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PRÁCTICA PRE PROFESIONAL ESTUDIANTE Jose Aaron Paredes burgos TUTOR Mg. CPCC. Oscar A. Vilela Rodríguez 2020 ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA EMPRESA “MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C.” www.uladech.edu.pe INTRODUCCIÓN MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C. Servicios de seguridad y vigilancia privada en La Libertad, Lima, Ica, Tumbes. UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE Actividad Inicio de Actividades 24 julio 2013 ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE Máxima Seguridad Atenas S.A.C. Actividad Principal Actividades de seguridad y vigilancia privada Órganos empresa ❖ Junta general de accionistas ❖ Gerencia ❖ Área de administración ❖ Área de contabilidad ❖ Área de tesorería ❖ Área de operaciones ❖ Área de logística Capital social S/ 180,000.00 soles Régimen MYPE Tributario Régimen Tributario Constitución Denominación 1 1. IMPUESTO A LA RENTA ASPECTO TRIBUTARIO Régimen MYPE Tributario UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE Base Legal: D.L. N°1269-EF,2016 Comprendidos ❖ Persona Naturales y jurídicas ❖ Ingresos netos anuales no superen las 1700 UIT Acogimiento ❖ Al iniciar actividades solo con presentar DJ. ❖ Si proviene del RUS y RER en cualquier mes del año. Si proviene del RG con la DJ de enero del ejercicio siguiente. Comprobantes ❖ Facturas ❖ Boletas de ventas ❖ Tickets ❖ Notas de crédito y débito ❖ Guías de remisión remitente y/o Transportista, ❖ Entres otros. Cuota mensual Renta D.J. Anual Renta Ingresos netos anuales Tasa Hasta 300 UIT 1% Mas de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5% Renta neta anual Tasa Hasta 15 UIT 10% Mas de 15 UIT 29.50% Ingresos Libros Ingresos netos anuales hasta 300 UIT ❖ Registro de ventas ❖ Registro de compras ❖ Libro diario de formato simplificado Ingresos netos anuales de 300 UIT hasta 500 UIT ❖ Registro de compras ❖ Registro de ventas ❖ Libro diario ❖ Libro mayor Ingresos netos anuales de 500 UIT hasta 1700 UIT ❖Registro de compras ❖Registro de ventas ❖Libro diario ❖Libro mayor ❖Libro de inventario y balances Libros Medida COVID 19: Modificación de plazos de vencimiento DJ Anual 2019. Empresas con Ingresos <= 5000 UIT Medida COVID 19: Modificación de plazos de vencimiento periodo febrero – agosto 2020. Empresa con Ingresos <= 5000 UIT 2 Tasa: 16% de IGV mas el 2% IPM ❖Venta de bienes muebles en el país. ❖Prestación o utilización de servicios en el país ❖Contratos de construcción ❖Primera venta de inmuebles que realicen los constructores ❖La importación de bienes UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE Operaciones gravadas Base Legal: TUO DE LA LEY DEL IGV E ISC, APROBADO D.S. N° 55-99-EF Sistema de detracciones Es la detracción que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicios afecto. Se detrae un porcentaje del importe a pagar por las operaciones, para posteriormente depositarlo en una cuenta del Banco de la Nación Base Legal: TUO D.L. N° 940 – D.S.155- 2004-EF, y Ley N° 28605 – D. L. N° 1110. Para la empresa en estudio corresponde el Ítem Intermediación laboral y tercerización, cuyo porcentaje de detracción es 12%, Según R.S. N° 071-2018/SUNAT 2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2 