Solución Práctica - Unidad 2

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CAPÍTULO II: VENTA DE BIENES Y SERVICIOS.
EJERCICIO N° 1: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA RACIONAL 
Documentación fuente 
 V. Patrimonial Asiento de los registros
 aA Caja 10.000 Factura
 R(+) a Ventas de Mercaderías 10.000 cheque
 R(-) Costo de mercaderías vendidas 7.000 Inventario 
 dA a Mercaderías 7.000 permanente
 R(-) Quebranto por deterior de Mercaderías 3.000 Comprobante emitido
 dA a Mercaderías 3.000 por Responsable
Técnico
 aA Documentos a Cobrar 27.000 
 aA Clientes en c/c 25.000 Factura
 R(+) a ventas de Mercaderías 50.000 Pagaré
 a Reg. A a Intereses positivos anticipados 2.000
 R(-) Costo de mercaderías vendidas 40.000 Inventario
 dA a Mercaderías 40.000 Permanente
 R(-) Quebranto por Donaciones 2.700 Comprobante de 
 dA a Mercaderías 2.700 recepción de la 
donación.
 aA Clientes en c/c 5.000
 R(+) a Intereses Ganados 3.000 Nota de débito
 dA a Fletes a recuperar 2.000
 dR(+) Ventas de Mercaderías 5.000 Nota de crédito
 aP a Anticipo de Clientes 5.000
 aA Mercaderías 3.500 Invent. Permanente
 dR(-) a Costo de Mercaderías Vendidas 3.500 Remito
 aA Mercaderías 2.500
 R(-) Quebranto por deterioro mercaderías 2.500 Remito
 dReg.A Prev. Para devoluciones de Ventas 2.000 Nota de crédito
 R(-) Faltante Prev. Para devoluciones de Ventas 1.000
 dA a Clientes en c/c 8.000
EJERCICIO N° 2: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA TRADICIONAL
Documentación fuente 
 V. Patrimonial Asiento de los registros
 aA Caja 13.500 Factura
 R(+) a Ventas de subproductos 13.500 Cheque
 aA Documentos a Cobrar 4.600 Factura
 aA Clientes en c/c 14.400 Pagaré
 R(+) a Ventas de Subproductos 18.000
 aReg A a Intereses positivos anticipados 1.000
 dR(+) Ventas de subproductos 1.500 Nota de crédito
 aP a Anticipo de Clientes 1.500 Remito
 aA Clientes en c/c 1.750
 dA a Fletes y embalajes a recuperar 1.500 Nota de débito
 R(+) a Intereses Ganados 250
 d(R+) Ventas de subproductos 2.400 Nota de crédito
 aP a Anticipos de Clientes 2.400 Remito
 aA Subproductos 16.000 Nota de crédito
 dReg A Previsión para devoluciones de ventas 4.000 Remito
 dA a Clienes en c/c 20.000
Mayorización:
 Subproductos 
400.000 1.500 13.500
 16.000 2.400 18.000
 
 SD416.000 S.A: 27.600
4.000 4.000
0
Cálculos Auxiliares:
a) Cálculo del valor neto de venta.
15.000 x 0,10= 1.500
15.000-1.500=13.500
b) Cálculo del valor neto de la venta:
 20.000 x 0,10= 2.000
 20.000 - 2.000 = 18.000
 18.000 x 0,20 = 3.600
 18.000 x 0,80 = 14.400
c) Cálculo del importe de la devolución:
13.500 - 12.000 = 1.500
e) Cálculo del importe de la devolución:
12.000 x 0,20= 2.400
Ventas de Subproductos
 Previsión para devoluc. de ventas
Cálculo del costo de lo devuelto:
Si sabemos que el precio de venta = Costo + Utilidad
 y según el enunciado la utilidad es del 20% sobre el precio de ventas tendremos:
 Precio de Venta = Costo + Utilidad
 Reemplazo:
 Precio de Venta = Costo + (Precio de Venta x 0,20)
Si ahora despejamos el costo y paso al otro miembro el segundo término queda:
 Precio de Venta - (Precio de Venta x 0,20) = Costo
 
 Si ahora saco factor común Precio de Venta nos queda:
 Precio de venta x ( 1 - 0,20) = Costo
 Resolviendo tendremos que:
 Precio de venta x 0,80 = Costo
Esta es la explicación de cómo partiendo del dato del precio de venta podemos hallar el costo y viceversa.
