RESUMEN 2020 CONTABILIDAD-ELEMENtal

Vista previa del material en texto

Conciencia universitaria 2020 
1 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
CONTABILIDAD ELEMENTAL 2020 
UNIDAD I 
LA CONTABILIDAD Y SUS SEGMENTOS 
 La Contabilidad Patrimonial o Financiera. Depende desde que enfoque lo ven los que están dentro o fuera de la 
empresa. Analiza recursos y fuentes. Muestra en un instante determinado como está conformada la masa de 
recursos, cuales son las obligaciones (de terceros y propietarios) y también la Estructura Patrimonial 
(Resultado a través del desarrollo de la actividad). 
Situación Patrimonial: nos referimos a Activos, Pasivos y PN. 
Situación Financiera: ganancia o pérdida obtenida por la empresa. 
 Contabilidad Gerencial o Administrativa: determina el cumplimiento de metas, evaluando el desempeño y 
eficiencia de las operaciones. 
 Contabilidad de Dirección Estratégica: desarrolla el proceso integral coherente de la planificación y control. 
 Contabilidad Económica o Nacional: determina el resultado de la actividad económica del país. 
 Contabilidad Gubernamental o Pública: contabilidad presupuestaria → todas las entidades públicas, sean 
autárquicas o no. 
Toda entidad recibe una masa de recursos que aplica al gasto de cumplir con sus tareas. 
 Contabilidad Ambiental y Social: es el proceso de ajuste para que el PNB refleje los costos ambientales de la 
producción económica. Pasivos ambientales que generan nuestra actividad. Ej.: residuos tóxicos. 
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE 
La contabilidad encarada como sistema de información contables debe contar con un conjunto de técnicas y 
procedimientos específicos y un lenguaje propio, los cuales deberá utilizar para transformar INFORMACION CONTABLE 
PROCESABLE (datos brutos) en INFORMACION COPNTABLE PROCESADA apta para ser utilizada por sus usuarios. 
Estructura 
Actos y 
Hechos 
económicos 
→ 
Captación 
de Datos 
→ 
Proceso 
Contable 
propiamente 
dicho 
→ 
Salida de la 
Información 
Contable 
útil 
OBJETIVOS 
Brindar información contable útil a sus usuarios para la toma de decisiones y control de gestión de la empresa. 
DESTINATARIOS 
Los destinatarios son: 
 Internos: 
Administradores 
Propietarios administradores 
 
 
 
 Externos: 
Clientes 
Empleados 
Inversionistas actuales y potenciales 
Acreedores y proveedores 
Entidades financieras 
Gobierno y sus organismos 
Público en general 
 Conciencia universitaria 2020 
2 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
UNIDAD II 
HECHOS ECONOMICOS 
Son todas las actividades realizadas por un ente (mensurables) vinculadas a un objeto (actividad elegida) y que tratan 
de alcanzar el objetivo de incrementar sus riquezas a través de la maximización eficaz, eficiente y sustentable de sus 
utilidades. 
CICLO OPERATIVO NORMAL 
Un hecho económico se puede analizar en forma unitaria, aislada e individual a través del siguiente razonamiento: 
input-output. 
→ Empresa comercial: comprar y/o gastar, pagar, vender y cobrar. 
→ Empresa industrial: comprar y/o gastar, pagar, transformar, vender y cobrar. 
EMPRESA EN MARCHA 
Es un presupuesto contable que implica que la empresa continuará con sus actividades y que no será liquidada en un 
lapso necesario para poder cumplir con sus compromisos presentes y/o agotar el uso de los recursos disponibles de 
acuerdo a los planes actuales. 
EJERCICIO ECONOMICO 
Un ejercicio económico es un periodo de 12 meses al cabo del cual se deben presentar los Estados Contables de una 
empresa. 
Este ejercicio puede o no coincidir con el año calendario. La duración de 12 meses es el límite en el que la información 
contable debe ser leída. Este momento o periodo de tiempo está comprendido entre dos instantes de tiempo. 
 ---------------------|-------------------------------------------------------------|---------------------- 
 Instante de Inicio Instante de Cierre 
→ Ejercicio económico regular: es aquel cuyo ejercicio económico (de 12 meses) coincide con el año calendario. 
→ Ejercicio económico irregular: es aquel ejercicio económico cuya duración es menor a 12 meses o mayor a 12 meses. 
Generalmente éstos se dan al inicio de la vida de la empresa, por cierre, disolución o por otras circunstancias. 
 