ASPECTO TRIBUTARIO ESSALUD es un pago que realizan los empleadores Equivalente al 9% de la remuneración mensual del trabajador (Toyama, 2015). UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 3. ESSALUD 4. ONP 5. AFP Contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones – SNP (D.L. N°19990) equivale al 13% de la remuneración del trabajador Contribución del empleador Aportación del trabajador El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen administrado por entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se depositan en una cuenta individual que financia el otorgamiento de beneficios para el afiliado (Toyama, 2015). Habitat, Integra, Prima, Profuturo Medida COVID 19: Suspensión de aporte y comisión de AFP mes de abril 2020 ASPECTO TRIBUTARIO2 SNP, administrado por la ONP y SPP, gestionado por las AFP 1. RÉGIMEN LABORAL PRIVADO Régimen laboral general UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE ASPECTO LABORAL Régimen laboral especial Es un régimen laboral creado para las Medianas y Grandes Empresas, regulado mediante Decreto Legislativo 728. Es un régimen laboral creado para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPE) que se encuentra regulada mediante la Ley N° 28015, D.S. N° 1086 y D.S. N° 013-2013-PRODUCE. Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT (645,000.00) Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta 1700 UIT o (645,000.00 hasta 7,310,000.00) En el caso específico de la empresa en estudio, se encuentra acreditada en el Registro nacional de Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) en la condición de MICROEMPRESA 3 UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 2. BENEFICIOS EN RÉGIMEN LABORAL GENERAL Y ESPECIAL BENEFICIOS RÉGIMEN ESPECIAL RÉGIMEN GENERAL Microempresa Pequeña Empresa RMV S/. 930.00 S/. 930.00 S/. 930.00 Vacaciones 15 días 15 días 30 días Jornada máxima 8 horas diárias o 48 horas semanal 8 horas diárias o 48 horas semanal 8 horas diárias o 48 horas semanal Horas extras Si Si Si Descanso feriado Si Si Si Seguro de Salud SIS S/ 15.00 ESSALUD 9% ESSALUD 9% Sistema Pensionario AFP o ONP AFP o ONP AFP o ONP Gratificaciones No corresponde 1/2 sueldo en Julio y Diciembre 1 sueldo en Julio y Diciembre CTS No corresponde 50% de CTS 100% de CTS Utilidades No corresponde Si, de acuerdo a Ley Si, de acuerdo a Ley Seguro de vida Si Si Si SCTR Si Sí Sí En el caso Empresa Máxima seguridad Atenas S.A.C. paga parte de sus beneficios laborales de los trabajadores como una Pequeña Empresa, a pasar de estar registrada como una Microempresa NOTA 3 ASPECTO LABORAL UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE ASPECTO PRÁCTICO4 1. Beneficios laborales GRATIFICACIÓN JULIO 2020 DATOS DEL TRABAJADOR NOMBRE MARTÍNEZ BERNAOLA VICTOR ADOLFO DNI N° 41597480 FECHA INGRESO 15/08/2019 PERIODO 1/01/2020 30/06/2020 REMUNERACIÓN COMPUTABLE REMUNERACIÓN BÁSICA 930.00 MES HORAS EXTRAS ASIGNACIÓN FAMILIAR 10% 93.00 Enero 576.29 PROMEDIO HORAS EXTRAS (I)/6 576.29 Febrero 576.29 OTROS CONCEPTOS Marzo 576.29 Abril 576.29 Mayo 576.29 Junio 576.29 TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE 1,599.29 TOTAL (I) 3,457.74 CÁLCULO DE GRATIFICACIÓN REMUNERACIÓN COMPUTABLE Nº DE MESES DEL PERIODO Nº DE MESES