Como no queremos que lo aprendas de memoria te expusimos el orígen y desarrollo de las igualdades.
En el caso particular de este ejercicio será:
 Costo = 20.000 x 0,80 = 16.000
 o bien.
 Utilidad = 20.000 x 0,20 
 Utilidad = 4.000
 Como costo es Precio de venta menos utilidad, entonces:
 Costo = 20.000 - 4.000
 Costo = 16.000
EJERCICIO N° 3: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA TRADICIONAL
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 10.000 Factura
 R(+) a Ventas de Mercaderías 10.000
El asiento de costos no se puede hacer por no llevar inventario permanente.
 aA Documentos a Cobrar 27.000
 aA Clientes en c/c 25.000 Factura
 aReg.A a Intereses positivos anticipados 2.000 Pagaré
 R(+) a Venta de Mercaderías 50.000
El asiento de costos no se puede hacer por no llevar inventario permanente.
 R(-) Quebranto por donaciones 2.700 Comprobante recep.
 dA a Mercaderías 2.700 donación
 aA Clientes en c/c 4.200
 R(+) a Intereses Ganados 3.000 Nota de débito
 dA a Fletes a Recuperar 1.200
 dR(+) Ventas de mercaderías 5.000 Nota de crédito
 aP a Anticipo de Clientes 5.000 Remito
 aA Mercaderías 2.500
 R(-) Quebranto por deterioro Mercaderías 2.500 Nota de crédito
 dRegA Prev. Para devoluciones de ventas 2.000 Remito
 R(-) Faltante Prev. Para devoluciones 1.000
 dA a Clientes en c/c 8.000
Mayorizaciones:
200.000 2.700 5.000 1.513.000
2.500 10.000
 SD 199.800 50.000
 SA 1.568.000
2000 2.000
Saldada
Conclusiones: Observamos que al resolver el mismo enunciado de acuerdo con los dos sistmas de registro, nos 
permite visualizar las diferencias entre uno y el otro en cuanto a la información que proporcionan.
Es así como, en el sistema racional conociamos en cada momento las existencias de mercaderías y podíamos sacar el
resultado bruto de la operación de ventas. En cambio en el sistama tradicional, observamos que el saldo de la cuenta 
 mercaderías solo reflejará la existencia inicial y las compras netas de devoluciones a proveedores, pero nunca 
reflejaremos las operaciones de ventas. Quedará como ajuste de fecha de cierre la corrección de la respectiva cuenta.
Tampoco se puede obtener el resultado bruto de cada venta por no utilizar durante el ejercicio la cuenta Costo de 
Mercaderías vendidas.
Mercaderías Ventas de mercaderías
Prev. Para Devoluciones
EJERCICIO N° 4: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA RACIONAL DE COSTOS
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
aA Caja 13.500 Factura
R(+) a Venta Subproductos 13.500 cheque
R(-) Costo Subproductos vendidos 8.000 Inventario
dA a Subproductos 8.000 Permanente
aA Documentos a Cobrar 4.600 Factura
aA Clientes en c/c 14.400 Pagaré
R(+) a Venta de Subproductos 18.000
aReg.A a Intereses Posit. Anticipados 1.000
R(-) Costo Subproductos Vendidos 9.000 Inventario
dA a Subproductos 9.000 Permanente
dR(+) Venta de Subproductos 1.500 Nota de crédito
aP a Anticipo de Clientes 1.500 Remito
aA Subproductos 500 Inventario
dR(-) a Costo Subproductos vendidos 500 Permanete
aA Clientes en c/c 1.750
dA a Fletes y embalajes a recuperar 1.500 Nota de débito
R(+) a Intereses Ganados 250
dR(+) Venta de Subproductos 2.400
 aP a Anticipo de Clientes 2.400 Nota de crédito
aA Subproductos 1.600Inventario
dR(-) a Costo Subproductos Vendidos 1.600 Permanente
 aA Subproductos 16.000 Inventario
dRegA Previsión para Devoluciones 4.000 Permanente
dA a Clientes en c/c 20.000 Nota de crédito
Mayorizaciones:
 Subproductos
400.000 8.000 1.500 13.500
16.000 9.000 2.400 18.000
500 SA 27.600
1.600
418.100 17.000
S.D: 401.100
8.000 500 4000 15000
9.000 1.600 SA 11.000
 SD 14.900
Costo Subproductos vendidos Previsión para Devoluciones
Venta Subproductos
Conclusiones: Las conclusiones a las que arribamos son las mismas que las del ejercicio anterior, solo que en este 
caso al resolverse por el sistema racional de costos, las existencias se pueden conocer en todo momento y 
podemos obtener el resultado bruto de cada venta por diferencia entre ventas y costo de ventas.
