TEMA 07

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Procesos Contables Electrónicos I
Libro diario - Apertura
Contabilidad
Escuela de Negocios
Calendario
Nuestro Cronograma
01
LOGRO
Semana 01 a la Semana 03
02
LOGRO
Semana 04 a la Semana 06
03
LOGRO
Semana 07 a la Semana 09
04
LOGRO
Semana 10 a la Semana 12
Evaluación de Diagnóstico
ED
0%
Semana 02
Evaluación Continua 01
EC 01
10%
Semana 05
Evaluación Parcial
EP
20%
Semana 09
Evaluación Continua 02
EC 02
10%
Semana 14
Evaluación Actitudinal
EA
10%
Semana 16
Evaluación Final
EF
50%
Semana 18
05
LOGRO
Semana 13 a la Semana 15
06
LOGRO
Semana 16 a la Semana 18
-
I
-
-
01
LOGRO
Semana 01 a la Semana 03
02
LOGRO
Semana 04 a la Semana 06
03
LOGRO
Semana 07 a la Semana 09
04
LOGRO
Semana 10 a la Semana 12
05
LOGRO
Semana 13 a la Semana 15
06
LOGRO
Semana 16 a la Semana 18
Nuestro Plan de estudio
Sumilla
Libro de Ventas Electrónicos
SESIÓN
S 01
Libro de Compras Electrónicos
S 02
Libro de Inventarios permanentes valorizados
S 03
Libro de Remuneraciones
S 04
Cálculo de Impuestos
S 05
Libro Caja y Banco
S 06
Libro Diario - Apertura
S 07
Libro Diario - Compras
S 08
Libro Diario - Ventas
S 09
Libro Diario – Costo de Venta
S 10
Libro Diario - Remuneraciones
S 11
Libro Diario – Caja y Banco
S 12
Libro Diario - Provisiones
S 13
Libro Diario - Honorarios
S 14
Libro Diario – Otras Provisiones
S 15
Libro Mayor
S 16
Hoja de Trabajo
S 17
Balance de Comprobación
S 18
Nuestro Plan de Trabajo
Logro
Asientos contables de las cuentas principales de activos pasivos y patrimonio
Contenido
03
LOGRO
Asientos contables, en el libro Principal, de comprobantes de pago registrados en los libros auxiliares
SESIÓN
Libro Diario - Apertura
S 07
Libro Diario - Compras
S 08
Libro Diario - Ventas
S 09
Nuestra Dinámica del Curso
Inicio
Desarrollo
Cierre
Introducción al tema
Nuestro Plan de Trabajo
Pregunta del día
Teoría
Hito de atención
Teoría
Hito de atención
Tiempo Lúdico – Kahoot
Actividad Grupal / Individual durante la clase
Despedida
03
LOGRO
Asientos contables, en el libro Principal, de comprobantes de pago registrados en los libros auxiliares
Libro Diario - Apertura
S 07
Indicador de logro
El participante construye los asientos contables de las operaciones registradas en los libros auxiliares de compras y ventas en los libros principales, utilizando los códigos contables del Plan Contable General Empresarial vigente.
Conexión
El meme del día
En la escala de emojis, ¿Cómo te sientes hoy?
Pueden responder también por el chat
Construcción
12
Veamos el video:
Veamos el siguiente video:
https://youtu.be/yHVo339Tmrk
Hito de atención
¿Qué muestra el asiento de apertura?
01
Libro diario - Apertura
14
Asiento de Apertura
El asiento de apertura es el primer registro u operación que tendremos en cada uno de los ejercicios contables de nuestra contabilidad.
Por lo general, los ejercicios o años contables suelen coincidir con el año natural, lo que quiere decir que, normalmente, nuestro asiento de apertura se registrará con fecha 1 de enero.
Libro diario - Apertura
15
Asiento de Apertura
Si el ejercicio contable no coincide con el año natural, los asientos de apertura se registrarán el primer día de cada ejercicio contable.
Libro diario - Apertura
16
Asiento de Apertura
Es el punto de partida del ciclo contable, es decir, del conjunto de operaciones realizadas por una empresa durante un ejercicio contable, cuya duración cronológica es de un año (del 1 de enero al 31 de diciembre). 
Básicamente, consiste en reflejar los saldos iniciales de todas las cuentas que conforman el balance de situación inicial, aunque -dada su naturaleza- no puede contener cuentas de gastos e ingresos (resultados). 
Asiento de Apertura
Hito de atención
¿Cómo se apertura la contabilidad de una empresa?
02
Libro diario - Apertura
19
Asiento de Apertura
¿Quiénes deben hacer el asiento de apertura?
Al tratarse del asiento que permite iniciar el ciclo contable, es indispensable elaborarlo al inicio de actividades o al momento de reanudar el ejercicio económico, inmediatamente después de realizar el respectivo cierre del período anterior. 
