Copia de Planteo y Solución 1 parcial 2019 - yesica Navarro

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TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA I 
PRIMER EXAMEN PARCIAL CURSADO 2019 
27 de Abril de 2019 
 El examen consta de cuatro casos independientes entre si. Cada uno de ellos tiene asignado un 
puntaje de 25 puntos, debiendo obtener 60 puntos en total para resultar aprobado. 
Cada caso deberá ser resuelto EN HOJAS INDEPENDIENTES (UNA POR CASO) debiendo consignar 
con claridad, Número de Caso, Apellido y Nombre, Legajo y Comisión en cada una de ellas. 
Solo desarrolle y responda lo que se le solicita, con letra clara y legible. ¡ ÉXITO! 
 
CASO N° 1: OPCION DE VENTA Y REEMPLAZO-ART.67 LIG 
“La Mendocina SA” es una empresa dedicada a la venta de productos comestibles que cierra sus 
ejercicios económicos el 30 de Junio de cada año. Tiene un local comercial para la venta al público, 
dos depósitos y una flota de rodados propia para el reparto a domicilio. 
Puesto en la situación de Contador que debe liquidar el Impuesto a las Ganancias, deberá, para los 
ejercicios finalizados el 30/6/2017 y 30/6/2018, indicar los ajustes que debería realizar en las 
liquidaciones de ambos ejercicios fiscales. 
Para ello deberá tener presente las siguientes consignas: 
 
1.Deberá aplicar las normas del artículo 67 LIG consignando con claridad los ajustes para ambos 
ejercicios fiscales (Col.1-Ajustes que incrementan la pérdida y Col.2-ajustes que incrementan la 
utilidad). En la multinota presentada a AFIP, el 10/7/ 2016, se dejó expresamente aclarado que la 
opción se ejercería con las altas de bienes de uso que se produjeran desde ese momento hasta el 
30/6/2018. 
 
2.NO DEBE LIQUIDAR EL IMPUESTO. SOLO INDICAR LOS AJUSTES QUE PUEDAN SURGIR 
EXCLUSIVAMENTE DE LOS DATOS QUE SE SUMINISTRAN. 
 
EJERCICIO 2017 
El 28/2/2017 adquiere una camioneta para reparto, cuyo costo ascendió a $ 680.000 más $ 20.000 
en concepto de intereses de financiación, los que se devengaron $ 15.000 al 30/6/2017 Y $ 5.000 
en julio de 2017. Contablemente su costo amortizable fue de $ 700.000. Contable e 
impositivamente se aplica el método de la línea recta, asignando al rodado una vida útil de 5 años. 
El 30/4/2017 adquiere un camión destinado a reparto al contado en $ 960.000 aplicando tanto 
impositiva como contablemente los mismos criterios de amortización que para el rodado anterior. 
EJERCICIO 2018 
El 29/3/2018 procede a la venta de uno de los inmuebles destinados a depósito desde su compra 
en la suma de $ 3.500.000, 50% al contado y el resto en una cuota vencimiento el 30/9/2018. El 
monto financiado a tasa pactada ascendió a $ 2.065.000 y el valor actual de ese monto calculado a 
la tasa que cobra el Banco Nación Argentina para sus operaciones de descuento comercial ascendió 
a $ 1.665.000.Contablemente se incluyó en Ingresos financieros, en concepto de intereses $ 
315.000. Los gastos de venta de la operación ascendieron a $ 39.620. 
OTROS DATOS DE INTERES PARA LA LIQUIDACION 
El inmueble vendido había sido adquirido el 25/6/2010 en $ 1.200.000 al contado. La escritura de 
compra no asignaba valor al terreno y al edificio y por problemas de sistemas en la Dirección 
Provincial de Catastro de la provincia, no fue posible conocer el avalúo fiscal del mismo vigente en 
ese momento. Contablemente se amortizó por períodos anuales a una alícuota del 2%, computando 
todo el año de compra y no el de venta. La amortización contable que se cargó a gastos ascendió a 
$ 25.840. Contablemente se registró una utilidad de $ 2.550.000 que fue incluída en Otros Ingresos 
en el Estado de Resultados. 
CASO N° 2: EXPLOTACION AGRÍCOLA SIN CONTABILIDAD 
 
Determinar el resultado del ejercicio fiscal 2018 de una explotación vitícola, Sociedad Simple 
integrada en partes iguales por los Sres. Roberto Firmino y David Silva, calculando el importe 
atribuible a cada socio y la situación patrimonial al 31/12, con la siguiente información: 
 
1. Las ventas del ejercicio netas de IVA ascendieron a la suma de US$ 20.000 (dólares 
estadounidenses veinte mil), facturadas el 15/04/2018 al tipo de cambio US$ 1 = $ 22,50. Se 
convino sea pagadero en 2 cuotas iguales, la primera en ese acto. 
La cuota restante se cobró el 15/3/2019 al tipo de cambio US$ 1 = $ 42. 
 
