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Plan de cuentas: A continuación desarrollaremos un modelo de plan de cuentas. En su elaboración se intentó abarcar un abanico de actividades posibles. El mismo ha sido codificado utilizando el criterio decimal. Es importante destacar que este plan ha sido elaborado para una empresa de tipo comercial y con un interés eminentemente pedagógico acorde a las necesidades de quienes transitan los primeros escalones de su formación en materia contable, razón por la cual en su mayoría obedecen a la necesidad de registrar operaciones sencillas y sobre todo muy básicas. 1. ACTIVO 1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1 CAJA 1.1.2 VALORES A DEPOSITAR 1.1.3 RECAUDACIONES A DEPOSITAR 1.1.4 FONDO FIJO 1.1.5 BANCOS 1.1.5.1 BANCO XX CUENTA CORRIENTE** 1.1.5.2 BANCO XX CAJA DE AHORRO REGULARIZADORAS 1.1.6 BANCO XX - VALORES NEGOCIADOS 1.2 INVERSIONES 1.2.1 ACCIONES XX S.A. 1.2.2 ACCIONES XX S.A. – COBERTURA DE RESERVA 1.2.3 TÍTULOS PÚBLICOS 1.2.4 TÍTULOS PÚBLICOS – COBERTURA DE RESERVA 1.2.5 OBLIGACIONES NEGOCIABLES 1.2.6 OBLIGACIONES NEGOCIABLES – COBERTURA DE RESERVA 1.2.7 PLAZO FIJO – BANCO XX 1.2.8 MONEDA EXTRANJERA** 1.2.9 INMUEBLES DE RENTAS 1.2.10 MUEBLES PARA RENTAS 1.3 CRÉDITOS 1.3.1 CRÉDITOS POR VENTAS 1.3.1.1 CLIENTES EN CUENTA CORRIENTE 1.3.1.2 CLIENTES MOROSOS 1.3.1.3 CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL 1.3.1.4 CLIENTES DEL EXTERIOR 1.3.1.5 DOCUMENTOS A COBRAR 1.3.1.6 DOCUMENTOS A COBRAR VENCIDOS 1.3.1.7 DOCUMENTOS A COBRAR EN GEST. JUDIC. / PROTESTADOS 1.3.1.8 DEUDORES POR VENTAS CONSIGNACIONES REMITIDAS 1.3.1.9 GASTOS POR CUENTA CONSIGNACIÓN 1.3.1.10 FLETES A RECUPERAR REGULARIZADORAS: 1.3.1.11 PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 2 1.3.1.12 PREVISIÓN PARA DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS 1.3.1.13 DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS 1.3.1.14 DOCUMENTOS A COBRAR ENDOSADOS 1.3.2 OTROS CRÉDITOS 1.3.2.1 DEUDORES VARIOS 1.3.2.2 INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS** 1.3.2.3 INTERESES BANCARIOS NEGATIVOS ANTICIPADOS** 1.3.2.4 ALQUILERES NEGATIVOS ANTICIPADOS 1.3.2.5 ALQUILERES A COBRAR 1.3.2.6 PUBLICIDAD ANTICIPADA 1.3.2.7 SEGUROS ANTICIPADOS 1.3.2.8 ANTICIPO DE GASTOS DE MANTENIMIENTO 1.3.2.9 SERVICIO DE LIMPIEZA ANTICIPADO 1.3.2.10 GASTOS DE INTERNET ANTICIPADOS 1.3.2.11 INTERESES TÍTULOS PÚBLICOS A COBRAR / RECUPERAR 1.3.2.12 INTERESES OBLIGAC. NEGOCIAB. A COBRAR / RECUPERAR 1.3.2.13 INTERESES A COBRAR 1.3.2.14 DIVIDENDOS A COBRAR / RECUPERAR 1.3.2.15 COMISIONES A COBRAR 1.3.2.16 ACCIONISTAS** 1.3.2.17 BANCO XX – VALORES AL COBRO 1.3.2.18 VALORES DIFERIDOS RECIBIDOS 1.3.2.19 IVA CRÉDITO FISCAL 1.3.2.20 PATENTE AUTOMOTOR ANTICIPADA 1.3.2.21 SOCIO XX – CUENTA APORTE 1.3.2.22 SOCIO XX – CUENTA PARTICULAR 1.3.2.23 PRÉSTAMOS A COBRAR 1.3.2.24 DEUDORES VARIOS – CAJERO REGULARIZADORAS: 1.3.2.25 INTERESES POSITIVOS ANTICIPADOS** 1.4 BIENES DE CAMBIO 1.4.1 MERCADERÍAS 1.4.2 MERCADERÍAS REMITIDAS EN CONSIGNACIÓN 1.4.3 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 1.4.4 ANTICIPOS A PROVEEDORES 1.5 BIENES DE USO 1.5.1 MUEBLES Y ÚTILES 1.5.2 RODADOS 1.5.3 INSTALACIONES 1.5.4 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.5.5 MAQUINARIAS 1.5.6 MAQUINARIAS PRENDADAS 1.5.7 INMUEBLES 1.5.8 INMUEBLES HIPOTECADOS 1.5.9 YACIMIENTOS MINEROS 1.5.10 ANTICIPO COMPRA INMUEBLES 1.5.11 ANTICIPO COMPRA RODADOS 3 REGULARIZADORAS 1.5.12 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ÚTILES 1.5.13 AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADOS 1.5.14 AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES 1.5.15 AMORTIZACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 1.5.16 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MAQUINARIAS 1.5.17 AMORTIZACIÓN ACUMULADA INMUEBLES 1.5.18 AMORTIZACIÓN ACUMULADA YACIMIENTOS MINEROS 1.6 ACTIVOS INTANGIBLES 1.6.1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1.6.2 MARCAS DE FÁBRICA 1.6.3 PATENTES DE INVENCIÓN 1.6.4 LLAVE DE NEGOCIO 1.6.5 CONCESIONES 1.6.6 FRANQUICIAS 1.6.7 DERECHOS DE AUTOR 1.6.8 DERECHOS DE EDICIÓN REGULARIZADORAS 1.6.9 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN 1.6.10 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA 1.6.11 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES DE INVENCIÓN 1.6.12 AMORTIZACIÓN ACUMULADA LLAVE DE NEGOCIO 1.6.13 AMORTIZACIÓN ACUMULADA CONCESIONES 1.6.14 AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS 1.6.15 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE AUTOR 1.6.16 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHOS DE EDICIÓN 1.7 OTROS ACTIVOS 1.7.1 PAPELERIA Y ÚTILES / ART. LIBRERÍA A CONSUMIR 1.7.2 REPUESTOS A UTILIZAR 1.7.3 UNIFORMES A ENTREGAR / CONSUMIR 1.7.4 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA A CONSUMIR 1.7.5 BIENES DE USO DESAFECTADOS PARA LA VENTA 2. PASIVO 2.1 CUENTAS POR PAGAR 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR POR VENTAS 2.1.1.1 PROVEEDORES 2.1.1.2 PROVEEDORES DEL EXTERIOR 2.1.1.3 DOCUMENTOS A PAGAR 2.1.1.4 DOCUMENTOS A PAGAR EN EL EXTERIOR 2.1.1.5 ACREEDORES POR CONSIGNACIONES 2.1.1.6 VENTAS POR CUENTA DEL COMITENTE 2.1.1.7 ANTICIPOS DE CLIENTES 2.1.2 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.1.2.1 SERVICIOS A PRESTAR 2.1.2.2 PRÉSTAMOS A PAGAR 2.1.2.3 DIVIDENDOS A PAGAR 4 2.1.2.4 HONORARIOS DIRECTORES Y SÍNDICOS A PAGAR 2.1.2.5 HIPOTECAS A PAGAR / ACREEDORES HIPOTECARIOS 2.1.2.6 PRENDAS A PAGAR / ACREEDORES PRENDARIOS 2.1.2.7 INTERESES POSITIVOS ANTICIPADOS** 2.1.2.8 ALQUILERES POSITIVOS ANTICIPADOS 2.1.2.9 ACREEDORES VARIOS – CAJERO REGULARIZADORAS 2.1.2.10 INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS** 2.2 DEUDAS BANCARIAS 2.2.1 OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS 2.2.2 BANCO XX CUENTA CORRIENTE** 2.2.3 BANCO XX – VALORES DIFERIDOS EMITIDOS REGULARIZADORAS: 2.2.4 INTERESES BANCARIOS NEGATIVOS ANTICIPADOS** 2.3 DEUDAS POR REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES 2.3.1 SUELDOS Y JORNALES A PAGAR 2.3.2 APORTES PERSONALES A DEPOSITAR 2.3.3 APORTES PERSONALES SOBRE S.A.C. A DEPOSITAR 2.3.4 CONTRIBUCIONES PATRONALES A DEPOSITAR 2.3.5 CONTRIBUCIONES PATRONALES SOBRE S.A.C. A DEPOSITAR 2.3.6 S.A.C. A PAGAR 2.3.7 PROVISIÓN PARA S.A.C. 2.3.8 PROVISIÓN PARA CONT. PATRONALES SOBRE S.A.C. 2.3.9 VIÁTICOS A PAGAR 2.3.10 INDEMNIZACIONES POR DESPIDOS A PAGAR REGULARIZADORAS 2.3.11 ANTICIPOS DE SUELDOS 2.3.12 ANTICIPOS DE VIÁTICOS 2.4 DEUDAS FISCALES 2.4.1 IMPUESTOS A PAGAR 2.4.2 IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR 2.4.3 IVA DÉBITO FISCAL 2.4.4 PROVISIÓN PARA IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2.4.5 PROVISIÓN PARA GASTOS REGULARIZADORAS 2.4.6 ANTICIPOS DE IMPUESTOS 2.5 OTROS PASIVOS 2.5.1 ACREEDORES VARIOS 2.5.2 GASTOS A PAGAR 2.5.3 GARANTÍAS SOBRE VENTAS A PAGAR 2.5.4 ENERGÍA ELÉCTRICA A PAGAR 2.5.5 GAS A PAGAR 2.5.6 DERECHOS DE EDICIÓN A PAGAR 2.6 PREVISIONES 2.6.1 PREVISIÓN PARA IMPUESTOS CUESTIONADOS 2.6.2 PREVISIÓN PARA GARANTÍAS SOBRE VENTAS OTORGADAS 5 2.6.3 PREVISIÓN PARA DEV. DE MERCAD. VENDIDAS AL CONTADO 2.6.4 PREVISIÓN PARA REPARACIÓN DE BIENES DE USO 2.6.5 PREVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES POR DESPIDO 3. PATRIMONIO NETO 3.1 APORTES DE LOS PROPIETARIOS 3.1.1 CAPITAL SOCIAL 3.1.2 CAPITAL SUSCRIPTO 3.1.3 PRIMA DE EMISIÓN DE ACCIONES 3.1.4 APORTES IRREVOCABLES PARA FUTURAS SUSC. DE ACCIONES REGULARIZADORAS 3.1.5 ACCIONISTAS** 3.2 RESULTADOS ACUMULADOS 3.2.1 GANANCIAS RESERVADAS 3.2.1.1 RESERVA LEGAL 3.2.1.2 RESERVA ESTATUTARIA 3.2.1.3 RESERVA FACULTATIVA PARA RENOVACIÓN / ADQUISICIÓN DE BIENES DE USO 3.2.1.4 RESERVA FACULTATIVA PARA AMPLIACIÓN EDIFICIO 3.2.1.5 RESERVA FACULTATIVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS 3.2.1.6 RESERVA FACULTATIVA PARA FUTUROS QUEBRANTOS 3.2.1.7 RESERVA FACULTATIVA A DISPOSICIÓN DEL DIRECTORIO 3.2.1.8 RESERVA FACULTATIVA PARA RENOVACIÓN / ADQUISICIÓN DE BIENES DE USO CUBIERTA 3.2.1.9 RESERVA FACULTATIVA PARA AMPLIACIÓN EDIFICIO CUBIERTA 3.2.1.10 RESERVA FACULTATIVA PARA FUTUROS DIVIDENDOS CUBIERTA 3.2.1.11 RESERVA FACULTATIVA PARA FUTUROS QUEBRANTOS CUBIERTA 3.2.1.12 RESERVAS FACULTATIVAS APLICADAS 3.2.2 RESULTADOS NO ASIGNADOS 3.2.2.1 RESULTADO DEL EJERCICIO Nº XX 3.2.2.2 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 4. RESULTADOS POSITIVOS 4.1 VENTAS DE MERCADERÍAS 4.2 INTERESES GANADOS 4.3 INTERESES POR MORA GANADOS 4.4 ALQUILERES GANADOS 4.5 DIVIDENDOS GANADOS 4.6 COMISIONES GANADAS 4.7 SERVICIOS PRESTADOS GANADOS 4.8 DIFERENCIA DE COTIZACIÓN ACCIONES/ T. PÚBLICOS / MONEDA EXTRANJERA POSITIVA 4.9 RECUPERO DE CRÉDITOS INCOBRABLES 4.10 DONACIONES RECIBIDAS 6 4.11 UTILIDAD POR VENTA DE BIENES DE USO 4.12 UTILIDAD POR VENTA DE INTANGIBLES 4.13 UTILIDAD POR VENTA DE INVERSIONES 4.14 SOBRANTES DE CAJA/RECAUDACIONES A DEPOSITAR 4.15 SOBRANTE DE MERCADERÍAS 4.16 SOBRANTE