UNIDAD 3 CASOS PPTO FINANCIERO_MAESTRO 2022-2

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Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas 
 
 
 
CA143 INTRODUCCIÓN A LA 
CONTABILIDAD GERENCIAL 
 
 
 
CUADERNO DE TRABAJO 2022-02 
UNIDAD 3: PRESUPUESTO MAESTRO 
CON COSTEO VARIABLE 
 
 
 
LOS PROFESORES DEL CURSO 
 
 
 
EN TODOS LOS CASOS SE RECOMIENDA: 
1. REDONDEAR A 4 DECIMALES PARA TODOS LOS COSTOS UNITARIOS 
2. REDONDEAR A 0 DECIMALES PARA LOS VALORES TOTALES 
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PRESUPUESTO FINANCIERO 
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Caso 01.- PRESUPUESTO FINANCIERO 
 
La empresa DELI S.A.C. es una empresa industrial productora de cereales de trigo en caja. El material 
directo está conformado por trigo. Le ha encargado que prepare el presupuesto financiero del mes de 
diciembre de 2018. Se tiene como información el estado de situación financiera y sus notas expresado 
en soles al 30 de noviembre de 2018. 
 
DELI SAC 
PRESUPUESTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
ACTIVO 30-nov-18 31-dic-18 
Efectivo S/. 922,762 
 
(1) 
 
(2) 
 
 
(1) 
 
(2) 
Ctas. Por cobrar comerciales S/. 394,000 
Existencias S/. 117,400 
Pago a Cta. IR S/. 424,000 
IME (neto) S/. 2,130,000 
Total activo S/. 3,988,162 
PASIVO 30-nov-18 31-dic-18 
 Tributos por pagar S/. 270,162 (3) 
 Remuneraciones por pagar S/. 339,000 (4) 
 Ctas.Por pagar comerciales S/. 281,000 
IR Año S/. 520,000 
 (3) 
(4) 
 
 
PATRIMONIO 
Capital S/. 2,000,000 
 
 
 Resultado acum. S/. 578,000 
Total pasivo y patrimonio S/. 3,988,162 
 
 
 
NOTAS DEL MES DE nov-18 
NOTA 1 Existerncias NOTA 3 Tributos por pagar 
CANT. UNITARIO TOTAL IGV S/ 181,662 
CAJAS DE CEREAL 10,000 7.9000 S/. 79,000 IR PAGO A CUENTA S/ 29,000 
TRIGO 8,000 4.8000 S/. 38,400 APORTACIONES X PAGAR S/ 18,000 
TOTAL S/. 117,400 RET. ONP X PAGAR S/ 25,000 
El costo del inventario inicial de las cajas de cereal no tiene costo fijo 
(todo es costo variable) 
RET. 4TA. CAT X PAGAR S/ 500 
RET. 5TA. CAT X PAGAR S/ 16,000 
NOTA 2 Inmuebles maq. Y equipo (neto) TOTAL S/ 270,162 
MAQ. DE FÁBRICA S/ 1,560,000 
MUEBLES ADMINISTRATIVOS S/ 870,000 NOTA 4 Remuneraciones por pagar 
DEPRECIACIÓN ACUMULADA S/ -300,000 GRATIFICACIONES S/ 175,000 
TOTAL S/ 2,130,000 CTS S/ 21,000 
 VACACIONES S/ 143,000 
TOTAL S/ 339,000 
 
Políticas de la empresa a considerar para la elaboración del presupuesto: 
• Las condiciones de venta son de 80% al contado y la diferencia a 30 días. 
• El pago de las compras de MD es de 30% Al contado y la diferencia a 30 días. 
• La maquinaria de fábrica se deprecia al 10% anual y los muebles administrativos al 20% anual. 
• Los CIF y los gastos operativos se pagan al contado y están afectos al IGV. 
• Las provisiones de remuneraciones del personal dependiente se hacen en el mes que devengan. 
• Los pagos de remuneraciones se hacen en el mismo mes en que se labora. 
• Las cargas sociales se pagan de acuerdo a las normas laborales y tributarias. 
• Los pagos a cuenta de impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas. 
• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. El IGV es 18% 
• Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 17 trabajadores dependientes. 
 
 
 
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Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
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Presupuesto del estado de resultados de mayo de 2018 y detalle de cedulas de trabajo: 
 
DELI SAC 
PRESUPUESTO DEL ESTADO DE RESULTADOS PTO DE ESTADO DE COSTO DE VENTA DE PT 
COSTEO VARIABLE CAJAS DE CEREAL 
Dic-18 
 
 Unidad Unit Total % CANT. UNITARIO TOTAL 
+ VENTAS 125,000 17.50 2,187,500 + IIPT 10,000 7.9000 79,000 
- COSTO VARIABLE 125,000 1,008,354 + CPT 130,000 8.0797 1,050,357 
- GO V 2.5% 54,688 = D 140,000 8.066836 1,129,357 
= MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 1,124,458 - IFPT 12% 15,000 8.0669 121,003 
- CIF F 
- GO F 
367,500 
350,000 
= CVPT 125,000 8.0668 1,008,354 
+ O ING. 0 PTO DE CANTIDAD ESTÁNDAR 
- O. GASTOS 
= UTILIDAD OPERATIVA 
+ Ing.Financ. 
0 
ELEMENTOS 
406,958 
0 MD TRIGO 
CANT/ 
UNID 
0.55 KG 
x 
PTO. 
= 
PROD. 
x 130,000 = 
ESTÁNDAR 
TOTAL 
71,500 KG 
- Gtos. Financ. 6,000 MOD 0.25 Hrs. x 130,000 = 32,500 Hrs. 
+ / - DIFERENCIA DE CAMBIO 
= UTILIDAD ANTES DE IMP 
0 
400,958 
 
PTO DE ESTADO DE COSTO DE PT 
- IR 29.50% 118,283 CANT. UNITARIO TOTAL 
= UN 282,675 MD 1 71,500 5.0708 362,562 
 
PTO DE CONSUMO DE MD TRIGO 
MOD 
CIF V 
32,500 9.6195 312,634 
312,634 1.20 375,161 
TRIGO Dic-18 
% Planchas 
 
UNITARIO TOTAL 
CIF F 
TOTAL 
 
1,050,357 
+ IIMD 
+ COMPRA 
= D 
- IFMD 
= CONSUMO 
8,000 4.8000 38,400 
74,225 5.1000 378,548 
82,225 5.0708 416,948 
15% 10,725 5.0710 54,386 
71,500 5.0708 362,562 
 
