UNIDAD 4

Vista previa del material en texto

MODALIDAD A DISTANCIA
“ESTADO DE RESULTADOS”
Dra. Paulina Viteri Martínez
1
2
ESTADO DE RESUTADOS ESTADO DE RESUTADOS ESTADO DE RESUTADOS 
EMPRESA DE SERVICIOS EMPRESA COMERCIAL
EMPRESA 
INDUSTRIAL/MANUFACTURERA
Ingresos
Ingresos: Ventas de 
Mercadería
Ingresos: Ventas de 
Mercadería
Venta de Servicios (-) Costo de Mercadería Vendida (-)
Costo de Mercadería 
Vendida
(-) Gastos Operativos (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(=) UTILIDAD OPERATIVA (-) Gastos Operativos (-) Gastos Operativos
(+) Otros Ingresos (=) UTILIDAD OPERATIVA (=) UTILIDAD OPERATIVA
(-) Otros Gastos (+) Otros Ingresos (+) Otros Ingresos
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (-) Otros Gastos (-) Otros Gastos
(-) Impuesto a la Renta (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto a la Renta (-) Impuesto a la Renta
(=) UTILIDAD NETA (=) UTILIDAD NETA (=) UTILIDAD NETA
COMPARACIÓN ESTADO DE RESULTADOS
MODALIDAD A DISTANCIA
“IMPUESTOS”
Dra. Paulina Viteri Martínez
1
2
MUNICIPIO Propiedad Urbana
Propiedad Rural
Alcabalas
Vehículos
Matrículas y Patentes
Espectáculos Púbicos
Juego
1.5 por mil sobre Activos Totales
Utilidad en la Transferencia de predios
urbanos y plusvalías
3 SRI
Impuesto a la Renta
IVA
Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones
Patentes de Conservación para Concesión Mineras
Regalías a la actividad minera
Contribución destinada al financiamiento de la atención integral del cáncer
Contribución Solidaria
Consumos Especiales
Salida de Capitales
Vehículos Motorizados
Contaminación Vehicular
Redimible Botellas Plásticas no Retornables
Tierras Rurales
Activos en el Exterior
4
IVA
• Grava al valor de las transferencias locales o
importaciones de bienes muebles, en todas
sus etapas de comercialización y al valor de
los servicios prestados
• Se debe pagar el IVA en toda transferencia
local o importación de bienes y en la
prestación de servicios
• La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica
tanto para bienes como para servicios
• Deben pagar todas las personas y
sociedades que presten servicios y/o
realicen transferencias o importaciones de
bienes
5
6
IMPUESTO
A LA
RENTA
Se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades sean nacionales o extranjeras
Debe pagar todas las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de
su actividad económica
Para calcular el Impuesto a la Renta se debe considerar:
Totalidad de los ingresos gravados
(-) Devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos
7
NOVENO DÍGITO
RUC/CÉDULA
PLAZO PARA PERSONAS
NATURALES
PLAZO PARA
SOCIEDADES
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
8
BASE IMPONIBLE = Renta Gravable - Costos y Gastos Deducibles
RENTA
GRAVABLE GASTOS DEDUCIBLES
Servicios Remuneraciones/Beneficios Sociales
Ventas Servicios
Comisiones Suministros y Materiales
Reparación y Mantenimiento
Depreciaciones/Amortizaciones
Arriendos
Pérdidas
Cuentas Incobrables
Gasto de Promoción y Publicidad
Gasto por fusión, escisión, liquidación
y disolución
Regalías y consultorías
Gasto instalación
9
IMPUESTO A LA RENTA
• El pago podrá anticiparse de forma voluntaria, y será
equivalente a:
(50%) del IR causado del ejercicio fiscal anterior
(-) Retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio
fiscal.
