Ejercicios flujos de efectivo

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EJERCICIO 1 METODO DIRECTO 
A continuación, se ejemplifica la determinaci6n del estado de flujos de efectivo tanto por el método di- 
recto, como por el método indirecto. La determinación de ambos estados se lleva a cabo partiendo de los 
estados financieros de la entidad. 
 
Para este desarrollo se proporciona la siguiente información respecto a la entidad "La Comercial", S.A. de 
C.V. por el periodo correspondiente del 1° de enero al 31 de diciembre del año 2021: 
 
1. Impuestos a la utilidad. En el periodo ascendieron a $300 los cuales no se pagaron. Sin embargo, del 
saldo inicial de dicho concepto por $1,000, se pagaron en el periodo $900. 
 
2. Fluctuaciones cambiarias. El total de $40 corresponde a un saldo en la cartera de clientes. 
 
3. Depreciación del ejercicio. En el periodo ascendi6 a $450. 
 
4. Venta de propiedades, planta y equipo. Se vendi6 en efectivo una maquina en $30, la cual tenía un 
costo de adquisici6n de $80 y una depreciaci6n acumulada de $60. Por lo anterior, se gener6 una 
ganancia de $10, la cual se encuentra reconocida en el estado de resultado integral en el rengl6n 
de otros ingresos y gastos. 
 
5. Intereses a favor. Se devengaron y se cobraron intereses en su totalidad por $50 derivados de 
un instrumento financiero disponible para la venta. 
 
6. Dividendos cobrados. Se cobraron dividendos en efectivo por $100, los cuales están reconocí- 
dos en el estado de resultado integral debido a que provienen de una inversión permanente en 
la cual no se tiene control ni influencia significativa. 
 
7. Intereses a cargo. Los intereses a cargo devengados en el periodo fueron de $400, de los cuales, 
$170 se pagaron durante el periodo; asimismo, se pagaron $100 correspondientes al periodo 
anterior. El pago total en efectivo fue de $270. 
 
8. Adquisici6n de un negocio. Se adquiri6 la subsidiaria "X" pagando en efectivo un total de $690; el 
valor razonable de los activos y pasivos adquiridos a la fecha de adquisici6n, es el siguiente: 
 
 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo $100 
 
 
Cuentas por cobrar 200 
lnventarios 150 
Propiedades, planta y equipo 814 1264 $890 
 
Pasivos 
 
 
Proveedores 350 
 
 
Deuda a largo plazo 300 650 300 
Activos netos 
 
650 590 
Se gener6 un credito mercantil de 
 
300 100 
Precio de compra 
 
914 $690 
 
9. Compra de propiedades, planta y equipo. Durante el periodo, la entidad compr6 
propiedades, planta y equipo por un total de $1,250, de los cuales $900 se adquirieron 
mediante arrenda- miento financiero y $350 en efectivo. 
 
10. Pago del arrendamiento financiero. Se pagaron $90 del arrendamiento financiero 
relativo a la maquinaria. 
 
11. Dividendos pagados. Se pagaron dividendos en efectivo por $1,200. 
 
12. Emisi6n de capital. Se recibieron $500 provenientes de: $250 de una nueva emisi6n 
de capital y $250 de un préstamo a largo plaza. 
 
Los estados financieros que se usan coma base para la determinación del estado de flujos de 
efectivo, son llos siguientes: 
La Comercial, S.A. de C. V. 
 
Estado de resultados del 1. de enero al 31 de diciembre de 2021. 
 
Ventas $30,650 
Casto de ventas - 25,750 
Utilidad bruta 4,900 
 
Gastos de administraci6n y venta 
 
820 
Depreciaci6n 450 
Otros ingresos y gastos 10 
 
Resultado integral de financiamiento 
 
lntereses a cargo 400 
lntereses a favor 50 
Perdida cambiaria 40 
 
Dividendos recibidos 
 
100 
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 3,350 
 
lmpuestos a la utilidad 
 
300 
Utilidad neta $3,050 
 
 
 
 
La Comercial, S.A. de C. V. 
Balances generales comparativos al 31 de diciembre de 2020 y 2021 
 
Activos 
Efectivo 
 2021 
$230 
 2020 
$160 
lnstrumentos financieros disponibles para la venta 1,100 1,100 
uentas par cobrar 2,300 1,700 
lnventarios 1,000 1,950 
Activos circulantes 4,630 4,910 
 