LABORADOS GRATIFICACIÓN COMPLETA GRATIFICACIÓN 50% 1,599.29 6 6 1,599.29 799.65 BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA GRATIFICACIÓN TASA IMPORTE 799.65 9% 71.97 TOTAL GRATIFICACIÓN A PAGAR 871.61 ÷ x = ÷2 = x = COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIO - CTS NOVIEMBRE 2020 DATOS DEL TRABAJADOR NOMBRE MARTÍNEZ BERNAOLA VICTOR ADOLFO DNI N° 41597480 FECHA INGRESO 15/08/2019 PERIODO 1/05/2020 31/10/2020 REMUNERACIÓN COMPUTABLE REMUNERACIÓN BÁSICA 930.00 MES HORAS EXTRAS ASIGNACIÓN FAMILIAR 10% 93.00 Mayo 576.29 PROMEDIO HORAS EXTRAS (I)/6 576.29 Junio 576.29 (1/6) GRATIFICACIÓN (II)/6 133.27 Julio 576.29 OTROS CONCEPTOS Agosto 576.29 Setiembre 576.29 Octubre 576.29 TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE 1 ,732.56 TOTAL (I) 3,457.74 GRATIFICACIÓN JUL (II) 799.65 CÁLCULO DE CTS REMUNERACIÓN COMPUTABLE Nº MESES AÑO Nº MESES LABORADOS CTS A DEPOSITAR EN FUNCIÓN A LOS MESES 1,732.56 12 6 433.14 REMUNERACIÓN COMPUTABLE Nº DE MESES AÑO N° DÍAS DEL MES Nº DÍAS LABORADOS CTS A DEPOSITAR EN FUNCIÓN A LOS DÍAS 1,732.56 12 30 - TOTAL CTS A DEPOSITAR 433.14 ÷ × ÷ 2 = ÷ ÷ × ÷ 2 =UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE ESTRUCTURA DE COSTOS SERVICIO DE SEGURIDAD Y VIGILANCIA PROGRAMA NACIONAL DE ALIMENTACIÓN ESCOLAR QALI WARMA D.S. Nº 007-2008-TR - LEY MYPE / D.S. 013-2013-PRODUCE / RMV S/. 930.00 DETALLES DE COSTOS JORNADA DE 12 HORAS DIURNO NOCTURNO I CONCEPTOS REMUNERATIVOS REMUNERACIONES a) Sueldo Básico RMV 930.00 930.00 b) Asignación Familiar RMV*10% 93.00 93.00 c) Horario Nocturno Sobre tasa 35% de RMV (Exonerado Ley MYPE) - - d) Horas Extras ((a+b+c)/30/8*1.25*2*26)+((a+b+c)/30/8*1.35*2*26)) 576.29 576.29 e) Volante (a+b+c+d)/30*4 213.24 213.24 f) Feriados (a+b+c)/30/*12/12 + (Sobre tasa 100%) 68.20 68.20 SUB TOTAL RUBRO I 1,880.73 1,880.73 II BENEFICIOS SOCIALES a) Vacaciones (I/30*15)/12) o 8.33% de I/2 78.36 78.36 b) Gratificaciones (I/6*6/2)/6) o 16.67% de I/2 156.73 156.73 c) Bonificación extraordinaria 9% de (b) 14.11 14.11 d) CTS ((I+b)/12*6/2)/6 o 8.33% de (I+b+c)/2 84.89 84.89 SUB TOTAL RUBRO II 334.09 334.09 III LEYES SOCIALES a) ESSALUD 9% de (I+II(a)) 176.32 176.32 b) SCTR 2% de I 37.61 37.61 SUB TOTAL RUBRO III 213.93 213.93 TOTAL COSTO DE PERSONAL (I+II+III) 2,428.75 2,428.75 IV UNIFORME, ARMA Y EQUIPO 200.00 200.00 V GASTOS ADMINIST Y OPERATIVOS 400.00 400.00 VII UTILIDAD 400.00 400.00 SUB TOTAL 3,428.75 3,428.75 IGV 18% 617.18 617.18 TOTAL 4,045.93 4,045.93 CANTIDAD DETALLE DEL SERVICIO PLAZO DE CONTRATO TOTAL MENSUAL 1 Puesto de 12 horas diurno con arma de Lunes a domingo 12 meses 4,045.93 1 Puesto de 12 horas nocturno con arma de Lunes a domingo 12 meses 4,045.93 COSTO TOTAL MENSUAL 8,091.85 COSTO TOTAL 12 MESES 97,102.26 PARTE 1 PARTE 2 4 ASPECTO PRÁCTICO 2. Estructura de costos UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS PERIODO: OCTUBRE - 2020 RUC: 20559622193 RAZÓN SOCIAL: MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C. NÚMER O CORRELA TIVO DEL REGISTR O O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACI ÓN FECHA DE EMISIÓN FECH A VENCI MIEN TO COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR FACTU RADO DE LA EXPÓR TACIÓN BASE IMPONIBL E DE LA OPERACIÓ N GRABADA IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIÓN EXONERADA O INAFECTA ISC IGV Y/O IPM OTRO S TRIBU TOS O CARG OS IMPORTE TOTAL DEL COMPROB ANTE DE PAGO TIPO DE CAMB IO REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO QUE SE MODIFICA TIPO N° DE SERIE NÚME RO DOCUMENTOS DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL EXO NER ADA INAFECT A FECHA TIPO SERIE NÚME RO TIPO NÚMERO 01 3/10/2020 01 E001 00263 06 20600378059 PROYECTO ESPECIAL LEGADO JUEGOS PANAMERICANOS Y PARAPANAMERICANOS 29,098.07 5,237.65 34,335.72 02 3/10/2020 07 E001 00061 06 20600378059 PROYECTO ESPECIAL LEGADO JUEGOS PANAMERICANOS Y PARAPANAMERICANOS -29,098.07 -5,237.65 -34,335.72 3/10/2020 01 E001 00263 09 22/10/2020 07 E001 00062 06 20514805114 ECO-TECH CORPORATION S.A.C. -29,098.06 -5,237.65 -34,335.71 20/10/2020 01 E001 00266 TOTALES 168,988.72 30,417.97 199,406.69 Registro de ventas 4 ASPECTO PRÁCTICO UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS PERIODO: OCTUBRE - 2020 RUC: 20559622193 RAZÓN SOCIAL: MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C. NÚMER O CORREL ATIVO DEL REGISTR O O CÓDIGO UNICO DE LA OPERACI ÓN FECHA DE EMISIÓN FECHA VENCIMIE NTO COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN VALOR DE LAS ADQUISIC IONES NO GRAVADA S IMPORTE TOTAL N° DE COMPRO BANTE DE PAGO EMITIDO POR SUJETO NO DOMICILI ADO CONSTANACIA DE DEPÓSITO DE DETRACCIÓN TIPO DE CAMBI O REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO QUE SE MODIFICA TIPO SERIE AÑO DE EMISI ÓN DE DIJA O DSI N° DE COMPROB ANTE DE PAGO DOCUMENTOS DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL BASE IMPONIBLE IGV NÚMERO FECHA DE EMISIÓN FEC HA TIP O SERI E NÚ ME RO TIPO NÚMERO 01 1/10/2020 03 0002 000028 06 10443425026 NAVARRO ROMANI MARLENY - 20.00 20.00 02 1/10/2020 03 0001 004353 06 10215666404 LLONTOP SENADOR ESTERGILIA - 5.00 5.00 03 2/10/2020 19/10/2020 14 T001 723972545 06 20467534026 AMERICA MOVIL PERU S.A.C. 59.31 10.68 69.99 04 2/10/2020 19/10/2020 14 T001 725790016 06 20467534026 AMERICA MOVIL PERU S.A.C. 25.33 4.56 29.89 37 31/10/2020 01 E001 000066 06 20605265961 CORPORACION STINGY SAC 2,800.00 504.00 3,304.00 TOTALES 34,649.81 6,236.97 25.00 40,911.77 Registro de compras 4 ASPECTO PRÁCTICO UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE VALOR VENTA INAFECTA IGV TOTAL 168,989.00 30,418.00 199,407.00 VALOR COMPRA NO GRAVADA IGV TOTAL 34,650.00 25.00 6,237.00 40,912.00 IGV VENTAS 30,418.00 VALOR VENTA 168,989.00 (-) IGV COMPRAS 6,237.00 PORCENTAJE 1.50% IMP. RESULTANTE 24,181.00 IMP. RESULTANTE 2,535.00 (-) CRED. ANTERIOR - (-) CRED. ANTERIOR -10,230.00 IGV A PAGAR 24,181.00 CRÉDITO FISCAL RENTA -7,695.00 VENTAS COMPRAS IGV RENTA LIQUIDACIÓN DE IGV-RENTA OCTUBRE 2020 Hasta el periodo de agosto del 2020 la empresa aplicó la tasa del 1% de Renta, a partir del periodo setiembre del 2020 superó las 300 UIT de ingresos netos anuales por ello se está aplicando la tasa del 1.5%, no se utiliza el coeficiente porque para el ejercicio 2019 la empresa obtuvo pérdida. Además, se está utilizando un crédito de renta del ejercicio 2019. 