(=) Cálculo del anticipo correspondiente al ejercicio fiscal
corriente
• El pago podrá efectuarse a partir del mes siguiente a la
presentación de la declaración de IR del ejercicio
corriente y hasta el 31 de diciembre de dicho ejercicio
fiscal
• Los valores efectivamente pagados serán considerados
como crédito tributario para la liquidación del IR del
respectivo ejercicio fiscal
10 0,2%
Del Patrimonio Total
0,2%
Del total de costos y gastos
deducibles del IR
0,4%
Del Activo Total
0,4%
Del total de ingresos
gravados por IR
ANTICIPO
IMPUESTO
LA RENTA
11
Por las retenciones que le
hubieren sido efectuadas,
en la parte en la que no
hayan sido aplicadas al
pago del IR, en el caso de
que el IR causado fuere
mayor al anticipo pagado
Por el total de las
retenciones que se le
hubieren efectuado, si no
causare IR en el ejercicio
corriente o si el impuesto
causado fuere inferior al
anticipo pagado
Reclamo de pago
indebido o la solicitud
de pago en exceso
12
• Personas naturales y sociedades, incluidos los establecimientos permanentes
de sociedades extranjeras no residentes:
• Ingresos gravados con IR excepto los provenientes del trabajo en relación de
dependencia
• Ejercicio fiscal 2019 con un ingreso bruto igual o superior a USD$ 5 millones
• Obtener utilidades contables durante el período de enero a junio de 2020,
excluyendo los ingresos y gastos del trabajo en relación de dependencia
• El anticipo a pagar será un valor equivalente al resultado de aplicar la
siguiente fórmula:
• Anticipo de IR 2020 = (85% de la UC*25%) -RFIR20
• IR = Impuesto a la renta
• UC: Utilidad Contable que se deriva del resultado de las operaciones
efectuadas del 01-01 al 30 -06 de 2020, incluidas en los estados financieros;
y registrados conforme la normativa contable y financiera correspondiente
• RFIR20: Retenciones en la fuente del IR asociadas a las operaciones
efectuadas del 01 – 01 al 30 - 06de 2020, respecto de las cuales el sujeto
pasivo tenga derecho a utilizarlas como crédito tributario al momento de
liquidar dicho impuesto
• El pago anticipado constituirá crédito tributario para el pago del IR
Sujetos Pasivos Obligados a pagar el
Anticipo del IR
13
• Micro, medianas o pequeñas empresas
• Quién tengan domicilio tributario principal en la
provincia de Galápagos
• Actividad económica que corresponde a la
operación de líneas aéreas o a los sectores de
turismo como servicios turísticos de alojamiento y/o
comidas
• Sector agrícola
• Exportadores habituales de bienes, o que el 50%
de sus ingresos corresponda a actividades de
exportación de bienes
• Sector acuícola
Sujetos Pasivos No Obligados
14
INGRESOS
Sueldos y salarios en dependencia laboral
Ingresos sin relación de dependencia laboral
Ingresos de capital (dividendos, arriendos, financieros
Ingresos por 15% participación laboral (utilidades)
(-) GASTOS PERSONALES
Alimentación
Vivienda
Educación, arte y cultura
Vestimenta
Salud
(-) DEDUCCIONES
IESS
Discapacidad
Tercera edad
Otros Gastos y Deducciones
15
FRACCIÓN
BÁSICA EXCESO HASTA
IMPUESTO
FRACCIÓN
BÁSICA
% IMPUESTO
FRACCIÓN
EXCEDENTE
0.00 11,315.00 0.00 0%
11,315.00 14,416.00 0.00 5%
14,416.00 18,018.00 115.00 10%
18,018.00 21,639.00 515.00 12%
21,639.00 43,268.00 950.00 15%
43,268.00 64,887.00 4,194.00 20%
64,887.00 86,516.00 8,518.00 25%
86,516.00 115,338.00 13,925.00 30%
115,338.00 en adelante 22,572.00 35%
16
Rubro
Continente Galápagos Continente Galápagos Continente Galápagos
Número de veces la
fracción básica
desgravada de Impuesto a
la Renta de personas
naturales
Fracción básica desgravada IR
2019 (USD
11.310)
2019 (USD
11.310)
2020 (USD
11.315)
2020 (USD
11.315)
Vivienda 0,325 0,586 3.675,75 6.627,66 3.677,38 6.630,59
Educación (arte y cultura) 0,325 0,586 3.675,75 6.627,66 3.677,38 6.630,59
Alimentación 0,325 0,586 3.675,75 6.627,66 3.677,38 6.630,59
Vestimenta 0,325 0,586 3.675,75 6.627,66 3.677,38 6.630,59
Salud 1,3 2,344 14.703,00 26.510,64 14.709,50 26.522,36
Total gastos personales
(Hasta el 50% de los ingresos
gravados del contribuyente sin que
supere los valores señalados en
esta fila)