El hecho que posibilitó mejorar la información fue la incorporación del Inventario Permanente.
EJERCICIO N° 5: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA RACIONAL DE COSTOS
 V. Patrimonial Asiento Documentación
(a) fuente:
aA Clientes en c/c 22.800 Factura
 R(+) a Ventas de Botas 21.600 Venta=24.000
aP a Intereses posit. Anticipados 1.200 Bonif= (1.200)
Subt= 22.800
Pctdo(21.600)
Int. Imp 1.200
R(-) Costo de ventas Botas 12.500 Inventario Permanente
dA a Botas 12.500
 
(b)
aA Banco sur c/c 4.875 Factura
 R(+) a Venta de Mamelucos 4.875
R(-) Costo venta Mamelucos 3.500 Inventario Permanente
dA a Mamelucos 3.500
R(-) Gastos de Transporte 300 Factura
dA a Caja 300
©
dR(+) Venta de Mamelucos 487,50 Nota de crédito
aP a anticipo de Clientes 487,50
aA Mamelucos 350 Inventario Permanente
dR(-) a Costo venta Mamelucos 350
(d)
aA Botas 2.050
dReg. A Previsión para Devol. De Ventas 500 Nota de crédito
R(-) Quebranto por devoluciones 850 Inventario Permanente
dA a Clientes en c/c 3.400
Mayorizaciones:
447.500 12.500 154.500 3.500
2.050 350
SD 437.050 SD 151.350
 1.460.000 487,5 480.000
21.600 4.875
1.481.600 SA 484.387,50
 Costo de ventas Botas 
575.000 260000 350
12.500 3500
 SD 587.500 SD 263.150
Costo de ventas Mamelucos
 Botas Mamelucos
Ventas de botas Ventas de Mamelucos 
EJERCICIO N° 6: VENTA DE BIENES DE CAMBIO CON SISTEMA TRADICIONAL
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
(a)
 aA Caja 34.200 Factura
 R(+) a Venta de mercaderías 34.200 36.000-(36.000x0.05)
(b)
 aA Clientes en c/c 169.600 Factura
 R(+) a Venta de Mercaderías 160.000
 aP a Intereses Posit. Anticipados 9.600 160.000x0.03x2
©
 dR(+) Venta de mercaderías 8.000 Nota de crédito
 dP Intereses positivos anticipados 400
 dA a Clientes en c/c 8.400
 dRegA Previsión para Devol. De Ventas 1.240 Nota de crédito
 aA Mercaderías 4.960 6.200-(6.200x0.20)
 dA a Clientes en c/c 6.200
(d)
 aA Clientes en c/c 160 Factura
 R(+) a Ventas de Mercaderías 160
€
 aA Clientes en c/c 84 Nota de débito
 dA a Fletes a Recuperar 84
(f)
 R(-) Quebranto por donaciones 1.420 Comprobante 
 dA a Mercaderías 1.420 Donaciones
Mayorización
 Mercaderías 
50.000 1.420 8.000 34.200
4.960 160.000
53.540 160
186.360
EJERCICIO N° 7. VENTAS DE BIENES DE CAMBIO: SISTEMAS COMBINADOS
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Clientes en c/c 421.500 Factura
 R(+) a Ventas Electrodomésticos 421.500