DE PREVISIONES 4.17 EXCEDENTE DE PROVISIONES 5. RESULTADOS NEGATIVOS 5.1 COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS 5.2 COSTO DE MERCADERÍAS EN CONSIGNACIÓN VENDIDAS 5.3 COSTO DE BIENES DE USO VENDIDOS 5.4 INTERESES PERDIDOS 5.5 INTERESES POR MORA PERDIDOS 5.6 INTERESES BANCARIOS PERDIDOS 5.7 ALQUILERES PERDIDOS 5.8 COMISIONES PERDIDAS 5.9 SEGUROS 5.10 PUBLICIDAD 5.11 SERVICIO DE LIMPIEZA 5.12 ENERGÍA ELÉCTRICA 5.13 GAS 5.14 SERVICIO TELEFÓNICO 5.15 GASTOS DE MANTENIMIENTO BIENES DE USO 5.16 GASTOS DE REPARACIONES BIENES DE USO 5.17 GASTOS CONSIGNACIONES REMITIDAS 5.18 GASTOS DE VIÁTICOS Y MOVILIDAD 5.19 GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS 5.20 GASTOS DE FRANQUEO 5.21 GASTOS DE CADETERÍA 5.22 ATENCIONES AL PERSONAL / REFRIGERIOS DEL PERSONAL 5.23 GASTOS DE ARTÍCULOS DE LIBRERÍA / FOTOCOPIAS 5.24 GASTOS HIPOTECARIOS 5.25 GASTOS EXPLOTACIÓN CONCESIONES / FRANQUICIAS 5.26 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN 5.27 GASTOS DE TRANSPORTE / FLETES 5.28 GASTOS MANTENIMIENTO SOFWARE / PÁGINA WEB 5.29 GASTOS DE INSUMOS INFORMÁTICOS 5.30 GASTOS DE INTERNET 5.31 GASTOS ACONDICIONAMIENTO DE MERCADERÍAS 5.32 GASTOS DE COMBUSTIBLE 5.33 GASTOS VARIOS 5.34 DIFERENCIA DE COTIZACIÓN ACCIONES / T. PÚBLICOS / MONEDA EXTRANJERA NEGATIVA 5.35 QUEBRANTO POR DETERIORO DE MERCADERÍAS 5.36 QUEBRANTO POR MERCADERÍAS DEFECTUOSAS 5.37 QUEBRANTO POR DETERIORO DE BIENES DE USO 7 5.38 QUEBRANTO POR OBSOLESCENCIA DE BIENES DE USO 5.39 QUEBRANTO POR BAJA / DESAFECTACIÓN DE BIENES DE USO 5.40 QUEBRANTO POR DONACIONES OTORGADAS 5.41 QUEBRANTOS ESTIMADOS POR DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS 5.42 QUEBRANTO POR DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS 5.43 FALTANTE DE PREVISIÓN PARA DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS 5.44 CRÉDITOS INCOBRABLES 5.45 QUEBRANTOS ESTIMADOS POR CRÉDITOS INCOBRABLES 5.46 FALTANTE DE PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 5.47 IMPUESTOS Y TASAS 5.48 IMPUESTO A LAS GANANCIAS EJERCICIO XX 5.49 QUEBRANTOS ESTIMADOS POR IMPUESTOS CUESTIONADOS 5.50 QUEBRANTO POR IMPUESTOS CUESTIONADOS 5.51 QUEBRANTOS ESTIMADOS POR INDEMNIZACIONES POR DESPIDOS 5.52 QUEBRANTO POR INDEMNIZACIÓN POR DESPIDOS 5.53 QUEBRANTOS ESTIM. POR GARANTÍAS SOBRE VENTAS A CUBRIR 5.54 QUEBRANTO POR GARANTÍAS SOBRE VENTAS A CUBRIR 5.55 QUEBRANTOS ESTIMADOS PARA REPARACIÓN DE BIENES DE USO 5.56 FALTANTE DE PREVISIÓN PARA REPARACIÓN DE BIENES DE USO 5.57 QUEBRANTO POR VENTA DE BIENES DE USO 5.58 QUEBRANTO POR VENTA DE INTANGIBLES 5.59 QUEBRANTO POR VENTA DE INVERSIONES 5.60 AMORTIZACIONES MUEBLES Y ÚTILES 5.61 AMORTIZACIONES INSTALACIONES 5.62 AMORTIZACIONES MAQUINARIAS 5.63 AMORTIZACIONES RODADOS 5.64 AMORTIZACIONES INMUEBLES 5.65 AMORTIZACIONES EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 5.66 AMORTIZACIONES YACIMIENTOS MINEROS 5.67 AMORTIZACIONES GASTOS DE ORGANIZACIÓN / REORGANIZACIÓN 5.68 AMORTIZACIONES MARCAS DE FÁBRICA 5.69 AMORTIZACIONES PATENTES DE INVENCIÓN 5.70 AMORTIZACIONES LLAVE DE NEGOCIO 5.71 AMORTIZACIONES CONCESIONES 5.72 AMORTIZACIONES FRANQUICIAS 5.73 AMORTIZACIONES DERECHOS DE AUTOR 5.74 AMORTIZACIONES DERECHOS DE EDICIÓN 5.75 SUELDOS 5.76 CONTRIBUCIONES PATRONALES 5.77 SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO (S.A.C.) 5.78 CONTRIBUCIONES PATRONALES SOBRE S.A.C. 5.79 FALTANTE DE CAJA/RECAUDACIONES A DEPOSITAR 5.80 FALTANTE DE MERCADERÍAS 6. CUENTAS DE ORDEN 6.1 MERCADERÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN 6.2 XX COMITENTE 8 7. CUENTAS DE MOVIMIENTO 7.1 COMPRAS DE MERCADERÍAS En el próximo capítulo trabajaremos con cada una de estas cuentas analizándolas y estableciendo las bases de su utilización como herramientas del procesamiento contable. Manual de cuentas: En función del plan de cuentas presentado en páginas anteriores y respetando el mismo número de orden asignado a cada cuenta en dicho plan, elaboramos el manual de cuentas en el que podremos observar el análisis de cada una de las seleccionadas. Estas cuentas estarán disponibles para que el responsable de las imputaciones las elija a la hora de efectuar las registraciones de los hechos económicos que sean necesarios reflejar contablemente por el ente, clasificadas de acuerdo a su naturaleza. Comenzaremos como es un uso y costumbre por las cuentas de activo. A) CUENTAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO 1.1.1 CAJA Se debita: por ingresos de dinero en efectivo o cheques corrientes (cobros, aportes, etc.), por ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por egresos de efectivo y cheques corrientes mantenidos en cartera (pagos, depósitos, etc.), por ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa las existencias en efectivo y cheques corrientes que posee en cartera el ente en un determinado momento. 1.1.2 VALORES A DEPOSITAR Se debita: por ingresos de cheques corrientes (cobros, aportes), por ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por egresos de cheques mantenidos en cartera (pagos, depósitos), por ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el conjunto de cheques corrientes que el ente posee en cartera en un determinado momento. 1.1.3 RECAUDACIONES A DEPOSITAR Se debita: por ingresos de dinero en efectivo y cheques de terceros (cobros, aportes) cuando el ente utiliza el sistema de fondo fijo, por ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por depósitos en entidades bancarias cuando el ente utiliza el sistema de fondo fijo, por ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el dinero en efectivo y cheques recibidos de terceros por cobros que el ente posee en un momento determinado cuando utiliza el sistema de fondo fijo. 1.1.4 FONDO FIJO 9 Se debita: por ingresos de dinero en efectivo provenientes de cuentas bancarias al momento de su creación, rendición o aumento del monto límite cuando el ente utiliza el sistema de fondo fijo, por ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por egresos de dinero en efectivo para compras de activos y gastos de bajo monto, cuando el ente utiliza el sistema de fondo fijo, por ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el dinero en efectivo disponible en un determinado momento en el ente para destinar la compra de activos y gastos de bajo monto, cuando se utiliza el sistema de fondo fijo. 1.1.5.1 BANCO XX CUENTA CORRIENTE **Esta cuenta puede tener saldo deudor o acreedor dependiendo de las transacciones que realice el titular de la cuenta corriente correspondiente. Si el saldo es deudor, se tratará de una cuenta del Activo, rubro Caja y Bancos; mientras que, si el saldo es acreedor, se tratará de una cuenta del Pasivo, rubro Deudas Bancarias. En este último caso, significará que el banco le ha permitido al ente seguir emitiendo cheques bajo la modalidad de “giros en descubierto”. Se debita: por depósito de valores en efectivo o cheques, por transferencias recibidas, por notas de crédito bancarias, por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por extracciones, por transferencias a terceros, por emisión de cheques, por notas de débito bancarias, por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: Si tiene saldo deudor, representa el valor disponible en la cuenta bancaria a una fecha determinada. Si en cambio, tuviera saldo acreedor, representará la deuda que se mantiene con la entidad bancaria por haber emitido cheques en descubierto. Es otra forma de endeudarse similar a la que resultaría si fuéramos a pedir un préstamo al banco. 1.1.5.2 BANCO XX CAJA DE AHORRO Se debita: porel depósito de valores en efectivo o cheques, por transferencias recibidas, por notas de crédito bancarias, por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por retiros, por transferencias a terceros, por notas de débito bancarias o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el dinero disponible en una entidad bancaria a una fecha determinada, bajo la modalidad de caja de ahorro. 1.2.1 ACCIONES XX S.A. Se debita: por la adquisición de acciones (sea por compra, aportes de los socios, donaciones recibidas, entre otros). Por aumentos de su cotización en el mercado de valores. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta de las acciones, por la entrega a terceros de las mismas (aportes a otras sociedades, donaciones realizadas, entre otras), por disminuciones de su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor del conjunto de partes de capital en sociedades por acciones, coticen o no en bolsa, que posee el ente en su poder a una fecha determinada. 