Deben hacerlo todas las organizaciones, ya sea al momento de empezar operaciones o cada año, después de cerrar el período. Debemos tener presente que, para diferenciar el uno del otro, suele llamarse “de apertura” al asiento elaborado para iniciar el primer período de actividad de la empresa, y “de reapertura” cuando se hace referencia al reinicio del ejercicio de un negocio que ya está en marcha, aunque -en estricto rigor- se trata del mismo asiento.
Libro diario - Apertura
20
Asiento de Apertura
¿Cómo se hace un asiento de apertura?
Cuando una empresa es nueva, es decir, cuando está recién constituida y no existe un balance inicial, realizar el asiento de apertura es bastante sencillo.
Todo es cuestión de involucrar las cuentas de caja o bancos (por los aportes de los socios), y los conceptos extras que relacionan los activos fijos de la organización.
Libro diario - Apertura
21
Asiento de Apertura
¿Cuál es la función del asiento de apertura?
Reflejar la situación real de la empresa al inicio del ejercicio contable. Para ello, va a incluir todos los bienes, fondos y deudas que la sociedad tenía en el día del cierre del ejercicio anterior.
Libro diario - Apertura
22
Asiento de Apertura
¿Cuándo hay que hacerlo? 
Existen dos situaciones en las que una empresa debe realizar el asiento de apertura:
Al inicio de un nuevo ciclo contable.
Al inicio de un nuevo negocio.
Libro diario - Apertura
23
Asiento de Apertura
Cuentas del asiento de apertura
El asiento de apertura está compuesto por las cuentas de balance con saldo abierto.
Incluirá:
El Activo en el debe.
El Pasivo y el Patrimonio neto en el haber.
Hito de atención
¿Qué es un asiento de apertura y qué es un asiento de cierre?
03
Asiento de Apertura
Libro diario - Apertura
26
Asiento de Apertura
Procesos de un Asiento de Apertura:
Prepara la contabilidad en base a la cual vas a hacer el asiento de apertura 
El asiento de apertura se hace en base al cierre del período inmediatamente anterior. Recuerda que dicho cierre se genera saldando todas las cuentas patrimoniales abiertas.
Para ello, se tuvieron que haber cargado las cuentas con saldo deudor y abonado las que poseían saldo acreedor. Asegúrate de que dicha operación se encuentre a la perfección y todas las cuentas estén cuadradas. 
Libro diario - Apertura
27
Asiento de Apertura
Inicia el asiento de apertura del nuevo período
Ten presente que, con los mismos elementos patrimoniales que se termina un ejercicio, se inicia el siguiente.
Por lo tanto, en el asiento de apertura se abren todas las cuentas patrimoniales, registrando en el “Debe” las cuentas que -al cierre del período- tenían saldo deudor, y en el “Haber” las que presentaban saldo acreedor. Se trata de hacer la operación inversa a la realizada en el asiento de cierre. 
Libro diario - Apertura
28
Asiento de Apertura
Pasa la información al libro mayor
Luego de realizar esta operación con cada una de las cuentas que conforman la contabilidad de la empresa, debes pasar los datos al Libro Mayor. Al hacerlo, no olvides que las cuentas de Activos nacen por el Debe, mientras que las de Pasivos nacen por el Haber.
Aunque se trata de un procedimiento que parece sencillo, puede complicarse en la medida en que haya más cuentas para reabrir. Para efectos del ejemplo, se registraron las cuentas a nivel general, pero en la vida real es posible que te toque generar un saldo de apertura por cada uno de los componentes de una cuenta.
Libro diario - Apertura
29
Asiento de Apertura
Es el primer asiento que se realiza en el libro diario. Algunas consideraciones son:
Si es una empresa nueva, el asiento es por el aporte de capital de acuerdo con la Escritura Pública. 
Si es una empresa que ya está en el merado varios años, se contabilizan los saldos finales de las cuentas del activo,pasivo y patrimonio del año precedente.
Hito de atención
¿Cuáles son los Procesos de un Asiento de Apertura?
04
Empresa Nueva - Aporte Dinerario
Empresa Nueva - Aporte Dinerario y no Dinerario
Empresa que está funcionando
Ejecución
Desde tu celular o tu computadora / laptop:
Ingresa al link: https://kahoot.it/
Ingresa el PIN que verán en mi pantalla.
Ingresa tu nombre y la inicial de tu primer apellido.
Tienes poco tiempo para responder c/pregunta.
Compites con tus compañeros por los primeros puestos !!
PARA VER LA PREGUNTA Y LAS OPCIONES
Deben ver mi pantalla y ver las opciones 
PARA RESPONDER
En su celular, computadora / laptop escoge el color de la respuesta
TIEMPO LUDICO
1
2
Libro de Inventarios Permanentes Valorizados
36
Actividad en clase
Formar grupos de 4 estudiantes y realiza lo siguiente:
Elaborar un asiento de apertura de una empresa nueva con aporte dinerario.