1,3 2,344 14.703,00 26.510,64 14.709,50 26.522,36
Enfermedades raras, catastróficas o
huérfanas
2 3,606 22.620,00 40.783,86 22.630,00 40.801,89
17
Gastos Personales
Depreciaciones, amortizaciones, provisionesy reservas de cualquier naturaleza que
excedan de los límites permitidos por la LRTI, su reglamento o de los autorizados por el SRI
Pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas
gravadas
Pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso
personal del contribuyente
Donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en servicio que
constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por la LRTI
Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por obligaciones con
los institutos de seguridad social y las multas impuestas por autoridad pública
Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por
el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes retenciones en
la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención
Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a
pesar de habérselas constituido
18
Décima tercera y
décima cuarta
remuneración
Aportes al IESS
Fondos de Reserva
19
Intereses que se generan por tener ahorros en una entidad financiera del
país
Ingresos que perciban los beneficiarios del IESS (Fondos de Reserva, por
ejemplo), ISSFA, ISSPOL; y pensionistas del Estado
Ingresos de premios de lotería o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia o por Fe y Alegría.
Viáticos y gastos de viaje, hospedaje y alimentación que reciban los
empleados por cuestiones inherentes a su cargo
Décimo tercer y décimo cuarto sueldo
Ingresos obtenidos por desahucio o indemnización por renuncia o despido.
20
• Ingresos brutos anuales superiores USD
300.000
• Capital propio superior a USD 180.000.
• Costos y gastos anuales superiores a
USD 240.000
Personas naturales y las
sucesiones, incluyendo
los profesionales,
comisionistas,
artesanos, agentes,
representantes, otros
trabajadores
autónomos
• Capital propio superior a USD 360.000.
• Ingresos brutos anuales superiores USD
300.000
• Costos y gastos anuales superiores a
USD 240.000
Organizaciones
acogidas al Régimen
Simplificado de las
organizaciones
integrantes de la
Economía Popular y
Solidaria
21
PERSONA NATURAL
RUC
Obligados a llevar
contabilidad
No obligados a
llevar contabilidad
RISE
Agricultores
Pescadores
Ganaderos
Servicios de Construcción
Trabajadores Autónomos
22
PERSONA JURÍDICA
DERECHO PÚBLICO
DERECHO PRIVADO
Con fines de
lucro
Sin fines de
lucro
23
PERSONA
NATURAL
Derechos y
Obligaciones a
título personal
Asume
responsabilidad
y deudas con
su patrimonio
PERSONA
JURÍDICA
Derechos y
Obligaciones a
nombre de la
empresa
La empresa
asume
responsabilidad
y deudas
1
MODALIDAD A DISTANCIA
2
1. Utiliza varias 
cuentas
2. Regulación de la 
cuenta 
mercaderías, por el 
método costo de 
ventas y diferencia 
de inventarios 
Cuenta 
Multiple
1. Utiliza tarjeta 
Kárdex 
(FIFO -PROMEDIO)
2. Utiliza 3 cuentas
- Inventario de 
Mercadería 
- Costo de Venta 
- Ventas 
Permante
3
Regulación 
de 
Mercaderías 
•8 cuentas
•6 asientos 
Costo de 
Ventas
•Fórmulas 
Utilidad
•Diferencia 
entre 
Ingresos y 
Gastos
4 BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
Inventario
Utilidad
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
Descuentos y 
Devoluciones en Venta
Compras
Descuentos y 
Devoluciones en Compra 
Transporte
Costo de Venta
Utilidad
5
BALANCE DE 
SITUACIÓN FINANCIERA
Estas cuentas NO se 
cierran 
ESTADO DE 
RESULTADOS
Estas cuentas SI se 
cierran
6
Ventas 
Brutas
Descuento Devolución
Ventas 
Netas
Compras 
Brutas
Descuento Devolución TRANSPORTE
Compras 
Netas
Inventario 
Inicial
Compras 
Netas
Mercadería 
Disponible 
para la 
Venta
Mercadería 
Disponible 
para la 
Venta
Costo de 
Venta
Inventario 
Final 
7
Ventas 
Netas
Costo de 
Ventas
Utilidad 
Bruta en 
Ventas
Precio 
de Costo
Ganancia
Precio 
de Venta
Mercadería 
Disponible 
para la 
Venta
Inventario 
Final
Costo de 
Venta
8
VENTAS 
Cuenta de naturaleza acreedora
DEBE HABER
Se debita por 
Registro de asientos 
de regulación para 
