planeacion-del-cierre-contable-fiscal-2019

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Durante el inicio del año, usualmente representa una época ardua de trabajo para la mayoría de 
nuestros colegas y sus equipos de trabajo, quienes se encuentran en la preparación del cierre anual 
de algunas cifras contables, financieras y fiscales.
Existe todo un proceso para la recopilación 
de la información emanada de los registros 
y sistemas contables de las empresas (o 
de los clientes si se trata de un despacho) 
todo ello con la finalidad de concluir con la 
emisión de estados financieros y otro tipo 
de reportes financieros necesarios para la 
toma de decisiones de los lectores de que 
se trate (accionistas, dueños, encargados 
de las finanzas o terceros).
Como parte del proceso mencionado anteriormente, existe también la obligación para las empresas 
(sean personas físicas o morales) de pagar impuestos y demás obligaciones implícitas a ello, como 
preparar y presentar la declaración anual de pago e informativas donde se muestra la información 
relacionada con el cálculo de los mismos.
Siempre es bueno prepararnos para nuestras obligaciones contables y fiscales, ya que la organización 
es fundamental para que la carga de trabajo sea lo menos pesado.
Se acercan el cierre fiscal y no debemos dejar de prepararnos para esta fecha, para ello, valdría la 
pena ir preparando la siguiente información que nos será de utilidad para estos efectos y que 
en este momento estará enfocado principalmente en las personas morales.
Declaración anual del Impuesto sobre la Renta
Fundamento legal
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
El artículo 76 de la LISR establece la obligación para los contribuyentes que obtengan ingresos de los 
señalados en el Título II de la misma Ley, además de otras obligaciones las siguientes:
“V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del 
mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses 
siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la 
utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la 
empresa.
3
……………
VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de medios electrónicos en la direc-
ción de correo electrónico que al efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante disposi-
ciones de carácter general.”
Recuerda, a más tardar el próximo 31 de marzo de 2020, tenemos 
como plazo para cumplir con la obligación de presentar la declara-
ción anual de las personas morales, respecto al ejercicio pasado.
Resolución Miscelánea Fiscal para 2020
“Regla 3.9.18. Para los efectos del artículo 76, fracción V de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen 
en los términos del Título II de la citada Ley, deberán presentar la declaración anual en la que determinen 
el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo, y el monto del impuesto correspondiente, 
ingresando al Portal del SAT a través del Servicio de “Declaraciones y Pagos”.
El acceso a la declaración se realizará con la clave en el RFC y Contraseña o e.firma.
La declaración estará prellenada con la información obtenida de los pagos provisionales presentados por 
el contribuyente, así como de los CFDI de nómina que hayan emitido a sus trabajadores.
En caso de que el contribuyente deseé modificar la información prellenada, obtenida de los pagos provi-
sionales, deberá presentar declaraciones complementarias de dichos pagos.
Asimismo, se deberá capturar la información requerida por el propio aplicativo.
Concluido el llenado de la declaración, se deberá realizar el envío utilizando la e.firma.
Cuando exista cantidad a cargo, el acuse de recibo incluirá la línea de captura con el importe total a pa-
gar, así como la fecha de vigencia de la misma, a través de la cual se efectuará el pago, mismo que deberá 
cubrirse mediante transferencia electrónica de fondos o pago con línea de captura vía Internet, en la pá-
gina de Internet de las instituciones de crédito autorizadas por la TESOFE, publicadas en el Portal del SAT.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar la declaración del ejer-
cicio en los términos de las disposiciones fiscales, cuando hayan realizado el envío y en su caso se haya 
efectuado el pago en términos de lo señalado en el párrafo anterior.”
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Información contable necesaria para preparar tu declaración 
anual
Normas de Información Financiera (NIF)
Para estar en posibilidad de calcular tanto el 
ISR del ejercicio como el que corresponde a 
los pagos provisionales y preparar tu decla-
ración anual es necesario contar con la infor-
mación contable y financiera de la empresa o 
negocio actualizada. 
Es importante que la información que provie-
ne de los registros y sistemas contables cumpla 
con requisitos mínimos de calidad de acuerdo 
con NIF.
Las NIF son un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elabora-
ción y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de 
manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada. 
Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por el CINIF, abierto a la obser-
vación y participación de todos los interesados en la información financiera.
A partir del 1º de junio de 2004, es el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. 
(CINIF) el organismo independiente que, en congruencia con la tendencia mundial, asume la función 
y la responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México.
Estados Financieros básicos y su relación con las NIF
• Estado de situación financiera: También llamado balance general o estado de posición finan-
ciera, que muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligacio-
nes financieros de la entidad; por consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, reve-
lando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; 
así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.
• Estado de resultados integral: Para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, 
para entidades con propósitos no lucrativos, que muestra la información relativa al resultado de 
sus operaciones en un periodo y, por ende, de los ingresos, gastos; así como, de la utilidad (perdi-
da) neta o cambio neto en el patrimonio contable, resultante en el periodo.
• Estado de cambios en el capital contable: En el caso de entidades lucrativas, que muestra los 
cambios en la inversión de los accionistas o dueños durante el periodo; y 
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• Estado de flujos de efectivo: Indica información acerca de los cambios en los recursos y las 
fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados por actividades de operación, 
de inversión y financiamiento. La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo 
establecido en las normas particulares.
Al 31 de diciembre de
(Miles de pesos mexicanos)
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar, neto
 
