NORMATIVIDAD_TRIBUTARIA_2_11MAC

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Normatividad Tributaria II
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Contabilidad
Escuela de Negocios
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Mg. CPC. Miguel Ángel Castillo Osores
PFDC
Sesión N° 11
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
2
Base imponible del ITAN
ACTIVOS NETOS CONSIGNADOS EN EL BALANCE GENERAL
Estado de Situación Financiera 
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
 DE ACUERDO A PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES SEGÚN LEY DEL IR
Informe N° 232-2009/SUNAT
BASE IMPONIBLE DEL ITAN
3
Deducciones de la base imponible
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres años.
Las empresas de Operaciones Múltiples deducirán el encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
 Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación, en el caso de las Empresas Exportadoras.
4
Deducciones de la base imponible
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
 Las acciones de propiedad del Estado en la Corporación Andina de Fomento (CAF).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre Seguros de Vida.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura (INC).
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio.
Mayor valor determinado por la revaluación voluntaria de activos efectuada bajo el régimen de lo establecido en el Inciso 2 del artículo 104° de la Ley del Impuesto a la Renta.
5
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
6
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
7
Adiciones y deducciones
Impuesto Temporal a los Activos Netos II
17/06/2023
8
Actividad en clase
	REVALUACIÓN VOLUNTARIA	 	ITAN	Tasación	200%	 
	INMUEBLE	 	Valor histórico	Valor Revaluado	Incremento	Apreciaciones
	Costo 	 	S/2,100,000.00	S/4,200,000.00	S/2,100,000.00	Incremento del costo
	Depreciación	 	-S/154,300.00	-S/308,600.00	-S/154,300.00	Incremento de depreciación
	Costo Neto	 	S/1,945,700.00	S/3,891,400.00	S/1,945,700.00	Excedente de Revaluación
	 	 	 	Financieramente	Aumenta el patrimonio	 
	 	 	 	Sirve como garantía	de la empresa	 
	 	 	 	al préstamo bancario	 	 
						
						
	APLICACIÓN DE LA REVALUACION VOLUNTARIA EN EL CASO DE VENTA DE UN INMUEBLE O ACTIVO REVALUADO.					
	Se vende el inmueble revaluado	 	S/7,000,000.00	 	 	 
	 	 	Valor histórico	Valor Revaluado	 	 
	VENTA	 	S/7,000,000.00	S/7,000,000.00	 	 
	Costo Neto	 	-S/1,945,700.00	-S/3,891,400.00	 	 
	Utilidad	 	S/5,054,300.00	S/3,108,600.00	 	 
	Impuesto a la Renta	29.50%	S/1,491,018.50	S/917,037.00	 	 
	Se toma el valor histórico	 	 	 	 	 
17/06/2023
9
	CASO PRÁCTICO DEL ITAN					
	La empresa ZEGEL IPAE SRLTDA. en el año 2023 registra activos los cuales se detallan en el cuadro			 	 	 
	El gerente de la empresa desea determinar el ITAN para lo cual presenta en detalle la información			 	 	 
	que se indica.			 	 	 
