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Teoría y Técnica Impositiva I – Ejercitación de contenidos prácticos (1ra parte) – Año 2022 – 1 COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS Ejercicio N° 1 Una persona humana, al momento de tener que liquidar su impuesto por el año fiscal, se encuentra con la siguiente situación: a) rentas netas de la primera categoría: $1.150.000,00 b) rentas netas de la tercera categoría: $1.300.000,00 c) quebranto general por rentas de segunda categoría provenientes de intereses de préstamo: ($80.000,00) Consulta si el impuesto lo debe liquidar sobre los $2.450.000,00 de ganancia obtenida. Ejercicio N° 2 Un contribuyente obtuvo durante el año fiscal bajo liquidación una renta neta de $240.000,00 proveniente únicamente de arrendamiento de inmueble rural situado en el país. En el año fiscal anterior, en su Declaración Jurada tuvo un quebranto impositivo considerable de $300.000,00 producto de un mal negocio y posterior cierre de su explotación comercial. ¿Debe tributar Impuesto a las Ganancias durante el presente ejercicio? ¿Cuál es su ganancia neta? Ejercicio N° 3 En el mismo caso anterior, pero el quebranto del año anterior corresponde a $200.000,00 por el origen comercial ya indicado anteriormente, y $100.000,00 a un quebranto por operaciones financieras en el exterior. Ejercicio N° 4 Una persona humana obtuvo durante el año bajo liquidación una ganancia neta impositiva de $350.000,00 por su actividad profesional. Durante el año anterior, sin embargo, tuvo un quebranto de $300.000,00. producto de un mal negocio y posterior cierre de su explotación comercial. Además, le quedó sin poder utilizar un quebranto del año 2014 por $100.000,00. ¿Debe tributar Impuesto a las Ganancias durante el presente ejercicio fiscal? ¿Cuál es su ganancia neta? Ejercicio N° 5 Una Sociedad Anónima expresa en su Estado de Resultados del ejercicio bajo liquidación un resultado neto final, antes del Impuesto a las Ganancias, de $950.000,00. No obstante, del análisis de dicho Estado, se observa: a) En el rubro “Otros resultados ordinarios” un “Quebranto por compraventa de acciones” por $50.000,00 b) En el mismo rubro, un beneficio por “Resultado por intereses inversiones en el exterior” por $70.000,00 Considerando que el resto de los resultados indicados en la contabilidad coinciden con los criterios fiscales de imputación y medición, ¿sobre qué ganancia deberá tributar la Empresa? Ejercicio N° 6 La misma Sociedad Anónima del caso anterior, teniendo como actividad principal el cultivo de soja, efectuó una operación mediante un contrato a futuro con el objeto de establecer un precio de la soja al finalizar la cosecha que le garantice una rentabilidad razonable. Motivó la celebración del instrumento derivado en función a las expectativas de abundante oferta mundial de soja por la producción en Estados Unidos. Sin embargo, el resultado neto de dicha operación arrojó una pérdida, incluida en el resultado final indicado, de $80.000,00. ¿Sobre qué ganancia deberá tributar la Empresa?. Ejercicio N° 7 Una persona humana desarrolla tres actividades distintas obteniendo los siguientes resultados durante el año fiscal bajo liquidación: a) Actividad empresaria unipersonal: ganancia de $380.000,00 b) Ejercicio de profesión liberal: quebranto de $120.000,00 c) Síndico de una Sociedad Anónima: honorarios asignados por $135.000,00 ¿Cómo debe compensar las ganancias y los quebrantos respectivos, y cuál es su ganancia neta? Ejercicio N° 8 Si en el caso anterior, la ganancia por el ejercicio de su función de síndico, hubiere sido de $15.000,00 ¿en qué varía la solución? Teoría y Técnica Impositiva I – Ejercitación de contenidos prácticos (1ra parte) – Año 2022 – 2 Ejercicio N° 9 Una persona humana desarrolla distintas actividades, obteniendo los siguientes resultados durante el año bajo liquidación: a) Actividad empresaria unipersonal: ganancia de $380.000,00 b) Ejercicio de profesión liberal: quebranto de $120.000,00 c) Síndico de una Sociedad Anónima: honorarios asignados por $15.000,00 d) Alquileres de inmuebles: ganancia por $80.000,00 e) Intereses gravados por préstamos en el país por $50.000,00 ¿Cómo debe compensar las ganancias y los quebrantos respectivos, y cuál es su ganancia neta? Ejercicio N° 10 Una persona humana, de profesión médico, en el año fiscal bajo liquidación ha obtenido los siguientes resultados netos: ▪ Participación como socio de una sociedad colectiva, según balance cerrado el 31 de Agosto: ganancia impositiva de $112.850,00 (su parte) ▪ Honorarios percibidos por el ejercicio de su profesión: $92.500,00 ▪ Resultados Netos por alquileres / arrendamientos de inmuebles: A) Inmueble ubicado en Junín y Suipacha: quebranto de $95.000,00 B) campo ubicado en localidad de Helvecia, Provincia de Santa Fe: ganancia de $70.000,00 y C) un Inmueble ubicado en Paraguay; quebranto de $15.000,00 Efectuar la compensación de resultados correspondientes. Ejercicio N° 11 Una S.R.L. determina una Ganancia Impositiva al cierre de su ejercicio comercial del año bajo liquidación por $400.000,00. Destaca que en la liquidación fiscal de hace dos años atrás tuvo un quebranto impositivo general de $40.000,00 que no pudo absorber en la liquidación del ejercicio del año pasado, por cuanto en este último también registró un quebranto impositivo general de $70.000,00. Se consulta el tratamiento a considerar en la liquidación del año fiscal bajo liquidación. Ejercicio N° 12 Una persona humana ha obtenido los siguientes resultados en el año fiscal: a) Ganancia proveniente de intereses de un préstamo: $50.000,00 b) Ganancia por enajenación de su participación en una SRL: $200.000,00 c) Quebranto de tercera categoría como dueño de una explotación unipersonal en el país: $230.000,00 d) Quebranto de tercera categoría como dueño de un establecimiento unipersonal en Uruguay: $80.000,00 e) Ganancia por honorarios profesionales como contador público: $150.000,00 f) Ganancia por sueldos bajo relación de dependencia por docencia en la UNL: $130.000,00. Especifique cómo opera la compensación de quebrantos con ganancias. Ejercicio N° 13 En el caso anterior, indique en qué hubiera variado la solución si en el año fiscal anterior se hubiera producido, alternativamente: a) Un quebranto general de $25.000,00 b) Un quebranto por venta de acciones de $25.000,00 Ejercicio N° 14 Una Persona humana realiza la transferencia de su derecho de usufructo sobre un inmueble en Octubre de 2021; dicho usufructo lo había obtenido en enero del mismo año. Por la operación obtiene un quebranto de $45.000,00. Indique cual es el tratamiento del mismo. Ejercicio Nº 15 Una persona Humana obtuvo los siguientes resultados durante el ejercicio 2021: 1. Honorarios por su profesión de abogado: $450.000,00 2. Alquileres inmuebles en Punta del Este: ($70.000,00) 3. Dividendos de acciones de una S.A. del país: $150.000,00 4. Resultado venta acciones de una S.A. del exterior: ($200.000,00) 5. Resultado venta títulos de Hungría depositados en Suiza: ($35.000,00) 6. Resultado operación a futuro de cobertura: ($50.000,00) 7. Intereses depósito Plazo Fijo en Uruguay: $100.000,00 8. Resultado venta títulos públicos de Argentina adquiridos en 2018: $200.000,00 Teoría y Técnica Impositiva I – Ejercitación de contenidos prácticos (1ra parte) – Año 2022 – 3 9. Resultado venta inmueble recibido por herencia en 2017: $500.000,00 10. Quebranto proveniente de su explotación unipersonal del país: ($380.000,00). A su vez, le informa que poseía un quebranto por venta de acciones de Argentina del año 2019 de $40.000,00 y otro de una operación swap de especulación del año 2020 por $180.000,00. Se desea saber la ganancia neta.
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