LOS ESTADOS FINANCIERO

Vista previa del material en texto

LOS ESTADOS FINANCIERO
Los estados financieros son informes contables que resumen la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad en un período determinado. Proporcionar información clave para evaluar la salud financiera y el desempeño de una empresa, y son utilizados por los inversionistas, prestamistas, proveedores, empleados y otras partes interesadas para tomar decisiones informadas. Los estados financieros básicos incluyen:
· Balance general 
· Estados de resultado 
· Estados de cambio en el patrimonio neto 
· Estado de flujo de efectivo 
Además de estos estados financieros básicos, las entidades pueden preparar informes adicionales, como notas explicativas y reportes de gestión, que brindan información más detallada y contextual sobre los datos presentados en los estados financieros.
En conjunto, los estados financieros ofrecen una visión completa de la situación financiera y el rendimiento de una entidad, permitiendo a los usuarios evaluar su capacidad para generar beneficios, administrar sus obligaciones financieras y tomar decisiones fundamentales sobre inversiones, préstamos u otras transacciones comerciales.
Parte de los estados financieros 
Todos los estados financieros se integran por tres partes: 
Encabezado: espacio destinado para el nombre de la empresa, nombre del estado financiero, y fecha o periodo, dependiendo si se trata de un estado financiero dinámico o estático.
Ejemplo: 
Compañía Rosas celestes S.A.S
Estado de resultado 
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2023
Cuerpo: espacio destinado a la integración de la información de cada estado financiero en particular, y se compone de sus correspondientes cuentas, rubros y cantidades. Este tema se abordará, posteriormente, en la presente unidad. 
Pie o calce: espacio destinado a las notas de los estados financieros y firmas.
Características de los estados financieros
Los estados financieros tienen varias características que los hacen importantes y útiles para la toma de decisiones. Aquí están algunas de las características clave de los estados financieros:
1. Relevancia: Los estados financieros deben proporcionar información relevante para los usuarios, es decir, información que pueda influir en las decisiones económicas de los usuarios. Deben ser capaces de hacer una diferencia en las decisiones que toman los usuarios basados ​​en la información financiera.
2. Confiabilidad: Los estados financieros deben ser confiables y estar libres de errores significativos. La información debe ser precisa y precisa, y debe reflejar de manera justa y precisa la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la entidad.
3. Comprensibilidad: Los estados financieros deben presentarse de manera clara y comprensible para los usuarios. La información debe ser organizada, estructurada y presentada de manera que los usuarios puedan entenderla y utilizarla de manera efectiva.
4. Comparabilidad: Los estados financieros deben permitir a los usuarios comparar la situación financiera y el rendimiento de una entidad a lo largo del tiempo y en relación con otras entidades. Esto implica el uso de políticas contables consistentes y la divulgación adecuada de cualquier cambio en las políticas contables.
5. Materialidad: La información en los estados financieros debe ser materialmente relevante. Esto significa que la información debe ser significativa y tener un impacto en las decisiones económicas de los usuarios. La materialidad se basa en la naturaleza y magnitud de la información en relación con la entidad y las circunstancias en las que se presenta.
6. Verificabilidad: La información en los estados financieros debe ser verificable, lo que significa que debe ser capaz de ser respaldada por evidencia objetiva y verificable. Esto implica el uso de fuentes confiables, registros contables adecuados y la documentación de transacciones y eventos.
7. Integralidad: Los estados financieros deben ser completos, es decir, deben presentar toda la información necesaria y relevante para que los usuarios comprendan la situación financiera y el rendimiento de la entidad. Esto incluye la divulgación adecuada de políticas contables, estimaciones y cualquier información adicional relevante en las notas a los estados financieros.
