1 Proceso de planificación presupuestaria en el sector público y privado-Estados financieros e indicadores

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ESTADOS FINANCIEROS E INDICADORES RELACIONADOS AL 
PRESUPUESTO. 
Los estados financieros, también denominados estados contables nos permiten 
conocer cuál es la situación económica y financiera de una empresa durante un 
tiempo determinado. Los estados financieros son cada uno de los elementos que 
conforman las cuentas anuales de las empresas y que sirven para valor el momento 
en el que se encuentra cada organización después del ejercicio económico. 
 
Los estados financieros proporcionan a sus usuarios información útil para la toma de 
decisiones. Es esa la razón por la cual se resume la información de todas las 
operaciones registradas en la contabilidad de una empresa para producir información 
útil en la toma de decisiones. Los estados financieros provienen del resumen de la 
información contable. 
Los principales estados financieros que ayudan a conocer la situación financiera de 
una empresa son los siguientes: 
1. Balance general: también denominado balance de situación, o estado de 
situación patrimonial, es un informe financiero contable que refleja la situación 
económica y financiera de una empresa en un momento determinado y tiene 
una estructura :el activo, el pasivo y el patrimonio neto . 
Es el estado financiero en el que muestra la situación de la empresa en un momento 
concreto. Es el más importante para comprender de forma exacta cómo está la 
empresa. Es como una fotografía del momento actual de la empresa, 
económicamente hablando. 
2. Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de perdidas y 
ganancias. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías 
y obtener el resultado antes y después de impuestos. 
 Aquí se muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la empresa durante el 
tiempo que se está examinando. Ayuda a comprender la situación financiera de la 
empresa y la liquidez de la dispone. 
3. Estado de cambios en la situación financiera: es un estado financiero que 
permite conocer el origen y destino de las ganancias de la empresa. 
Este estado contable solo es obligatorio en algunos países, por lo que su uso es 
minoritario a nivel mundial. Un ejemplo de ello es que la Normas Internacionales de 
Información Financiera (NIIF) no la incluye dentro de los estados financieros básicos. 
4. Estado de cambios en el patrimonio neto: es uno de los estados financieros 
contables y refleja los movimientos que afectan a dicho patrimonio neto (PN) 
durante un ejercicio económico. 
 En este estado financiero se engloban todos los movimientos que haya realizado a 
la empresa y que afectan a su patrimonio. 
5. Estado de flujos de efectivo: Muestra el efectivo que ha sido generado y 
aprovechado en las actividades operativas, de inversión y financiamiento de la 
empresa. 
Aquí se exponen todas las variaciones de efectivo que se han realizado en la 
empresa. Se pueden ver las fuentes del efectivo y la forma en que se ha aplicado 
en la organización. 
 
Toda esta información se suele presentar en un informe financiero en el que se 
muestran todos los datos importantes que contienen los diferentes estados 
financieros y que sirve para conocer cómo está la empresa en términos financieros. 
Los indicadores financieros; 
Los empresarios, o en definitiva, cualquier persona que dirija o trabaje en una 
empresa, debe conocer sus principales indicadores financieros, ya que esta 
información le permitirá tomar mejores decisiones de negocio y generar ganancias 
sostenibles en el tiempo. De modo que los indicadores financieros juegan un papel 
fundamental en el buen desempeño contable, económico y financiero de la 
organización. 
 
Por lo cual es sumamente útil y necesario que los conozcas a profundidad, 
especialmente si deseas entender mejor el desarrollo y comportamiento de tu propia 
compañía. Con los indicadores financieros podrá determinar cuándo es apropiado 
invertir dinero, y cuando es momento de tomar acciones correctivas para garantizar 
la sostenibilidad de la compañía. 
 
