Contrib especial cap de coop - yesica Navarro

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Ley 23427 (B.O.15/10/1986) con las modificaciones introducidas por Leyes 23658,23760,24073, 25239, 25791 y
26072.
Decreto Reglamentario Nº 1948 del 7/12/1987
Resolución AFIP Nº 2045 (BO 3/5/2006)-Determinación e Ingreso de la contribución. Régimen de Anticipos
Cómputo como pago a cuenta del Impuesto sobre los créditos y débitos en las transacciones financieras.
Ley D.R.
Creación del fondo 1 Finalidades: Promover la educación cooperativa en todos
1 los niveles de enseñanza.
Promover el desarrollo de cooperativas en
todos los ciclos del quehacer económico:
industrial, comercial,servicios, vivienda, tra-
a bajo y consumo.
Promover la creación de cooperativas para 
elevar el nivel de vida de comunidades abo-
rígenes.
Integración del fondo 2 Se define el orígen de las partidas con las que se integra
el fondo: presupuestarias,donaciones, recaudación de la
contribución especial, etc.
Administración y aplicación de los recur- 9 Establece entre otros, los cursos de acción concretos
sos del fondo 3 para administrar los recursos a la Secretaría de Acción
cooperativa.
CONTRIBUCION ESPECIAL
SUJETOS
FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA
CONTRIBUCION ESPECIAL
CONSTITUCION DEL FONDO-DISPOSICIONES GENERALES
Tema Normativa Comentarios
NORMATIVA LEGAL Y REGLAMENTARIA APLICABLE
Cooperativas inscriptas en el registro de la Secretaría
6 de Estado de Acción Cooperativa de la Nación.SUJETOS
OBJETO-BASE IMPONIBLE
Capital de las cooperativas determinado conforme a las 
7 normas de la Ley y su D.R. (Activo-Pasivo) al cierre del 
ejercicio económico.
32 períodos fiscales. Establecido por la ley 26897
6 (BO 22/10/2013)
OBJETO-BASE IMPONIBLE
VIGENCIA
LEY D.R.
8-a) Valor Residual actualizado
Los edificios, mejoras y construcciones no forman parte del activo
en virtud de la exención establecida en la Ley 11380.
Valor del terreno: costo actualizado al cierre del ejercicio 
Si está destinado a actividades agrícolas, forestales, que impliquen 
consumo o agotamiento se computarán las amortizaciones que corresp
No podrá ser inferior al avalúo fiscal fijado a efecto del pago del impuesto 
inmobiliario.
No contiene normas especiales en relación a rebajas para inmuebles
rurales.
La AFIP podrá autorizar un valor menor, cuando el Contribuyente pueda 
demostrar fehacientemente que el valor de plaza es inferior en más del
10% al determinado conforme a las normas de la Ley.
Conforme a normas del Impuesto a las Ganancias
8-d) 13 Los edificios, mejoras y construcciones no integran el activo computable.
Último valor de cotización tipo comprador Banco Nación Argentina a la
8-d) 14 fecha de cierre del ejercicio, incluídos los intereses devengados al cierre.
Los créditos deben ser depurados conforme a las normas del Impuesto
a las ganancias.
Por su valor a la fecha de cierre del ejercicio, incluídos intereses y actua-
lizaciones devengadas al cierre.
8-e) 15 Los créditos deben ser depurados conforme a las normas del Impuesto
a las ganancias.
Cotizables: último valor de cotización
8-f)- No cotizables: costo más intereses, actualizaciones y diferencias de
cambio en su caso.
Cotizables: último valor de cotización
8-f)- 16 No cotizables: valor patrimonial proporcional de la tenencia
8-f)- Por su valor nominal
8-g)- 16 Por el valor patrimonial proporcional de la tenencia
No amortizables: Costo actualizado
8-h)- 17 Amortizables: valor residual actualizado
8-i)- Costo actualizado
Vencimiento de la D.D.J.J.: Quinto mes siguiente al cierre del ejercicio (días 10 a 14 según terminación CUIT)
Formularios Oficiales: La RG AFIP Nº 2560 aprobó y estableció un programa aplicativo para la determinación
e ingreso de la contribución especial. 
La presentación es por transferencia electrónica de datos (VIA INTERNET).
Anticipos:RG 2045 Once anticipos que surgen de aplicar la alícuota del 9% sobre el monto de la contribución
determinada el ejercicio anterior. (Monto mínimo para ingresarlos: $ 500 c/u).
Vencimiento de los anticipos: Días 13 al 15 de cada mes (según terminación CUIT) a partir del 6º mes siguiente al cierre del 
ejercicio.
Demás bienes
DETERMINACION E INGRESO DEL GRAVAMEN
Acciones de sociedades 
anónimas y en comandita por 
acciones
Acciones de Cooperativas
Participación en el capital de 
otras sociedades excluído 
acciones
Bienes Inmateriales
Bienes de Cambio
Depósitos y créditos en moneda 
extranjera
Depósitos y créditos en moneda 
argentina
Títulos Públicos
Bienes muebles amortizables
Inmuebles (no bienes de 
cambio)
8-b)- 12-13
NORMAS DE VALUACION
RUBRO NORMATIVA VALUACION
ACTIVO TOTAL SEGÚN BALANCE
Menos
Saldos de cuotas suscriptas por asociados pendientes
de integración (Art.14 L.)