1.2.2 ACCIONES XX S.A. – COBERTURA DE RESERVA 10 Se debita: por la compra de acciones con fondos provenientes de una reserva facultativa creada o su afectación para esa cobertura y que se ha decidido cubrir con acciones, por aumentos de su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta de las acciones con el propósito de cumplir con el fin de la reserva o ante su desafectación, por disminuciones en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el conjunto de partes de capital de sociedades por acciones que posee el ente a una fecha determinada, coticen o no en bolsa, adquiridas por el ente para cubrir una reserva constituida con un motivo específico. 1.2.3 TÍTULOS PÚBLICOS Se debita: por la adquisición (sea por compra, donaciones recibidas, aportes de los socios, entre otros ) de bonos de la deuda pública del Estado, por aumentos de su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta de los bonos de la deuda pública del Estado, por la entrega de los mismos en donaciones o aportes a otras sociedades, por disminuciones en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los bonos de la deuda pública del Estado Nacional, Provincial o Municipal que el ente posee en su poder, en un momento dado. 1.2.4 TÍTULOS PÚBLICOS – COBERTURA DE RESERVA Se debita: por la compra de bonos del Estado para cubrir una reserva facultativa creada para cumplir con un fin específico. Por aumentos en su cotización en el mercado de valores, o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta de bonos del Estado para cumplir con el fin para el que fue creada la reserva, por disminuciones en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los bonos de la deuda pública del Estado Nacional, Provincial o Municipal adquiridos para cubrir una reserva facultativa constituida para cumplir con un fin específico. 1.2.5 OBLIGACIONES NEGOCIABLES Se debita: por la adquisición de títulos de deuda de entes privados, por aumentos en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta de títulos de deuda de entes privados, por la entrega de los mismos para la cancelación de obligaciones con terceros, por disminuciones en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los títulos de deuda de entes privados que el ente posee en su poder en un momento dado. 1.2.6 OBLIGACIONES NEGOCIABLES – COBERTURA DE RESERVA Se debita: por la compra de títulos de deuda de entes privados para cubrir una reserva facultativa creada para un fin específico, por aumentos en su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. 11 Se acredita: por la venta de los títulos de deuda de entes privados con el fin de cumplir con el propósito para el que fue creada la reserva, por disminuciones en su cotización en el mercado o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los títulos de deuda de entes privados que posee el ente a un momento dado y que fueron adquiridos con el propósito de cubrir una reserva creada para un fin específico. 1.2.7 PLAZO FIJO – BANCO XX Se debita: por depósitos o renovación de plazos fijos en entidades bancarias o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por renovación del depósito a plazo fijo, por retiros al finalizar el plazo pactado o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los depósitos en entidades bancarias bajo la modalidad de plazo fijo que el ente posee a una fecha determinada. 1.2.8 MONEDA EXTRANJERA **La inclusión de esta cuenta en el rubro Inversiones o en Caja y bancos obedecerá a la intención con la que se compró la divisa. Si se adquirió para atesorarla y favorecerse con una diferencia de cambio, entonces el motivo será la búsqueda de una renta, por lo tanto la expondremos en el rubro Inversiones. Si, en cambio, la adquisición se basa en la necesidad de contar con la divisa para realizar transacciones con el exterior, entonces corresponderá su exposición en el rubro Caja y Bancos. Se debita: por los ingresos de divisas (cobros, aportes de los socios, compras, entre otros), por aumentos de su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por egresos de divisas del ente (pagos, ventas, donaciones, entre otros), por disminuciones de su cotización en el mercado de valores o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa las existencias de divisas de países extranjeros que posee el ente en un momento determinado, convertidas a moneda de curso legal en nuestro país, al tipo de cambio oficial vigente a esa fecha. 1.2.9 INMUEBLES DE RENTA Se debita: por la adquisición de inmuebles (por compra, aporte de los socios, donaciones recibidas, entre otros) destinados a producir una renta mediante el alquiler o arrendamiento de los mismos, por las mejoras que se les incorporen, por la activación de gastos necesarios para que el inmueble se encuentre en condiciones de ser rentado o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, desafectación o baja de los inmuebles destinados a alquiler o arrendamiento o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los inmuebles de propiedad del ente en un determinado momento destinados a producir una renta por su alquiler o arrendamiento. 1.2.10 MUEBLES PARA RENTA Se debita: por la adquisición (compra, aporte de los socios, donaciones recibidas, entre otros) de bienes muebles destinados a producir una renta por su alquiler a terceros, por la activación 12 de gastos necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser rentado por las mejoras que se les incorporen o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, baja o desafectación de estos bienes. Por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los bienesmuebles que el ente posee en un determinado momento con el objetivo de producir una renta por su alquiler a terceros. 1.3.1.1 CLIENTES EN CUENTA CORRIENTE Se debita: por las ventas a crédito en cuenta corriente, por la emisión de notas de débito por errores, gastos, intereses y otros ajustes que aumenten el derecho a cobrar del ente. Se acredita: por el cobro, por las notas de crédito enviadas a nuestros clientes (por errores, devoluciones, descuentos), por la documentación del crédito, por cambio de categorización del cliente al operar el vencimiento (pase a clientes morosos, en gestión judicial, incobrables) o por otros ajustes que impliquen disminuciones del derecho a cobrar a sus clientes por parte del ente. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro no documentados y aún no vencidos, provenientes de ventas a crédito de bienes o servicios económicos que hacen a la actividad habitual del ente, medidos a una fecha determinada. 1.3.1.2 CLIENTES MOROSOS Se debita: por la trasferencia de saldos provenientes de cuentas corrientes vencidas de clientes, por notas de débito enviadas a los clientes ya vencidas, (en concepto de intereses, recargos, gastos, entre otros) o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por el cobro al cliente, por transferencia de su saldo a créditos incobrables o en gestión judicial según corresponda o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representan los derechos de cobro, que posee el ente en un determinado momento, sobre clientes cuyas deudas con el ente se encuentran vencidos respecto de los plazos oportunamente pactados. 1.3.1.3 CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL Se debita: por transferencia del saldo proveniente de clientes en cuenta corriente o morosos, con motivo de iniciarse acciones legales tendientes al cobro del crédito por vía judicial, por el recargo de intereses y gastos de estos casos, por errores u otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por la transferencia del saldo a créditos incobrables o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro reclamados por el ente, que se encuentran en litigio o proceso judicial medidos a una determinada fecha. 1.3.1.4 CLIENTES DEL EXTERIOR Se debita: por las ventas a crédito en cuenta corriente a personas residentes en el exterior del país, por la emisión de notas de débito por errores, gastos, intereses u otros ajustes que aumenten el derecho a cobrar del ente. Se acredita: por el cobro a clientes residentes en el extranjero, por notas de crédito enviadas s dichos clientes (por errores, devoluciones, descuentos entre otros), por la documentación del crédito (firma de un pagaré por parte del cliente del exterior), por transferencia de su 13 saldo a clientes morosos, en gestión judicial o incobrables o por otros ajustes que impliquen disminuciones del derecho a cobrar del ente. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro no documentados y aún no vencidos, que se originan en ventas a crédito de bienes o servicios económicos que hacen a la actividad habitual del ente, a terceros que desarrollan sus actividades económicas fuera de los límites de nuestro país, medidos a una fecha determinada. ** Del mismo modo que con los clientes locales también podrá clasificarse a los clientes del exterior en morosos y en gestión judicial. 