Con el siguiente Balance realizar el Asiento de Apertura teniendo en cuenta lo siguiente:
1
Actividad Virtual
Las cuentas de activo deberán de registrarse en el asiento de apertura del libro diario con un apunte en el debe, porque estamos «abriendo» estas cuentas, y toda cuenta de activo que nace o crece, tenemos que anotarla en el debe.
Las cuentas de pasivo, en contrapartida, deberán registrarse en el haber del asiento, debido a que las cuentas de pasivo nacen y aumentan en el haber.
Con las cuentas de patrimonio neto ocurre lo mismo que con las de pasivo (en este caso solo tenemos la cuenta capital), la anotaremos en el haber.
1
Actividad Virtual
Indicador de logro
Al finalizar la sesión de aprendizaje el participante construye los asientos contables de las operaciones registradas en los libros auxiliares de compras y ventas en los libros principales, utilizando los códigos contables del Plan Contable General Empresarial vigente.
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:Ene-20
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
PAMALI S.A.C
NÚMERO CORRELATIVOFECHAGLOSA O
DEL ASIENTODE LADESCRIPCIÓN DECÓDIGO DEL LIBRONÚMERONÚMERO DEL
O CÓDIGO ÚNICOOPERACIÓNLA OPERACIÓNO REGISTROCORRELATIVODOCUMENTOCÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER
DE LA OPERACIÓN (TABLA 8)SUSTENTATORIO
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO MARICARMEN GONZALES
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO LIZ OLORTEGUI
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO PAOLO GORDILLO
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862501101CAPITAL - ACCIONES
S/60,000.00
0PROV. ASIENTO DE APERTURA --------
0
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862104101CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN - APORTE CAPITAL
S/60,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO MARICARMEN GONZALES
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO LIZ OLORTEGUI
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO PAOLO GORDILLO
S/20,000.00
0
DEPOSITO APORTE DE CAPITAL --------------
0
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862104102CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN
S/59,966.50
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862641201ITF
S/30.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862639101GASTOS BANCARIOS
S/3.50
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862104101CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN - APORTE CAPITAL
S/60,000.00
0TRASLADO DE DINERO A LA CUENTA CORRIENTE
 REFERENCIA DE LA OPERACIÓNCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
20538856674
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:Ene-20
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
GAVIOTA S.A.C
NÚMERO CORRELATIVOFECHAGLOSA O
DEL ASIENTODE LADESCRIPCIÓN DECÓDIGO DEL LIBRONÚMERONÚMERO DEL
O CÓDIGO ÚNICOOPERACIÓNLA OPERACIÓNO REGISTROCORRELATIVODOCUMENTOCÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER
DE LA OPERACIÓN (TABLA 8)SUSTENTATORIO
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO MARICARMEN GONZALES
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO PAOLO GORDILLO
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1Nª PART. 123862501101CAPITAL - ACCIONES
S/40,000.00
0PROV. ASIENTO DE APERTURA --------
0
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862104101CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN - APORTE CAPITAL
S/40,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862335101MUEBLES ENSERES
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO MARICARMEN GONZALES
S/20,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA2Nª PART. 123862142101SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS - SOCIO PAOLO GORDILLO
S/20,000.00
0
DEPOSITO APORTE DE CAPITAL --------------
0
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862104102CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN
S/39,976.50
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862641201ITF
S/20.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862639101GASTOS BANCARIOS
S/3.50
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA3Nª PART. 123862104101CUENTA CORRIENTE - BANCO SCOTIABANK MN - APORTE CAPITAL
S/40,000.00
0TRASLADO DE DINERO A LA CUENTA CORRIENTE
20538856674
 REFERENCIA DE LA OPERACIÓNCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:Ene-20
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
GAVIOTA S.A.C
NÚMERO CORRELATIVOFECHAGLOSA O
DEL ASIENTODE LADESCRIPCIÓN DECÓDIGO DEL LIBRONÚMERONÚMERO DEL
O CÓDIGO ÚNICOOPERACIÓNLA OPERACIÓNO REGISTROCORRELATIVODOCUMENTOCÓDIGODENOMINACIÓNDEBEHABER
DE LA OPERACIÓN (TABLA 8)SUSTENTATORIO
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1104101CUENTAS CORRIENTE
S/15,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1121201CUENTAS POR COBARA
S/8,560.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1142101PRESTAMO
S/3,500.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1201101MERADERIA
S/35,200.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1334101UNIDADD DE TRANSPORTE
S/85,000.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1335101MUEBLES ENSERE
S/15,500.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1393101DEPRECIACION 
S/25,500.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1401101I.G.V
S/2,560.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1401711RENTA TERCERA
S/560.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1403101ESSALUD
S/450.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1403201ONP
S/560.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1421201CUENTA POR PAGAR
S/45,600.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1501101CAPITAL - ACCIONES
S/5,500.00
00-0100012/01/2020ASIENTO DE APERTURA1591101RESULTADOS ACUMULADO
S/82,030.00
S/162,760.00S/162,760.00
 REFERENCIA DE LA OPERACIÓNCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN
MOVIMIENTO
20538856674