de financiamiento La fórmula para calcular la cuenta de resultados puede interpretarse como: La razón por la que la cuenta de resultados o cuenta de pérdidas y ganancias es importante para el análisis financiero es muy simple. Si conoces cuáles son las causas por las que los ingresos son más altos RESULTADO INGRESOS - GASTOS 16 que los gastos, o se da el fenómeno contrario, tendrás un mayor conocimiento del estado financiero de la empresa. También puede darse el caso de beneficio «cero», es decir, que no hay ni beneficios ni pérdidas. La empresa se ha quedado exactamente igual que estaba al empezar el ejercicio, ha gastado lo mismo que ha ingresado. 1.7. Balanza de comprobación. “Una balanza de comprobación es una lista de las cuentas utilizadas durante un periodo, y sus respectivos movimientos deudores y acreedores a una fecha determinada, que será habitualmente la del último día del periodo. La balanza de comprobación no es una información financiera destinada a ser publicada, ya que sólo sirve internamente para comprobar, de momento, que nuestros cargos corresponden con los abonos” (Bernal, 2011). El objetivo de la balanza es lograr un equilibrio entre entradas y salidas , así tendrás el control de que no estás produciendo de más y evitas pérdidas. De esta forma, tu empresa se mantiene rentable. Recuerda que la rentabilidad es igual a crecimiento. Ilustración 3: Esquema de los asientos de liquidación de ingresos y gastos y su relación con la cuenta de pérdidas y ganancias y cuentas del patrimonio neto 17 Lo primero que se necesita para obtener una balanza de comprobación es sumar los movimientos de cada cuenta, y si se desea pueden obtenerse también los saldos, es decir, las diferencias entre movimientos. Las cuentas de activo normalmente tendrán saldos deudores, es decir, su movimiento deudor será mayor que el acreedor, y las cuentas de pasivo y capital, tendrán saldos acreedores, es decir, su movimiento acreedor será mayor que el deudor Caracteristicas de la balanza de comprobacion: En un periodo: Total sumas deudoras = Total sumas acreedoras En un periodo: Total saldos deudores = Total saldos acreedores En el acumulado: Total sumas deudoras = Total sumas acreedoras En el acumulado: Total saldos deudores = Total saldos acreedores 18 CONCLUSION Gracias al el desarrollo de esta investigacion podemos concluir que la contabilidad es el lenguaje de los negocios y que durante la vida cotidiana la llevamos a cabo aveces sin darnos cuenta desde que planeamos no gastarmas que nuestro sueldo ya que sino podriamos tener una mala situacion econmica.Asi funciona en nuestra vida cotidiana pero al nivel de una empresa las cosas no cambian , sino que solo aunmentan su organización comenzando por tener un buen ciclo contable, preciso y claro adecuado para obtenr informacion para una buena toma de decisiones. Donde para comprender aprendimos el concepto y la importancia de “Cuenta” sus tipos y las mas comunes dentro de una organización. Analizamos que la teoria de partida libre sirve para analizar la relacion entre el activo, pasivo y capital que sucede cuando uno aumenta o disminuye. Hablamos de cuentas de balance y resultado y sus codigos de agrupacion como funciona cada una y cual es su importancia y por ultimo la balanza de comprobacion donde se busca que la suma acreedora sea igual a la suma deudora para lograr un equilibrio donde la empresa se encuentre estable entre sus activos y pasivos. Este trabajo de investigacion fue de gran ayuda para comprender procedimientos y conceptos basicos de contabilidad. 19 BIBLIOGRAFIA Bernal, F. J. (2011). Contabilidad 1. Mexico: Pearson. Financiera, C. m. (2022). NIF-Normas de Informacion Financiera. CINIF. Garcia, J. O. (2021). Contabilidad General . Deusto. Guerrero, C., & Galino, F. (2014). Contabilidad 1. Mexico : Grupo Editorial Patria. Jaime, J. A. (2012). Introduccion a la contabilidad . UNE. Pyle, W. W., White, J. A., & Larson, K. D. (1981). Principios fundamentales de Contabilidad. D.F: CECSA. Sanciprian, E. (20 de Octubre de 2017). IDC. Recuperado el 18 de Febrero de 2023, de https://idconline.mx/fiscal-contable/2017/10/19/que-es-la-devengacion- contable#:~:text=Sobre%20esta%20situaci%C3%B3n%20el%20postulado,momento%20en%20el %20que%20ocurren.
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