 
Almacén de materiales
Impuestos por recuperar
Pagos anticipador
 
 Total del activo circulante
Activo no circulante
Pagos anticipados
Mejoras a locales arrendados, 
construcciones en proceso, 
mobiliario y equipo, neto
Crédito mercantil
Activos intangibles, neto
Otros activos, neto
Instrumentos financieros derivados
Impuestos a la utilidad diferidos
Total del activo no circulante
 
 
 
 
Total del activo
 
 6 
7
 
8
3 (c) 
9
3 (d)
 
 
 
3 (d)
10
3 ( j)
11
3 (h)
15
18
 
 
 
 
 
 
 
$
$
 
$
$
 
 133,078
24,223
 
577
8,463
17,561
22,865
 
206,767
 
-
1,211,089
51,452
13,056
44,299
2,082
131,389
1,453,367
 
 
 
 
________
1,660,134
 
 153,048
24,050
 
1,578
10,222
28,188
25,176
 
242,262
 
1,895
1,180,505
51,452
8,864
44,975
- 
105,284
1,392,975________
1,635,237
Porción circulante de:
Deuda a largo plazo
Arrendamiento financiero a largo plazo
Proveedores y acreedores
 
Otras cuentas por pagar y gastos acumulados
Impuestos a la utilidad
Ingresos diferidos por cuotas de 
mantenimiento
 Total del pasivo circulante
 
Pasivo no circulante
Deuda a largo plazo
Arrendamiento financiero a largo plazo
Rentas por pagar y diferidas
Primas de antigüedad y beneficios por re
Instrumentos financieros derivados
 Total del pasivo no circulante
 Total del pasivo
Capital contable:
Capital social
Pérdida integral
Utilidad retenidas
Total del capital contable
Total del pasivo y capital
 
12 
13
14
 
8
 
 
3 (p)
 
 
12
13
 
16
15
 
 
 
 
19
 
 
 
 
 
 
 231,568
3,634
68,374
 
108,950
16,803
7,023
178,990
615,342
 
182,787
22,645
3,234
1,089
 -
209,755
825,097
 
 
726,078
(193)
109,037
835,037
1,660,134
 
 
98,569
3,255
97,312
 
97,212
13,536
- 
150,343
460,227
 
327,267
26,079
3,831
730
1,269
359,176
819,403
 
 
726,078
(133)
89,889
815,834
1,635,237
 
NotaActivos
Activo circulante Pasivo circulante
NotaPasivo y capital contable
Estados de situación financiera
6
Años terminados el 31 de diciembre de
(Miles de pesos mexicanos)
 Ingresos por cuotas de mantenimiento y membresías
Ingresos por cuotas de mantenimiento y membresías
 Total de ingresos
Gastos de operación por:
 Servicios de personal
 Publicidad
 Depreciación y amortización
 Rentas
 Comisiones y honorarios
 otros gastos e insumos de operación
 Total de gastos de operación
 Pérdida en cambios, neta
 Efecto de valuaciones de instrumento financiero derivado
 Gastos por intereses
 Ingresos por intereses
 Costo financiero, neto
 Utilidad en operación antes de impuestos a la utilidad
Gasto (beneficio) por impuesto a la utilidad
 Utilidad del ejercicio
Cuenta de (pérdida) utilidad integral
Partidas que no se reclasificarán posteriormente al resultado del 
periodo:
(Pérdidas) ganancias actuariales del plan de beneficios definidos
Impuesto a la utilidad sobre la cuenta de utilidad integral
 (Pérdida) utilidad integral del ejercicio, neto de impuestos
 Total de utilidad integral del ejercicio
 
1,167,503
 196,319
 363,822
 
472,013
34,340
159,328
356,314
38,791
 252,970
1,313,757
2,148
(3,350)
34,415
 (3,258)
 29,955
20,110
847 
19,263
 