 R(-) Costo Venta Electrodomésticos 350.250 Inventario
 dA a Electrodomésticos 350.250 Permanente
 aA Caja 185.630
 R(+) a Ventas Electrodomésticos 185.630 Factura
 R(-) Costo Venta Electrodomésticos 154.200 Inventario
 dA a Electrodomésticos 154.200 Permanente
 Ventas de Mercaderías 
 dR(+) Ventas Electrodomésticos 2.850 Remito
 dA a Clientes en c/c 2.850 Nota de crédito
 aA Electrodomésticos 2.350 Inventario
 dR(-) a Costo Venta Electrodomésticos 2.350 Permanente
 aA Electrodomésticos 3.200 Nota de crédito
 dRegA Prev. Devoluciones de ventas 480 Inventario
 R(-) Faltante Prev. Devol. De ventas 150 Permanente
 dA a Clientes en c/c 3.830 Remito
 aA Caja 100.000 Factura
 R(+) a Ventas de Accesorios 100.000
 aA Clientes en c/c 27.940 Factura
 R(+) a Ventas de Accesorios 27.940
 dR(+) Ventas de Accesorios 9.360
 aP a Anticipo de Clientes 9.360 Nota de crédito
 aA Accesorios 2.172 Nota de crédito
 R(-) Quebrnto por devol. De ventas 1.448 Inventario
 dA a Clientes en c/c 3.620 Permanente
Remito
Mayorizaciones:
400.000 9.360 100.000 600.000 350.250
2.172 27.940 2.350 154.200
 SD 402.172 SA 118.580 3.200
 SD 101.100
 Ventas Electrodomésticos Costo Vtas. Electrodomésticos
2.850 421.500 350.250 2.350 480 480
185.630 154200
SA 604.280 SD 502.100
Cálculos Auxiliares:
Cálculo del costo en la devolución del ejercicio anterior:
Precio de venta= Costo + Utilidad
Precio de Venta= Costo + ( Precio de ventas x 0,40)
Precio de ventas - (precio de ventas x 0,40) = Costo
Precio de Ventas x ( 1- 0,40) = Costo
Precio de ventas x 0,60 = Costo
 3.620 x 0,60= Costo
Costo = 2.172
 Accesorios Electrodomésticos
Saldada
Prev. Para devoluciones
 Ventas Accesorios
EJERCICIO N° 8: VENTAS DE BIENES DE CAMBIO: SISTEMAS COMBINADOS.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 dR(+) Venta de Semillas 840 Factura
 dA a Clientes en c/c 840
 aA Semillas 390 Inventario Permanente
 dR(-) a Costo Venta Semillas 390 Remito
 (b)
 R(-) Costo venta Semillas 810 Inventario 
 dA a Semillas 810 Permanente
 ©
 R(-) Quebranto por Devol. De Ventas 6.000 Nota de crédito
 dA a Clientes en c/c 6.000
 (d)
 aA Clientes en c/c 360 Nota de débito
 R(+) a Intereses Ganados 360
 €
 dR(+) Venta de Semillas 1.200 Nota de crédito
 dA a Clientes en c/c 1.200
 (f)
 R(-) Fletes 600 Factura
 aA Fletes a Recuperar o Clientes en c/c 600 Nota de débito
 dA a Caja 1.200
ENTREGA DE BIENES DE CAMBIO A UN TERCERO PARA LA VENTA
EJERCICIO N°1.