saldar Devoluciones y 
Descuentos en Venta 
Se acredita por 
Registro de las ventas 
realizadas
9
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar la 
devolución de la 
mercadería por parte 
del cliente
Se acredita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Ventas Netas
10
DESCUENTO EN VENTAS 
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el descuento 
a la mercadería 
adquirida por el 
cliente
Se acredita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Ventas Netas
11
COMPRAS
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar la 
adquisición de 
mercadería 
Se acredita para 
Registrar el ajuste de 
transporte para 
determinar Compras 
Netas
12
DESCUENTO EN COMPRAS
Cuenta de naturaleza acreedora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Compras Netas
Se acredita para 
Registrar el descuento 
a la mercadería 
adquirida por la 
empresa
13
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Cuenta de naturaleza acreedora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Compras Netas
Se acredita para 
Registrar la
devolución de la 
mercadería adquirida 
por la empresa
14
TRANSPORTE EN COMPRAS
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el transporte
de la mercadería 
adquirida a la 
bodega de la 
empresa
Se acredita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Compras Netas
15
INVENTARIO DE MERCADERÍA
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el saldo 
inicial y la compra de 
mercadería 
Se acredita para 
Registrar el ajuste 
para determinar 
Costo de Ventas
16
COSTO DE VENTAS
Cuenta de naturaleza deudora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el cierre de 
Inventario Inicial 
Se acredita para 
Registrar el cierre de 
Inventario Final y 
determinar el Costo 
de Venta Real
17
UTILIDAD EN VENTAS
Cuenta de naturaleza acreedora
DEBE HABER
Se debita para 
Registrar el cierre de 
asientos de ajuste
Se acredita para 
Registrar el cierre de 
Costo de Venta y 
Ventas 
18
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXX
Compras Brutas XXX
(+) Transporte XXX
(-) Descuento en compra XXX
(-) Devolución en compra XXX
Compras Netas XXX
(=) Total mercadería disponible para la venta XXX
(-) Inventario Final Estimado XXX
Costo de Venta XXX
19
Cerrar cuentas de apoyo
Registrar el valor del Inventario 
final de mercaderías 
Determinar costo de ventas
Determinar utilidades
20
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
1-
Descuento en Compras
Devolución en Compras
Compras
2-
Compras
Transporte
3-
Ventas
Descuento en Ventas
Devolución en Ventas
4-
Costo de Venta
Inventario Inicial 
Compras Netas 
5-
Inventario Final
Costo de Ventas
6-
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas 
7-
Ventas 
Pérdidas
Costo de Ventas
21
• Información detalla de cada 
cuenta que intervienen en el 
proceso de mercadería VENTAJAS
• No se puede obtener un saldo 
exacto de mercadería través de 
un conteo físico 
• No se puede obtener el Costo de 
Ventas en el momento requerido
DESVENTAJAS 
22
CUENTAS
Inventario
Costo de 
Venta
Ventas
23
BALANCE DE 
SITUACIÓN FINANCIERA
Inventario
ESTADO DE 
RESULTADOS
Ventas
Costo de Venta
24
• Primeras en 
entrar primeras 
en salir
FIFO• Promedia los 
valores del 
inventario 
PROMEDIO 
PONDERADO
25
• Control sobre la bodega
• El saldo de mercadería “contable” 
se puede determinar en cualquier 
momento
• Se determina y registra 
directamente el costo de ventas de 
cada transacción
VENTAJAS
• Su implementación es 
costosa
• No se conoce el valor de 
descuentos, devoluciones 
y transporte
DESVENTAJAS 
26
La Empresa XYZ al 2 de enero de 2020 tiene como Saldo Inicial 50 
computadoras a $ 500 c/u y tiene los siguientes movimientos: 
15-01-2020 se compra 20 computadoras a $ 450 c/u
20-01-2020 se vende 60 computadoras a $ 750 c/u
22-01-2020 nos devuelven 10 computadoras de la venta del día 20-01-
2020
24-01-2020 se vende 15 computadoras a $ 800 c/u
28-01-2020 compramos 25 computadoras a $ 525 c/u
38-01-2020 se devuelven al proveedor 5 computadoras a $ 525 c/u
27
FECHA DETALLE
ENTRADAS
SALIDAS SALDO FINAL
CANT.