PTO DE MOD 
BRUTO 
Tasa Cargas Soc. 
COSTO 
 
 
S/. 6.60 
45.75% 
9.6195 
 
Por Hra. 
Por Hra. 
Operaciones proyectadas del mes de mayo: 
• La tasa bruta por hora MOD es S/6.60 
• La retención de impuesto a la renta de 5Ta. Categoría será S/18,000. 
• Se pagará S/16,000 por concepto de vacaciones. 
• Los costos y gastos fijos mensuales serán: 
 
 
 
 
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CIF fijos Gastos operativos fijos 
Honorarios neto a pagar 
al jefe de control de calidad 
S/6,900 
Gastos operativos 
(incluye depreciación) 
 
S/350,000 
Otros CIF (incluye depreciación) S/360,000 
 
• La comisión por ventas que se paga al outsourcing es el 2.5 % de las ventas mensuales más IGV. 
• La empresa comprará activos fijos, para producción, al contado por un valor de venta de S/95,000. 
• Los socios aportarán S/140,000. 
• Se pagará S/6,000 por intereses de sobregiros bancarios devengados en el mes. 
 
Se solicita: 
1 Determinar el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 31/05 
2 Determinar el saldo de cuentas por pagar comerciales al 31/05 
3 Determinar el saldo de efectivo al 31/05 
4 Determinar IME neto al 31/05 
5 Determinar el total pasivo y patrimonio al 31/05 
1 Elaborar el flujo de caja 
2 Elaborar el estado de situación financiera (en los espacios en blanco al inicio) 
3 Elaborar los cálculos de planillas 
4 Elaborar la liquidación de IGV 
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Caso 02.- PRESUPUESTO FINANCIERO 
 
La empresa POLAR SAC es una empresa industrial productora de frazadas cuyo material directo 
está conformado por tela polar. La gerencia de finanzas le ha encargado que prepare el presupuesto 
financiero del mes de diciembre de 2019. Se tiene como información el estado de situación financiera 
y sus notas expresados en soles al 30 de noviembre de 2019: 
 
POLAR SAC 
 PRESUPUESTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
ACTIVO Nov-2019 Dic-2019 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Ret. 5ta. por pagar 15,000 
 TOTAL 430,000 
 
 NOTA 2: IME neto NOTA 4: Remuneraciones por pagar 
Máquinaria de fábrica 
Muebles de administración 
1,800,000 
900,000 
Gratificaciones 
CTS 
238,000 
26,000 
 Depreciación acumulada -500,000 
 TOTAL 2,200,000 
Vacaciones 
TOTAL 
170,000 
434,000 
 
 
 
Políticas de la empresa a considerar para la elaboración del presupuesto: 
• Las condiciones de venta son de 70% al contado y la diferencia a 30 días. 
• El pago de las compras de MD es de 40% al contado y la diferencia a 30 días. 
• La maquinaria de fábrica y los muebles administrativos se deprecian a una tasa de 10% anual. 
• Los CIF y los gastos operativos se pagan al contado y están afectos al IGV. 
• Las provisiones de remuneraciones del personal dependiente se hacen en el mes que devengan. 
• Los pagos de remuneraciones se hacen en el mismo mes en que se labora, 
• Las cargas sociales se pagan de acuerdo con las normas laborales y tributarias. 
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas. 
• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. El IGV esdel 18%. 
• Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 30 trabajadores dependientes quienes reciben 
una remuneración bruta de S/10.00 por hora y las cargas sociales son las siguientes: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Efectivo 99 3,742 
CxC comerciales 70 0,000 
Existencias 22 0,258 (1) (1) 
Pago a cuenta IR 50 0,000 
IME (neto) 2,20 0,000 (2) (2) 
Total activo 4,61 4,000 
PASIVO 
Tributos por pagar 43 0,000 (3) (3) 
Rem. por pagar 43 4,000 (4) (4) 
CXP comerciales 30 0,000 
IR año 80 0,000 
PATRIMONIO 
Capital 1,70 0,000 
Resultado acumulado 95 0,000 
Total pasivo y patrimonio 4,61 4,000 
 
 NOTA 1: Existencias Cantidad Unitario Total NOTA 3: Tributos por pagar 
FRAZADAS 2,000 63.2540 126,508 IGV 315,000 
TELA POLAR (metros) 5,000 18.7500 93,750 IR a cuenta 40,000 
TOTAL 220,258 Aportaciones 26,000 
 Ret. ONP por pagar 34,000 
 
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Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
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Presupuesto del estado de resultados de diciembre de 2019 y detalle de cedulas de trabajo: 
POLAR SAC 
 PRESUPUESTO DEL ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTO DEL ESTADO DE CV DE PT Dic-2019 
COSTEO VARIABLE 
Ventas 
Costo de ventas variable 
Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total 
 
25,000 120 3,000,000 II PT 2,000 126,508 
 
1,640,000 CPT 25,500 65.7840 1,677,492 
 
GO variable 2.0% 60,000 Disponible 27,500 65.6000 1,804,000 
Margen de contribución 1,300,000 IF PT 10% 2,500 65.6000 164,000 
CIF fijos 180,000 CV 25,000 65.6000 1,640,000 
Gastos operativos fijos 240,000 
Otros ingresos 0 PRESUPUESTO DEL ESTADO DE COSTO DE PT 
 
Otros gastos 0 Frazadas Cantidad Unitario Total 
 
Utilidad operativa 880,000 MD-Tela Polar 51,000 20.0000 1,020,000 
Ingresos financieros 0 MOD 20,400 14.6500 298,860 
Gastos financieros 0 CIF V 298,860 1.2000 358,632 
Diferencia de cambio 0 CPT 25,500 1,677,492 
Utilidad antes de imp. 880,000 
IR 29.5% 259,600 PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MD - TELA POLAR 
Utilidad neta 620,400 Cantidad Unitario Total 
 II MD 5,000 18.0000 93,750 
 Compra 52,120 1,048,650 
 Disponible 57,120 20.0000 1,142,400 
 m IF MD 12% 6,120 20.0000 122,400 
 hr Consumos 51,000 20.0000 1,020,000 
 
Operaciones proyectadas del mes de diciembre: 
• La retención de impuesto a la renta de 5ta. categoría será S/15,000. 
• Se pagará S/8,000 por concepto de vacaciones. 
• Los costos y gastos fijos mensuales serán: 
CIF fijos Gastos operativos fijos 
Personal dependiente de supervisión de 
producción (remuneración bruta) 
S/30,000 Personal administrativo 
dependiente (rem. bruta) 
S/90,000 
Otros CIF (incluye depreciación) S/136,050 Gastos operativos (incluye 
depreciación) 
S/108,627 
• La comisión por ventas que se paga al outsourcing es el 2% de las ventas mensuales más IGV. 
• La empresa comprará activos fijos, para producción, al contado por un valor de venta de S/40,000. 
• Los socios aportarán S/50,000. 
 