Inversion permanente en acciones 
 
900 
 
900 
Propiedades, planta y equipo (neto) 
Casto de adquisici6n 3,730 1,910 
Depreciaci6n acumulada - 1,450 - 1,060 
Neto 2,280 850 
 
Credito mercantil 
 
100 
 
Total de activos $7,910 $6,660 
 
Pasivos 
 
Proveedores $250 $1,890 
lntereses par pagar 230 100 
lmpuestos par pagar 400 1,000 
Pasivos a corto plaza 880 2,990 
 
Acreedores a largo plaza 
 
1,490 
 
1,040 
Arrendamiento financiero 810 
Pasivos a corto plaza 2,300 1,040 
Total de pasivos 3,180 4,030 
 
 
Capital contable 
 
Capital social 1,500 1,250 
Utilidades acumuladas 180 1,380 
Utilidad neta 3,050 
Total de capital contable 4,730 2,630 
 
Total de pasivo y capital contable $7,910 $6,660 
Método directo 
La Comercial, S. A. de C. V. 
Hoja de trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo. 
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
 
 x2 x1 DIFERENCIAS ELIMINACIONES Y RECLASIFICACIONES DIFERENCIAS 
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 NETAS 
Efectivo y equivalentes de efectivo $230 $160 
Instrumentos financieros dispo para la vta. 1,100 1,100 
Cuentas por cobrar 2,300 1,700 
Inventarios 1,000 1,950 
Inversión permanente en acciones 900 900 
Propiedades, planta y equipo 
Costo de adquisición 3,730 1,910 
Depreciación acumulada -1,450 -1,060 
Compra de activo fijo 
Venta de activo fijo 
Crédito mercantil 100 
Negocio adquirido 
Total de activos $7,910 $6,660 
Pasivos $250 $1,890 
Proveedores 
Intereses por pagar 230 100 
Impuestos por pagar 400 1,000 
Acreedores a largo plaza 1,490 1,040 
Arrendamiento financiero 810 0 
Total de pasivos $3,180 $4,030 
 
Capital contable 
 Capital social 1,500 1,250 
Emisi6n de acciones 
 Utilidades acumuladas 180 1,380 
Dividendos pagados 
Utilidad neta 
Ventas 30,650 
Costo de ventas -25,750 
Gastos de administración y venta -820 
Depreciación -450 
Otros ingresos y gastos 10 
 Intereses a cargo -400 
 Intereses a favor 50 
Perdida cambiaria -40 
Dividendos recibidos 200 
 impuestos a la utilidad 1,031 
Total de capital contable 4,730 2,630 
Total de pasivo y capital contable $7,910 $6,660 
 Método directo 
La Comercial, S.A. de C. V. 
Estado de flujos de efectivo del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
Actividades de operación 
Cobros a clientes 
Pagos a proveedores - 
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios 
Pago par impuestos a la utilidad 
Flujos netos de efectivo de actividades de operación 
 
 
Actividades de inversión 
 
Negocio adquirido 
lntereses cobrados 
Dividendos cobrados 
Adquisici6n de propiedades, planta y equipo 
Cobros par venta de propiedades, planta y equipo 
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 
 
 
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 
 
 
 
Actividades de financiamiento 
 
Entrada de efectivo por emisión de capital 
Obtención de préstamos a largo plaza 
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros 
lntereses pagados 
Dividendos pagados 
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 
 
lncremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 
 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo al principiodel periodo 
 
 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO 1 METODO INDIRECTO 
Método indirecto 
La Comercial, S. A. de C. V. 
Hoja de trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo. 
Del 1. de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
 
 x2 x1 DIFERENCIAS ELIMINACIONES Y RECLASIFICACIONES DIFERENCIAS 
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 NETAS 
Efectivo y equivalentes de efectivo $230 $160 
lnstrumentos financieros dispo para la vta. 1,100 1,100 
Cuentas por cobrar 2,300 1,700 
Inventarios 1,000 1,950 
Inversión permanente en acciones 900 900 
Propiedades, planta y equipo 
Costo de adquisición 3,730 1,910 
Depreciación acumulada -1,450 -1,060 
Compra de activo fijo 
Venta de activo fijo 
Crédito mercantil 100 
Negocio adquirido 
Total de activos $7,910 $6,660 
Pasivos $250 $1,890 
Proveedores 
intereses por pagar 230 100 
impuestos por pagar 400 1,000 
Acreedores a largo plaza 1,490 1,040 
Arrendamiento financiero 810 0 
Total de pasivos $3,180 $4,030 
 
Capital contable 
 Capital social 1,500 1,250 
Emisión de acciones 
 Utilidades acumuladas 180 1,380 
Dividendos pagados 
Utilidad neta 3050 
Total de capital contable 4,730 2,630 
Total de pasivo y capital contable $7,910 $6,660 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO 2 METODO DIRECTO 
A continuación, se ejemplifica la determinación del estado de flujos de efectivo tanto por el método di- 
recto, como por el método indirecto. La determinación de ambos estados se lleva a cabo partiendo de los 
estados financieros de la entidad. 
 