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
CANT.
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
CANT.
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
02/01/2020
Saldo 
Inicial 50 
$500.00 $25,000.00
15/01/2020 Compra 20 $450.00 $9,000.00 $0 $0
70 
$485.71 $34,000.00
20/01/2020 Venta $0 60 $485.71 $29,142.86
10 
$485.71 $4,857.14
22/01/2020
Dev. En 
Venta
10 $485.71 $4,857.14
20 
$485.71 $9,714.29
24/01/2020 Venta $0 15 $485.71 $7,285.71
5 
$485.71 $2,428.57
28/01/2020 Compra 25 $525.00$13,125.00 $0 $0
30 
$518.45 $15,553.57
30/01/2020
Dev. 
Compra
$0 5 $525.00 $2,625.00 25 $517.14 $12,928.57
28
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
CANTIDAD
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
CANTIDAD
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
CANTIDAD
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
02/01/2020 Saldo Inicial
50 
$500.00 $25,000.00
15/01/2020 Compra
20 
$450.00 $9,000.00
50 
$500.00 $25,000.00
20 
$450.00 $9,000.00
20/01/2020 Venta
50 
$500.00 $25,000.00
-
$0.00 $0.00
10 
$450.00 $4,500.00
10 
$450.00 $4,500.00
22/01/2020 Dev. En Venta
10 
$450.00 $4,500.00
10 
$500.00 $5,000.00
10 
$500.00 $5,000.00
24/01/2020 Venta
10 
$500.00 $5,000.00
-
5 
$450.00 $2,250.00
5 
$450.00 $2,250.00
28/01/2020 Compra
25 
$525.00 $13,125.00
5 
$450.00 $2,250.00
25 
$525.00 $13,125.00
30/01/2020 Dev. Compra
5 
$525.00 $2,625.00
5 
$450.00 $2,250.00
20 
$525.00 $10,500.00
TOTAL
25 
$12,750.00
29
MÉTODO "FIFO" (PEPS) MÉTODO PROMEDIO
SALDO FINAL SALDO FINAL
CANTIDAD
COSTO 
UNITARIO
COSTO 
TOTAL
CANTIDAD
COSTO 
UNITARIO
COSTO TOTAL
5 $450.00 $2,250.00 25.00 $517.14 $12,928.57
20 $525.00 $10,500.00
25 $12,750.00
30
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
Ventas
(-) Costo de Ventas 
(=) Utilidad Bruta en Ventas 
(-) Gastos de Operación
Gastos de Administración
Gasto de Venta
(=) Utilidad Operacional 
(-) Otros Gastos 
(+) Otros Ingresos
(=) Utilidad Antes de Impuestos 
Impuesto sobre la Renta
(=) Utilidad Neta
MODALIDAD A DISTANCIA
“RETENCIONES IVA Y RENTA”
Dra. Paulina Viteri Martínez
1
Personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad
Sucesiones indivisas
Sociedades
EL
COMPRADOR
DE BIENES O
SERVICIOS
2
3
Instituciones del Sector Público
Sociedades
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad,
cuando emiten liquidaciones
Sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
Empleadores
Exportadores
4
5
6
30%
70%
100
7
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Sociedades
Empresas Públicas
8
Instituciones del Estado
Instituciones de carácter privado sin fines de lucro
Instituciones de Educación Superior amparadas por
la Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas
contribuyentes inscritos en el RISE (Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano
9
1%
1,75%
2%
8%
10%
22%
10
Agente de Retención del
Impuesto a la Renta
Persona natural obligada
a llevar contabilidad
QUE RETIENEN
Ingresos que
constituyen renta
gravada
Persona
Jurídica
de acuerdo a los
casos y porcentajes
emitidos el por el
SRI
11
Si es proveedor
permanente,
siempre se le
retendrá sin
importar el monto
A las personas bajo
relación de dependencia
se aplica este impuesto
mensualmente y en enero
del siguiente año se
entrega el Formulario 107
Monto mínimo de
retención $ 50
12
INGRESOS EXCENTOS DEL IMPUESTOA LA RENTA
• Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorros a la vista
pagados por entidades del sistema financiero en el país
• Ingresos que perciban los beneficiarios del IESS, las pensiones patronales, los que