 V. PatrimonialAsiento Documentación
fuente:
 aA Mercaderías Remitidas en Consignac. 12.000 Remito
 dA a Mercaderías 12.000 Inventario Permanente
 R(-) Gastos consignaciones remitidas 3.000 Factura
 dA a Banco Río Paraná c/c 3.000
 aA Deudores por Vtas. Consig. Remitidas 6.950 Cuenta de venta
 R(-) Gastos Consignaciones remitidas 1.150 y líquido producto
 R(-) Comisiones Perdidas 900
 R(+) a Ventas de mercaderías 9.000
 R(-) Costo de Mercaderías Vendidas 7.200 Inventario 
 dA a Mercaderías remitidas en consig. 7.200 Peramente
 aA Mercaderías 4.800 Remito
 dA a Mercaderías remitidas en consig. 4.800 Inventario Permanente
 aA Banco Río Paraná c/c 6.950 Nota de crédito
 dA a Ds. Por Ventas consig. Remitidas 6.950 Bancaria
EJERCICIO N° 2:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Juguetes remitidos en consignación 25.000 Remito
 dA a Juguetes 25.000 Inventario Permanente
 R(-) Gastos consignaciones remitidas 1.000 Factura
 dA a Caja 1.000
 aA Deudores por ventas consignación 25.000 Cuenta de venta y 
 R(-) Gastos consignaciones remitidas 2.000 líquido producto
 R(-) Comisiones Perdidas 3.000
 R(+) a Ventas de Juguetes 30.000
 R(-) Costo venta juguetes 20.000 Inventario
 dA a Juguetes 20.000 Permanente
 
 aA Banco de Entre Ríos c/c 25.000 Nota de crédito
 dA a Deudores por ventas consign. 25.000 Bancaria
 aA Juguetes remitidos en consignación 40.000 Remito
 dA a Juguetes 40.000 Inventario Permanente
EJERCICIO N° 3:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 aA Gaseosas remitidas en consignación 4.500 Remito
 dA a Gaseosas 4.500 Inventario Permanente
 (b)
 R(-) Gastos Consignaciones remitidas 65 Factura
 dA a banco Río Paraná c/c 65 Cheque
 ©
 aA Gaseosas 1.800 Remito-Inventario
 dA a Gaseosas remitidas en consignación 1.800 4.500x0,40=1.800
 aA Deudores por Consig. Remitidas 4.430 Cuenta de venta y
 R(-) Gastos Consignaciones remitidas 45 líquido producto
 R(-) Comisiones Perdidas 400
 R(+) a Ventas Gaseosas en Consignación 4.875
 R(-) Costo Vtas. Gaseosas en Consignación 2.700 4.500x0.60=2.700
 dA a Gaseosas remitidas en consignación 2.700 Remito
 (d)
 aA Banco Río Paraná c/c 4.430 Nota de crédito
 dA a Ds. Por consig. Remitidas 4.430 Bancaria
Mayorizaciones:
Gastos consignaciones remitidas
4.500 1.800 65
2.700 445
4.500 4.500 SD 510
 Saldada
Gaseosas Remitidas en consignación
4.875 2.700
 SA 4.875 4.875 SA 2.700 SD
 Venta de Gaseosas en Consignación Costo Vtas Gaseosas en consign.
EJERCICIO N° 4.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 aA Cuadros remitidos en consignación 160.000 Remito
 dA a Cuadros 160.000 Inventario Permanente
 (b)
 R(-) Gastos por consignaciones remitidas 7.120 Factura
 dA a Caja 7.120
©
 aA Cuadros 28.000 Remito
 da a Cuadros remitidos en consignación 28.000 Inventario Permanente
 (d)
 aA Deudores por consign. Remitidas 149.220 Cuenta de Venta y
 R(-) Gastos por consignaciones remitidas 2.180 líquido producto
 R(-) Comisiones perdidas 7.000
 R(+) a Ventas de cuadros por Consig. 158.400
 R(-) Costo ventas cuadros 132.000 Inventario
 dA a Cuadros remitidos en consig. 132.000 Permanente
Mayorizaciones:
 
Gastos por consignaciones remitidas
160.000 28.000 7.120
132.000 9180
Saldada 16.300 SD
158.400 132.000
VENTAS Y BAJAS DE BIENES DE USO:
EJERCICIO N° 1:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 9.000
 aA Documentos a Cobrar 6.300 Factura
 aA Deudores varios 15.000 Pagaré
 dRegA Amotiz. Acumuladas Maquinarias 20.000
 R(-) Quebranto venta Bienes de Uso 50.000
 dA a Maquinarias 100.000
 aRegA a Intereses posit. Anticipados 300
 O bien
 aA Caja 9.000
 aA Documentos a Cobrar 6.300
 aA Deudores varios 15.000
 R(+) a Venta de Bienes de Uso 30.000
 aRegA a Intereses posit. Anticipados 300
 R(-) Costo venta Bienes de Uso 80.000
 dRegA Amortiz. Acum. Maquinarias 20.000
 dA a Maquinarias 100.000
Cuadros remitidos en consignación
 Venta de Cuadros en Consignación Costo Vtas Cuadros en Consign. 