1.3.1.5 DOCUMENTOS A COBRAR Se debita: por la recepción de pagarés en ocasión de venta de bienes, servicios y/o documentación de un derecho de cobro a clientes comunes o por otros ajustes que impliquen aumento en su saldo. Se acredita: por la cancelación del pagaré al vencimiento, por transferencia del saldo a documentos a cobrar vencidos, en gestión judicial o créditos incobrables o por otros ajustes que impliquen disminución en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro documentados a través de pagarés firmados por clientes, aún pendientes de vencimiento a una fecha dada. 1.3.1.6 DOCUMENTOS A COBRAR VENCIDOS Se debita: por la trasferencia de saldos correspondientes a documentos a cobrar en los que ya ha operado su vencimiento o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la cancelación del documento vencido, por transferencia de su saldo a documentos a cobrar en gestión judicial o créditos incobrables o por errores y otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representan los derechos de cobro documentados mediante pagarés en los que ya han operado los plazos de vencimiento oportunamente pactados entre las partes, medidos a una determinada fecha. 1.3.1.7 DOCUMENTOS A COBRAR EN GESTIÓN JUDICIAL Se debita: por la transferencia del saldo proveniente de documentos a cobrar y/o documentos a cobrar vencidos al iniciarse las acciones judiciales tendientes al cobro, por errores y otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por la transferencia del saldo a créditos incobrables o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro documentados mediante pagarés reclamados por el ente, que se encuentran en litigio para el cobro por vía judicial, medidos a una determinada fecha. 1.3.1.8 DEUDORES POR VENTAS CONSIGNACIONES REMITIDAS Se debita: Por la venta de mercaderías a través de un intermediario (consignatario), por notas de débito o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por notas de crédito, por la documentación del crédito, por la transferencia de su saldo a deudores por ventas consignaciones remitidas morosos, en gestión judicial o créditos incobrables o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. 14 Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor neto a cobrar por el ente, al consignatario, por la venta de las mercaderías realizadas por su intermediación, medido en un momento determinado. 1.3.1.9 GASTOS POR CUENTA CONSIGNACIÓNES RECIBIDAS Se debita: por el devengamiento de gastos propios de la tenencia de mercaderías de propiedad de terceros para su venta en consignación o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la compensación de los gastos a cargo del comitente al hacer la rendición en la cuenta de venta y líquido producto o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro/recupero de los gastos que originó la tenencia de bienes de terceros para la venta por su cuenta y orden, medidos a una fecha dada. 1.3.1.10 FLETES A RECUPERAR Se debita: por el devengamiento de gastos de transporte de las mercaderías que corresponderán cargar a terceros, pero que son cancelados temporariamente por el ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la recuperación del gasto o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechos de cobro/recupero, a una fecha determinada, de gastos de transporte que son a cargo de terceros, pero que han sido asumidos temporariamente por el ente. 1.3.2.1 DEUDORES VARIOS Se debita: por operaciones que originan derechos de cobro y que no provengan de la venta habitual de mercaderías o servicios prestaciones de servicios. Por notas de débito enviadas al deudor o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acredita: por el cobro total o parcial, por la declaración de incobrabilidad, por las notas de crédito enviadas al deudor, por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los derechosde cobro no documentados provenientes de actividades distintas a la habitual y ordinaria que desarrolla el ente, medidos a una fecha determinada. 1.3.2.2 INTERESES NEGATIVOS ANTICIPADOS **La naturaleza de esta cuenta puede ser de Activo, del rubro Créditos, o regularizadora del Pasivo, del rubro Cuentas por Pagar. Se debita: al momento de contraer una deuda que incluya intereses no devengados, por el pago de intereses no devengados o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el monto de intereses negativos aún no devengados incluidos en deudas documentadas o no, medidos a un determinado momento. 1.3.2.3 INTERESES BANCARIOS NEGATIVOS ANTICIPADOS 15 **La naturaleza de esta cuenta puede ser de Activo, del rubro Créditos, o regularizadora del Pasivo, del rubro Deudas Bancarias. Se debita: al momento de contraer una deuda con intereses anticipados, al descontar pagarés o al negociar valores en una entidad bancaria. También se debita por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial de los intereses o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el monto de intereses pactados de manera anticipada, incluidos en deudas documentadas o no, mantenidos con una entidad bancaria, medidos en un determinado momento. 1.3.2.4 ALQUILERES NEGATIVOS ANTICIPADOS Se debita: por el pago anticipado o la exigibilidad de alquileres aún no devengados o por otros ajustes que impliquen un aumento de su saldo. Se acredita: por devengamiento total o parcial de los alquileres o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el monto de alquileres cancelados o que son exigibles en forma anticipada y que se encuentran aún pendientes de devengamiento, medidos en un momento determinado. 1.3.2.5 ALQUILERES A COBRAR Se debita: por el derecho a cobrar alquileres de bienes de propiedad del ente (locador), adeudados por terceros (inquilinos o locatarios), por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por su pase a otra categoría de crédito, por la declaración de incobrabilidad o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representan créditos pendientes de cobro producto del alquiler a terceros de bienes de propiedad del ente, medidos en un momento determinado. 1.3.2.6 PUBLICIDAD ANTICIPADA Se debita: por el pago o vencimiento del plazo de pago de servicios de publicidad aún no devengados o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial del gasto o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los gastos en servicios publicitarios abonados en forma anticipada o que son exigibles y aún no se encuentran devengados, medidos a una fecha determinada. 1.3.2.7 SEGUROS ANTICIPADOS Se debita: por el pago o vencimiento del plazo para el pago (exigibilidad) de períodos futuros o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los seguros pactados para períodos futuros, pagados en forma anticipada o vencidos, pero que aún no se encuentran devengados; medidos a un determinado momento. 1.3.2.8 GASTOS DE MANTENIMIENTO ANTICIPADOS 16 Se debita: por el pago o vencimiento del plazo para el pago (exigibilidad) de gastos de mantenimiento sobre bienes del ente, por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los gastos destinados a la conservación de un bien del activo pactados para períodos futuros, pagados en forma anticipada o vencidos, pero que aún no se encuentran devengados; medidos a una fecha determinada. 1.3.2.9 SERVICIO DE LIMPIEZA ANTICIPADO Se debita: por el pago o vencimiento del plazo para el pago (exigibilidad) de períodos futuros o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los gastos en servicios de limpieza respecto de bienes del activo pactados para períodos futuros, pagados en forma anticipada o vencidos, pero que aún no se encuentran devengados, medidos a un momento dado. 1.3.2.10 GASTOS DE INTERNET ANTICIPADOS Se debita: por el pago o vencimiento del plazo para el pago (exigibilidad) de períodos futuros o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los gastos en servicios de conectividad e internet pactados por períodos futuros por el ente, pagados anticipadamente o vencidos, pero que aún no se encuentran devengados; medidos a una fecha determinada. 1.3.2.11 INTERESES TÍTULOS PÚBLICOS A COBRAR / RECUPERAR Se debita: por la adquisición de los derechos de cobro de los intereses devengados al comprar bonos de deuda del Estado, por el período comprendido entre la fecha del último pago realizado y la fecha de la compra de los títulos, por el devengamiento periódico de dichos intereses o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acredita: por el cobro de los intereses, por la venta de los títulos antes de efectuarse el cobro de los intereses devengados o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro de los intereses adquiridos conjuntamente con los bonos del estado o devengados y no cobrados aún a un momento determinado. . 1.3.2.12 INTERESES OBLIGACIONES NEGOCIABLES A COBRAR / RECUPERAR Se debita: por la adquisición de los derechos de cobro de los intereses devengados por los títulos de deuda de entes privados conjuntamente con la compra de los títulos, por el período comprendido entre la fecha del último pago realizado y la de la compra de los títulos. Por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro de los intereses, por la venta de los títulos antes de cobrar los intereses adquiridos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. 