perciban los miembros de la fuerza pública del ISSFA y del ISSPOL, y los pensionistas del
Estado
• Provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y por Fe y Alegría
• Viáticos de los funcionarios de las instituciones del Estado, el rancho que perciben los
miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación de
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y
cargo
• Décimo tercera y décimo cuarta remuneraciones
• Asignaciones o estipendios que por concepto de becas para el financiamiento de
estudios, especialización o capacitación en instituciones de Educación Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras
• Obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación o desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado
por el Código de Trabajo
• Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones
• Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras
nacionales a personas naturales y sociedades
• Indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes por lucro
cesante
13
Pagos por concepto de importaciones
comisiones por exportaciones que consten en el respectivo
contrato, sin que excedan del 2% del valor de la
exportación
Pagos que las agencias de viaje y de turismo realicen a los
proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior, como
un servicio a sus clientes
Comisiones pagadas por promoción del turismo comisiones pagadas por promoción del
Turismo receptivo, sin que excedan sin que excedan del 2% de los ingresos obtenidos en el
ejercicio como resultado de tal efectividad, siempre que se justifiquen con los respectivos
contratos
14
La Empresa Contribuyente Especial, compra 50 computadoras a $ 100
c/u a una Sociedad o Persona natural obligado a llevar contabilidad
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
02/01/2020Compra 5,000.00
IVA 600.00
Bancos 5,370.00
Retención Impuesto a la Renta del 1% 50.00
Retención IVA 30% 180.00
La Empresa Contribuyente Especial, compra 50 computadoras a $
100 c/u a otra Contribuyente Especial
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
02/01/2020Compra 5,000.00
IVA 600.00
Bancos 5,040.00
Retención Impuesto a la Renta del 1% 500.00
Retención IVA 10% 60.00
15
Contribuyente Especial compra servicios de contabilidad a una
persona natural obligada a llevar contabilidad por $ 1000
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
02/01/2020Compra 1,000.00
IVA 120.00
Bancos 1,016.00
Retención Impuesto a la Renta del 2% 20.00
Retención IVA 70% 84.00
Contribuyente Especial compra servicios de contabilidad a otro
Contribuyente Especial por $ 1000
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE HABER
02/01/2020Compra 1,000.00
IVA 120.00
Bancos 1,076.00
Retención Impuesto a la Renta del 2% 20.00
Retención IVA 70% 24.00
MODALIDAD A DISTANCIA
“ROL DE PAGOS”
Dra. Paulina Viteri Martínez
1
2
AÑO
SALARIO
BÁSICO
UNIFICADO
VALOR DE
INCREMENTO
2016 366 12
2017 375 9
2018 386 11
2019 394 8
2020 400 4
3
Beneficios
Sociales
Décimo Tercero Sueldo / 12
Décimo Cuarto SBU / 12
Vacaciones Sueldo / 240
Fondo de
Reserva Sueldo * 8.33%
50% 100%
No APELLIDOS Y NOMBRES CARGO DiasTrabajados SUELDO Horas Extras
Horas
suplem. COMISION
PRESTAMOS
IESS
ANTICIPOS Y
PRESTAMOS
1 Acosta Manuel Gerente 30 $2,500.00 $200.00 $100.00
2 Acosta Jenny Contadora 30 $900.0010 15 $120.00
3 Martínez Patricio Pistero 30 $400.00 20 20 $100.00
4 Morales José Cobranzas 20 $266.67
GASOLINERA "PRIMAX" ELOY ALFARO
ROL DE PAGOS "MENSUAL"
MES DE: MAYO DE 2020
4
5
50% 100%
No APELLIDOS Y NOMBRES CARGO Dias
Trabajados
SUELDO
NOMINAL
SUELDO
GANADO
Horas
Extras
Horas
suplem.