Se solicita responder lo siguiente: 
 
1 Determinar el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 31/12 
2 Determinar el saldo de cuentas por pagar comerciales al 31/12 
3 Determinar el saldo de efectivo al 31/12 
4 Determinar IME neto al 31/12 
5 Determinar el total de activo al 31/12 
PROCEDIMIENTO. Se solicita elaborar: 
 
1 Elaborar el flujo de caja 
2 Elaborar el estado de situación financiera (en los espacios en blanco al inicio) 
3 Elaborar los cálculos de planillas 
4 Elaborar el detalle de tributos por pagar (nota 3) 
PRESUPUESTO DE CANTIDAD ESTÁNDAR 
Elementos Cantidad/unidad Producción QE 
MD-Tela Polar 2.00 metros 25,500 51,000 
MOD 0.80 horas 25,500 20,400 
 
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CASO 03: PRESUPUESTO FINANCIERO 
 
 
 
OSO SAC PRESUPUESTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NOTA 1: Existencias Q Unitario Total 
MES DE DICIEMBRE 2020 Y MES DE NOVIEMBRE 2020 REAL Cobijas 1,130 47.2000 53,336 
EXPRESADO EN SOLES Tela algodón 1,130 16.2000 18,306 
ACTIVO Nov-20 Dec-20 TOTAL 71,642 
 
Efectivo 892,358 NOTA 2: IME neto Total 
CxC Comerciales 
Existencias 
Pago a cuenta IR 
540,000 
71,642 (1) 
296,000 
 
(1) 
Máquinaria de fábrica 
Muebles de administración 
Depreciación acumulada 
1,900,000 
800,000 
-700,000 
IME (neto) 2,000,000 (2) (1) TOTAL 2,000,000 
 
 
Total activo 3,800,000 NOTA 3: Tributos por pagar Total 
 
IGV 30,000 
PASIVO 
Tributos por pagar 
Rem. por pagar 
CxP comerciales 
IR año 
 
PATRIMONIO 
 
93,000 (3) 
250,000 (4) 
370,000 
960,000 
 
 
(2) 
 
(3) 
Pago a cuenta IR 
Aportaciones 
Ret. ONP por pagar 
Ret. 5ta. por pagar 
TOTAL 
NOTA 4: Remuneraciones por pagar 
Gratificaciones 
27,000 
14,000 
20,800 
1,200 
93,000 
Total 
140,000 
 
Capital 1,500,000 CTS 15,000 
Resultado acumulado 627,000 Vacaciones 95,000 
Total pasivo y pat 3,800,000 
 
 
TOTAL 250,000 
 
 
Políticas de la empresa a considerar para la elaboración del presupuesto: 
• Las condiciones de venta son de 80% al contado y la diferencia a 30 días. 
• El pago de las compras de MD es de 30% al contado y la diferencia a 30 días. 
• La maquinaria de fábrica y los muebles administrativos se deprecian a una tasa de 10% anual. 
• Los CIF y los gastos operativos líquidos se pagan al contado y están afectos al IGV. 
• Las provisiones de remuneraciones del personal dependiente se hacen en el mes que devengan. 
• Los pagos de planillas se hacen en el mismo mes en que se labora, 
• Las cargas sociales se pagan de acuerdo con las normas laborales y tributarias. 
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas. 
La empresa OSO SAC es una empresa industrial productora de cobijas 
cuyo material directo está conformado por tela de 100% algodón. 
 
La empresa le ha contratado para que prepare el presupuesto financiero del 
mes de diciembre de 2020. Se tiene como información el estado de 
situación financiera y sus notas expresados en soles al 30 de noviembre de 
2020: 
 
 
 
 
 
1,500,000 
 
 
 
 
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• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. El IGV es del 18%. 
• Con respecto a la mano de obra, en la empresa hay 50 trabajadores dependientes quienes reciben 
una remuneración bruta de S/8.00 por hora y las cargas sociales son las siguientes: 
• Aportes Empleador Beneficios sociales Retenciones 
ESSALUD 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
SENATI 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
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Presupuesto del estado de resultados de diciembre de 2020 y detalle de cédulas de trabajo: 
OSO SAC PRESUPUESTO DEL ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MD - tela algodón 
COSTEO VARIABLE Cantidad Unitario Total Cantidad Unitario Total 
Ventas 13,300 150 1,995,000 II MD 1,130 16.2000 18,306 
Costo de ventas variable 627,760 Compra 35,995 16.2000 583,119 
GO variable 99,750 5% Disponible 37,125 16.2000 601,425 
Margen de contribución 1,267,490 10% IF MD 3,375 16.2000 54,675 
CIF fijos 200,000 Consumos 33,750 16.2000 546,750 
Gastos operativos fijos 250,000 
Otros ingresos 0 PRESUPUESTO DEL ESTADO DE COSTO DE PT 
Otros gastos 0 Cantidad Unitario Total 
Utilidad operativa 817,490 MD-Tela algo 33,750 16.2000 546,750 
Ingresos financieros 0 MOD 5,400 11.7200 63,288 
Gastos financieros 0 CIF Var 13,500 2.0120 27,162 
Diferencia de cambio 0 CPT 13,500 47.2000 637,200 
Utilidad antes de imp. 817,490 
IR 241,160 29.5% PRESUPUESTO DEL ESTADO DE COSTO DE VENTAS 
Utilidad neta 576,330 Cantidad Unitario Total 
 II PT 1,130 47.2000 53,336 
PRESUPUESTO DE CANTIDAD ESTÁNDAR CPT 13,500 47.2000 637,200 
Elementos Cantidad Medida Producción Cant. Estándar Disponible 14,630 47.2000 690,536 
MD-Tela 2.5 metros 13,500 33,750 10% IF PT 1,330 47.2000 62,776 
MOD0.4 horas 13,500 5,400 CV 13,300 47.2000 627,760 
 
Operaciones proyectadas del mes de diciembre: 
• La retención de impuesto a la renta de 5ta. Categoría será S/1,200. 
• Se pagará S/12,000 por concepto de vacaciones. 
• La comisión por ventas que se paga al outsourcing es el 5% de las ventas mensuales más IGV. 
• Los costos y gastos fijos mensuales serán: 
CIF fijos Total Gastos operativos fijos Total 
Personal dependiente - MOI 
(remuneración bruta) 
40,000 
Personal administrativo dependiente 
(rem. bruta) 
80,000 
Otros CIF (incluye depreciación) 141,400 
Gastos operativos (incluye 
depreciación) 
133,224 
 
