TEMA 11

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CONTABILIDAD

18/6/2023

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Contabilidad Tributaria

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Normatividad Tributaria II
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Contabilidad
Escuela de Negocios
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
2
Base imponible del ITAN
ACTIVOS NETOS CONSIGNADOS EN EL BALANCE GENERAL
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES, DE ACUERDO A PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES SEGÚN LEY DEL IR
Informe N° 232-2009/SUNAT
BASE IMPONIBLE DEL ITAN
3
Deducciones de la base imponible
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres años.
Las empresas de Operaciones Múltiples deducirán el encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación, en el caso de las Empresas Exportadoras.
4
Deducciones de la base imponible
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Las acciones de propiedad del Estado en la Corporación Andina de Fomento (CAF).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre Seguros de Vida.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura (INC).
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio.
Mayor valor determinado por la revaluación voluntaria de activos efectuada bajo el régimen de lo establecido en el Inciso 2 del artículo 104° de la Ley del Impuesto a la Renta.
5
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
6
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
7
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
8
Actividad en clase
Para investigar y discutir:
Revisar información en la web sobre la dificultad para calcular la base imponible del ITAN.
Revisar cuál es la posición de la administración tributaria (SUNAT) respecto a las adiciones y deducciones que tienen relación con ajustes por aplicación de normas contables (NIIF).
DETALLECONCEPTOS
Adición
Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los
requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
Deducción
Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al
exterior pendientes de cobro.
ExistenciasAdición
Provisión por desvalorización de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c)
artículo 61º TUO LIR.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se
haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil
ejercitar la acción judicial.
Deducción
Saldo de existencias de exportación.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c)
artículo 61º TUO LIR
ValoresAdición
Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Deducción
Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras
empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE
IMPONIBLE DEL ITAN
Cuentas por cobrar
Hoja1
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
DETALLE CONCEPTOS LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Cuentas por cobrar Adición
Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
Deducción
Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
Existencias Adición
Provisión por desvalorización de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Deducción
Saldo de existencias de exportación.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
Valores Adición
Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Deducción
Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación) Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
Intangibles Adición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
Cargas diferidas Deducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
DETALLECONCEPTOS
Propiedad, planta y equipo (neto
de depreciación)
Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al
literal f) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los
permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se
haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil
ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento
financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad
superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea
menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al
literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que
se deprecien en función al tiempo del contrato.
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE
IMPONIBLE DEL ITAN
Hoja1 (2)
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
DETALLE CONCEPTOS LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación) Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literalf) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
Intangibles Adición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
Cargas diferidas Deducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
Hoja1
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
DETALLE CONCEPTOS LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Cuentas por cobrar Adición
Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
Deducción
Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
Existencias Adición
Provisión por desvalorización de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Deducción
Saldo de existencias de exportación.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
Valores Adición
Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Deducción
Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación) Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
Intangibles Adición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
Cargas diferidas Deducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
DETALLECONCEPTOS
IntangiblesAdición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar
dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto
en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo
ejercicio.
Cargas diferidasDeducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE
IMPONIBLE DEL ITAN
Hoja1 (2)
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
DETALLE CONCEPTOS LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Intangibles Adición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
Cargas diferidas Deducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
Hoja1
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
DETALLE CONCEPTOS LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
Cuentas por cobrar Adición
Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
Deducción
Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
Existencias Adición
Provisión por desvalorización de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Deducción
Saldo de existencias de exportación.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
Valores Adición
Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Deducción
Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación) Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios eInstalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
Intangibles Adición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
Cargas diferidas Deducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).