(86)
 26
 (60)
$ 19,203
 
 
 1,023,773
__175,734
1,199,507
 
438,772
32,600
150,554
302,999
28,469
__208,281
_1,161,675
1,793
(431)
32,356
___(1,615)
___32,103
5,729
(2,795)
____8,524
 
2
 __ _-
 2
__ __8,526
 
 
 
 
 
 
8
 
 
 
 
 
 
 
 
 
8
 
 
18
 
 
16
18
 
 
 
 
Nota
Estados de utilidad integral
7
Años terminados el 31 de diciembre de
(Miles de pesos mexicanos)
Saldo al 31 de diciembre de 201
Traspaso de la reserva legal
Utilidad integral
Saldo al 31 de diciembre de 201
Traspaso de la reserva legal
Utilidad integral
Saldo al 31 de diciembre de 201
 
19
 
 
19
 
 
 $ 726,078
- 
 -
726,078
- 
 -
$ 726,078
 (135)
- 
 2
(133)
- 
 (60)
 (193)
 8,478
1,770
 -
10,248
426
 -
 10,674
 8,478
(1,770)
 8,524
79,641
(426)
 19,263
 98,478
 72,887
- 
 8,524
89,889
-
 19,263
 109,152
 807,308
- 
 8,526
815,834
-
 19,203
 835,037
Nota
Capital
social
Pérdida 
integral
Reserva
legal
Por
aplicar Total
Total de 
capital 
contable
Utilidades retenidas
Saldo al 31 de diciembre de 201Estados de cambios en el capital contable
8
Años terminados el 31 de diciembre de
(Miles de pesos mexicanos)
Flujos de efectivo de actividades de operación
Utilidad antes de impuestos a la utilidad
Ajustes por:
 Depreciación y amortización
 Costo neto del periodo por beneficios a empleados
 Efecto de valuación del instrumento financiero derivado 
 Intereses a cargo, neto
Flujos de efectivo generados por actividades de operación antes de 
cambios en el capital de trabajo
Cuentas por cobrar, neto
Partes relacionadas, neto
Pagos anticipados y almacén de materiales
Cuentas por pagas a proveedores y acreedores
Provisiones, rentas por pagar y diferidas, y beneficios por retiro
Ingresos diferidos por cuotas de mantenimiento
Flujos de netos de efectivo generados por operaciones antes de los 
impuestos pagados
Impuestos pagados
Flujos de netos de efectivo generados por operaciones
Flujos netos de efectivo utilizados en actividades de inversión
Adquisición de mejoras a locales arrendados, mobiliario y equipo, 
proveedores y acreedores, y anticipo a proveedores
 Incremento neto en activos intangibles y otros activos
 Intereses cobrados
Flujos netos de efectivo utilizados en actividades de inversión
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento
 Préstamos obtenidos
 Pago de préstamos
 Pago de obligaciones de arrendamiento financiero
 Intereses pagados
Flujos netos de efectivo (utilizado en) generado por actividades de 
financiamiento
(Disminución) incremento neto (a) de efectivo y equivalentes de efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al 1º. De enero
Efectivo y equivalentes de efectivo al 31 de diciembre
 $ 20,110
 
159,328
274
(3,350)
_____31,157
 207,519
(173)
12,739
4,070
(28,938)
2,695
 28,647
226,559
(9,302)
217,257
 
(185,669)
(5,865)
 3,258
 (188,276)
 
115,000
 (126,481)
(3,055)
 (34,415)
 (48,951)
(19,970)
 153,048
$ 133,078
 5,729
 
150,554
242
(431)
___ _30,741
 186,835
(12,273)
11,887
(2,152)
176)
1,170
 15,236
200,879
(28,761)
172,118
 
(252,897)
6,122
 1,615
 (245,160)
 