	Empresa ZEGEL IPAE SRLTDA					 
	ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA					 
	Al 31 de diciembre del año 2023					 
	(en soles)					 
	Activo	Importe	Importe			 
	Activo Corriente	Valor histórico	Valor revaluado			 
	Efectivo y Equivalentes de Efectivo	56,032.00	56,032.00			 
	Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)	231,987.00	231,987.00			 
	Cuentas por cobrar al personal y socios	24,532.00	24,532.00			 
	Cuentas por cobrar diversas	23,990.00	23,990.00			 
	Existencias	333,400.00	333,400.00			 
	Gastos Contratados por Anticipado	3,222.00	3,222.00			 
	Total Activos Corrientes inversión en el corto plazo	673,163.00	673,163.00			 
	Activo No Corriente	 	 			 
	Inversiones Mobiliarias	320,000.00	320,000.00			 
	Propiedades, plantas y Equipo	1,254,600.00	1,454,600.00			 
	Depreciación Acumulada	-423,000.00	-493,000.00			 
	Total Activo no Corriente 	1,151,600.00	1,281,600.00			 
	TOTAL ACTIVO	1,824,763.00	1,954,763.00			130,000.00
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Actividad en clase
	La empresa registra las siguientes inversiones que deben tenerse en cuenta para el ITAN					 
	Inversión en acciones de otras empresas sujetas al ITAN		 		S/320,000.00	 
	Registran maquinarias que no tienen antigüedad mayor a 3 años				S/45,600.00	 
	Estas maquinarias registran una depreciación de		 		S/12,987.00	 
	Registra cuentas por cobrar de operaciones de exportación por				S/37,800.00	 
	Presenta una provisión para cuentas por cobranza dudosa no aceptada				S/3,500.00	 
	Registra castigo de cuentas de cobranza dudosa no admitidos			 	S/4,900.00	 
	El saldo de existencias de productos para exportación es de			 	S/35,700.00	 
	Registra una revaluación del inmueble, de acuerdo con el siguiente detalle:				 	 
	 	Valor Histórico	% Revaluación		Valor Revaluado	Excedente de revaluación
	Inmueble	S/1,000,000.00	120.00%		S/1,200,000.00	S/200,000.00
	Depreciación	-S/350,000.00	120.00%		-S/420,000.00	-S/70,000.00
	Costo neto	S/650,000.00	 		S/780,000.00	S/130,000.00
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Actividad en clase
	SOLUCIÓN 			
	Total de activo Neto	 	 	S/1,954,763.00
	DEDUCCIONES	 	 	-S/556,113.00
	Inversión en acciones de otras empresas sujetas al ITAN	 	S/320,000.00	 
	Registran maquinarias que no tienen antigüedad mayor a 3 años	 	S/45,600.00	 
	Estas maquinarias registran una depreciación de	 	-S/12,987.00	 
	Registra cuentas por cobrar de operaciones de exportación por	 	S/37,800.00	 
	El saldo de existencias de productos para exportación es de	 	S/35,700.00	 
	Registra una revaluación del inmueble, de acuerdo con el siguiente detalle:	 	S/130,000.00	 
	ADICIONES	 	 	S/8,400.00
	Presenta una provisión para cuentas por cobranza dudosa no aceptada	 	S/3,500.00	 
	Registra castigo de cuentas de cobranza dudosa no admitidos	 	S/4,900.00	 
	TOTAL ACTIVO NETO	 	 	S/1,407,050.00
	(-) Deducción	 	 	-1,000,000
	BASE IMPONIBLE ITAN	 	 	S/407,050.00
	TASA DEL ITAN	0.40%	 	S/1,628.20
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Actividad en clase
	CASO ALUMNOS						
	 	APLICACIÓN DEL ITAN		 	 		
	La empresa ADRIANNA SRLTDA. en el año 2023 registra activos los cuales se detallan en el cuadro						
	El gerente de la empresa desea determinar el ITAN para lo cual presenta en detalle la información						
	que se indica.						