Para este desarrollo se proporciona la siguiente información respecto a la entidad "La Tapatia", S.A. de C.V 
C.VI. por el periodo correspondiente del 1° de enero al 31 de diciembre del año 2021: 
 
1. Impuestos a la utilidad. En el periodo ascendieron a $1,001 los cuales no se pagaron. Sin embargo, del 
saldo inicial de dicho concepto por $1,300, se pagaron en el periodo.. 
 
2. Fluctuaciones cambiarias. El total de $30 corresponde a un saldo en la cartera de clientes. 
 
3. Depreciación del ejercicio. En el periodo ascendi6 a $400. 
 
4. Venta de propiedades, planta y equipo. Se vendió en efectivo una maquina en $40, la cual tenía un 
costo de adquisici6n de $90 y una depreciación acumulada de $60. Por lo anterior, se generó una 
ganancia de $10, la cual se encuentra reconocida en el estado de resultado integral en el renglón 
de otros ingresos y gastos. 
 
5. Intereses a favor. Se devengaron y se cobraron intereses en su totalidad por $100 derivados de 
un instrumento financiero disponible para la venta. 
 
6. Dividendos cobrados. Se cobraron dividendos en efectivo por $200, los cuales están reconocí- 
dos en el estado de resultado integral debido a que provienen de una inversión permanente en 
la cual no se tiene control ni influencia significativa. 
 
7. Intereses a cargo. Los intereses a cargo devengados en el periodo fueron de $300, de los cuales, 
$90 se pagaron durante el periodo; asimismo, se pagaron $26 correspondientes al periodo 
anterior. El pago total en efectivo fue de $116. 
 
8. Adquisición de un negocio. Se adquirió la subsidiaria "X" pagando en efectivo un total de $914; el 
valor razonable de los activos y pasivos adquiridos a la fecha de adquisici6n, es el siguiente: 
 
 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo $100 
 
 
Cuentas por cobrar 200 
lnventarios 150 
Propiedades, planta y equipo 814 1264 $890 
 
Pasivos 
 
 
Proveedores 350 
 
 
Deuda a largo plazo 300 650 300 
Activos netos 
 
650 590 
Se gener6 un credito mercantil de 
 
300 100 
Precio de compra 
 
914 $690 
 
 
 
 
 
9. Compra de propiedades, planta y equipo. Durante el periodo, la entidad compr6 propiedades, planta y 
equipo por un total de $1,300, de los cuales $800 se adquirieron mediante arrendamiento financiero y 
$500 en efectivo. 
 
10. Pago del arrendamiento financiero. Se pagaron $100 del arrendamiento financiero relativo a la 
maquinaria. 
 
11. Dividendos pagados. Se pagaron dividendos en efectivo por $1,350. 
 
12. Emisión de capital. Se recibieron $1730 provenientes de: $500 de una nueva emisión de capital y $1230 
de un préstamo a largo plaza. 
 
Los estados financieros que se usan coma base para la determinación del estado de flujos de efectivo, son llos 
siguientes: 
 
 
La Tapatia, S.A. de C. V. 
 
Estado de resultados del 1. de enero al 31 de diciembre de 2021. 
 
Ventas $32,500 
Casto de ventas - 26,464 
Utilidad bruta 6,036 
 
Gastos de administraci6n y venta 
 
745 
Depreciación 400 
Otros ingresos y gastos 10 
 
Resultado integral de financiamiento 
 
lntereses a cargo 300 
lntereses a favor 100 
Perdida cambiaria 30 
 
Dividendos recibidos 
 
200 
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 4,871 
 
lmpuestos a la utilidad 
 
1,001 
Utilidad neta $3,870 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
La Tapatia, S.A. de C. V. 
Balances generales comparativos al 31 de diciembre de 2020 y 2021 
 
Activos 
Efectivo 
 
$2,545 $1,060 
lnstrumentos financieros disponibles para la venta 1,200 1,200 
uentas par cobrar 2,000 1,500 
lnventarios 1,500 2,200 
Activos circulantes 
7,245 5,960 
 
