Ejercicio practico AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
AUDITORIA 2
UNIDAD I: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE ACEPTACION GENERAL NORMAS INTERNACIONAL DE AUDITORIA. 
CASO PRÁCTICO. EMPRESA MARACAIBO 15, C.A
Usted fue seleccionado para realizar una Auditoria para el ejercicio terminado 31/12/2021
Con las siguientes informaciones proponga los respectivos asientos de ajuste y reclasificación si es necesario y menciones la aplicación de los Principios de Contabilidad de Aceptación General (PGA), y las Normas Internacional de Auditoria (NIA) realizando sus respectivos análisis debilidades y recomendaciones.
1.- La empresa MARACAIBO 15, C.A emitió un Cheque n.52635 por un Monto de Bs. 2.000,00 por concepto de alquiler una casa ubicada en La Urb. Los Olivos perteneciente al Señor García socio de la empresa, C.A. **
2.- La empresa MARACAIBO 15, C.A se dedica a la Venta de Materiales de Construcción y en la revisión se observó un ingreso proveniente de Ventas de Boletos de Viaje por Bolívares 2.500,00**
3.- La empresa recibió Bs. 650 en efectivo por servicio de encomienda. **
4.- Emitió un cheque 52638 por Bs. 230,00 para cancelar los servicios de lavado de engrase de varias unidades de transporte**
5.- Pago Bs. 2.300,00 por concepto de Electricidad al Socio García. **
6.- Adquirió Mobiliario por Bs. 9.000,00 de fecha 15-11-21 para la oficina lo cual resulto que no estaba contabilizado según factura 2626356 a la empresa Cristalux**
7.- El día 15/11/21 compra Un Vehículo por 13.180,00 perteneciente a la empresa, al observar el documento original nos encontramos que la factura tiene un valor de 1.300,00.*
8.- El día 02/10/21 adquiere un inmueble en la carrera Upata por un orden de Bs. 144.550.00 a nombre de manuelita Sáez que resultó ser hija de unos de los socios **
9.-Se realizó una compra de mercancía por Bs. 3.500,00 el día 20/06/2021 incluye IVA y se contabilizo el día 15/10/21.**
10-Se realizó una venta de mercancía por Bs. 500,00 el día 20/10/2021 incluye IVA y se contabilizo el día 15/11/21.**
REGISTROS CONTABLES DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÓN
	Fecha
	Descripción / Cuenta
	Débitos
	Créditos
	2021
	*1*
	
	
	31
	Ene
	Cuentas por cobrar socios
	2.000,00
	
	
	
	 Gastos de alquiler
	
	2.000,00
	
	
	P/R Deuda pendiente por concepto de alquiler a casa de socios
	
	
	31
	
	*2*
	
	
	
	
	Venta de mercancía
	2.100,00
	
	
	
	IVA Debito Fiscal
	400,00
	
	
	
	 Cuentas por cobrar Comerciales
	
	2.500,00
	
	
	P/R Venta no relacionada a la actividad económica de la empresa
	
	
	31
	
	*3*
	
	
	
	
	Encomienda
	650,00
	
	
	
	 Caja (Bs) Principal
	
	650,00
	
	
	P/R Registro de servicio de encomienda
	
	
	31
	
	*4*
	
	
	
	
	Cuentas por pagar proveedores
	230,00
	
	
	
	 Mantenimiento Vehículos
	
	230,00
	
	
	P/R Reverso por pago de mantenimiento de vehículos, actividad no relacionada a la empresa
	
	
	31
	
	*5*
	
	
	
	
	Cuentas por cobrar socios
	2.300,00
	
	
	
	 Electricidad
	
	2.300,00
	
	
	P/R Deuda pendiente por concepto pago de electricidad a socios
	
	
	31
	
	*6*
	
	
	
	
	Mobiliario
	9.000,00
	
	
	
	 Cuentas por pagar Proveedores
	
	9.000,00
	
	
	P/R Compra de mobiliario según Fact 2626356
	
	
	31
	
	*7*
	
	
	
	
	Cuentas por pagar Proveedores
	11.880,00
	
	
	
	 Vehículo
	
	11.880,00
	
	
	P/R Corrección de valor del vehículo por error de montos
	
	
	31
	
	*8*
	
	
	
	
	Cuentas por cobrar socios
	144.550,00
	
	
	