4 ASPECTO PRÁCTICO LIQUIDACIÓN DE IGV RENTA UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 3. REGISTROS CONTABLES FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" PERÍODO: OCTUBRE - 2020 RUC: 20559622193 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C. ENTIDAD FINANCIERA BANCO NACIÓN CÓDIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 00-741-344653 MONEDA: SOLES Nº CORRELATI VO O CÓDIGO ÚNICO DE LA OPERACIÓ N FECHA DE LA OPERACIÓN OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS MEDIO DE PAGO (TABLA 1) DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL Nº TRANSACCIÓN BANCARIA DE DOC. SUSTENTATORIO O DE CONTROL INTERNO DE LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR SALDOS SALDO ANTERIOR 0.26 1 1/10/2020 DETRACCIÓN E001-240 ECO-TECH CORPORATION S.A.C. 1212 Emitidas en cartera 104.00 104.26 2 6/10/2020 DETRACCIÓN E001-260 PROGRAMA NACIONAL DE ALIMENTACIÓN ESCOLAR QALI WARMA 1212 Emitidas en cartera 880.00 984.26 3 14/10/2020 DETRACCIÓN E001-261 PROYECTO ESPECIAL LEGADO JUEGOS PANAMERICANOS Y PARAPANAMERICANOS 1212 Emitidas en cartera 4,120.00 5,104.26 9 29/10/2020 DETRACCIÓN E001-244 HOSPITAL SERGIO BERNALES 1212 Emitidas en cartera 17,567.52 42,994.30 TOTAL 44,828.04 1,834.00 42,994.30 Libro caja y bancos 4 ASPECTO PRÁCTICO UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) EJERCICIO: 01 DE JULIO AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020 RUC: 20559622193 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MÁXIMA SEGURIDAD ATENAS S.A.C. ACTIVO S/ % PASIVO Y PATRIMONIO S/ % ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 284,825.57 36.80% Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 63,212.91 8.17% Cuentas por Cobrar Comerciales - terceros 232,674.03 30.06% Remuneraciones y participaciones por pagar 117,774.11 15.22% Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas socios y gerentes 20,949.00 2.71% Cuentas por Pagar Comerciales - terceros 111,529.28 14.41% Cuentas por cobrar diversas - terceros 27,183.67 3.51% Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 5,069.17 0.65% Materiales auxiliares, suministros y repuestos 10,618.28 1.37% Obligaciones financieras 21,233.85 2.74% TOTAL ACTIVO CORRIENTE 576,250.55 74.46% TOTAL PASIVO CORRIENTE 318,819.31 41.19% ACTIVO NO CORRIENTE PASIVONO CORRIENTE Inversiones mobiliarias Deudas a Largo Plazo Inversiones inmobiliarias TOTAL PASIVO NO CORRIENTE - 0.00% Activos adquiridos en arrendamiento financiero 56,263.50 7.27% TOTAL PASIVO 318,819.31 41.19% Inmuebles, Maquinaria y Equipo 239,361.40 30.93% PATRIMONIO NETO Activos Intangibles Capital 180,000.00 23.26% Otros Activos diferidos (Intereses ) 2,817.65 0.36% Acciones de Inversión - 0.00% Otros Activos Capital Adicional (Positivo o Negativo) 45,000.00 5.81% Depreciación, amortización y agotamiento acumulados -100,751.19 -13.02% Resultados no realizados - 0.00% Activo diferido (Impuesto a la renta y participaciones diferidas) Excedentes de Revaluación - 0.00% TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 197,691.36 25.54% Reservas Legales - 0.00% Resultados Acumulados (Positivo o Negativo) 42,626.16 5.51% Resultados del ejercicio (Utilidad o perdida) 187,496.43 24.23% TOTAL PATRIMONIO NETO 455,122.59 58.81% TOTAL ACTIVO 773,941.91 100.00% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 773,941.91 100.00% Estado de situación financiera 4 ASPECTO PRÁCTICO GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!
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