S04

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UNIDAD II
La Contabilidad y sus Principios 
Cuentas del Estado de Situación Financiera 
Cuentas del Estado de Resultados 
Logro específico de aprendizaje 
Al término de la unidad el estudiante identifica y elabora los Estados Financieros 
de una empresa.
SEMANAS 3, 4 Y 5 
UNIDAD II
Identificación de las cuentas de los EEFF
Cuentas del Estado de Situación Financiera
Logro de la sesión
Al término de la sesión el estudiante identifica los EEFF de una empresa y 
conoce las cuentas que conforman un EEFF de Situación Financiera, 
elaborando un estado de Situación simulado. 
SESIÓN 4
U
TI
LI
D
A
D
IMPORTANCIA:
• Conocer los EEFF de una empresa e identificar las cuentas 
que la componen, ayudan a un mejor entendimiento de la 
contabilidad y expresa claramente los elementos que debe 
tomar en cuenta para una correcta toma de decisiones.
IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE LOS EEFF
• ¿Qué estados financieros conoce?
• ¿Cuál cree usted que es el estado financiero que 
permite conocer el patrimonio que tiene una empresa?
• Las empresas necesitan clasificar su
información financiera de manera organizada,
actualizada y sistematizada para el mejor
análisis de sus cuentas, con el propósito de
tomar las mejores decisiones y optimizar el
desempeño en su producción o prestación de
servicios. Es por eso que se realizan los estados
financieros, en los cuales se comprime la
información más valiosa de la empresa tanto
para uso interno como externo.
Los dueños y los gerentes piden
frecuentemente estos reportes para
llevar a cabo buenos manejos en las
operaciones que realiza el negocio. Esta
información cambia constantemente y
su actualización es vital para el buen
funcionamiento y la estabilidad de la
empresa. Cada cambio debe reportarse
periódicamente en los estados
financieros.
Objetivo
Los estados financieros tienen como principal objetivo dar a conocer la 
situación económica y financiera además de los cambios que experimenta 
una respectiva empresa en una misma fecha o durante un periodo 
determinado.
La preparación y presentación de los estados financieros implica el reconocimiento de las 
siguientes bases:
1. Principios contables:
2. Empresa en Marcha y Base contable de devengado.
3. Normas Contables NIC1 - NIIF
Es necesario acondicionar los informes financieros para 
el propósito de los usuarios internos o externos
Características Cualitativas fundamentales 
de los Estados Financieros
Fundamentales
Relevancia
Representación Fiel
Valor Predictivo
Valor 
Confirmatorio
Completa
Neutral
Libre errores 
materiales
Relevancia: la información financiera es relevante cuando es capaz de influir en
las decisiones tomadas por los usuarios.
Predictiva si puede utilizarse como una variable en los procesos utilizados por
usuarios para predecir resultados futuros.
Confirmatoria si proporciona información sobre evaluaciones anteriores.
Representación fiel: solo si la información financiera tiene tres características:
Completa si incluye toda la información necesaria para que el usuario comprenda
el fenómeno que esta siendo presentado.
Es neutral si no esta sesgada o manipulada para sea recibida en forma favorable
o adversa por los usuarios.
Libre de error significa que no hay errores u omisiones en la descripción del
fenómeno y que el proceso utilizado se ha seleccionado y aplicado sin error
Características Cualitativas de mejora de los Estados 
Financieros
De mejora
Comparabilidad
Verificabilidad Oportunidad
Comprensibilidad
Comparabilidad cuando puede ser comparada con información similar sobre otras 
entidades y con información similar sobre la misma entidad para otro período u otra 
fecha.
Verificabilidad significa que observadores independientes puedan comprobar un 
importe u otra representación a través de la observación directa o recalcular el 
resultado utilizando la misma metodología.
Oportunidad significa tener información disponible para los decisores a tiempo de ser 
capaz de influir en sus decisiones.
La información es comprensible cuando se clasifica, se caracteriza y presenta 
en forma clara y concisa.
Estados financieros
Estado de Situación Financiera:
Es un estado financiero estático porque muestra la situación
financiera de una organización en una fecha determinada.
Presenta las fuentes de las cuales la empresa ha obtenido recursos
(pasivo y patrimonio), así como los bienes y derechos en que están
invertidos dichos recursos (activos).
Estado de resultados integrales (estado de ganancias y pérdidas)
Es un estado financiero dinámico porque presenta de manera
ordenada y detallada la forma cómo obtuvo los resultados del
ejercicio una empresa en un periodo determinado después de
haber deducido los ingresos, los costos de productos vendidos,
gastos de operación, gastos financieros e impuestos.
Este informe muestra la utilidad de la empresa durante un periodo,
es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera
tener en forma de flujo o de manera dinámica.
Estado de cambios en el patrimonio neto
Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas
del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que
realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo
contable.
Este estado financiero es importante en su realización ya que
proporciona información patrimonial para la toma de decisiones
gerenciales, como aumentos de capital, distribución de utilidades,
capitalización de las reservas, etc.
El estado de cambio en el patrimonio neto suministra información acerca 
de la cuantía del patrimonio neto de una empresa o negocio y de cómo 
este varía a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
- Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos con los 
accionistas y/o propietarios).
- El resultado del periodo.
Tener en cuenta que:
- El resultado del periodo se denomina ganancia o superávit cuando 
aumenta el patrimonio y pérdida o déficit en el caso contrario.
Estado de flujos de efectivo
Este estado financiero informa la cantidad de efectivo al inicio del año y
cómo terminó el saldo al final del año así como los movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un periodo determinado.