Se solicita responder lo siguiente: 
 
1 Elaborar el flujo de caja 
2 Elaborar el estado de situación financiera (en los espacios en blanco al inicio) 
3 Elaborar los cálculos de planillas 
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PRESUPUESTO MAESTRO 
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CASO 01.- PRESUPUESTO MAESTRO 
 
La empresa SUEÑO DORADO SAC es una empresa productora de colchones de espuma, sus 
materiales directos están conformados por espuma (unidad de medida plancha) y Tela para colchón 
(unidad de medida metros). La gerencia la ha encargado que elabore el presupuesto maestro del mes 
de diciembre de 2019 y le ha dado la siguiente información: 
Estado de situación financiera expresado en soles al 30 de noviembre de 2019 
 
NOTAS DEL MES DE Nov-19 
NOTA 1 Existerncias NOTA 3 Tributos por pagar 
CANT. UNITARIO TOTAL IGV S/ 98,000 
Colchón de espuma 600 119.00 S/. 71,400 IR PAGO A CUENTA S/ 21,000 
ESPUMA (plancha) 500 40.00 S/. 20,000 APORTACIONES X PAGAR S/ 35,000 
TELA ( metros) 3,000 5.50 S/. 16,500 RET. ONP X PAGAR S/ 50,000 
TOTAL S/. 107,900 RET. 4TA. CAT X PAGAR S/ 2,000 
 RET. 5TA. CAT X PAGAR S/ 28,000 
TOTAL S/ 234,000 
NOTA 2 Inmuebles maq. Y equipo (neto) 
MAQ. DE FÁBRICA S/ 720,000 NOTA 4 Remuneraciones por pagar 
MUEBLES ADMINISTRATIVOS S/ 300,000 GRATIFICACIONES S/ 390,000 
DEPRECIACIÓN ACUMULADA S/ -220,000 CTS S/ 40,000 
TOTAL S/ 800,000 VACACIONES S/ 285,000 
 TOTAL S/ 715,000 
Políticas: 
• Las condiciones y políticas de cobranza de las ventas son de 60% al contado y la diferencia a 30 días. 
La política de stock final de PT es igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes. 
• La política de inventario final de material directo es 12% del consumo en el mes. 
• La política de pago por las compras de material directo es de 30% al contado y la diferencia a 30 días. 
• Las maquinarias de fábrica se deprecian con una tasa de 20% anual y los muebles administrativos se 
deprecian con una tasa de 10% anual. 
• Los pagos a cuenta de impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas. 
SUEÑO DORADO SAC 
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
 
 
 
 
 
 
 
Ctas.Por pagar comerciales 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
S/. 2,629,000 
S/. 2,629,000 
 
 
 
Ctas. Por cobrar comerciales 
S/. 737,100 
Página 15 
 
 
• Impuesto a la renta anual 29.5% y el impuesto general a las ventas (IGV) es del 18%. 
• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. 
• La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio. 
• Las provisiones de remuneraciones del personal administrativo y de ventas se efectúan en el mes en 
que devengan. Los pagos a los trabajadores se hacen en el mismo mes en que laboran y las 
obligaciones al Gobierno y otras cargas sociales se pagan de acuerdo a las normas laborales. 
Proyecciones para el mes de diciembre de 2019: 
• Pronóstico de ventas de 8,000 colchones de dos plazas a un precio de venta unitario de S/236 
• Información de costo de producción en cantidades y valores: 
Elemento 
Cantidad estándar 
por un par de botas 
Valores estimados para 
Dic-19 
ESPUMA 1 plancha Precio: S/ 49.56 Por plancha 
TELA 5 metros Precio: S/ 7.08 Por metro 
MOD 2.6 horas S/ 8 Brutos Por Hora 
Tasa de aplicación CIF V 0.25 Veces el costo MD 
El CIF variable (0.25 veces el costo del MD) se paga al contado. 
Detalles y proyecciones del personal dependiente 
 
Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
• La empresa tiene 28 trabajadores dependientes 
• La remuneración bruta de jefaturas y asistentes de producción fijos (dependientes) son S/80,000. 
• Le remuneración bruta del personal de administración (dependientes) son S/130,000 
• La comisión bruta de los vendedores (dependientes) son 3% de las ventas. 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5ta. en noviembre es S/30,000. 
• En el mes se pagarán S/50,000 por concepto de vacaciones. 
Información adicional de CIF Fijos y gastos operativos mensuales 
• Detalle de CIF fijos: 
✓ 1) CIF afectos a IGV cuyo PAGO mensual asciende a S/82,600, 
✓ 2) MOI dependientes (señalados anteriormente en proyecciones de personal dependiente), 
✓ 3) Depreciación (que debe ser calculado por usted) y 
✓ 4) MOI (independientes) Honorarios de los encargados de mantenimiento de planta (neto a pagar) 
son S/11,960. 
• Detalle de Gastos operativos fijos: 
✓ 1) Gastos afectos a IGV cuyo PAGO mensual asciende a S/94,400, 
✓ 2) Remuneraciones de personal administrativo dependiente (señalados anteriormente en 
proyecciones de personal dependiente) y 
✓ 3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
• Los CIF fijos y los gastos operativos se pagan al contado (los que corresponden) 
Otras operaciones proyectadas para diciembre 
• Se proyecta vender un activo fijo a valor de venta de S/18,000, cuyo costo de adquisición fue S/80,000 
y su depreciación acumulada es de S/70,000, la venta se cobrará al contado. 
• A fin de noviembre la empresa comprará una maquinaria para producción por un valor de venta de 
S/90,000. Esta compra se pagará al contado 
• Se pagará S/10,000 por intereses de sobregiros bancarios devengados en el mes 
• Al final del mes los socios efectúan un aporte de capital en especie de una maquinaria valorizada en 
S/80,000 que es necesaria para la producción 
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CASO 02.- PRESUPUESTO MAESTRO 
 
 
Estado de Situación Financiera 
Al 30 de junio de 2020 (expresado en soles) 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 130,000 Tributos por pagar 145,000 (3) 
Cuentas por cobrar 386,000 Remuneraciones por pagar 172,500 (4) 
Existencias 193,860 (1) Cuentas por pagar comerc. 201,360 
Impto Rta Pago a cta 50,000 Impuesto a la renta año 280,000 
 
Activo fijo neto 430,000 (2) Capital 281,000 
 Reserva legal 10,000 
 Resultado acumulado 100,000 
Total Activo 1’189,860 Total Pasivo y Patrimonio 1’189,860 
 