Inversion permanente en acciones 
 
1000 1000 
Propiedades, planta y equipo (neto) 
Casto de adquisición 3,914 1,890 
Depreciación acumulada - 1,320 - 980 
 
Neto 
 
2,594 910 
 
Credito mercantil 
 
300 
Total de activos 11,139 7,870 
 
Pasivos 
 
 
Proveedores $ 354 $2,300 
lntereses por pagar $ 354 $ 170 
lmpuestos par pagar $1,001 $1,300 
 
Pasivos a corto plaza 
 
$1,709 $3,770 
 
Acreedores a largo plaza 
 
2,610 1,050 
Arrendamiento financiero 750 
 
Pasivos a corto plaza 
 
$3,360 $1,050 
Total de pasivos 5,069 4,820 
 
 
Capital contable 
 
 
 
 
 Capital social $2,000 $1,500 
Utilidades acumuladas 200 1,550 
Utilidad neta 3,870 4,820 
Total de capital contable 6,070 3,050 
 
 
Total de pasivo y capital contable 11,139 7,870 
 
 
 
 
Método indirecto 
La Tapatia, S. A. de C. V. 
Hoja de trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo. 
Del 1. de enero al 31 de diciembre de 2021 
 x2 x1 DIFERENCIAS ELIMINACIONES Y RECLASIFICACIONES DIFERENCIAS 
 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 NETAS 
Efectivo y equivalentes de efectivo $2,545 $1,060 
lnstrumentos financieros dispo para la vta. 1,200 1,200 
Cuentas par cobrar 2,000 1,500 
Lnventarios 1,500 2,200 
Invers ion permanente en acciones 1000 1000 
Propiedade,splanta y equipo 
Cosio de adquisición 3,914 1,890 
Depreciaci6n acumulada -1,320 -980 
Compra de activo fijo 
Venta de activo fijo 
Credito mercantil 300 
Negocio adquirido 
Total de activos $11,139 $7,870 
Pasivos 
Proveedores 354 2300 
lntereses par pagar 354 170 
lmpuestos par pagar 1001 1,300 
Acreedores a largo plaza 2,610 1,050 
Arrendamiento financiero 750 0 
Total de pasivos $5,069 $4,820Capital contable 
 Capital social 2,000 1,500 
Emisi6n de acciones 
 Utilidades acumuladas 200 1,550 
Dividendos pagados 
Utilidad neta 
Ventas 32,500 
Cosio de ventas -26,464 
Gastos de administración y venta -745 
Depreciación -400 
Otros ingresos y gastos 40 
 lntereses a cargo -300 
 lntereses a favor 100 
Perdida cambiaria -30 
Dividendos recibidos 200 
 lmpuestos a la utilidad -1,001 
Total de capital contable 6,070 3,050 
I Total de pasivo y capital contable $11,139 $7,870 
 
 
 
 
 
Método directo 
La Tapatia, S.A. de C. V. 
Estado de flujos de efectivo del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
Actividades de operación 
Cobros a clientes $32,170 
Pagos a proveedores - 26,440 
Pagos a empleados y otros proveedores de bienes y servicios 820 
Pago par impuestos a la utilidad 900 
Flujos netos de efectivo de actividades de operación 1,950 
 
 
Actividades de inversión 
 
Negocio adquirido 650 
lntereses cobrados 50 
Dividendos cobrados 100 
Adquisici6n de propiedades, planta y equipo 350 
Cobros par venta de propiedades, planta y equipo 30 
Flujos netos de efectivo de actividades de inversión 820 
 
 
Efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento 
 
1,130 
 
Actividades de financiamiento 
 
Entrada de efectivo por emisión de capital 250 
Obtención de préstamos a largo plaza 250 
Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros 90 
lntereses pagados 270 
Dividendos pagados 1,200 
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento 1,060 
 
lncremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 
 
70 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo 
 
160 
 
 
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo 
 
 
$230 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO 2 METODO INDIRECTO 
El Detallito, S.A. de C. V. 
Balances generales comparativos al 31 de diciembre de 2020 y 2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2021 2020 
 
 
 
 
El Detallito, S.A. de C. V. 
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El Detallito, S.A. de C. V. 
 Hoja de trabajo para la elaboración del estado de flujos de efectivo. 
Del 1. de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
El Detallito, S.A. de C. V. 
Estado de flujo de efectivo de método indirecto del 1 de enero al 31 de diciembre de 2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EJERCICIO 3 METODO INDIRECTO 
 