 aA Camioneta 150.000 Factura
 aRegP Intereses negativos anticipados 1.500 Pagaré
 dRegA Amortiz. Acumuladas Furgoneta 25.000 Título automotor
 dA a Furgoneta 30.000 Este caso también
 aP a Documentos a Pagar 141.500 podría resolverse
 R(+) a Utilidad Ventas B. de Uso 5.000 como el anterior
 R(-) Quebranto por deterioro b. de Uso 64.000
 dRegA Amortiz. Acum. Pulidora 24.000 Informe del técnico
 dA a Pulidora 88.000
 R(-) Quebranto por obsolescencia B. Uso 1.500
 dRegA Amortiz.Acum. Computadoras 3.500 Informe técnico
 dA a Computadoras 5.000
 O bien
 aA Computadoras para museo 1.500
 dRegA Amortiz. Acumuladas Computadoras 3.500
 dA a Computadoras 5.000
 aA Rodados Desafectados para la venta 20.000
 dRegA Amortiz. Acumuladas Rodados 30.000 Contrato de 
 dA a Rodados 50.000 Consignación
 R(-) Quebranto por donaciones 10.000
 dRegA Amortiz. Acum. Muebles y útiles 90.000 Comprobante de 
 dA a muebles y Útiles 100.000 Donación Institución
 
EJERCICIO N°2:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Banco Río Paraná c/c 30.000 Escritura Pública
 aA Documentos a Cobrar 122.000 Pagaré
 R(-) Quebranto Venta B. de Uso 50.000dA a Terrenos 200.000
 aRegA a Intereses positivos Anticipados 2.000
 R(-) Quebranto por Obsolescencia 600.000 Informe técnico
 dRegA Amortiz. Acum. Máquina Extractora 200.000
 dA a Máquina Extractora 800.000
 aA Camión 0 Km 400.000 Factura
 dRegA Amort. Acum Camión Ford Mod. X1 210.000 Pagaré
 aRegP Intereses Negativos Anticipados 10.000 Títulos de los 
 dA a Camión Ford Mod. X1 350.000 Rodados
 aP a Documentos a Pagar 270.000
 R(-) Quebranto por Donaciones 60.000
 R(-) Quebranto por Baja 60.000 Comprobante
 dRegA Amort. Aum. Computadoras 30.000 recepción donación
 dA a Computadoras 150.000
 aA Yacimiento desafect. Para alquilar 1
 dRegA Amort. Acum. Yacimientos 157.999 Informe Técnico
 dA a Yacimientos de Piedra 158.000
EJERCICIO N° 3.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 R(-) Quebranto por donaciones 440 Informe técnico
 R(-) Quebranto por Bajas 432
dReg.A Amort. Acum. Computadoras 2.408
 dA a Computadoras 3.280
 (b)
 aA Caja 180 Factura
 dRegA Amort. Acum. Maquinarias 368
 R(-) Quebranto por venta Maquinarias 12
 dA a Maquinarias 560
 ©
 aA Rodados 30.000 Factura
 dRegAAmort. Acum. Rodados 6.400 Cheque
 R(-)Quebranto Vta. Rodados 800 Pagaré
 aA Intereses negativos anticipados 1000
 dA a Banco del oeste c/c 14.200
 dA a Rodados 8.800
 aP a Doc. A Pagar 15.200
Mayorización:
 Computadoras
11.400 2.408
3.280 5.400
8.120 SD 3.092 SA
19.000 368 8.800
560
18.440 SD SA 7.9328.432 SA
8.800 8.800 6.400 6.400
30000 Saldada
30.000 SD
EJERCICIO N° 4.: VENTAS Y OTRAS CAUSAS DE BAJAS DE INTANGIBLES
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 R(-) Quebranto por obsolescencia 33.000 Informe Técnico
 dRegA Amort. Acum. Marca Peine Dark 22.000
 dA a Marca Peine Dark 55.000
 (b)
 aA Banco del Oeste c/c 24.300
 dRegA Amort. Acum.Patente med. Calvicie 5.800 Factura
 dA a Patente Med. Calvicie 29.000
 R(+) a Utilidad Venta Patentes 1.100
 ©
Rodados Amort. Acum. Rodados
Amort. Acum. Computadoras