	 Inmueble
	
	144.550,00
	
	
	P/R Deuda pendiente por adquisición de un bien para pariente de socios
	
	
CÉDULA DE OBSERVACIÓN
	#
	SITUACION PROBLEMA
	CAUSAS
	PCGA APLICABLE
	Acciones correctivas
	1
	Gastos no atribuibles a la empresa
	El pago de alquiler, pago del servicio de electricidad y compra de inmueble del Sr García o parientes, quien es socio de la empresa fue registrado como un gasto de la misma, dando lugar a un error de registro. El resultado es un registro contable incorrecto que puede ocasionar una variación que afecta las decisiones asociadas a los estados financieros.
	Énfasis en el aspecto económico. El aspecto económico debe estar por encima de cualquier circunstancia o situación, por lo que la información registrada debe ser lógica y relacionada con su concepto financiero. 
Importancia relativa. Las partidas involucradas en la transacción sean o no sean correctas pueden alterar las decisiones económicas de los funcionarios que deben basar tales decisiones en los estados financieros, dentro de los que destacan los directivos y accionistas. 
Realización contable. Determina el momento en el cual debe registrarse una operación. Puede dar lugar a discusiones acerca de si se debe o no registrar una transacción.
	1. Reclasificación para enviar el gasto a una cuenta por cobrar del socio.
2. Estar al pendiente de los pagos que se hagan a cuenta de socios.
3. Corroborar que los bienes que se adquieran sean para el disfrute y beneficio de la empresa.
	2
	Venta y servicio no relacionados a la actividad económica de la empresa
	Ingresos que no pertenece a las cuentas asociadas a la empresa, generando problemáticas n solo en la contabilidad de la empresa, sino también en las comisiones de vendedores, cálculo de nómina, cálculo de utilidades, problemas legales con el fisco, entre otras problemáticas.
	Principio de entidad. Define que todo estado financiero debe hacer referencia a una entidad económica específica, tal afirmación incluye que la entidad y sus transacciones deben relacionarse de acuerdo a los objetivos para los que fue creada. 
Principio de objetividad. La objetividad contable debe reflejar fielmente las operaciones realizadas para garantizar la verificabilidad en la información suministrada por los estados financieros.
	1. Comprobar las ventas relacionadas a la actividad de la empresa.
2. Reclasificar la venta ilegal encontrada.
3. Justificar con sus respectivos soportes las ventas diarias.
	3
	Transacciones de dudosa procedencia y de dudoso beneficio
	Gasto cuya responsabilidad no está clara, de esta manera se considera que la entidad pudiera estar cancelando compromisos que no le generan ningún tipo de beneficio económico.
	Principio de énfasis en el aspecto económico. El aspecto económico debe estar por encima de cualquier circunstancia o situación, por lo que la información registrada debe ser lógica y relacionada con su concepto financiero. 
Principio de revelación suficiente. Las partidas involucradas en la transacción deben mantener información confiable para registrar correctamente. 
	1. Mantener actualizado todos los soportes de compras y contratación de servicios para evitar dudas en el origen de los gastos a nombre de la empresa.
	4
	Transacciones no contabilizadas o contabilizadas fuera de fecha
	Omisión de asientos contables de la adquisición de mobiliario para la entidad, genera saldos incorrectos en las cuentas de activo, resultados que afectan directamente los Estados de Situación Financiera.
Registro contable realizado fuera del tiempo correspondiente, genera conflictos en el manejo del inventario, afectando los saldos de las cuentas que participan en la transacción.
	Principio de realización contable. Determina el momento en el cual debe registrarse una operación. Puede dar lugar a discusiones acerca de si se debe o no registrar una transacción. 
Principio de periodo contable. Cualquiera información contable debe indicar claramente la fecha a la cual se refiere y registrarse a la brevedad.
Principio de valor histórico. La cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros debe ser registrada a su valor de origen, es decir, a su valor histórico.
	1. Contabilizar todo tipo de transacción a penas se note el error para evitar variaciones en los EEFF.
2. Seguir un correlativo con las transacciones diarias para evitar omisiones relevantes que afectan directamente en distintos montos.
	5
	Factura con error de monto contabilizado
	Monto errado en los registros contables de la adquisición devehículo para la entidad, genera saldos incorrectos en las cuentas de activo, resultados que afectan directamente los Estados de Situación Financiera.
	Equidad. La información debe ser lo más justa posible, es por ello, que registros contables expresan valores libres de sesgo o influencia indebida a favor de la empresa. 
Principio de valor histórico. La cuantía que debe ser tomada a los efectos de asignar un valor monetario a las transacciones que se contabilizan en los libros debe ser registrada a su valor de origen, es decir, a su valor histórico.
	1. Al momento de registrar activos, tener cuidado al momento de utilizar cuentas o registrar montos.
2. Verificar montos de las facturas de compras.
3. Corregir al momento de notar diferencias en montos.