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 
BALANCE GENERAL 
El balance general, también conocido como estado de situación financiera, es uno de los estados financieros básicos que presenta la situación financiera de una empresa en un momento específico. Proporciona una instantánea de los activos, pasivos y el patrimonio neto de la entidad en un determinado punto del tiempo.
El balance general se estructura en dos secciones principales: activos y pasivos y patrimonio neto. 
OBJETIVO DEL BALANCE GENERAL 
El objetivo principal del balance general, también conocido como estado de situación financiera, es proporcionar una imagen clara y precisa de la situación financiera de una empresa en un momento determinado. Se centra en los recursos económicos controlados por la entidad (activos), las obligaciones o deudas que tiene la entidad (pasivos) y la inversión de los propietarios en la empresa (patrimonio neto).
El balance general tiene los siguientes objetivos específicos:
1. Presentar una instantánea de la situación financiera: El saldo general muestra los activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa en un momento específico, lo que permite a los usuarios comprender la posición financiera de la empresa en ese momento.
2. Evaluar la solvencia y liquidez: El saldo general proporciona información clave para evaluar la solvencia financiera de una empresa, es decir, su capacidad para cumplir con sus obligaciones a largo plazo. También ayuda a evaluar la liquidez, es decir, la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo.
3. Determinar la estructura financiera: El balance general muestra cómo se financian los activos de la empresa, ya sea a través de fuentes de financiamiento externo (pasivos) a través de la inversión de los propietarios (patrimonio neto). Esto ayuda a comprender la estructura de capital de la empresa y su nivel de endeudamiento.
4. Evaluar la gestión de los recursos: El balance general permite evaluar cómo se gestionan los recursos de la empresa, mostrando la composición y el valor de los activos, así como las obligaciones a las que se enfrenta.
5. Proporcionar información para la toma de decisiones: Los usuarios de los estados financieros, como inversores, prestamistas, proveedores y otros interesados, utilizan el balance general para tomar decisiones informadas. Puede ser utilizado para evaluar la capacidad de una empresa para obtener financiamiento, su capacidad para invertir en nuevos proyectos y su estabilidad financiera en general.
Formulación del balance general 
Para formular un balance es necesario considerar los siguientes aspectos: 
· Su contenido material. 
· La forma de presentar ese contenido (en forma de cuenta o en forma de reporte). 
· Las bases de evaluación que deben emplearse para presentar cada uno de los conceptos
ACTIVOS 
Los activos son recursos económicos controlados por una entidad que tienen un valor financiero y el potencial de generar beneficios económicos futuros. Representan los bienes y derechos que poseen una entidad y que tienen valor económico y utilidad.
Los activos pueden ser de naturaleza tangible o intangible. Los activos tangibles son aquellos que tienen una forma física y se pueden tocar, como terrenos, edificios, maquinaria, inventarios y efectivo. Los activos intangibles, por otro lado, son aquellos que no tienen una forma física, pero tienen valor económico, como patentes, marcas registradas, derechos de autor y software. 
Los activos se clasifican en dos categorías principales:
Activos corrientes: Son aquellos activos que se esperan que se conviertan en efectivo, se consuman o se vendan dentro de un año o el ciclo normal de operaciones de la empresa, según cuál sea mayor. 
Algunos ejemplos deactivos corrientes son: 
el efectivo, las cuentas por cobrar, los inventarios y las inversiones a corto plazo.
Activos no corrientes: También conocidos como activos fijos o activos a largo plazo, son aquellos activos que se mantendrán por un período prolongado y no se espera que se conviertan en efectivo en el corto plazo.