Amort. Acum. MaquinariasMaquinarias
 R(-) Quebranto por Donaciones 19.750 comprobante
 dA a Guardapolvos a Entregar 19750 Donación
 (d)
 aA Caja 8.750
 R(-) Quebranto por Venta Ap. Masaj. Des 2.750 Factura
 dA a Aparato Masajeador desafec. 11.500
RENTAS PENDIENTES DE COBRO:
EJERCICIO N° 1.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Alquileres a cobrar (exigible) 4.800 Contrato Alquiler
 R(+) a Alquileres ganados 800
 aP a Alquileres positivos Anticipad. 4.000
 aA Alquileres a Cobrar (no exigible) 950 Contrato Alquiler
 R(+) a Alquileres Ganados 950
 aA Alquileres a Cobrar (exigible) 18.000 Contrato Alquiler
 R(+) a Alquileres Ganados 18.000
 aA Dividendos a Cobrar 25.000 Acta Asamblea de
 R(+) a Dividendos Ganados 25.000 Accionistas
EJERCICIO N° 2:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Alquileres a Cobrar (exigible) 5.000 Contrato alquiler
 R(+) a Alquileres Ganados 5.000
 aA Alquileres a Cobrar (exigible) 6.000 Contrato Alquiler
 aP a Alquileres positivos anticipad. 6.000
 aA Alquileres a cobrar (no exigible) 1.500 Contrato Alquiler
 R(+) a Alquileres ganados 1.500
 aA Intereses a Cobrar (exigible) 10.000
 R(+) a Intereses Ganados 10.000 Contrato mutuo
 aA Dividendos a cobrar (exigible) 50.000 Acta asamblea de
 R(+) a Dividendos Ganados 50.000 Accionistas
EJERCICIO N° 3:
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 (a)
 aA Dividendos a Cobrar Peuford SA 1.500 Acta asamblea de 
 R(+) a Dividendos Peuford Ganados 1.500 Accionistas
 (b)
 aA Intereses Ptamo. Directores a Cobrar 2.700 Contrato de mutuo
 R(+) a Intereses Ganados 2.700
 aA Alquileres Coches a Cobrar 6.000
 R(+) a Alquileres Ganados 4.500 Contrato de alquiler
 aP a Alquileres positivos Anticip 1.500
 (d)
 aA Alquileres Inmuebles a Cobrar 12.000
 R(+) a Alquileres Ganados 12.000 Contrato de Alquiler
SERVICIOS A PRESTAR
EJERCICIO N° 1:
Alternativa I:Registrando el día de cobro la realidad a ese momento en cuanto a los devengamientos.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 6.000 Recibo
 aP a Alquileres posit. Anticip. 6.000 Contrato alquiler
Cheque
 dP Alquileres posit. Anticipados 1.000
 R(+) a Alquileres Ganados 1.000
 aA Caja 1.800 Recibo
 R(+) a Alquileres ganados 600 Cheque
 aP a Alquileres positivos Anticip 1.200 Contrato alquiler
 aA Caja 7.200 Recibo
 R(+) a Alquileres Ganados 7.200 Cheque
Contrato Alquiler
 dP Alquileres positivos anticipados 1.000
 R(+) a Alquileres ganados 1.000
 dP Alquileres positivos anticipados 1.200
 R(+) a Alquileres ganados 1.200
Alternativa II: Registrando todo como resultado negativo. resultado positivo
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 6.000 Recibo
 R(+) a Alquileres Ganados 6.000 Cheque
Contrato Alquiler
 No corresponde registro
 aA Caja 1.800 Recibo
 R(+) a Alquileres Ganados 1.800 Cheque
Contrato Alquiler
 aA Caja 7.200
 R(+) a Alquileres Ganados 7.200 Recibo-Cheque
Contrato Alquiler
No corresponde registro
Solo a fecha de cierre de ejercicio, si quedó pendiente de devengamiento algún mes, ajustaresmos disminuyendo la 
ganancia y cargándolo a la respectiva cuenta de pasivo. 