Nota 1: Existencias 
Artículo Cantidad Costo unitario S/. Costo total S/. 
Cajas de Ivermectina 1,500 cajas 120 180,000 
Avermectina B1a 18,000 gramos 0.35 6,300 
Dihidroavermectina B1b 18,900 gramos 0.40 7,560 
Total 193,860 
 
Nota 2: Activo fijo neto Total S/. 
Maquinaría de fábrica 630,000 
Muebles y enseres de oficina administrativa 198,000 
Depreciación acumulada -398,000 
Total 430,000 
 
Nota 3: Tributos por pagar Total 
IGV 90,000 
IR Pago a cuenta junio 19,000 
Aportaciones por pagar 12,400 
ONP por pagar 12,600 
Renta 5ta categoría por pagar 11,000 
Total 145,000 
 
Nota 4: Remuneraciones por pagar Total 
Gratificaciones 45,000 
CTS 42,000 
Vacaciones 85,500 
USAR 4 DECIMALES PARA TODOS 
LOS COSTOS UNITARIOS 
La empresa química farmacéutica LÁZARO SAC es una empresa que produce 
cápsulas de Ivermectina, que es un medicamento antiparasitario que se 
comercializa en cajas de 100 cápsulas. 
Sus materiales directos están conformados por avermectina B1a y 
dihidroavermectina B1b (unidad de medida gramos en ambos materiales). La 
gerencia le ha encargado que elabore el presupuesto maestro del mes de julio 
2020 y le ha dado la siguiente información. 
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Total 172,500 
 
Políticas: 
 La política de stockfinal de PT es igual al 10% de las ventas presupuestadas del mes. 
• La política de inventario final de material directo es de 14% del consumo en el mes. 
• Las maquinarias de fábrica se deprecian con una tasa de 20% anual 
• Los muebles administrativos se deprecian con una tasa de 10% anual. 
• La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio. 
• La cobranza de las ventas es de 70% al contado y el saldo al crédito a 30 días. 
• El pago por las compras de material directo es 60% al contado y el saldo al crédito a 30 días. 
• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta son el 1.5% de las ventas del mes. 
• Impuesto a la renta anual es del 29.5% y el IGV es el 18% 
• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. 
• Los pagos a los trabajadores se realizan en el mismo mes en que laboran. 
• Las cargas sociales se pagan según las disposiciones legales. 
 
Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
ESSALUD 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
SENATI 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
 
Para el mes de julio se tiene proyectado lo siguiente: 
• Pronóstico de ventas de 5,000 cajas a precio de venta unitario de S/236 por caja. 
• Para su producción se tiene la siguiente información de cantidades a usar por unidad y valores: 
 Cantidad estándar por caja Valores estimados 
Avermectina B1a 150 gramos Precio: S/ 0.4130 por gramo 
Dihidroavermectina B1b 121 gramos Precio: S/ 0.4720 por gramo 
MOD 0.5 horas S/ 15 brutos por hora 
CIF variable 0.1 horas máquina S/ 81.1250 por hora máquina 
El CIF variable se paga al contado y está afecto al IGV 
 
Detalles y proyecciones del personal dependiente 
• La empresa tiene 20 trabajadores dependientes 
• La comisión bruta de los vendedores es el 2% de las ventas y están en planilla 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5ta. en julio es S/ 16,000 (que corresponde al 
personal administrativo). 
 
Información de los CIF Fijos y gastos operativos mensuales 
Los CIF fijos están conformados por: 
1) CIF fijos es de S/ 54,200 más IGV. 
2) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
Los gastos operativos fijos están conformados por: 
1) Gastos S/45,600 más IGV. 
2) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
3) La remuneración bruta del personal de administración (dependientes) es de S/80,000. 
Los CIF fijos y los gastos operativos se pagan al contado (los que corresponden). 
Otras operaciones proyectadas para julio 
• A fines de julio la empresa comprará una máquina encapsuladora a S/60,000 más IGV, la cual se 
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pagará al contado 
• Al final del mes los socios efectúan un aporte de mobiliario para oficina administrativa valorizado en 
S/50,000 (se registra como aporte de capital) 
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Se solicita: 
A) Elaborar el presupuesto maestro y responder las siguientes preguntas: 
a) Consumo total de los materiales directos utilizados 
b) El costo por hora MOD 
c) El costo de ventas total 
d) La utilidad neta del periodo 
e) Salidas de efectivo total en el mes 
f) Monto de la liquidación del IGV 
g) Saldo de efectivo al final del mes 
h) Saldo de existencias al final del mes 
i) Total activo al fin de mes 
j) Total pasivo al fin de mes 
k) Total del patrimonio al fin de mes 
 
B) Efectuar el análisis costo volumen utilidad y responder lo siguiente (5 puntos) 
l) El número de cajas de Ivermectina que debe vender en 
el mes de julio para no perder 
 
m) El margen de seguridad en soles correpondiente al mes 
de julio 
 
n) Las ventas en unidades para obtener una ganancia del 
20% de sus ventas, neto del impuesto a la renta 
 
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CASO 03 – PRESUPUESTO MAESTRO CON COSTEO VARIABLE 
La empresa ASFALÉIA SAC produce prendas y accesorios destinados a la protección de los 
operarios. Tiene clientes corporativos, retails y empresas del sector público. Las ventas proyectadas 
del mes de mayo de 2020 son de 40,000 guantes de cuero con forro de lana, precio de venta unitario 
de S/35.40. Sus materiales directos están conformados por cuero de res (unidad de medida cm2) y 
lana de oveja (unidad de medida kg). La gerencia le ha encargado que elabore el presupuesto maestro 
del mes de mayo de 2020 y le ha dado la siguiente información: 
 
Estado de situación financiera expresado en soles al 30 de abril de 2020 
 
NOTA 1 Existerncias NOTA 3 Tributos por pagar 
CANT. UNITARIO TOTAL IGV S/ 67,000 
Guantes 2,000 14.2300 S/. 28,460 IR PAGO A CUENTA S/ 16,000 
CUERO ( cm2) 80,000 0.3412 S/. 27,296 APORTACIONES X PAGAR S/ 22,000 
LANA ( kg) 2,000 6.4120 S/. 12,824 RET. ONP X PAGAR S/ 29,000 
TOTAL S/. 68,580 RET. 4TA. CAT X PAGAR S/ 0 
 RET. 5TA. CAT X PAGAR S/ 14,000 
TOTAL S/ 148,000 
NOTA 2 Inmuebles maq. Y equipo (neto) NOTA 4 Remuneraciones por pagar 
MAQ. DE FÁBRICA S/ 2,100,000 GRATIFICACIONES S/ 181,000 
MUEBLES ADMINISTRATIVOS S/ 900,000 CTS S/ 145,000 
DEPRECIACIÓN ACUMULADA S/ -800,000 VACACIONES S/ 166,000 
TOTAL S/ 2,200,000 TOTAL S/ 492,000 
 