ACTIVO 
Concepto: Es el conjunto de bienes económicos invertidos en propiedad de la empresa y que se reflejan en su SIC. 
Naturaleza: Un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios económicos que 
produce el bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio). 
 
 
 
 
 
 Conciencia universitaria 2020 
3 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Componentes:
Activo corriente 
 Caja y banco 
 Inversiones temporarias 
 Créditos por ventas 
 Otros créditos 
 Bienes de cambio 
 Activos biológicos 
 Otros activos 
 
 
 
Activo no corriente 
 Créditos por ventas 
 Otros créditos 
 Bienes de cambio 
 Bienes de uso 
 Propiedades de inversión 
 Participación permanente en sociedades 
 Otras inversiones 
 Activos intangibles 
 Otros activos 
Llave de negocio 
Clasificación 
Los activos se pueden clasificar: 
 Según su naturaleza intrínseca en: 
- Materiales: tienen existencia física discernible. Ej.: mercaderías. 
- Inmateriales: carecen de existencia física y solo existen como un derecho a favor del ente. Ej.: documentos 
a cobrar. 
 Según su naturaleza financiera en: 
- Financieros: posesión de dinero, títulos o derechos convertibles en dinero. 
- No financieros: posesión de bienes o prestación de servicios o todo otro recurso que no sea dinero o título 
sobre dinero. 
 Según su permanencia dentro del ente: 
- De lenta movilidad: mayor permanencia dentro del ente. 
- De rápida movilidad: menor permanencia. 
 Según su grado de liquidez: 
- Corrientes: aquellos que se convertirán en efectivo o equivalente de efectivo en los 12 meses posteriores 
al instante de lectura de la información. 
- No corrientes: aquellos que se convertirán en efectivo o equivalente de efectivo luego de los 12 meses 
posteriores al instante de lectura de la información contable. 
PASIVO 
Concepto: Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables que posee el ente y aquellas contingencias 
que deben registrarse. 
Naturaleza: un ente tiene un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido, está obli8gado a entregar activos o prestar 
servicios a otro ente. 
Característica fundamental: un pasivo debe ser pagado o cancelado en tiempo y forma según lo establecido con el 
tercero. 
 
 
 
 Conciencia universitaria 2020 
4 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Componentes 
Pasivo corriente: 
- Deudas 
Comerciales 
Prestamos 
Remuneraciones y cargas sociales 
Cargas fiscales 
Anticipos de clientes 
Dividendos a pagar 
Otras deudas 
- Previsiones 
Pasivo no corriente 
- Deudas 
 Ídem excepto remuneraciones 
- Previsiones 
 
 
 
 
Clasificación 
Los pasivos se pueden clasificar: 
 Según su exigibilidad en: 
- Corrientes: son aquellos que son exigibles o cuya exigibilidad se deba producir dentro de los 12 meses a 
partir del instante de lectura de la información. 
- No corrientes: son aquellos que son exigibles o cuya exigibilidad se producirá luego de los 12 meses 
posteriores al instante de lectura de la información. 
 En función de su cumplimiento: 
- Ciertos, determinados o determinables. 
- Estimados para hacer frente a situaciones contingentes. 
 