17 Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro de intereses adquiridos conjuntamente con bonos de deuda de entes privados, devengados y aún no cobrados. 1.3.2.13 INTERESES A COBRAR Se debita: por el derecho de cobro de intereses o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por la documentación de la deuda, por la declaración de incobrabilidad, o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los intereses pendientes de cobro que el ente posee, medidos en un momento determinado. 1.3.2.14 DIVIDENDOS A COBRAR / RECUPERAR Se debita: por la compra de acciones, por la asignación de dividendos a las acciones incluidas en el activo del ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro de los dividendos (NO ES NECESARIO DECIR previa decisión de la asamblea de accionistas) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro de beneficios por la participación en sociedades por acciones a un momento dado. 1.3.2.15 COMISIONES A COBRAR Se debita: por el derecho de cobrode comisiones a favor del ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por la documentación de la deuda, por la declaración de incobrabilidad o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de las comisiones a favor del ente pendientes de cobro; medidas a una fecha determinada. 1.3.2.16 ACCIONISTAS **La cuenta accionistas por un lado es Patrimonial del Activo, del rubro Créditos, ya que representa el derecho que tiene la sociedad por acciones respecto de sus socios que firmaron el contrato social y se comprometieron a realizar los aportes. Por otro lado, se la considera también como regularizadora del Patrimonio Neto, más precisamente de la cuenta Capital Suscripto, pues por diferencia entre el capital suscripto y el saldo de la cuenta Accionistas como regularizadora obtenemos el denominado capital integrado al momento al que se refieren los Estados Contables del ente. Se debita: por el compromiso de aporte que se manifiesta en la firma del estatuto de una sociedad por acciones o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la integración de los aportes comprometidos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de la sociedad por acciones de exigir a los socios el cumplimiento de los compromisos de aportes asumidos. Representa el valor del capital suscripto aún pendiente de integración a un momento dado. 1.3.2.17 BANCO XX – VALORES AL COBRO Se debita: por el depósito de cheques corrientes de otras plazas en nuestra cuenta corriente bancaria. La acreditación no será inmediata sino que los fondos estarán disponibles en el plazo que define el sistema bancario, momento en que el banco haya finalizado las 18 transacciones necesarias para debitarlos en la cuenta del ente emisor. Por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la acreditación del importe de los cheques en nuestras cuentas corrientes bancarias, por su rechazo o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los cheques corrientes de otras plazas depositados en cuentas corrientes bancarias del ente, que a una fecha determinada se encuentran pendientes de acreditación. 1.3.2.18 VALORES DIFERIDOS RECIBIDOS Se debita: por la recepción de cheques de pago diferido por parte del ente (por cobros, ventas, aportes, entre otros) o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el depósito, por la negociación de los mismos en una entidad bancaria, por la entrega de los mismos para la cancelación de obligaciones o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los cheques de pago diferido recibidos de terceros que posee el ente en cartera a una fecha determinada. 1.3.2.19 I.V.A. CRÉDITO FISCAL Se debita: por la compra de bienes y/o servicios gravados en el impuesto al valor agregado o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por determinación de saldos a pagar o a favor del impuesto al valor agregado al calcular la posición mensual, o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho frente al Fisco por el impuesto al valor agregado incluido en las compras gravadas por el impuesto al valor agregado realizadas por el ente en una fecha dada. 1.3.2.20 PATENTE AUTOMOTOR ANTICIPADA Se debita: por el pago o vencimiento del plazo para el pago (exigibilidad) de períodos futuros o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el devengamiento total o parcial o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los gastos en impuestos sobre las patentes atribuibles a períodos futuros, pagados anticipadamente o vencidos, pero que aún no se encuentran devengados; medidos a una fecha determinada. 1.3.2.21 SOCIO XX – CUENTA APORTE Se debita: por el compromiso de aporte asumido en el momento de la firma del contrato social de una S.R.L. o sociedad de personas o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la integración definitiva de los aportes comprometidos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de la sociedad de responsabilidad limitada o de personas de exigir a los socios la integración de los aportes comprometidos en el contrato social. 1.3.2.22 PRÉSTAMOS A COBRAR 19 Se debita: por el otorgamiento de préstamos a terceros, por la refinanciación del préstamo, por el recargo de intereses que aumenten el saldo a cobrar o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro, por la refinanciación del crédito, por declaración de incobrabilidad, por la documentación del crédito o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro sobre terceros por préstamos otorgados, que no se originan en la actividad principal del ente sino a raíz de una inversión realizada. 1.3.2.23 DEUDORES VARIOS – CAJERO Se debita: por la detección de un faltante de caja del que se hace cargo el cajero con posterioridad al momento del recuento o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por el cobro del crédito, por la consideración del mismo como anticipo de sueldo del cajero, por la declaración de incobrabilidad o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de cobro respecto del cajero de las diferencias negativas detectadas en oportunidad de realizarse el arqueo cuantitativo de la caja, recaudaciones a depositar o fondo fijo, cuando la política del ente sea responsabilizar al cajero por tales faltantes. 1.4.1 MERCADERÍAS Se debita: por el ingreso al patrimonio de las mercaderías para la reventa (por compra, por aporte de los socios, por donaciones recibidas, entre otros). Por devoluciones de clientes de ventas efectuadas en el mismo ejercicio en el que se produjo la devolución, cuando las mercaderías recibidas se encuentran en buen estado, es decir que podrán ser vendidas a otros clientes, cuando el ente registre las ventas de mercaderías utilizando el denominado sistema racional de costos. Por las devoluciones de clientes provenientes de ventas realizadas en el ejercicio anterior, cualquiera sea el sistema de registro de ventas empleado y si las mismas se encuentran en buen estado. Por gastos activables considerados necesarios para que las mercaderías estén en condiciones de ser vendidas. Por sobrantes detectados a fecha de cierre de ejercicio que surjan de cotejar las existencias que informa el inventario físico con las indicadas en el inventario permanente en el sistema racional de costos. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta cuando el ente utiliza para su registro el sistema racional de costos, por las devoluciones de compras efectuadas a proveedores, por la entrega de las mismas a un tercero para su venta en consignación, por la baja por motivos de deterioro u obsolescencia, por cambio de lugar físico en el que se encuentran (en tránsito, en aduana, en depósito, entre otros). A fecha de cierre de ejercicio por faltantes detectados respecto del inventario físico, cuando se utiliza el sistema racional de costos, o por la determinación del costo por diferencias de inventario cuando las ventas se registran por el sistema tradicional. Por otros ajustes que impliquen disminuciones de saldo. 20 Saldo habitual y significado: deudor. Representa bienes en existencia,destinados a la venta habitual del ente, en igual estado en el que fueron adquiridos. Si el ente utiliza el sistema tradicional para el registro de sus ventas, el saldo de la cuenta mercaderías solo coincidirá con las existencias a fecha de cierre del ejercicio, luego de efectuado el ajuste de su saldo conforme las existencias informadas en el inventario físico que se practica al efecto. 