Políticas: 
Cobranza de las ventas: 80% al contado y la 
diferencia a 30 días. 
Los pagos a cuenta de impuesto a la renta corresponden al 
1.5% de las ventas netas. 
El stock final de PT debe ser el 10% de las 
ventas presupuestadas del mes. 
Impuesto a la renta anual 29.5% 
El impuesto general a las ventas (IGV) es del 18%. 
El inventario final de material directo debe ser el 
12% del consumo en el mes. 
Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se 
generan. 
La Empresa valúa todos sus inventarios por el método 
promedio. 
El pago por las compras de material directo debe 
ser 40% al contado y la diferencia a 30 días. 
Las provisiones de remuneraciones del personal 
administrativo y de ventas se efectúan en el mes en que 
devengan. Los pagos a los trabajadores se hacen en el 
mismo mes en que laboran y las obligaciones al Gobierno 
y otras cargas sociales se pagan cumpliendo con las normas 
laborales. 
Las maquinarias de fábrica se deprecian con una 
tasa de 20% anual y los muebles administrativos 
se deprecian con una tasa de 10% anual. 
ACTIVO 30-Abr-20 31-May-20 
Efectivo S/. 877,420 
Ctas. Por cobrar comerciales S/. 255,000 
Existencias S/. 68,580 (1) (1) 
Pago a Cta. IR S/. 72,000 
IME (neto) S/. 2,200,000 (2) (2) 
Total activo S/. 3,473,000 
PASIVO 30-Abr-20 31-May-20 
Tributos por pagar S/. 148,000 (3) (3) 
Remuneraciones por pagar S/. 492,000 (4) (4) 
 Ctas.Por pagar comerciales S/. 280,000 
IR Año S/. 111,000 
PATRIMONIO 
Capital 
 
S/. 2,400,000 
 
Resultado acum. S/. 42,000 
Total pasivo y patrimonio S/. 3,473,000 
 
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Proyecciones para el mes de mayo de 2020: 
Información de producción en cantidades y valores: 
Elemento 
Cantidad estándar por un par 
de guantes con forro 
Valores estimados para 
May-20 
CUERO ( cm2) 20.00 cm2 Precio S/. 0.472 por cm2 
LANA ( kg) 0.50 kg Precio S/. 8.26 por kg 
HORAS MOD 0.30 horas Tasa bruta S/. 4.00 por hora 
Tasa de aplicación CIF V 1.50 Veces el costo total de la Mano de obra directa. 
• El CIF variable calculado más IGV se paga al contado. 
• La empresa tiene 70 trabajadores dependientes 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5ta. en mayo es S/16,000 
• En el mes se pagarán S/15,000 por concepto de vacaciones. 
 
 
 
Los CIF fijos proyectados están conformados por: 
1) La remuneración bruta de la mano de obra indirecta (dependientes) es de S/ 60,000. 
2) El PAGO mensual de CIF fijos afectos a IGV asciende a S/ 47,200, 
3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
Los Gastos Administrativos proyectados están conformados por: 
1) La remuneración bruta del personal de administración (dependientes) es de S/ 90,000 
2) PAGO mensual de Gastos afectos a IGV asciende a S/ 70,800, 
3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
Los Gastos de Ventas proyectados están conformados por: 
1) La comisión bruta de los vendedores (dependientes)es el 4 % de las ventas. 
Otras operaciones proyectadas: 
• A fines de mayo la empresa comprará una maquinaria para producción por un valor de venta de 
S/ 80,000. Esta compra se pagará al contado 
• Se pagará S/ 6,000 por intereses de sobregiros bancarios devengados en el mes. 
• Al final del mes los socios efectúan un aporte de capital en especie de una maquinaria valorizada 
en S/ 30,000 que es necesaria para la producción. 
 
Se solicita elaborar el presupuesto maestro del mes de mayo de 2020 
• Estado de resultados presupuestado - costeo variable 
• Flujo de caja presupuestado 
• Estado de situación financiera 
Nota Se recomienda elaborar los presupuestos de: 
Estado de costo de ventas 
Estado de costo de productos terminados 
Estado de consumo de materiales 
Estándares de producción 
Planillas, 
Liquidación de IGV 
Control de Inmuebles maquinaria y equipos (IME) 
Cuatro anexos del ESF. 
Aportes Empleador Beneficios sociales 
ESSALUD (9.00%) Gratificaciones (18.17%) 
SENATI (0.75%) CTS (9.72%) 
SCTR (0.53%) Vacaciones (8.33%) 
VIDA LEY (0.7%) 
 
 
Retenciones 
ONP 13% 
 
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CASO 04. PRESUPUESTO MAESTRO 
 
La empresa MOLIMAR SAC es una empresa productora de harina de pescado. 
Preparar el presupuesto maestro del mes de noviembre. 
Conceptos Producto terminado 
 
Material Directo Anchoveta 
Presentación Kilos 
Valor de venta S/ 9.00 por kilo 
Pronóstico de ventas X Kg 
 
 
NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 
(1) Artículo Kg V.U. Total 
Harina 45,000 4.5088 202,896 
Anchoveta 73,000 1.9000 138,700 
Total existencias 341,596 
 
(2) 
 
 
 
 
(3) 
 
 
 
 
 
 
(4) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Estado de Situación Financiera 
Al 30 de octubre de 2020 
 
REAL 
Activo octubre 
 
Efectivo 5,180,304 
Cuentas por cobrar com. 1,215,000 
Existencias 341,596 (1) 
Pago a Cta. IR 608,000 
IME (neto) 2,600,000 (2) 
Total Activo 9,944,900 
 
Pasivo 
Tributos por pagar 645,900 (3) 
Remuneraciones por pagar 787,000 (4) 
Cuentas por pagar com. 977,000 
IR Año 2,019,000 
 
Patrimonio 
Capital 2,500,000 
Resultado acumulado 3,016,000 
Total pasivo y patrimonio 9,944,900 
 
Maquinaría de fábrica 2,400,000 
Muebles y enseres de oficina adm. 900,000 
Depreciación acumulada (700,000) 
Total IME neto 2,600,000 
 