VALOR HRS
Extras
VALOR HRS
Suplem
COMISION TOTAL
INGRESOS
1 Acosta Manuel Gerente 30 $2,500.00 $2,500.00 $0.00 $0.00 $2,500.00
2 Acosta Jenny Contadora 30 $900.00 $900.00 10 15 $56.25 $112.50 $120.00 $1,188.75
3 Martínez Patricio Pistero 30 $400.00 $400.00 20 20 $50.00 $66.67 $100.00 $616.67
4 Morales José Cobranzas 20 $400.00 $266.67 $0.00 $0.00 $266.67
5 30 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
6
TOTALES $4,200.00 $4,066.67 30 35 106.25 $179.17 $220.00 $4,572.08
INGRESOS
6
APORTE
IESS
PRESTAMOS
IESS
ANTICIPOS Y
PRESTAMOS
TOTAL
DESCUENTOS
LIQUIDO A
PAGAR
$233.75 $200.00 $100.00 $533.75 $1,966.25
$111.15 $111.15 $1,077.60
$57.66 $57.66 $559.01
$24.93 $24.93 $241.73
$0.00 $0.00 $0.00
$427.49 $200.00 $100.00 $727.49 $3,844.59
DESCUENTOS
7
No APELLIDOS Y NOMBRES CARGO Fecha de
ingreso
Antigüedad
(años) TOTAL INGRESOS
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO
FONDOS DE
RESERVA
VACACIONES
(15 dias)
IESS
PATRONAL
TOTAL
MENSUAL
TOTAL
ANUAL
1 Acosta Manuel Gerente 01/01/2015 5 $2,500.00 $208.33 $33.33 $208.33 $104.17 $303.75 $3,357.92 $40,295.00
2 Acosta Jenny Contadora 01/04/2016 4 $1,188.75 $99.06 $33.33 $99.06 $49.53 $144.43 $1,614.17 $19,370.07
3 Martínez Patricio Pistero 01/02/2019 1 $616.67 $51.39 $33.33 $51.39 $25.69 $74.93 $853.40 $10,240.77
4 Morales José Cobranzas 01/01/2020 0 $266.67 $22.22 $33.33 $0.00 $0.00 $32.40 $354.62 $4,255.47
TOTALES $4,572.08 $381.01 $133.33 $358.78 $179.39 $555.51 $6,180.11 $74,161.31
8
FECHA CODIGO PARCIAL DEBE HABER
31/05/2020 5.1. $161.81
5.1.01 $51.39
5.1.02 $33.33
5.1.03 $51.39
5.1.04 $25.69
5.1.05 $74.93
2.1.01 $51.39
2.1.03 $33.33
2.1.04 $51.39
2.1.05 $25.69
2.1.06 $74.93
regis tro gasto beneficios socia les
Décimo Tercero por Pagar
Décimo Cuarto por Pagar
Fondos de Reserva por Pagar
Vacaciones por Pagar
IESS Patronal por Pagar
Décimo Tercero
Décimo Cuarto
Fondos de Reserva
Vacaciones
Gasto IESS Patronal
DETALLE
-1
Gasto Beneficios Sociales
GASOLINERA "PRIMAX" ELOY ALFARO
LIBRO DIARIO