PATRIMONIO NETO 
Concepto: el patrimonio neto representa indistintamente: 
 El derecho de los propietarios sobre los activos. 
 La financiación propia o la financiación de los propietarios. 
Naturaleza: representa un título cancelable por un monto incierto, indefinido y residual. 
Incierto: porque se desconoce si habrá o no reintegro. 
Indefinido: porque en caso de haber reintegro, se desconoce el monto. 
Residual: al finalizar los negocios, los propietarios tienen derecho a recibir el activo que queda luego de cancelar el 
pasivo.Componentes 
1. Capital y asimilables 
Aporte de los propietarios capitalizados 
Aporte de los propietarios no capitalizados 
Resultados netos + acumulados capitalizados 
 
 Conciencia universitaria 2020 
5 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
2. Resultados y asimilables 
Resultados Asignados: reserva legal y otras reservas (facultativa, estatutaria) 
Resultados No Asignados: positivo, negativo 
 
 VARIACIONES 
Las variaciones patrimoniales son operaciones económicas financieras que realiza la empresa durante su actividad y 
refleja todo cambio en el patrimonio de la misma, ya sea cuantitativamente o cualitativamente, por la naturaleza de su 
propia actividad o gestión, o por hechos eventuales que son ajenos a ella. 
Cambios: 
- Cualitativos: no alteran el PN. 
- Cuantitativos: Alteran el PN. 
VARIACIONES PERMUTATIVAS 
Son variaciones de carácter cualitativo en el PN, mantienen la igualdad, sin modificar la cantidad del mismo. 
Se presentan 4 alternativas: 
1) A↑↓=P+ PN (VARIACION PERMUTATIVA SECTORIAL DEL ACTIVO) 
Ejemplo: Compra de mercadería en efectivo al contado 
2) A= P↑↓ +PN (VARIACION PERMUTATIVA SECTORIAL DEL PASIVO) 
Ejemplo: Documenta una deuda en cuenta corriente. 
3) A↑= P↑ + PN (VARIACION PERMUTATIVA INTERSECTORIAL) 
Ejemplo: Compra de mercadería en cuenta corriente 
4) A↓= P↓ + PN (VARIACION PERMUTATIVA INTERSECTORIAL) 
Ejemplo: Pagamos en efectivo una deuda. 
 
VARIACIONES MODIFICATIVAS 
Son operaciones que originan variaciones de carácter cuantitativo, modifican el PN aumentando o disminuyendo, 
como consecuencias de aportes y dividendos o retiros. 
Pueden producirse por: 
Acciones directas de los socios 
Por acciones de permuta 
Por acción modificativa directa 
Pueden ser: 
 VARIACIONES MODIFICATIVAS SIMPLES 
1) A↓= P+PN↓ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA SIMPLE NEGATIVA) 
Ejemplo: Cualquier tipo de gasto (servicio, alquiler, etc.). Sueldo de empleados. 
2) A↑=P+ PN↑ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA SIMPLE POSITIVA) 
 Conciencia universitaria 2020 
6 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Ejemplo: cuando la empresa tiene una propiedad de inversión y lo alquila y todos los meses obtiene el pago del 
alquiler. Aporte en efectivo de los socios. 
3) A=P↓+PN↑ (VARIACIÓN PATRIMONIAL MODIFICATIVA SIMPLE POSITIVA) 
Ejemplo: nos rebajan la deuda 
4) A= P↑+ PN↓ VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA SIMPLE NEGATIVA) 
Ejemplo: cuando no pago una deuda y esta aumenta por los intereses 
VARIACIONES MODIFICATIVAS MIXTAS 
1) A↑>↓= P + PN↑ (VARIACIÓN PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA POSITIVA) 
Ejemplo: cuando cobro a un cliente un crédito más los intereses por mora. 
2) A↑<↓= P + PN↓ (VARIACIÓN PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA NEGATIVA) 
Ejemplo: Cuando un cliente me paga por adelantado y le doy un descuento. 
3) A = P↑>↓ + PN↓ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA NEGATIVA) 
Ejemplo: cuando documentamos una deuda que tenemos en cuenta corriente, pero además los intereses. 
4) A = P↑<↓+ PN ↑ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA POSITIVA) 
Ejemplo: quita o cambio de una deuda (cambio un pagare a 60 días por uno de 30) 
5) A↑= P↑+ PN↑ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA POSITIVA) 
Ejemplo: cuando nos hacen una bonificación por cantidad u otros aspectos y la tomamos como un ingreso 
6) A↑= P↑ + PN↓ (VARIACIÓN PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA NEGATIVA) 
Ejemplo: Préstamos bancarios que generan la deuda más lo gastos 
7) A↓= P↓ + PN↓ (VARIACION PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA NEGATIVA) 
Ejemplo: cuando me cobran intereses por pagar fuera de término. 
8) A↓= P↓ + PN↑ (VARIACIÓN PATRIMONIAL MODIFICATIVA MIXTA POSITIVA) 
Ejemplo: cuando pago una deuda por anticipado y me hacen un descuento. 
 