La Ultima, S.A. de C. V. 
Balance general comparativo 
Al 31 de diciembre 2021 
ACTIVOS 
 
 2021 2020 VARIACIÓN 
Efectivo 
 
4,675.00 
 $ 4,924.60 249.60 
Cuentas por cobrar 
 
12,582.00 
 15,430.00 2,848.00 
lnventarios 
 
11,480.00 
 13,870.00 2,390.00 
Gastos anticipados 
 
654.00 
 690.00 36.00 
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 
 
29,391.00 
 34,914.60 
 
ACTIVO NO CIRCULANTE 
Propiedades, planta y equipo (neto) 
 
29,870.00 
 32,100.00 2,230.00 
Depreciación acumulada 
 
(4,702.00) 
 (11,027.00) (6,325.00) 
TOTAL ACTIVO NO CURCULANTE 
 
25,168.00 
 21,073.00 
 
TOTAL DE ACTIVOS 
 
54,559.00 
 $ 55,987.60 
 
PASIVO CIRCULANTE 
Obligaciones bancarias 
 
4,300.00 
 4,200.00 (100.00) 
Proveedores 
 
8,632.00 
 9,183.00 551.00 
Impuestos por pagar 
 
598.00 
 1,764.00 1,166.00 
TOTAL PASIVO CIRCULANTE 
 
13,530.00 
 15,147.00 
 
PASIVO NO CIRCULANTE 
Obligaciones a L.P. 
 
12,650.00 
 11,342.00 (1,308.00) 
TOTAL PASIVO NO CIRCULANTE 
 
12,650.00 
 11,342.00 
 
TOTAL PASIVOS 
 
26,180.00 
 26,489.00 
 
CAPITAL CONTABLE 
Capital social 
 
20,000.00 
 21,120.00 1,120.00 
Utilidades acumuladas 
 
2,865.00 
 2,865.00 
Utilidad neta 
 
5,514.00 
 5,513.60 
TOTAL CAPITAL CONTABLE 
 
28,379.00 
 29,498.60 
TOTAL PASIVO + CAPITAL CONTABLE 
 
54,559.00 
 55,987.60 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
La Ultima, S.A. de C. V. 
Estado de resultados 
Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 
 2,020.00 
Ventas netas 403,555.00 
Costo de ventas (370,980.00) 
 32,575.00 
Gastos de administración y 
venta 
 (17,440.00) 
Depreciación (6,325.00) 
Otros ingresos y gastos 432.00 
Utilidad bruta 9,242.00 
Intereses pagados (698.00) 
Utilidad antes de impuestos a 
la utilidad 
 8,544.00 
Impuesto a la utilidad (2,990.40) 
Utilidad neta 5,553.60 
 
 
SE PIDE 
Calcular variaciones de un periodo a otro 
Elaborar estado de flujo de efectivo 
 
DATOS ADICIONALES 
La depreciación del año 2022 es de $811.00 
Los dividendos pagados fueron $40.00 
El aumento de capital fue una aportación en efectivo $1,120.00 
Utiliza la cuenta de utilidad neta para tener un resultado más acertado 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
La Ultima, S.A. de C. V. 
Estado de flujo de efectivo 
 Del 01 de enero al 31 de diciembre 2021 
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 
Utilidad neta $ 5,553.60 
Valores que no representan entrada / salida de dinero 
Gastos por depreciación 811.00 
Amento o disminucion en activos o pasivos circulantes (3,557.00) 
Clientes cuentas - cuentas por cobrar (2,848.00) 
Inventarios (2,390.00) 
Pagos por anticipado (36.00) 
Proveedores - cuentas por pagar 551.00 
Otras cuentas por pagar 1,166.00 
Flujos de efectivo neto en actividades de operación 2,807.60 
ACTIVIDADES DE INVERSION 
Entradas / salidas de efectivo 
Propiedades, planta y equipo (2,230.00) 
Flujos de efectivo neto en actividades de inversión (2,230.00) 
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 
Entradas / salidas de efectivo (328.00) 
Entrada de efectivo por emisión de capital 1,120.00 
Dividendos pagados (40.00) 
Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento (1,408.00) 
Flujos de efectivo neto en actividades de financiamiento (328.00) 
AUMENTO O DISMINUCIÓN NETO EN EFECTIVO DEL EJERCICIO 249.60 
 + Efectivo al inicio del ejercicio 4,675.00 
EFECTIVO AL FINAL DEL PERIODO 4,924.60