2. Según declaración jurada 2017, las existencias finales impositivas se componían de: 
Detalle Fecha Importe Unidades 
Fertilizantes 15/11/2017 $ 200.000 200 bolsas 
Sementera (*) 1/5 al 31/12/2017 $ 254.000 -.- 
Total existencia final 31/12/2017 $ 454.000 
(*) Incluye por el período 1/5 al 31/12/2017 compras y gastos, impuestos de la finca, y 
amortizaciones de los bienes de uso utilizados en el proceso productivo, por $ 37.600. 
 
3. Según Libro IVA Compras del ejercicio, las compras y gastos netas de IVA son los 
siguientes: 
Insumo Fecha Importe Observaciones 
Fertilizantes 15/08/2018 $ 198.000 120 bolsas (*) 
Fletes de cosecha 2018 17/05/2018 $ 150.000 Cosecha día 10/04/2018 
Honorarios contador Todo el año $ 7.000 (**) 
(*) Esta compra incluye $ 6.000 de intereses, siendo la forma de pago prevista, a 30 días. 
(**) $ 7.000 es el valor mensual de los servicios del contador de la empresa. Se aclara que 
con fecha 02/01/2019 se recibió la factura correspondiente a los honorarios de noviembre y 
diciembre 2018, cancelada el 15/01/2019. 
 
4. Ambos socios trabajan en el mantenimiento y tareas culturales del viñedo, siendo los únicos 
encargados de tales labores. Para esto tienen asignado un sueldo mensual de $ 15.000 cada 
uno, importes que no han sido retirados al 31/12. 
 
5. Según declaración jurada 2017, los bienes de uso afectados a producción de uvas, totalizan 
$ 500.000. Se aclara que durante el 2018 no hubo altas ni bajas, y que ningún bien cumplió 
su vida útil. 
 
6. Los fertilizantes fueron aplicados en su totalidad al viñedo con fecha 15/01/2019. 
 
7. La explotación tiene en saldos bancarios al 31/12/2018, $ 20.000 en la Caja de Ahorros del 
Banco Nación y US$ 1.000 en la Caja de Ahorros del Banco Francés. Estos dólares los tiene 
desde el inicio del ejercicio, a una cotización de US$ 1 = 20, siendo la cotización al 
31/12/2018 de US$ 1 = $ 38. 
 
8. Considere que las cuentas particulares de los socios, no tenían saldo al inicio. 
 
 
CASO N° 3:Tercera categoría – Ajustes diversos en Sociedad Colectiva. 
De acuerdo con los siguientes datos, suponga que Ud. es contratado el 15/01/2019 por la empresa 
Alta Cocina SC que cierra el 31/12/2018, es decir antes de la asamblea aprobatoria de los estados 
contables, para revisar la determinación del resultado impositivo atribuible a los socios. 
Para ello se le proporcionan los siguientes elementos: 
A) Estado de Evolución del Patrimonio Neto el cual muestra un AREA cuyos movimientos son 
los siguientes (independientemente de que sea correcta o no por tratarse de EECC no 
auditados a la fecha): 
1) Gratificaciones al personal abonadas en junio/18 
por el ejercicio contable cerrado el 31/12/2017 20.000 
2) Multa por IVA correspondiente a abril 2017 4.000 
3) Exceso previsión para incobrables 2017 (9.000) 
4) Impuesto ingresos brutos diferencia exigible el 06/2018 
correspondiente al ejercicio 2015 5.000 
B) Los papeles de trabajo con datos de los ajustes impositivos propuestos por la empresa, 
los cuales pueden o no estar correctos, son: 
Ajustes COL1 COL 2 
Resultado según estado de resultados histórico 52.000 
Ajuste por diferencia de amortizaciones contables e impositivas 9.000 
Ajuste por eliminación previsión para incobrables contables 6.000 
Sueldo socio Agüero 24.000 
Previsión para despidos contable 30.000 
Diferencia cotización acciones no contabilizada 10.000 
Donación Episcopado Mendoza, entidad exenta 1.000 
Sub-total 39.000 93.000 
Ganancia impositiva 54.000 
 
Planilla Anexa 
Agüero 50% 27.000 
Reinoso 50% 27.000 
C) Aclaraciones respecto de los ajustes incluidos en papeles de trabajo de la empresa y otros 
posibles. 
1) Previsión para incobrables contable $ 6.000. Saldo al inicio $ 8000. Impositivamente utiliza 
el castigo directo y solo ha tenidoun incobrable contable de $ 8.000 a quien demando en 
julio de 2018. 
2) Método para valuar las salidas de mercaderías de reventa ultimo entrado primero salido. 
Las unidades en existencia son 1000 y los valores unitarios son: el contable $ 100, el de la 
última compra en diciembre $ 180 y de la reposición $ 200. Todos los demás componentes 
del costo contable se han determinado de acuerdo con nomas impositivas. 
3) Dentro del resultado contable se encuentra como gasto el sueldo del socio Agüero por 
24000 omitiéndose la registración contable de diciembre por $ 2.000 
4) Respecto de los restantes ajustes incluidos por la empresa, son numéricamente correctos 
pero usted debe determinar su procedencia. 
 