IGV 478,000 
IR Pago a cuenta 61,000 
Aport. por pagar 38,000 
ONP por pagar 50,000 
Rta 5ta cat. por pagar 18,900 
Total Tributos por pagar 645,900 
 
Gratificaciones 279,000 
CTS 224,000 
Vacaciones 284,000 
Total Remuneraciones por pagar 787,000 
 
Políticas 
Cobranzas a clientes 60% al contado 40% a 30 días 
Pagos a proveedores 30% al contado 70% a 30 días 
Inv. final de PT 10% de las unidades vendidas 
Inv. final de MD 10% de las unidades consumidas 
 
Información para impuestos 
Pago a cuenta IR 1.5% de las ventas netas 
Tasa del IR 29.5% 
Tasa del IGV 18% 
Los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan 
 
Tasa anual de depreciación 
Maquinarias de producción 20% anual 
Muebles de administración 10% anual 
 
Datos de planilla Trabajadores dependientes 30 
Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
 
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Proyecciones para el mes: 
• Información de costo de producción en cantidades y valore
CANTIDAD ESTÁNDAR 
Elemento Cant. x unidad Valores estimados 
Anchoveta 1.6 Kg. S/1.90 valor de venta 
MOD 0.04 horas S/8.00 brutos por hora 
Tasa CIF var. S/1.00 x unidad producida 
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El CIF variable está afecto al IGV y se paga al contado en el mes. 
 
Detalles y proyecciones del personal: 
• La empresa tiene 70 trabajadores dependientes 
• La remuneración bruta de MOI (dependientes) son S/40,000. 
• Le remuneración bruta del personal de administración (dependientes) son S/135,000 
• La comisión bruta de los vendedores (dependientes) son 2% de las ventas. 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5ta. del mes es S/21,000. 
• En el mes se pagarán vacaciones por S/28,000. 
 
Información adicional de CIF Fijos y gastos operativos mensuales 
• Detalle de CIF fijos: 
✓ 1) CIF afectos a IGV cuyo PAGO mensual asciende a S/77,000, (se paga al contado). 
✓ 2) MOI dependientes (señalados anteriormente en proyecciones de personal dependiente). 
✓ 3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
• Detalle de Gastos operativos fijos: 
✓ 1) Gastos afectos a IGV cuyo PAGO mensual asciende a S/23,000, (se paga al contado). 
✓ 2) Remuneraciones de personal administrativo dependiente (señalados anteriormente en 
proyecciones de personal dependiente). 
✓ 3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
 
Se solicita lo siguiente: 
1) ESF 
2) ERI 
3) Flujo de caja 
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CASO 05. PRESUPUESTO MAESTRO 
 
Estado de situación financiera expresado en soles al 30 de junio de 2019 
 
 Políticas: 
• Cobranza de las ventas: 80% al contado y la diferencia a 30 días y el stock final de PT debe ser el 
12% de las ventas presupuestadas del mes. 
• El inventario final de material directo debe ser el 10% del consumo en el mes. 
• El de pago por la compra de material directo debe ser 40% al contado y la diferencia a 30 días. 
• Las maquinarias de fábrica se deprecian con una tasa de 20% anual y los muebles administrativos se 
deprecian con una tasa de 10% anual. 
• Los pagos a cuenta de impuesto a la renta corresponden al 1.5% de las ventas netas. 
• Impuesto a la renta anual 29.5% 
• El impuesto general a las ventas (IGV) es del 18%. 
• Todos los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan. 
• La Empresa valúa todos sus inventarios por el método promedio. 
• Las provisiones de remuneraciones del personal administrativo y de ventas se efectúan en el mes en 
que devengan. Los pagos a los trabajadores se hacen en el mismo mes en que laboran y las 
obligaciones al Gobierno y otras cargas sociales se pagan de acuerdo a las normas laborales. 
La empresa de confecciones DENIM PASSION SAC es una empresa que produce 
prendas de vestir. Sus clientes son representantes de exclusivas marcas de ropa casual. 
Las ventas proyectadas del mes de julio de 2019 son de 12,000 chaquetas con forro, 
precio de venta unitario de S/ 354. 
Sus materiales directos están conformados por tela DENIM (unidad de medida 
metros) y Forro de sherpa de poliéster (unidad de medida metros). 
La gerencia le ha encargado que elabore el presupuesto maestro del mes de julio de 
2019 y le ha dado la siguiente información: 
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Proyecciones para el mes de julio de 2019: Información de producción en cantidades y valores. 
Elemento 
Cantidad estándar 
por una chaqueta 
Valores estimados para jul-19 
TELA DENIM (metros) 2.50 metros Precio S/21.24 por metro 
FORRO DE SHERPA (metros) 2.00 metros Precio S/18.88 por metro 
HORAS MOD 3.00 horas Tasa bruta S/12.00 por hora 
Tasa de aplicación CIF Var 0.25 veces el costo total del Material Directo Consumido 
El CIF variable calculado más IGV se paga al contado. 
Detalles y proyecciones del personal dependiente: 
• La empresa tiene 90 trabajadores dependientes 
• La remuneración bruta de la mano de obra indirecta (dependientes) es de S/ 90,000. 
• La remuneración bruta del personal de administración (dependientes) es de S/ 140,000 
• La comisión bruta de los vendedores (dependiente) es el 4 % de las ventas. 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5TA en julio es S/ 66,000 
• En el mes se pagarán S/ 31,000 por concepto de vacaciones. 
 
Aportes empleador Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
 
Los CIF fijos están conformados por: 
1) El PAGO mensual de CIF fijos afectos a IGV asciende a S/ 76,700, 
2) Remuneraciones de la MOI. Dependientes (señalados anteriormente), 
3) MOI 4ta. Honorariosde personal independiente, neto a pagar S/ 13,800. 
4) Depreciación (que debe ser calculado por usted) 
Los Gastos operativos fijos están conformados por: 
1) PAGO mensual de Gastos afectos a IGV asciende a S/ 88,500, 
2) Remuneraciones del personal administrativo dependiente (señalados anteriormente) 
3) Depreciación (que debe ser calculado por usted). 
Otras operaciones proyectadas para julio de 2019: 
• Se proyecta vender un activo fijo a valor de venta de S/ 7,000, cuyo costo de adquisición fue S/85,000 
y su depreciación acumulada es de S/ 80,000, la venta se cobrará al contado. 
• A fin de julio la empresa comprará una maquinaria para producción por un valor de venta de S/ 95,000. 
Esta compra se pagará al contado 
• Se pagará S/ 12,000 por intereses de sobregiros bancarios devengados en el mes 
• Al final del mes los socios efectúan un aporte de capital en especie de una maquinaria valorizada en 
S/ 70,000 que es necesaria para la producción 
Se solicita elaborar el presupuesto Maestro del mes de julio de 2019 
• Estado de resultados presupuestado costeo variable 
• Flujo de caja presupuestado 
• Estado de situación financiera 
Nota Se recomienda elaborar los presupuestos de: 
Estado de costo de ventas Planillas 
Estado de costo de productos terminados Liquidación de IGV 
Estado de consumo de materiales Control de IME 
Estándares de producción Cuatro anexos del ESF 
 