Además, presenta el impacto que tienen las actividades operativas, de
inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de
efectivo a lo largo del año y, a su vez, sirve para explicar cómo las
operaciones de la empresa han afectado su efectivo.
Este estado financiero básico muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y financiación.
En ello se debe denotar el origen y la utilización de los recursos.
Origen de recursos: Son los aumentos del efectivo provocados por la
disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de
pasivos, o por incrementos al capital contable o patrimonio contable.
- Aplicación de recursos: Son disminuciones del efectivo provocadas por el
incremento de cualquier otro activo distinto al efectivo, la disminución de
pasivos, o por la disposición del capital contable.
Notas a los estados financieros
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones,
cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de
los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas
para una correcta interpretación.
Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los
importes mostrados en los estados financieros, cuya revelación es
requerida o recomendada por las NIC, con la finalidad de alcanzar una
presentación razonable.
Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable
en los estados financieros.
TR
A
N
SF
O
R
M
A
C
IÓ
N
Un juego completo de estados financieros comprende:
(a) un estado de situación financiera al final del periodo;
(b) un estado del resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que
incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa; y
(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una
entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva
de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros. Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos
distintos a los utilizados en esta Norma.11 Una entidad presentará con el mismo nivel de
importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados
financieros
NIC 1 PRESENTACIÓN DE LOS EEFF
Elementos de los Estados Financieros
Situación Financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
Elementos de los Estados Financieros
Situación Financiera – Activo:
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos
Párrafo 55 del 
Marco 
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
Situación Financiera – Pasivo:
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla,
la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos
Párrafo 60 del 
Marco 
Conceptual
Elementos de los Estados Financieros
Situación Financiera – Patrimonio:
Es un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su
presentación en el balance. Por ejemplo, en una sociedad por
acciones pueden mostrarse por separado los fondos aportados
por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las
reservas específicas procedentes de ganancias y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital.
Párrafo 65 del 
Marco 
Conceptual
NIC 1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Identificación: encabezamiento de los EE FF
Una entidad identificará claramente cada estado financiero y las notas. Además, una entidad mostrará la
siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario para que la información
presentada sea comprensible:
a) El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como los cambios relativos a dicha
información desde el final del periodo precedente.
b) Si los estados financieros pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades
c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los estados
financieros o notas.
d) La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21.
e) El grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
Párrafo 54 del 
Marco 
Conceptual 
EEFF DE SITUACIÓN – ECUACIÓN CONTABLE.
Esquema:
Activo:
Incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que
dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles
de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso,
su venta o su cambio.
Disponible
Exigible
Realizable
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado 
(Muebles)
Inmovilizado 
(Intangible)
EL ACTIVO
Pasivo:
Muestra todas las obligaciones presentes de la empresa así como las
contingencias que deben registrarse.
Estas obligaciones económicas pueden ser préstamos, compras con
pago diferido, impuestos, entre otras.
Patrimonio neto:
Representa los aportes de los propietarios o accionistas más los
resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable
muestra también la capacidad que tiene la empresa de
autofinanciarse.
Patrimonio neto = Activo – Pasivo
Impuestos
Proveedores
PASIVO CORRIENTE PASIVO NO 
CORRIENTE
Préstamos de 
un banco
EL PASIVO
Capital
Utilidad 
acumulada
El patrimonio lo constituye todos
los bienes con los que se puede
formar un negocio y al final del
año obtener ganancias.
La Ecuación Contable
✓Son el resultado de todas las
operaciones de una empresa en un
periodo determinado.
✓Demuestran una igualdad entre lo
que tiene y lo que debe la empresa.
✓Esta basado en los hechos contables
registrados mediante la técnica de la
“Partida Doble”.
Todo lo que tiene Lo que debe
(inversiones) (a los acreedores)
Lo que debe
(a los accionistas)
Activo = Pasivo + Patrimonio
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Desde el punto de vista contable, la ecuación es una
igualdad que se basa en tres elementos
fundamentales del área contable como son: a)
Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con
terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para
con el propietario o socios).
Por lo tanto, “La Ecuación Contable Fundamental” se
aplica en todo momento, desde el inicio de la
empresa (es decir desde el balance de apertura), así
también cuando la empresa u organización en su
ciclo de vida realiza diferentes transacciones
comerciales
La Ecuación Contable
Elementos de la Ecuación Contable
Los elementos que conforman la
ecuación contable se relacionan a los
recursos que posee la empresa
(activo), las obligaciones generadas
por la empresa con terceros (pasivo)
y las obligaciones con los
propietarios, accionistas
(patrimonio).
Se deduce despejando el activo y pasivo que la diferencia de ambos es el patrimonio
P
R
A
C
TI
C
A
PRÁCTICA
Esto debemos realizar por CANVAS
Estamos trabajando en CANVAS de 10-20 minutos.
2 Actividades.
REFLEXIONEMOS
¿Qué hemos aprendido hoy?
¿Es importante que las presenten Información financiera?
¿Puedes identificar las cuentas que componen el EEFF de 
Situación financiera?
¿Crees que el EEFF es importante para la toma de decisiones? 
¿Porqué?
C
IE
R
R
E
CONCLUSIONES
• Respetar las NIIF en la presentación de los EEFF, hace que
una empresa pueda presentar su información con
claridad y tome decisiones con sólidas bases.
• Los estados financieros son informes contables que
indican la situación financiera y económica de una
empresa y/o negocio a una fecha determinada.
• Los estados financieros mas utilizados son: El estado de
Situación financiera y el Estado de Resultados.
C
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