1.4.2 MERCADERÍAS REMITIDAS EN CONSIGNACIÓN Se debita: por la entrega de mercaderías para su venta bajo la modalidad del contrato de consignación a un tercero (consignatario) que las vende por nuestra cuenta y orden. Por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta de las mercaderías por parte del consignatario, por la devolución de las mercaderías por parte del consignatario, por su deterioro u obsolescencia o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa bienes que son propiedad del ente, pero que son remitidos a un tercero (consignatario) para que los venda por nuestra cuenta y orden. 1.4.3 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO Se debita: por el ingreso al patrimonio de mercaderías que se encuentran aún en viaje hacia los depósitos del ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la llegada de los bienes al destino y el traslado de su saldo a la cuenta mercaderías, por la devolución al comprador antes de la llegada a destino, por la baja por deterioro de las mismas producido durante el traslado o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa bienes de cambio, que se encuentran en viaje hasta los depósitos del ente en una fecha determinada. 1.4.4 ANTICIPOS A PROVEEDORES Se debita: por la entrega de anticipos a cuenta de futuras compras de mercaderías a terceros con los que el ente opera habitualmente denominados proveedores o por otros ajustes que aumenten su saldo. Se acredita: por la recepción de las mercaderías cuya compra se había anticipado, por la devolución del anticipo por parte del proveedor al no poder cumplir con la entrega pactada o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los adelantos a cuenta de futuras compras de mercaderías, entregados por el ente a sus proveedores y aún pendientes; medidos a un momento determinado. 1.5.1 MUEBLES Y ÚTILES Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compras, donaciones recibidas, por aportes de los socios, entre otros). Por la activación de gastos que se consideren necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser usado. Por las mejoras que aumenten su valor. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja del bien por destrucción o inutilización (total o parcial), por la desafectación o por otros ajustes que disminuyan su saldo. 21 Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los bienes muebles, utilizados por el ente en el desarrollo de su actividad habitual en oficinas de la administración y locales de ventas; medidos a una fecha dada. 1.5.2 RODADOS Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compra, donaciones recibidas, aportes de los socios, entre otros). Por la activación de gastos necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser usado. Por las mejoras que aumenten su valor. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial), por desafectación o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los vehículos livianos y pesados que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, medidos en un determinado momento. 1.5.3 INSTALACIONES Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compra, donaciones recibidas, aportes de los socios, entre otros). Por la activación de gastos que se consideren necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser usado. Por las mejoras que incrementen su valor. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial) por desafectación, o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los bienes muebles que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, algunos de ellos adheridos en forma permanente a otros bienes de uso, medidos a una fecha dada. Dentro de este rubro pueden incluirse equipos de aires acondicionados, estanterías, mostradores, heladeras exhibidoras, entre otros. 1.5.4 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compra, donaciones recibidas, aportes de los socios, entre otros). Por la activación de gastos necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser usado. Por las mejoras que aumenten su valor. Por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial), por obsolescencia repentina, por desafectación, o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de los equipos informáticos que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, medidos a una determinada fecha. 1.5.5 MAQUINARIAS Se debita: por su ingreso al patrimonio de los bienes (por compra, por donaciones recibidas, por aportes de los socios, entre otros), por la activación de gastos necesarios para que el bien esté en condiciones de ser usado, por las mejoras que incrementen su valor o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial), por obsolescencia, por su desafectación o por otros ajustes que disminuyan su saldo. 22 Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de las máquinas, artefactos y equipos que el ente utiliza en la producción habitual de bienes o servicios, medidos a una fecha dada. 1.5.6 MAQUINARIAS PRENDADAS Se debita: al constituir un derecho real de prenda sobre una maquinaria propiedad del ente, por compra de una maquinaria a plazos con garantía prendaria, por el aporte de los socios de maquinarias prendadas, por la activación de gastos necesarios para que la maquina prendada esté en condiciones de ser utilizada, por las mejoras que incrementen su valor o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la cancelación de la obligación garantizada con la prenda, por la ejecución de la prenda por incumplimiento de la obligación garantizada con la máquina, por la venta, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial), por obsolescencia, por su desafectación o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de las maquinarias, artefactos y equipos que el ente utiliza en la producción habitual de sus actividades, que se encuentran alcanzadas por el derecho real de prenda, garantizando el cumplimiento de una obligación a una fecha determinada. 1.5.7 INMUEBLES Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compra, donaciones recibidas, por aportes de los socios, entre otros), por la activación de gastos necesarios para que el bien se encuentre en condiciones de ser utilizado o rentado, por las mejoras que incrementen su valor o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por donaciones otorgadas, por la baja producida por su destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de edificios, terrenosy sus mejoras, tanto urbanos como rurales, que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, medidos en un momento dado. 1.5.8 INMUEBLES HIPOTECADOS Se debita: por la constitución del derecho real de hipoteca sobre un inmueble propiedad del ente, por compra de un inmueble hipotecado, por aportes de los socios de inmuebles hipotecados, por activación de gastos necesarios para que el inmueble hipotecado esté en condiciones de ser utilizado o alquilado, por las mejoras que incrementen su valor, por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la cancelación de la obligación que garantizaba el inmueble, por la ejecución de la hipoteca por incumplimiento, por la venta, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de edificios, terrenos y sus mejoras, tanto urbanos como rurales que son propiedad del ente en un momento dado, alcanzados por el derecho real de hipoteca que garantiza el cumplimiento de una obligación. 1.5.9 YACIMIENTOS MINEROS Se debita: por su ingreso al patrimonio (por compra, descubrimiento, aporte de los socios, entre otros), por la activación de los gastos necesarios para que esté en condiciones de ser 23 utilizado o explotado, por las mejoras que incrementan su valor o por ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por el agotamiento, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de las minas, yacimientos y canteras para la extracción de metales o minerales, que explota el ente, medidos en un determinado momento. 1.5.10 ANTICIPO COMPRA INMUEBLES Se debita: por entrega de adelantos a cuenta de futuras compras de terrenos y edificios o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la compra del inmueble, por devolución de los anticipos por parte del vendedor al no poder cumplir con la entrega pactada o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los adelantos a cuenta de futuras compras (señas) de terrenos y edificios entregados por el ente, medidos a un momento determinado. 1.5.11 ANTICIPO COMPRA RODADOS Se debita: por la entrega de adelantos a cuenta de futuras compras de vehículos o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la compra del rodado, por devolución de los anticipos por parte del vendedor al no poder cumplir con la entrega pactada o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los adelantos a cuenta de futuras compras de vehículos (señas) entregados por el ente, medidos a un momento determinado. 