RESULTADOS 
Un RESULTADO POSITIVO es la ganancia que obtiene el ente por desarrollar su actividad durante un ejercicio 
económico. 
Un RESULTADO NEGATIVO es la perdida que obtiene un ente por el desarrollo de su actividad. 
Los RESULTADOS ACUMULADOS son la acumulación de los resultados de todos y cada uno de los ejercicios 
económicos, netos de retiros de los propietarios. Se clasifican en: rdos asignados y rdos no asignados. 
 
 
 Conciencia universitaria 2020 
7 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 
 Conciencia universitaria 2020 
8 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
UNIDAD III 
METODO DE INVENTARIO O DE DIFERENCIAS PATRIMONIALES 
Es una técnica utilizada en actividades simples o temporales y que permite conocer el resultado en un momento de 
tiempo determinado a través de dos cortes o lecturas en el tiempo, una en un instante de inicio y otra en un instante 
de cierre. 
Pasos: Inicio (Io) Cierre (I1) 
 ----------------------|------------------------------------------------------------------------------------|--------------------------- 
 Ao – Po = PNo A1 –P1 = PN1 
1° Paso: determinar un instante de inicio (Io) y definir 
los activos y pasivos en ese instante. Dado que no hay 
registros se desconoce el quantum del PN, entonces de 
determina por diferencia Ao – Po = PNo. Tampoco se 
conoce su composición cualitativa. 
2°Paso: definir un instante de cierre (Io) del periodo 
bajo estudio y determinar activos y pasivos en ese 
instante. Se realiza el mismo procedimiento que en el 
paso 1° ( A1 – P1 = PN1). 
3° Paso: determinar la variación patrimonial. 
VARIACION PATRIMONIAL NETA Y NOMINAL = PN1 – PNo (*) 
(*Sin tener en cuenta aportes ni retiros) 
PN1 > PNo Resultado neto positivo o Superávit 
PN1 < PNo Resultado neto negativo o Déficit 
Suponiendo que haya aportes y retiros: 
VARIACION PATRIMONIAL NETA Y NOMINAL – APORTES + RETIROS = VARIACION FINAL 
En caso de que se hayan generado aportes, estos modifican el PN pero no debido al desarrollo de la empresa, y si se 
generan retiros, estos disminuyen en PN de la misma, pero no debido a la actividad de la misma. 
Ejemplo 
 
 
 
METODO DE LA PARTIDA DOBLE 
En este método las variaciones generadas por todas las operaciones que realiza la empresa son registradas, lo cual 
permite captar y registrar las variaciones cuali-cuantitativas del PN. 
PRINCIPIOS: son conclusiones que salen de la lectura de la igualdad contable dinámica. 
1. Quien da es acreedor y quien recibe deudor. 
2. No hay deudor sin acreedor y viceversa. 
3. Lo que entra por una cuenta sale por la misma cuenta. 
4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 
5. Todo valor que sale debe ser equivalente al valor que ingresa.
 Conciencia universitaria 2020 
9 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
IGUALDAD CONTABLE DINAMICA 
Es la base de la registración balanceante por cuanto muestra todas las alternativas de variación que podrían ocurrir y 
registrarse, de manera que el equilibrio Inversión = Financiación se mantenga. 
 ---------------------|------------------------------------------------------------------------------|------------------------- 
 Inicio Cierre 
 Ao = Po + PNo A1 = P1 + PN1 
Al cierre: 
A1 = Ao + ↑A - ↓A Aportes: no son pérdidas ni ganancias, son movimiento. 
P1 = Po + ↑P - ↓P Retiros: no son pérdidas ni ganancia, son acciones directas de 
PN1 = PNo + ↑PN - ↓PN los propietarios. 
 |__________| 
 ↑PN = Ingresos + Aportes Modificaciones que se dan entre los socios y la empresa. 
 ↓PN = Egresos + Retiros 
 ↑↓PN = (Ingresos + Aportes) – (Egresos + Retiros) 
Entonces: 
 A1 = P1 + PN1 
En conclusión: 
 Ao + ↑A - ↓A = Po + ↑P - ↓P + PNo + INGRESOS + APORTES - EGRESOS – RETIROS 
Pasaje de términos negativos a positivos 
 Ao + ↑A + ↓P + EGRESOS + RETIROS = ↓A+ Po + ↑P + PNo + INGRESOS + APORTES 
 