Estos ajustes serán analizados en el capítulo que trata los ajustes de cierre.
EJERCICION° 2:
Alternativa I: Registrando el día de cobro, la realidad de ese momento en cuanto a los devengamientos.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 12.000 Recibo
 aP a Servicios publicit. A prestar Cheque
 R(+) a Servicios publicit. Ganados 1.000 Contrato alquiler
 aP Servicios publicitarios a prestar 1.000
 R(+) a Servicios publicitarios ganados 1.000
 aA Documentos a Cobrar 9.400 Pagaré
 aP a Servicios de seguros a prestar 4.800 Duplicado Póliza de
 R(+) a Servicios de seguros ganados 3.600 Seguro
 dRegA a Intereses positivos anticipados 1.000
 dP Servicios publicitarios a prestar 1.000
 R(+) a Servicios publicitarios ganados 1.000
 dP Servicios de seguros a prestar 1.200
 R(+) a Servicios de seguros ganados 1.200
Alternativa II: Registrando el día del cobro como si el total estuviera devengado.
 V. Patrimonial Asiento Documentación
fuente:
 aA Caja 12.000 Recibo
 R(+) a Servicios Publicitarios ganados 12.000 Cheque
 Contrato locación
No corresponde registro de Servicios
 aA Documentos a cobrar 9.400 Pagaré
 R(+) a Servicios de seguros ganados 8.400 Duplicado póliza de
 R(+) a Intereses ganados 1.000 Seguro
No corresponde registro
No corresponde registro
Solo si a fecha de cierre de ejercicio quedó algún período sin devengar corresponderá dismimuir la ganancia
pasivo el respectivo importe. Este tema será analizado en el capítulo dedicado a los ajustes de cierre.
EJERCICIO N° 3:
Alternativa I: Registrando la situación real en cada momento de acuerdo a los devengamientos
 V. Patrimonial Asiento
 (a)
 aA Banco Sur c/c 18.000
 R(+) a Ss. Mant. Hardware ganados 12.000 dev y exigible
 aP a Ss. Mant. Hardware Posit. Anticip 6.000 no dev y exigible
 (b)
 aA Caja 6.000
 R(+) a Ss. Mant. Software Ganados 6.000 dev y exigible
El mes de setiembre es no devengado y no exigible, por lo tanto corresponderá imputarlo en el ejercicio
siguiente cuando se dé el devengamiento o la exigibilidad, el que fuere en primer lugar.
Alternativa II: Registrnado todo el cobro como ganado y dejando el ajuste del devengamiento como tarea para 
fecha de cierre de ejercicio.
 (a)
 aA Banco Sur c/c 18.000
 R(+) a Ss. Mant. Hardware Ganados 18.000
 (b)
 aA Caja 6.000
 R(+) a Ss. Mant. Software Ganados 6.000
A fecha de cierre de ejercicio corresponderá analizar si todos estos servicios están devengados o se
deben pasar al ejercicio siguiente alguna porción de ellos como anticipados.
Lo analizaremos en la Unidad que desarrolla los Ajustes de fecha de cierre de ejercicio ligados al devengamiento.