1.6.1 GASTOS DE ORGANIZACIÓN Se debita: por la activación de gastos necesarios para la constitución u organización de un ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por su desafectación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el monto de gastos incurridos en el momento inicial al constituir u organizar un ente. 1.6.2 MARCAS DE FÁBRICA Se debita: por la compra, por la activación de gastos inherentes a la compra, por la activación de los gastos de inscripción de la marca en los organismos correspondientes cuando la misma ha sido generada por el ente o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Se acredita: por la venta, por la baja por obsolescencia u otros motivos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su valor. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor de determinados nombres, siglas, logos, colores, símbolos que identifican a un determinado producto, una actividad o un ente, respecto de los que se tiene derecho de explotación exclusiva. 1.6.3 PATENTES DE INVENCIÓN Se debita: por la compra, por la activación de los gastos inherentes a la compra, por los gastos de investigación, desarrollo e inscripciones en los organismos correspondientes, cuando 24 dicha patente ha sido generada por el ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta, por la baja o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el valor asignado a determinados procedimientos, métodos o fórmulas adquiridos o generados por el ente a una fecha dada, respecto de los que se tienen derechos de explotación exclusiva por un determinado período. 1.6.4 LLAVE DE NEGOCIO Se debita: por la adquisición de un negocio en marcha por un valor mayor al patrimonio neto que surge de la suma algebraica de los valores individuales de los elementos activos y pasivos que se adquieren o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la adquisición de un negocio en marcha por un valor menor al patrimonio neto que informan sus Estados Contables, por la venta del fondo de comercio que tenía activada una llave, por su desafectación por diferentes motivos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor / acreedor ** (dependiendo de si se adquiere un negocio en marcha por un valor mayor o menor al que informan sus Estados Contables respectivamente). Representa un conjunto de elementos intangibles relacionados con un negocio en marcha (reputación, nombre, clientela, ubicación geográfica privilegiada, entre otros) que le otorgan ventajas/ desventajas comparativas con respecto a otros del mismo segmento del mercado, hecho que se reflejará en los resultados esperados de ejercicios futuros. 1.6.5 CONCESIONES Se debita: por la adquisición del derecho a través de la firma de un contrato de explotación exclusiva de un servicio o espacio público por la activación de los gastos inherentes a la inscripción del contrato o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la cesión del derecho, por la finalización del contrato de explotación, por su desafectación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa un derecho otorgado al ente, generalmente por el Estado, para la explotación de un determinado espacio o servicio por un tiempo determinado que surge de la celebración de un contrato. 1.6.6 FRANQUICIAS Se debita: por la adquisición de los derechos, por la firma de un contrato de explotación exclusiva de un determinado producto o servicio, por la activación de los gastos necesarios para el cumplimiento del contrato o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la venta de los derechos, por la finalización del contrato de explotación, por su desafectación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa un derecho otorgado, generalmente por una empresa privada, para la explotación de un determinado servicio o producto por un tiempo determinado que surge de la celebración de un contrato. 1.6.7 DERECHOS DE AUTOR Se debita: por la inscripción en el Registro Nacional pertinente, por la activación de los gastos necesarios o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. 25 Se acredita: por la culminación del período de explotación exclusiva de la obra, por su desafectación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de explotación exclusivo otorgado a un ente respecto de una obra (literaria, musical, pictórica, teatral, fílmica, etc.) de los frutos que esta genere en el futuro por una determinada cantidad de años. 1.6.8 DERECHOS DE EDICIÓN Se debita: por la adquisición de los derechos mediante la firma de un contrato deedición de una obra literaria, por la activación de los gastos inherentes a la firma del contrato o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acredita: por la culminación del contrato de edición, por su desafectación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa el derecho de reproducción, distribución y comercialización de una obra literaria otorgado al ente por el autor, por un tiempo determinado. 1.7.1 PAPELERIA Y ÚTILES / ART. LIBRERÍA A CONSUMIR Se debitan: por la adquisición para destinarlos al uso o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acreditan: por el consumo o su utilización o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los artículos de oficina y librería que el ente adquiere en cantidades significativas, para ser consumidos durante el ejercicio y también en ejercicios posteriores. 1.7.2 REPUESTOS A UTILIZAR Se debitan: por la adquisición (por compra, por recuperarse de bienes de uso dados de baja, entre otros)o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acreditan: por su consumo o utilización para reparar bienes de uso o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa las piezas pequeñas y partes de bienes de uso que el ente posee para ser consumidos en la reparación de otros bienes de uso. 1.7.3 UNIFORMES A ENTREGAR / CONSUMIR Se debitan: por la adquisición de los mismos o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acreditan: por su consumo o entrega al personal o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa la ropa de trabajo destinada a sus empleados que el ente posee en stock, para ser entregados en un período futuro. 1.7.4 ARTÍCULOS DE LIMPIEZA A CONSUMIR Se debitan: por la adquisición o por otros ajustes que incrementen su saldo. Se acreditan: por su consumo o utilización de los mismos, por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los artículos destinados al aseo y limpieza que el ente posee en stock, para ser consumidos en el futuro. 1.7.5 BIENES DE USO DESAFECTADOS PARA LA VENTA 26 Se debitan: por la desafectación de bienes de uso con el propósito de venderlos en el futuro o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Se acreditan: por la venta, por su otorgamiento en donaciones, por su afectación nuevamente como bienes de uso, por destrucción o inutilización (total o parcial), por otros ajustes que disminuyan su saldo. Saldo habitual y significado: deudor. Representa los bienes utilizados en la actividad habitual del ente que dejan de prestar estos servicios y serán destinados a la venta en el futuro. B) CUENTAS REGULARIZADORAS DEL ACTIVO 1.1.6 BANCO XX – VALORES NEGOCIADOS Se debita: al producirse la acreditación por parte del banco del importe correspondiente a los cheques negociados, al comunicar el banco la imposibilidad de cobro de los mismos o por otros ajustes que impliquen disminuciones de su saldo. Se acredita: por la negociación de cheques recibidos de clientes en una entidad bancaria o por otros ajustes que impliquen aumentos de su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa los cheques recibidos de clientes que han sido negociados en una entidad bancaria o financiera y cuyo importe ha sido acreditado en nuestra cuenta bancaria pero se encuentran aún pendientes de cobro por parte del banco. 1.3.1.11 PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES Se debita: por la declaración de incobrabilidad de créditos por ventas otorgados en ejercicios anteriores, por su desafectación a fecha de cierre de ejercicio, por errores y otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la constitución a fecha de cierre en base al riesgo de incobrabilidad estimado para el próximo ejercicio, por el recupero de créditos que habían sido declarados incobrables en el presente ejercicio provenientes de ventas a crédito realizadas en ejercicios anteriores, cuando se había utilizado la previsión al declararlos incobrables, por errores y otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa el quebranto estimado para créditos incobrables que se espera para el ejercicio siguiente en función del total de créditos a cobrar que posee el ente a fecha de cierre del ejercicio. 1.3.1.12 PREVISIÓN PARA DEVOLUCIONES DE MERCADERÍAS Se debita: por la devolución de mercaderías vendidas en el ejercicio anterior, por su desafectación a fecha de cierre de ejercicio, por errores y otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por su constitución a fecha de cierre para ser utilizada en el próximo ejercicio, por errores y otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa el quebranto estimado por devoluciones de mercaderías vendidas a crédito en el ejercicio anterior teniendo en cuenta el riesgo existente a fecha de cierre de ejercicio. 