CASO NRO 04: SOCIEDAD ANONIMA 
Determine para el ejercicio 2018, el saldo del impuesto a las ganancias, considerando 
correctos los siguientes datos (no existen donaciones deducibles) 
Considere una alícuota del 30% 
 
Conceptos Asignados 
Balance 
30/06/2017 
Balance 
30/06/2018 
 
 
Fecha de Asamblea 28/12/2017 23/12/2018 
 
 
Reserva Legal 33.000 38.000 
 
 
Dividendos en efectivo 90.000 0 
 
 
Gratificaciones al personal 10.000 13.000 
 
 
Honorarios Director A 29.500 110.000 
 
 
Honorarios Director B 36.000 135.000 
 
 Honorarios Síndico Paz 
32.000 40.000 
 
 
Saldo Rdos no asignados Ej Ant 
400.000 78.000 
 
 
 
 
 
 
Otros datos adicionales 
 
 
 
Rtdo Impositivo antes IG 
Pérdida -
63.500 
determinar 
 
 
Impuesto Ganancias Impositivo 
 determinar 
 
 
Rtdo. Contable Histórico antes IG 
Ganancia 
126.000 
Ganancia 
235.000 
 
 
Imp. Ganancias contable 79.000 39.900 
 
 
Rtdo. Contable a moneda constante después del 
I Gcias 
Ganancia 
158.300 
Ganancia 
93.100 
 
 
En todos los casos los importes fueron pagados y puestos a disposición al mes siguiente a su aprobación 
por la Asamblea. 
 
 Fórmula para deducir Honorarios: IG = (0.30 X UI – 0.075 X UC) / 0,925 
 
 
 