Algunos ejemplos de activos no corrientes son:
las propiedades, planta y equipo, los activos intangibles, las inversiones a largo plazo y las propiedades de inversión.
Tipos de activos 
Atendiendo a su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos: 
1. Efectivo y equivalentes.
2. Derechos a recibir efectivo o equivalentes. 
3. Derechos a recibir bienes o servicios. 
4. Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta.
5. Bienes destinados para su uso o para su construcción y posterior uso. 
6. Aquellos que representan una participación en el capital o patrimonio contables de otras entidades.
PASIVO 
Los pasivos son las obligaciones o deudas que una entidad tiene con terceros. Representan las fuentes de financiamiento externo utilizadas por la entidad para adquirir activos, financiar operaciones o cumplir con sus obligaciones. Los pasivos se registran en el balance general de una empresa y se clasifican en dos categorías principales: pasivos corrientes y pasivos no corrientes.
Tipos de pasivos
 Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
1. Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.
2. Obligaciones de transferir bienes o servicios.
3. Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad. 
PATRIMONIO 
El patrimonio, también conocido como patrimonio neto o capital contable, es la diferencia entre los activos y los pasivos de una entidad en un momento determinado. Representa la inversión de los propietarios en la empresa y se considera una medida de la posición financiera de la entidad.
tipos de patrimonio
El patrimonio contable de las entidades lucrativas se clasifica, de acuerdo con su origen, en:
1. Capital contribuido: conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad. 
2. Capital ganado: conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas, así como las reservas creadas por los propietarios de la entidad.
INGRESOS 
Los ingresos, también conocidos como ventas, ingresos por ventas o ingresos operativos, son los flujos de beneficios económicos que una entidad recibe o tiene derecho a recibir como resultado de sus actividades principales. Representan los ingresos generados por la venta de bienes, la prestación de servicios u otras actividades comerciales.
tipos de ingresos
Atendiendo a su naturaleza, los ingresos de una entidad se clasifican en: 
1. Ordinarios: que se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros eventos usuales, es decir, propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. 
2. No ordinarios: que se derivan de transacciones, transformaciones internas y otros eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
GASTOS Y COSTOS 
Los costos son los desembolsos relacionados directamente con la producción o adquisición de bienes o servicios que una entidad vende. Estos costos se incurren para fabricar, producir o adquirir los productos o servicios que se venden posteriormente. Los gastos son los desembolsos relacionados con actividades no directamente vinculadas a la producción o adquisición de bienes o servicios para la venta. Estos gastos están relacionados con las operaciones y administración de la entidad en general.
tipos de gastos 
Atendiendo a su naturaleza, los costos y gastos que tiene una entidad se clasifican en: 
1. Ordinarios, que se derivan de operaciones usuales, es decir, propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no. 
2. No ordinarios, que se derivan de operaciones y eventos inusuales, es decir, que no son propios del giro de la entidad, ya sean frecuentes o no.
UTILIDAD O PÉRDIDA NETA
La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber disminuido sus gastos relativos, presentados en el estado de resultados, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos durante un periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.
UTILIDAD O PÉRDIDA INTEGRAL
La utilidad integral es el incremento del capital ganado de una entidad lucrativa durante un periodo contable, derivado de la utilidad o pérdida neta más otras partidas integrales. En caso de determinarse un decremento del capital ganado en estos mismos términos, existe una pérdida integral.
EJEMPLO DE UN BALANCE GENERAL 
	ACTIVO 
	 