226,590
 (62,106)
(2,995)
 (32,356)
 129,133
56,091
 96,975
 153,048
Nota
Estado de flujo de efectivo
9
Es muy importante que durante todo el ejercicio efectuemos el registro y procesamiento de todas las 
transacciones de las empresas o de nuestros clientes en sistemas de contabilidad confiables 
como Aspel COI y así obtener información de calidad para estar en posibilidad de emitir los estados 
financieros y hacer mucho más objetiva y eficiente la toma de decisiones para los lectores, además 
de estar en posibilidad de efectuar el cálculo de impuestos y la obtención de la información necesaria 
para preparar y presentar las declaraciones de impuestos correspondientes.
Principales rubros de la declaración anual del ISR 
Para efectuar el cálculo del ISR anual y estar en posibilidad de preparar de la declaración correspon-
diente, es necesario llevar a cabo una conciliación entre las cifras que tenemos en los registros 
contables para determinar la utilidad y resultado fiscal que serán base para el cálculo del impues-
to correspondiente.
Esta conciliación contable-fiscal tiene como finalidad, en términos generales, incluir y excluir de la 
base para la determinación de la utilidad fiscal, cuentas y partidas que solo se consideran para 
efectos contables o financieros.
I. Ingresos fiscales no contables
• Ajuste anual por inflación acumulable
• Anticipo de clientes
• Ganancia en enajenación de acciones
• Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo
II. Ingresos contables no fiscales
• Anticipos de clientes de ejercicios anteriores
• Saldos a favor de impuestos y actualización
• Utilidad contable en venta de activo fijo
• Utilidad contable en enajenaciónde acciones
• Utilidad en participación subsidiaria 
III. Deducciones fiscales no contables
• Ajuste anual por inflación deducible
• Costo de lo vendido fiscal
• Deducción de inversiones
• Estimulo deducción inmediata de inversiones
• Donación de bienes básicos para la subsistencia humana
• Estimulo personas con discapacidad y/o adultos mayores
• Pérdida en enajenación de acciones
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• Pérdida en enajenación de terrenos y activo fijo
IV. Deducciones (gastos) contables no fiscales
• Costo de ventas contable
• Depreciación y amortización contable
• Gastos que no reúnen requisitos fiscales
• ISR y PTU
• Pérdida contable en enajenación de acciones
• Pérdida contable en enajenación de activo fijo
• Intereses que exceden el valor de mercado
• Pérdida en participación subsidiaria
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Simulador de declaración anual de personas morales 2019
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes en su por-
tal el Simulador anual de personas morales “Régimen General 2019” con la finalidad de que los 
contribuyentes puedan familiarizarse con esta nueva herramienta con la que deberán presentar la 
declaración anual correspondiente al ejercicio 2019.
El simulador permitirá la determinación automática de los siguientes rubros de la declaración anual:
• Ajuste anual inflacionario
• Coeficiente de utilidad para el siguiente ejercicio
• PTU a repartir del ejercicio
• Control de saldos para las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
• Estímulos fiscales
• Impuesto pago por dividendos, e
• Impuesto pagado en el extranjero
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Para facilitar el uso de esta herramienta, la autoridad fiscal liberó los siguientes documentos técnicos:
• Preguntas frecuentes
• Características técnicas mínimas 
Sin duda que esta nueva forma de presentar la declaración anual de las personas morales, permitirá 
optimizar procesos, procurando una certeza en los datos a declarar, al permitirse su validación con la 
información que obra en poder la autoridad fiscal. 
Para consultar más información, puedes entrar a esta URL 
https://www.sat.gob.mx/declaracion/21496/simulador-anual-personas-morales.-regimen-gene-
ral-2019
Visor de comprobantes de nómina para el patrón
Adicionalmente, para verificar una de las deducciones más 
importantes en el ejercicio la propia autoridad fiscal puso 
a disposición de los contribuyentes dentro de su portal un 
visor de nómina.
Esta herramienta sirve para que las empresas consulten los pagos realizados a los trabajadores de 
forma acumulada, así como para verificar la información de forma individual de cada uno de los em-
pleados que les hayan expedido un comprobante de nómina. 
https://www.sat.gob.mx/declaracion/97720/visor-de-comprobantes-de-nomina-para-los-trabaja-
dores
Cuenta con dos tipos de consulta:
• “Consulta global”, que muestra la información acumulada de los pagos realizados considerando 
toda la nómina.
• “Consulta por trabajador”, que permitirá conocer la información particular realizada a cada uno 
de los trabajadores.
Por todo lo anteriormente mencionado, resulta de suma importancia contar con información conta-
ble veraz, oportuna y de calidad con la finalidad de que la gente encargada de tomar las decisiones 
en el negocio cuente con elementos mas objetivos para garantizar la buena marcha de la empresa y 
el rendimiento máximo de los recursos, además de tener la certeza de que los cálculos fiscales son 
correctos y garantizar la presentación de la declaración anual en tiempo y forma y las demás 
https://www.sat.gob.mx/declaracion/21496/simulador-anual-personas-morales.-regimen-general-2019
https://www.sat.gob.mx/declaracion/21496/simulador-anual-personas-morales.-regimen-general-2019
https://www.sat.gob.mx/declaracion/97720/visor-de-comprobantes-de-nomina-para-los-trabajadores
https://www.sat.gob.mx/declaracion/97720/visor-de-comprobantes-de-nomina-para-los-trabajadores
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obligaciones fiscales relacionadas; adicional-
mente, es recomendable la utilización de herra-
mientas como las que ha dispuesto la autoridad 
fiscal a través de su visor de nómina para tener 
la certeza de la deducción de los sueldos y sa-
larios.
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