 
SOLUCION CASO 1-PRIMER PARCIAL 2019
PRECIO DE VENTA
Precio de venta contado 1.750.000,00
Precio de venta financiado 1.665.000,00 3.415.000,00
COSTO COMPUTABLE
Valor de costo 1.200.000,00
Valor terreno 33% 396.000,00
Valor Edificio 67% 804.000,00
Amortización Acumulada 124.620,00 679.380,00 1.075.380,00
31 trim.X0,5%X792.000
Utilidad Bruta 2.339.620,00
Gastos de Venta 39.620,00
Utilidad Impositiva 2.300.000,00
Monto financiado a tasa pactada 2.065.000,00
Valor actual a tasa del Banco 1.665.000,00
Intereses reales 315.000,00
Intereses presuntos 400.000,00
Ejercicio 2017
Intereses compra camioneta devengados 2017 15.000,00 Col.1
Amortización contable camioneta 700.000,00 0,20 140.000,00 Col.2
Amortización Impositiva camioneta 680.000,00 0,20 136.000,00 Col.1
Amortización contable depósito 25.840,00 C0l.2
Amortización Impositiva depósito 804.000,00 0,02 16.080,00 Col.1
Amortización contable camión 960.000,00 0,20 192.000,00 Col.2
Amortización Impositiva camión 960.000,00 0,20 192.000,00 Col.1
Ejercicio 2018
Intereses compra camioneta devengados 2018 5.000,00 Col.1
A la camioneta no se le puede afectar utilidad
Amortización contable camioneta 700.000,00 0,20 140.000,00 Col.2
Amortización Impositiva camioneta 680.000,00 0,20 136.000,00 Col.1
Afectación utilidad a la compra del camión
Cálculo % de reinversión 960.000,00 3.415.000,00 28,11%
Utilidad Total 2.300.000,00
Utilidad a afectar 646.559,30
Costo Camión 960.000,00
Nuevo costo amortizable 313.440,70
Amortización Impositiva camión 20% 62.688,14 Col.1
Corrección amortización impositiva anterior
192.000,00 62.688,14 129.311,86 Col.2
Amortización contable camión 192.000,00 Col.2
Resultado contable venta Inmueble 2.550.000,00 Col.1
Utilidad Total 2.300.000,00
Afectado a camión -646.559,30
Saldo sin afectar 1.653.440,70 Col.2
Intereses Pactados 315.000,00 Col.1
Intereses Presuntos por lo devengado 200.000,00 Col.2
Amortización Impositiva Inmueble vendido del Ej. 8.040,00 Col.1
2 Trim. X 0,05 X 804.000=
Caso N° 2
Explotación vitícola sin contabilidad
Ref. Detalle Parcial $ Total $ 
1 Ventas del ejercicio 450.000,00
US$ 20.000 t.c. 22,50
Costo de ventas (422.800,00)
2 Existencia inicial 454.000,00
 - Fertilizantes (200 bolsas) 200.000,00
 - Sementera 254.000,00
Compras y gastos 758.400,00
3 - Fertilizantes (120 bolsas a $ 1.600 c/u) 192.000,00
3 - Fletes de la cosecha 150.000,00
2 y 5 - 12 meses de amortizaciones (8 meses: $ 37.600) 56.400,00
4 - Sueldos (12 mensualidades * $ 30.000) 360.000,00
Existencias finales (789.600,00)
2 y 5 - 8 meses de amortizaciones (ídem EI) 37.600,00
4 - Sueldos: 8 meses a $ 30.000 240.000,00
 - Fertilizantes: 320 bolsas a $ 1.600 c/u 512.000,00
Otros Ingresos 173.000,00
1 y 7 - Diferencia de cambio de la cuota impaga al 31/12/2018
US$ 10.000 t.c. 38,00 155.000,00
t.c. (22,50) 15,50
7 - Diferencia de cambio US$ en Banco Francés
US$ 1.000 t.c. 38,00 18.000,00
t.c. (20,00) 18,00
Otros Egresos (90.000,00)
3 - Intereses por compra de fertilizantes (100% devengados) 6.000,00
3 - Honorarios contador $ 7.000 mensuales (devengados 2018) 84.000,00
Utilidad de la Sociedad Simple 110.200,00
Atribución a los socios (Planilla Anexa)
Socio % Rtdos. Sueldos Total 
Firmino 55.100 180.000 235.100 
Silva 55.100 180.000 235.100 
Situación patrimonial al 31/12/2018 1.353.600 
Saldo Caja Ahorro Banco Nación 20.000 
Saldo Caja Ahorro Banco Francés - US$ 1.000 a $ 38 38.000 
Créditos - US$ 10.000 a $ 38 380.000 
Bienes de Cambio 789.600 
Bienes de Uso 500.000 
Saldo acreedor Cuenta Particular Roberto Firmino (180.000)
Saldo acreedor Cuenta Particular Socio David Silva (180.000)
Deuda Contador (14.000)
Caso n° 3
Solucion ejercicio comercio sin contabilidad - 1er parcial 2019
Detalle Col 1 Col 2
Resultado según ER 52.000,00 
Ajute por diferencia amortizaciones 9.000,00 
Ajuste por eliminacion prev. Incob. Cble. 6.000,00 
Sueldo Agüero - - 24.000,00 no va
Prevision para despidos contable 30.000,00 
Dif. Cotizacion acciones - - 10.000,00 no va
Donacion epsicopado 1.000,00 
Gratificaciones al personal en AREA 20.000,00 
Multa por IVA - - 4.000,00 no va
Exceso prev. para incob 2017 - - 9.000,00- no va
Impuesto ingresos brutos dif. Exigible 5.000,00 
Incobrable impositivo 8.000,00 
Diferencia costo de ventas 1000 x 80 80.000,00 
Sueldo dic. Socio Agüero 2.000,00 
Sumas 44.000,00 169.000,00 
Resultado impositivo - Ganancia 125.000,00 
Planilla Anexa:
Socio / % capital
 Resultado 
impositivo 
 Sueldos 
 Renta 3° 
categoría 
Agüero 50% 62.500,00 26.000,00 88.500,00 
Reinoso 50% 62.500,00 62.500,00 
Donacion deducible 1.000,00 
 
Caso N° 4
SOLUCIÓN Cierre 30/06/18
Columna 1 Columna 2
Impuesto a las ganancias histórico 235.000 
Gratificaciones ej 2017 10.000 
Síndico ejercicio 2017 32.000 
Diferencia columnas 193.000 
Honorarios Directores 2017 59.325 
Subtotal Resultado Impositivo 133.675 
Quebranto ejerc anterior 63.500 
Resultado Impositivo Ganancia 70.175 
Impuesto determinado 30% 21.053 
EJERCICIO 2017
A) 0,25 * (237.300 - 0)= 59.325 
B) 29.500 vs 12.500 12.500 
 36.000 vs 12.500 12.500 
65.500 TOTAL 25.000 
C) 25.000 VS 59.325 tope el mayor 59.325 
D) El menor es 59.325
Detalle