 
 
 
 
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CASO 6 :PRESUPUESTO MAESTRO 
La empresa ROLEX SAC es una empresa que produce armaduras de relojes y el producto se 
vende en unidades . Sus materiales directos están conformados por platino y piedras preciosas 
(ambos tienen como unidad de medida, kilogramos). La gerencia le ha encargado que elabore 
el presupuesto maestro del mes de Noviembre de 2021 y le ha dado lo siguiente: 
 
Estado de Situación Financiera 
Al 30 de octubre de 2021 (expresado en soles) 
Activo Pasivo y Patrimonio 
Efectivo 50,000 Tributos por pagar 350,000 (3) 
Cuentas por cobrar 987,000 Remuneraciones por pagar 870,000 (4) 
Inventarios 141,400 (1) Cuentas por pagar com. 234,000 
IR pago a cuenta 225,000 IR año 78,400 
 Capital 280,000 
Propiedad planta y equipo 
(Neto) 
544,000 (2) 
 Resultado acumulado 135,000 
Total Activo 1,947,400 Total Pasivo y Patrimonio 1,947,400 
 
Nota 1: Inventarios 
Artículo Cantidad Costo unitario (S/) Costo total 
Armaduras de relojes PT 50 300 15,000 
Platino MD 200 280 56,000 
Piedras preciosas MD 220 320 70,400 
Total 141,400 
 
Nota 2: PPE neto Total Nota 3: Trib. por pagar Total 
Maquinaría de fábrica 530,000 IGV 180,000 
Muebles ofic. adm. 109,000 IR pago a cuenta 40,000 
Depreciación acum. -95,000 Aportaciones por pagar 50,000 
Total 544,000 ONP por pagar 61,000 
 4ta cat. por pagar 0 
Nota 4: Rem. por pagar Total 5ta cat. por pagar 19,000 
Gratificaciones 419,000 Total 350,000 
CTS 351,000 
Vacaciones 100,000 
Total 870,000 
 
 Políticas 
Cobranzas a clientes 60% al contado 40% a 30 días 
Pagos a proveedores 40% al contado 60% a 30 días 
Inv. final de PT 10% de las unidades vendidas 
Inv. final de MD 20% de las unidades consumidas 
Información para impuestos 
Pago a cuenta IR 1.5% de las ventas netas 
Tasa del IR 29.5% 
Tasa del IGV 18% 
Los tributos se pagan al mes siguiente en que se generan 
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Proyecciones para el mes: 
• El pronóstico de ventas del mes es 800 unidades a un precio de venta unitario de S/1,180 
• Información de costo de producción en cantidades y valores: 
Elemento Cantidad x unidad Valores estimados para mayo 2021 
Platino 0.6 Kg. Precio S/ 212.4 por kg. 
Piedras preciosas 0.4 Kg. Precio S/ 259.6 por kg. 
Horas MOD 3.5 Horas MOD Tasa bruta S/ 5.00 por hr. MOD 
CIF Variable 0.9 Horas máquina Tasa bruta S/ 1.7700 por hr. Máq. 
El CIF variable está afecto al IGV y se paga al contado en el mes. 
 
Detalles y proyecciones del personal: 
• La empresa tiene 19 trabajadores dependientes 
• La remuneración bruta de MOI (dependientes) es S/50,000. 
• Le remuneración bruta del personal de administración (dependientes) es S/80,000 
• La comisión bruta sobre ventas (dependientes) es el 3% 
• La proyección de retención de impuesto a la renta de 5ta. del mes es S/19,000 (personal administrativo). 
• En el mes se pagarán vacaciones por S/105,000. 
 
Información adicional: 
• Detalle de CIF fijos: 
✓ 1) El CIF será S/140,000 más IGV (se pagará al contado). 
✓ 2) MOI dependientes (tomar dato de planillas). 
✓ 3) Depreciación 20% anual. 
• Detalle de Gastos operativos fijos: 
✓ 1) Los gastos serán S/120,000 más IGV (se pagará al contado). 
✓ 2) Remuneraciones de personal administrativo dependiente (tomar dato de planillas). 
✓ 3) Depreciación (tomar dato de la depreciación del mes). 
• Gastos financieros: 
✓ 1) Se pagara intereses por financiamiento obtenido S/ 15,000 
• Movimientos de PPE: Propiedad, planta y equipo 
✓ 1) Al final del mes los socios hacen un aporte en especie (maquina) por S/60,000 
✓ 2) El 01 de noviembre la empresa adquiere un torno (maquina) por S/40,000 mas IGV , el pago es al contado 
 
 
 
 
 
Depreciación del mes 
Maquinarias de producción 20% año 
Muebles de administración S/ 4,500 
Datos de planilla 
Aportes 
empleador 
Beneficios sociales Retenciones 
EsSalud 9.00% Gratificaciones 18.17% 
ONP 13% 
Senati 0.75% CTS 9.72% 
SCTR 0.53% Vacaciones 8.33% 
VIDA LEY 0.7% 
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Se solicita responder las preguntas: 
 
 
 
 
# Pregunta 
1 Presupuesto del valor de compra total de PLATINO 
2 Cantidad de inventario final de producto terminado 
3 Resultados acumulados - Estado de Situación Financiera presupuestado 
4 Costo total de las piedras preciosas consumidas 
5 Utilidad neta - Estado de Resultados variable 
6 Cantidad de kilos de platino a consumir 
7 Costo de venta variable unitario (a 4 decimales) 
8 Inventario final de platino en kilos 
9 Costo de venta variable total 
10 Tributos por pagar - Estado de Situación Financiera presupuestado 
11 APORTACIONES PLANILLAS DE MOI DEL MES 
12 Total Activo final - Estado de Situación Financiera presupuestado 
13 CIF VARIABLE unitario 
14 TOTAL DE CTS - PLANILLA DEL MES 
15 CTS PLANILLAS DE ADMINISTRACIÓN DEL MES 
16 El costo por hora MOD 
17 Propiedad planta y equipo al final del mes 
18 Depreciacion del mes 
19 Pasivo corriente al final del mes 
20 Costo de mano de obra del mes