	Empresa ADRIANNA SRLTDA						 
	ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA						 
	Al 31 de diciembre del año 2023						 
	(en soles)						 
	Activo		Importe			Importe	 
	Activo Corriente		Valor histórico			Valor revaluado	 
	Efectivo y Equivalentes de Efectivo		45,632.00			45,632.00	 
	Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)		127,654.00			127,654.00	 
	Cuentas por cobrar al personal y socios		12,987.00			12,987.00	 
	Cuentas por cobrar diversas		24,121.00			24,121.00	 
	Existencias		456,700.00			456,700.00	 
	Gastos Contratados por Anticipado		4,467.00			4,467.00	 
	Total Activos Corrientes inversión en el corto plazo		671,561.00			671,561.00	 
	Activo No Corriente		 			 	 
	Inversiones Mobiliarias		120,000.00			120,000.00	 
	Propiedades, plantas y Equipo		2,189,000.00			2,789,000.00	
	Depreciación Acumulada		-567,000.00			-641,100.00	
	Total Activo no Corriente 		1,742,000.00			2,267,900.00	
	TOTAL ACTIVO		2,413,561.00			2,939,461.00	
17/06/2023
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Actividad en clase
	La empresa registra las siguientes inversiones que deben tenerse en cuenta para el ITAN				 
	Presenta una provisión para cuentas por cobranza dudosa no aceptada			S/5,433.00	 
	Registran maquinarias que no tienen antigüedad mayor a 3 años			S/34,560.00	 
	Estas maquinarias registran una depreciación de		 	S/10,987.00	 
	Registra cuentas por cobrar de operaciones de exportación por			S/23,111.00	 
	Inversión en acciones de otras empresas sujetas al ITAN		 	S/112,000.00	 
	El saldo de existencias de productos para exportación es de		 	S/56,700.00	 
	Registra castigo de cuentas de cobranza dudosa no admitidos		 	S/6,754.00	 
	Registra una revaluación del inmueble, de acuerdo con el siguiente detalle:REVALUACIÓN DE ACTIVO FIJO	Valor Histórico	% Revaluación	Valor Revaluado	Excedente de revaluación
	Inmueble	S/1,235,000.00	140.00%		
	Depreciación	-S/185,250.00	140.00%		
	Costo neto	S/1,049,750.00	 		
17/06/2023
14
Actividad en clase
	SOLUCIÓN 			
	Total de activo Neto	 		
	DEDUCCIONES	 		
		 		
		 		
		 		
		 		
		 		
		 		
	ADICIONES	 		
		 		
		 		
	TOTAL ACTIVO NETO	 		
	(-) Deducción	 		
	BASE IMPONIBLE ITAN	 		
	TASA DEL ITAN	0.40%		
DETALLECONCEPTOS
Adición
Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los 
requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
Deducción
Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al 
exterior pendientes de cobro.
ExistenciasAdición
Provisión por desvalorización de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) 
artículo 61º TUO LIR.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se 
haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil 
ejercitar la acción judicial.
Deducción
Saldo de existencias de exportación.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) 
artículo 61º TUO LIR
ValoresAdición
Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Deducción
Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras 
empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE 
IMPONIBLE DEL ITAN
Cuentas por cobrar
Hoja1
		RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN				RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
		DETALLE	CONCEPTOS			LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
		Cuentas por cobrar	Adición
			Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
			Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
			Deducción
			Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
		Existencias	Adición
			Provisión por desvalorización de existencias.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Deducción
			Saldo de existencias de exportación.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
		Valores	Adición
			Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Deducción
			Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
		Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación)	Adición
			Obsolescencia no sustentada con informe técnico
			Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
			Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
			Deducción
			El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
			Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
			Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
		Intangibles	Adición
			Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
			Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
			Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
			Deducción
			Amortización de Gastos Pre-operativos.
			Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
		Cargas diferidas	Deducción
			Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
DETALLECONCEPTOS
Propiedad, planta y equipo (neto 
de depreciación)
Adición
Obsolescencia no sustentada con informe técnico
Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al 
literal f) artículo 61º TUO LIR.
Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los 
permitidos.
Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se 
haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil 
ejercitar la acción judicial.
Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento 
financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
Deducción
El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad 
superior a los tres años.
Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea 
menor al 3%.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al 
literal f) artículo 61º TUO LIR.
Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que 
se deprecien en función al tiempo del contrato.
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE 
IMPONIBLE DEL ITAN
Hoja1 (2)
		RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN				RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
		DETALLE	CONCEPTOS			LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
		Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación)	Adición
			Obsolescencia no sustentada con informe técnico
			Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
			Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
			Deducción
			El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
			Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
			Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
		Intangibles	Adición
			Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
			Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
			Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
			Deducción
			Amortización de Gastos Pre-operativos.
			Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
		Cargas diferidas	Deducción
			Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
Hoja1
		RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN				RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
		DETALLE	CONCEPTOS			LABASE IMPONIBLE DEL ITAN
		Cuentas por cobrar	Adición
			Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
			Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
			Deducción
			Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
		Existencias	Adición
			Provisión por desvalorización de existencias.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Deducción
			Saldo de existencias de exportación.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
		Valores	Adición
			Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Deducción
			Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
		Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación)	Adición
			Obsolescencia no sustentada con informe técnico
			Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
			Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
			Deducción
			El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
			Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
			Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
		Intangibles	Adición
			Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
			Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
			Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
			Deducción
			Amortización de Gastos Pre-operativos.
			Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
		Cargas diferidas	Deducción
			Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
DETALLECONCEPTOS
IntangiblesAdición
Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar 
dentro del plazo de 10 años.
Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto 
en un solo ejercicio.
Deducción
Amortización de Gastos Pre-operativos.
Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo 
ejercicio.
Cargas diferidasDeducción
Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE 
IMPONIBLE DEL ITAN
Hoja1 (2)
		RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN				RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
		DETALLE	CONCEPTOS			LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
		Intangibles	Adición
			Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
			Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
			Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
			Deducción
			Amortización de Gastos Pre-operativos.
			Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
		Cargas diferidas	Deducción
			Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).
Hoja1
		RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN				RELACIÓN DE PRINCIPALES CONCEPTOS A ADICIONAR O DEDUCIR PARA DETERMINAR
		DETALLE	CONCEPTOS			LA BASE IMPONIBLE DEL ITAN
		Cuentas por cobrar	Adición
			Provisión por cobranza dudosa no aceptable por no cumplir con los requisitos establecidos de acuerdo al Reglamento de la LIR.
			Castigos de cuentas de Cobranza Dudosa no admitidos.
			Deducción
			Saldo al cierre del ejercicio que corresponde el total de ventas al exterior pendientes de cobro.
		Existencias	Adición
			Provisión por desvalorización de existencias.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Deducción
			Saldo de existencias de exportación.
			Diferencia de cambio imputable al costo del bien, en virtud al literal c) artículo 61º TUO LIR
		Valores	Adición
			Menores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Deducción
			Mayores valores en aplicación del Valor Razonable (NIIF 9).
			Valor de Acciones, Participaciones o Derechos del Capital de otras empresas sujetas al ITAN, no exoneradas.
		Propiedad, planta y equipo (neto de depreciación)	Adición
			Obsolescencia no sustentada con informe técnico
			Pérdida de Activos fijos no acreditadas.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Exceso de Depreciación por aplicación de porcentajes mayores a los permitidos.
			Disminución por Revaluación voluntaria negativa.
			Pérdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que aún no se haya probado judicialmente o aún no se haya demostrado que es inútil ejercitar la acción judicial.
			Depreciación bajo normas contables de activos fijos en arrendamiento financiero que se hayan depreciado, en función al tiempo del contrato.
			Deducción
			El valor de la Maquinaria y Equipo que no tenga una antigüedad superior a los tres años.
			Incremento por revaluación voluntaria de activos fijos.
			Depreciación de Edificios e Instalaciones cuyo porcentaje contable sea menor al 3%.
			Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo, en virtud al literal f) artículo 61º TUO LIR.
			Mayor depreciación en activos fijos bajo arrendamiento financiero, que se deprecien en función al tiempo del contrato.
		Intangibles	Adición
			Amortización de intangibles aportados o recibidos a título gratuito.
			Gastos preoperativos que la empresa hubiera optado por amortizar dentro del plazo de 10 años.
			Amortización de intangibles, deducibles tributariamente como gasto en un solo ejercicio.
			Deducción
			Amortización de Gastos Pre-operativos.
			Importe de los activos intangibles considerados como gasto en un solo ejercicio.
		Cargas diferidas	Deducción
			Activo Tributario Diferido (Determinado según NIC 12).