1.3.1.13 DOCUMENTOS A COBRAR DESCONTADOS Se debita: al producirse el vencimiento del documento a cobrar previamente descontado, cancele o no el librador su importe o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. 27 Se acredita: por el descuento de un pagaré recibido de un tercero en una entidad bancaria o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa el valor total de los documentos a cobrar del ente que han sido descontados en una entidad bancaria y se encuentran aún pendientes de vencimiento. 1.3.1.14 DOCUMENTOS A COBRAR ENDOSADOS Se debita: al producirse el vencimiento del documento a cobrar previamente endosado, cancele o no el librador el importe de los mismos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por el endoso de los documentos a cobrar recibidos de clientes a proveedores o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa el valor total de los documentos a cobrar del ente que han sido endosados a terceros y que se encuentran aún pendientes de vencimiento. 1.3.2.24 INTERESES POSITIVOS ANTICIPADOS **La cuenta intereses positivos anticipados posee dos naturalezas. Puede pertenecer al Activo, y restar del rubro Créditos, como cuenta regularizadora, tanto en el caso de los créditos por ventas como de los otros créditos; o sumar en el Pasivo, dentro del rubro Cuentas por pagar. Se debita: por el devengamiento total o parcial de los intereses o por otros ajustes que disminuyan su saldo. Se acredita: por la imputación de los intereses positivos aún no devengados que se incluyen anticipadamente en algunas deudas o por otros ajustes que aumenten su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa el monto de intereses pactados y/o cobrados, que corresponden a períodos futuros incluidos en algunas deudas, documentadas o no que posee el ente, medidos en un momento determinado. 1.5.12 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ÚTILES Se debita: por la venta del bien que regulariza, por su entrega en donaciones, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial) del bien o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: a fecha de cierre de ejercicio, por la imputación de la amortización anual de los muebles de oficina que utiliza el ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución producida en el valor original de los muebles de oficina que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, como consecuencia del desgaste u obsolescencia gradual sufrida por los mismos, medida a una fecha determinada. 1.5.13 AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADOS Se debita: por la venta del vehículo queregulariza, por la entrega del bien en donación, por la baja del mismo por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los vehículos que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. 28 Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución producida en el valor original de los vehículos que utiliza el ente para el desarrollo de su actividad habitual, como consecuencia del desgaste u obsolescencia gradual sufridos, medida a una fecha determinada. 1.5.14 AMORTIZACIÓN ACUMULADA INSTALACIONES Se debita: por la venta del bien que regulariza, por su entrega en donaciones, por la baja del bien por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los bienes muebles e inmuebles por accesión que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de los bienes muebles e inmuebles por accesión que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, que generalmente se ubican en las áreas de comercialización, como consecuencia del desgaste sufrido, medida a una fecha determinada. 1.5.15 AMORTIZACIÓN ACUMULADA EQUIPOS DE COMPUTACIÓN Se debita: por la venta del equipo informático que regulariza, por su entrega en donaciones, por la baja del bien por destrucción o inutilización (total o parcial), por la baja por obsolescencia o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los equipos informáticos o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de los equipos informáticos que utiliza el ente para el desarrollo de su actividad habitual, como consecuencia del desgaste u obsolescencia gradual sufridos, medida a una fecha determinada. 1.5.16 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MAQUINARIAS Se debita: por la venta de las maquinarias, por su entrega en donaciones, por la baja del bien por destrucción o inutilización (total o parcial), por la baja por obsolescencia o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de las máquinas, artefactos y equipos que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de las máquinas, artefactos y equipos que el ente utiliza para el desarrollo de su actividad habitual, sufridos como consecuencia del desgaste u obsolescencia gradual, medidos a una fecha determinada. 1.5.17 AMORTIZACIÓN ACUMULADA INMUEBLES Se debita: por la venta del inmueble que regulariza, por su entrega en donaciones, por la baja de los bienes por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los edificios que utiliza el ente para el desarrollo de su actividad habitual o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de los edificios y sus mejoras, tanto urbanos como rurales, que utiliza el ente para e desarrollo de 29 su actividad habitual, como consecuencia del desgaste sufrido, medida a una fecha determinada. 1.5.18 AMORTIZACIÓN ACUMULADA YACIMIENTOS MINEROS Se debita: por la venta del bien que regulariza, por la baja por agotamiento, por la baja por destrucción o inutilización (total o parcial) o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los yacimientos, minas, canteras entre otros o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de las minas, yacimientos y canteras, que explota habitualmente el ente, como consecuencia del agotamiento sufrido, medida a una fecha determinada. 1.6.9 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE ORGANIZACIÓN Se debita: por la desafectación de los mismos, por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de los gastos de constitución, por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución en el valor de los gastos de constitución del ente en un momento dado. 1.6.10 AMORTIZACIÓN ACUMULADA MARCAS DE FÁBRICA Se debita: por la venta de la marca que regulariza, por la baja de la misma o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de las marcas registradas a nombre del ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de una marca registrada a nombre del ente como consecuencia de su obsolescencia o también atribuible a cuestiones legales, medida a una fecha determinada. 1.6.11 AMORTIZACIÓN ACUMULADA PATENTES DE INVENCIÓN Se debita: por la venta de la patente que regulariza, por la baja de la misma o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de las patentes registradas a nombre del ente o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de las patentes de invención registradas a nombre del ente, atribuible a motivos legales o contractuales, medida a una fecha determinada. 1.6.12 AMORTIZACIÓN ACUMULADA LLAVE DE NEGOCIO Se debita: por la venta del fondo de comercio que incluye la llave activada, por la baja de la misma por diferentes motivos o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de la llave de negocio adquirida o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de la llave de negocio de un ente por motivos legales o cuestiones atribuibles al mercado, medida a una fecha determinada. 30 1.6.13 AMORTIZACIÓN ACUMULADA CONCESIONES Se debita: por la venta de los derechos, por la baja de la concesión por diferentes motivos, por la finalización del contrato de explotación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual del derecho de concesión o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de los derechos obtenidos de concesiones para la explotación de un espacio o servicio por un período determinado, en virtud de la duración de un contrato o atribuible a cuestiones legales, medida a una fecha determinada. 1.6.14 AMORTIZACIÓN ACUMULADA FRANQUICIAS Se debita: por la venta de la franquicia que regulariza, por su baja por diferentes motivos, por la finalización del contrato de explotación o por otros ajustes que impliquen disminuciones en su saldo. Se acredita: por la imputación de la amortización anual de la franquicia o por otros ajustes que impliquen aumentos en su saldo. Saldo habitual y significado: acreedor. Representa la disminución del valor original de los derechos adquiridos para la explotación de un producto o servicio por un período determinado, en virtud de la duración de un contrato o licencia, medida a una fecha determinada.
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