Valor de los edificios,construcciones y mejoras aún
cuando sean bienes de cambio (Art. 13 D.R.)
Más o Menos
Ley 9,10,11,14,17
D.R. 12 a 19, 21
Menos
Bienes situados con carácter permanente en el exterior
(Art.11 Ley)
Bienes Exentos ( Art.9 Ley)
Bienes ubicados en Tierra del Fuego, An-
tártida e Isla del Atlántico Sur.
Acciones y participaciones en el capital de 
de entidades sujetas al impuesto sobre los
capitales y cuotas partes de FCI
Cuotas sociales de cooperativas
Dividendos y utilidades, en efectivo o en especie, incluido
acciones liberadas, percibidos o no a la fecha de cierre
del ejercicio, corresp a ejerc comerciales de la emisora 
cerrados durante el ejercicio por el cual se liquida la
contribución. (Art 18 DR)
Menos
Art. 12 Ley
Deudas y provisiones (con intereses y actual devengadas
al cierre).(ME al tc vendedor BNA al cierre)
Reservas técnicas de las cooperativas de seguros de
capitalización y los fondos de beneficios de los seguros
de vida.
Ganancias percibidas por adelantado y a realizar en 
ejercicios futuros
Prorrateo (Art.13 Ley)
Debe prorratearse en función de los montos de los acti-
vos computables y no computables.
Menos
Remuneraciones y reembolsos de gastos a Miembros
del Consejo de Administración y Sindicatura.
Gratificaciones al personal puestas a disposición dentro
de los cinco meses de cerrado el ejercicio.
El retorno en dinero en efectivo de los excedentes reparti-
bles que vote la Asamblea que trate el Balance.(Art.15L)
Alícuota: 2%
Si resulta menor a $ 750,65 no corresponde su ingreso
CAPITAL COOPERATIVO IMPONIBLE
CONTRIBUCION DETERMINADA
Activos no Computables
ACTIVO COMPUTABLE
PASIVO COMPUTABLE
CAPITAL COMPUTABLE
ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACION
Rubros no considerados como activos
Ajustes de valuación 
ACTIVO TOTAL AJUSTADO
Deducciones al capital computable
I-DATOS DEL CONTRIBUYENTE
Denominación: "La Estacada" Cooperativa Limitada
Fecha de cierre: 30 de Junio
C.U.I.T.: 30-45874587-9
II-ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/06/2010
ACTIVO Referencia PASIVO Referencia
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 21.500,00 Cuentas por pagar 92.000,00
Cuentas por cobrar 1 92.300,00 Préstamos bancarios 25.000,00
Otras cuentas por cobrar 2 5.040,00 Remuneraciones y Cs.Ss. 5.000,00
Bienes de cambio 3 135.000,00 Cargas Fiscales 6 1.500,00
Total Activo Corriente 253.840,00 Total Pasivo Corrie nte 123.500,00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones 4 65.000,00 Previsión para despidos 2.100,00
Bienes de Uso 5 320.000,00
Total Activo No Corriente 385.000,00 Total Pasivo No Corriente 2.100,00
Total del Pasivo 125.600,00
PATRIMONIO NETO
Capital Social 20.000,00
Reserva Legal 15.000,00
Fondo Reserva especial 71.200,00
Ajustes de capital 230.000,00
Resultados no Asignados 7 177.040,00
Total del Patrimonio Neto 513.240,00
Total del Activo 638.840,00 Total Pasivo más Patrimon io Neto 638.840,00
III-REFERENCIAS
1.El detalle de las cuentas por cobrar por ventas es el siguiente:
Deudores por ventas 96.300,00
Previsión para Incobrables -4.000,00
Saldo al 30/06/2010: 92.300,00
2.El detalle de Otras cuentas por cobrar es:
Saldos pendientes de integración de Asociados 3.500,00
Anticipos Contribución esp.cooperativas (al 30/6/10): 1.540,00
Saldo al 30/6/10: 5.040,00
Con posterioridad al cierre del ejercicio se ingresaron anticipos por $ 880. Total deanticipos ingresados: $ 220*11=2.420.
3.Los bienes de cambio están constituídos por mercadería de reventa valuada al precio de la última compra.
La última compra del ejercicio fue en el mes de mayo de 2010.
4.Las inversiones están constituídas por:
a)-1.000 acciones de XX S.A. Por $ 10.000. La sociedad cerró su ejercicio económico el 31/03/10 siendo
el VPP de la acción a esa fecha de $ 18,50 por acción.
b)-Terreno ubicado en Punta del Este, Uruguay.El valor actualizado con los coeficientes de AFIP es de $ 55.000.
El valor fijado en Uruguay para el pago del impuesto inmobiliario convertido a moneda argentina al 30/6/10 es de $ 45.000.
Una inmobiliaria de la zona lo tasó a esa fecha en $ 51.000.