	PASIVO 
	 
	Activos Corrientes 
	 
	Pasivo Corriente 
	 
	Caja 
	$ 50.000
	Cuentas por pagar 
	$ 30.000
	Cuentas por cobrar 
	$ 80.000
	Préstamos a corto plazo 
	$ 20.000
	Inventarios 
	$ 100.000
	 
	 
	Otros Activos Corrientes 
	$ 10.000
	 
	 
	Total, activos Corrientes 
	$ 240.000
	Total, pasivo corriente
	$ 50.000
	Activos no corrientes 
	 
	Pasivo no Corriente 
	 
	Propiedad, plata y equipo 
	$ 200.000
	Préstamos a largo plazo
	$ 100.000
	Activo Intangible 
	$ 50.000
	Otros pasivos 
	$ 30.000
	Otros Activos no corrientes 
	$ 20.000
	Total, pasivos no corrientes 
	$ 130.000
	Total, Activos No Corrientes 
	$ 270.000
	 
	 
	ACTIVOS TOTALES 
	$ 510.000
	PASIVOS TOTALES
	$ 180.000
	PATRIMONIO 
	 
	 
	 
	Capital social 
	$ 200.000
	 
	 
	Utilidades retenidas 
	$ 100.000
	 
	 
	Utilidad del ejercicio 
	$ 30.000
	 
	 
	Total, Patrimonio Neto 
	$ 330.000
	 
	 
	TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO NETO 
	$ 510.000
	TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO NETO 
	$ 510.000
estado de resultado 
El estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias o estado de ingresos, es uno de los estados financieros básicos que proporciona información sobre los ingresos, los gastos y el resultado neto de una empresa durante un período de tiempo determinado, generalmente un año.
El estado de resultados muestra cómo se ha generado el ingreso y cómo se han utilizado los recursos de la empresa para generar ese ingreso. Proporciona detalles sobre los ingresos totales obtenidos por la empresa a través de sus actividades operativas (como ventas de bienes o servicios), así como los gastos incurridos para generar esos ingresos.
A continuación, se presentan algunos elementos clave que se encuentran en un estado de resultados típico:
a) Ingresos de operaciones: Representan los ingresos generados por la venta de bienes o servicios durante el período contable.
b) Costo de ventas: Corresponde a los costos directamente relacionados con la producción o adquisición de los bienes o servicios vendidos. Incluye costos como el costo de los materiales, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.
c) Gastos operativos: Estos son los gastos incurridos en la operación diaria del negocio que no están directamente relacionados con la producción de bienes o servicios vendidos. Ejemplos comunes incluyen gastos de ventas, gastos de marketing, gastos administrativos y gastos de investigación y desarrollo.
d) Otros ingresos y gastos: Incluyen ingresos y gastos no relacionados con las operaciones principales del negocio, como ingresos por intereses, ingresos por inversiones, gastos por intereses y gastos por depreciación.
e) Resultado antes de impuestos: Es la diferencia entre los ingresos de operaciones y los gastos operativos, así como otros ingresos y gastos. Representa el resultado neto de las actividades principales de la empresa antes de considerar los impuestos sobre las ganancias.
f) Impuestos sobre las ganancias: Representa los impuestos que la empresa debe pagar sobre sus ganancias. El porcentaje de impuestos varía según las leyes fiscales y las regulaciones gubernamentales aplicables.
g) Resultado neto: Es el resultado final después de restar los impuestos sobre las ganancias del resultado antes de impuestos. Representa lautilidad o pérdida neta de la empresa durante el período contable.
El estado de resultados es esencial para evaluar la rentabilidad y el desempeño financiero de una empresa, ya que muestra cómo los ingresos se han transformado en ganancias o pérdidas a través de las operaciones y los gastos. También se utiliza en el análisis comparativo entre períodos contables y en la toma de decisiones estratégicas y financieras.
Algebraicamente el contenido del estado de resultados se muestra así: 
Ventas (-) Devoluciones sobre ventas (=) Ventas netas.
Inventario inicial (+) compras (-) inventario final (=) Costo de la mercancía vendida 
Ventas (-) costo de la mercancía vendida (=) Utilidad bruta
Gastos de ventas (+) Gastos de administración (=) gastos de operación. 
Utilidad bruta (-) gastos de operación (=) utilidad de operación. 
Utilidad de operación (+/-) gastos financieros, productos financieros (+/-) otros gastos y producto (=) Utilidad antes de impuestos. 
EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADO 
	Ingresos de operaciones 
	$ 100.000
	Costo de ventas 
	$ 50.000
	Utilidad bruta 
	$ 50.000
	Gastos operativos 
	$ 30.000
	Otros ingresos 
	$ 5.000
	Gastos financieros 
	$ 2.000
	Utilidad antes de impuestos
	$ 23.000
	Impuestos sobre las ganancias 
	$ 5.000
	Utilidad neta
	$ 18.000