Son herramientas sumamente útiles para definir estrategias que impulsen su 
crecimiento en el corto, mediano y largo plazo, así que lo más recomendable es que 
te familiarices con ellos cuanto antes. 
Qué son los indicadores financieros?: 
Los indicadores financieros expresan las relaciones existentes entre las cifras 
extraídas de los estados financieros y de otros informes contables de una empresa. 
Se utilizan para reflejar el comportamiento y rentabilidad de una empresa con claridad 
y objetividad. Además, se reflejan numéricamente, y tras analizar dichos números es 
posible determinar si existe una desviación en la empresa que deba ser corregida a 
la brevedad posible. 
¿Cuál es la utilidad de los indicadores financieros?: 
La verdadera utilidad de los índices financieros consiste en compararlos con los de 
años anteriores, o inclusive, con los de las empresas del mismo sector, para 
determinar su situación actual. 
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Con estos indicadores se emiten diagnósticos financieros muy importantes, a la par 
de evaluar tendencias que inciden positivamente en las proyecciones financieras. 
El analista financiero es el encargado de realizar estas relaciones numéricas y de 
interpretar sus resultados en función de las actividades, organizaciones y controles 
internos de la empresa. 
 
Principales tipos de indicadores financieros: 
 
 
 
 
 
Los indicadores de liquidez financiera de una empresa es la capacidad que 
tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer frente a sus obligaciones 
a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad con la que un activo puede convertirse 
en dinero en efectivo. 
 
Hay que recordar que en términos económicos, la liquidez representa la cualidad de 
los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida 
significativa de su valor. De tal manera que cuanto más fácil es convertir un activo en 
dinero se dice que es más líquido.Vale la pena añadir que pueden encontrarse 
diferentes tipologías de activos. 
Los principales son el activo corriente o activo circulante, los que pueden venderse 
siempre y cuando no generen un costo negativo. La liquidez financiera que considera 
toda empresa son, razón corriente, acida y capital de trabajo neto. 
Los indicadores de rotación o actividad ,permiten analizar la eficiencia con 
la que la empresa está administrando y recuperando los recursos con los que está 
Liquidez 
Rotación 
Endeudamiento Lucro 
operando. En otras palabras, permite medir los tiempos en los que se está ingresando 
recursos a la organización a partir de los movimientos de los activos corrientes, así 
como aquellos en los que ésta cubre las obligaciones con sus proveedores, 
identificando si los tiempos de entrada son coherentes con los tiempos de salida. 
Técnicamente hablando, para realizar la medición de la rotación, es necesario 
involucrar los saldos estáticos del Balance General con los movimientos dinámicos 
mostrados en el Estado de Resultados. 
Existen dos formas de analizar estos indicadores: el número de veces de rotación en 
un período determinado, o el número de días en que éstos rotan. 
 Para efectos de análisis práctico, en este artículo se explicarán los indicadores por el 
número de días, suponiendo que las cifras de los estados financieros son anuales. 
Los indicadores de ratio mas conocidos son, Inv. prod. Terminados, Cartera y 
Inversión total promedia. 
 
Los indicadores de endeudamiento (estructura de capital) son una 
herramienta utilizada para medir el nivel de obligaciones que tiene la empresa; el 
financiamiento de la entidad se puede obtener de dos fuentes: interna y externa. El 
financiamiento interno consiste en la obtención de recursos a través de los socios, y 
el financiamiento externo mediante acreedores. 
 Con estos indicadores es posible establecer la viabilidad de tener cierto nivel de 
endeudamientoy el grado de participación que tiene el mismo dentro de la 
composición financiera de la entidad. 
Además, son útiles para determinar, tanto para los acreedores como para los socios 
u propietarios, el nivel de riesgo que tienen sus inversiones y la probabilidad de que 
las mismas sean recuperables. entro de los tres indicadores más destacados se 
encuentran: el indicador de deuda a patrimonio, el indicador de deuda total y la 
composición del endeudamiento. 
Los indicadores de rentabilidad o lucro , permiten realizar un adecuado 
seguimiento a la situación financiera de la empresa, en especial para determinar la 
manera en que las ventas se convierten en utilidades. 
Además, los indicadores son importantes para los empresarios, que tienen una 
herramienta que mide la rentabilidad de su negocio y también para los inversionistas, 
los cuales conocen si la inversión está generando remuneraciones o retornos, tales 
como son: Margen de utilidad, rentabilidad capital y rentabilidad inversión. 
Ilustracion de formulas de los indicadores financieros mas utilezados en relacion al 
presupuesto. 
 
 TI: Tipo de información 
 
 
 
 
 
Bibliografía 
Presupuesto Empresarial Un enfoque práctico para el aula Material de apoyo instruccional 
para estudiantes de las Carreras de Administración y Contaduría Pública de la UNELLEZ 2009 
CARLOS A. FAGILDE .