5.Los bienes de uso están valuados por su valor residual actualizado (con los mismos coeficientes que AFIP).
El detalle de los mismos es el siguiente:
Inmueble: 250.000,00 (*)
Muebles y Utiles: 70.000,00
Total: 320.000,00
(*)-Terreno-costo actualizado: 45.000,00 Avalúo fiscal terreno: 60.000,00
 Edificio-Valor residual actualizado: 205.000,00 Avalúo fiscal mejoras: 140.000,00
250.000,00 200.000,00
6.Las cargas fiscales corresponden al saldo a favor de la AFIP de la DDJJ de IVA de Junio de 2010.
7.La Asamblea que aprobó el balance correspondiente al ejercicio cerrado el 30/6/10 se celebró el 20/10/10 y estableció el siguiente
 tratamiento del resultado del ejercicio:
Reserva Legal: 8.852,00
Remuneración consejeros (1): 60.000,00
Gratificaciones al Personal (1): 10.000,00
Retornos excedentes repartibles en efectivo: 45.000,00
Retornos en acciones: 25.000,00
Fondo Reserva especial: 28.188,00
Total: 177.040,00
(1)-Puestos a disposición de los beneficiarios con fecha 10/12/2010.
FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA
CONTRIBUCION ESPECIAL
EJERCICIO PRACTICO
Activo total según balance 638.840,00 Bienes computables
Menos Bienes muebles amortizables 70.000,00
Rubros no considerados activos Bienes de Cambio 135.000,00
Saldo pendiente de integración asociados -3.500,00 Inmuebles (55000+60000)= 115.000,00
Valor de edificios y construcciones -205.000,00 Depósitos y créditos en moneda nacional 117.800,00
Sub-total 430.340,00 (21500+96300)=
Más o Menos Acciones SA 18.500,00
Ajustes de valuación
Diferencia cuentas por cobrar por ventas (previsiones) 4.000,00
Diferencia valor acciones 8.500,00
Anticipos contribución especial -1.540,00
Bienes de Uso -terrenos 15.000,00
Valor contable 45.000,00
Valor Ley (S/avalúo) 60.000,00
TOTAL DEL ACTIVO AJUSTADO 456.300,00 TOTAL DEL ACTIVO AJUSTADO 456.300,00
Menos Menos
Activos no computables Activos no computables
Bienes situados en el exterior Bienes situados en el exterior
Terreno Punta del Este -55.000,00 Terreno Punta del Este -55.000,00
Bienes Exentos Bienes Exentos
Acciones S.A. -18.500,00 Acciones S.A. -18.500,00
TOTAL DE ACTIVOS NO COMPUTABLES -73.500,00 TOTAL DE A CTIVOS NO COMPUTABLES -73.500,00
TOTAL DE ACTIVOS COMPUTABLES 382.800,00 TOTAL DE ACTI VOS COMPUTABLES 382.800,00
Determinación del pasivo computable Determinación del pasivo computable
Rubros considerados como pasivos Rubros considerados como pasivos
Cuentas por pagar 92.000,00 Cuentas por pagar 92.000,00
Préstamos bancarios 25.000,00 Préstamos bancarios 25.000,00
Remuneraciones y Cs.Ss. 5.000,00 Remuneraciones y Cs.Ss. 5.000,00
Cargas Fiscales 1.500,00 Cargas Fiscales 1.500,00
Total del pasivo 123.500,00 Total del pasivo 123.500,00
Prorrateo del pasivo Prorrateo del pasivo
Activo Total Ajustado 456.300,00 100,00% Activo Total Ajustado 456.300,00 100,00%
Activo no computable 73.500,00 16,11% Activo no computable 73.500,00 16,11%
Activo computable 382.800,00 83,89% Activo computable 382.800,00 83,89%
Pasivo computable= 123.500 * 83,89%= 103.607 Pasivo computable= 123.500 * 83,89%: 103.607
TOTAL DE PASIVOS COMPUTABLES 103.606,84 TOTAL DE PASI VOS COMPUTABLES 103.606,84
CAPITAL COMPUTABLE 279.193,16 CAPITAL COMPUTABLE 279.193,16
Menos: Menos:
Importes que disminuyen el capital computable Importes que disminuyen el capital computable
Remuneración Consejeros -60.000,00 Remuneración Consejeros -60.000,00
Retornos en efectivo -45.000,00 Retornos en efectivo -45.000,00
CAPITAL COOPERATIVO SUJETO A CONTRIBUCION 174.193,16 CAPITAL COOPERATIVO SUJETO A CONTRIBUCION 174.193,16
Alícuota: 2,00% Alícuota: 2,00%
CONTRIBUCION DETERMINADA 3.483,86 CONTRIBUCION DETERM INADA 3.483,86
Anticipos ingresados 2.420,00 Anticipos ingresados 2.420,00
CONTRIBUCION A INGRESAR 1.063,86 CONTRIBUCION A ING RESAR 1.063,86
FONDO PARA EDUCACION Y PROMOCION COOPERATIVA
CONTRIBUCION ESPECIAL
SOLUCION EJERCICIO PRACTICO
Según esquema de liquidación visto anteriormente Según formulario oficial