 
 Conciencia universitaria 2020 
10 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
UNIDAD IV 
EL PROCESO CONTABLE: PRIMERA ETAPA 
El proceso contable es el proceso mediante el cual la información contable procesable (datos brutos) es transformada 
mediante una serie de técnicasy procedimientos en información contable procesada, apta para ser utilizada por sus 
usuarios. Es un proceso de síntesis. 
Tiene → ACCIONES: Funciones o tareas que se desarrollan. 
→ HERRAMIENTAS: Soportes de la información. 
ETAPAS 
1° etapa: Captación de datos 
Acción → Captar datos brutos 
Herramientas → Soporte de entrada 
 ↓ 
 Formularios, formularios + datos = Comprobantes 
 
2° etapa: Proceso contable propiamente dicho 
Acción → Clasificación, cálculo, registro y almacenamiento 
Herramientas → Soporte de almacenamiento 
 ↓ 
 Cuentas y registros 
 
3° etapa: Salida de la información contable útil 
Acción → a) Preparación y ordenamiento de la información contable procesada. 
 b) Determinación de activos, pasivos, patrimonio, egresos e ingresos. 
 c) Puesta en conocimiento de sus usuarios. 
Herramientas → Soporte de salida 
 ↓ 
 PRE-BALANCE (para a y b) ya que muestra los movimientos y saldos de cada cuenta. 
 REPORTES: para la exteorización de usuarios internos. 
 EECC: para la exteorización de usuarios externos. 
 
COMPROBANTES 
Cuando un hecho económico se lo puede medir objetivamente y se tiene certeza en cuanto a la irreversibilidad del 
mismo, se lo vuelca en FORMULARIOS transformándolos en COMPROBANTES. 
El comprobante es básicamente una fuente de datos o una documentación fuente. La característica de fuente respecto 
al comprobante está dada porque es un instrumento material que refleja la existencia de un acto o hecho económico, 
que puede ser registrable o no. 
Una vez que el comprobante ingresa al proceso contables, deja de ser una documentación fuente y se transforma en 
una documentación respaldatoria de la información contable. 
 Conciencia universitaria 2020 
11 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 
Clasificación 
 Propios: confeccionados por el ente. 
 De terceros: confeccionados fuera del ente, en formularios ajenos, referidos a hechos que vinculan al ente y a 
un tercero. 
A su vez los propios se clasifican en: 
o Uso interno: comunican hechos ocurridos y concluidos dentro del ente. 
o Uso externo: trascienden el ámbito del ente, comunican información al proceso contable propio y de 
terceros. 
o Completos: no requieren de tarea adicional. 
o A completar: obligación de ser completados dentro del ente o por el tercero receptor del mismo. 
Funciones 
 Contable: comunica información procesable de manera uniforme y estandarizada al proceso contable, actúa 
como fuente de información. La información procesada tiene su origen en el comprobante, es un instrumento 
válido para respaldar las registraciones que figuran en el soporte de salida. 
 Legal: constituyen un principio de prueba y otorgan protección legal, ya que la legislación da validez plena a las 
constancias en los libros de comercios, siempre que estén respaldadas por comprobantes fehacientes. 
Art. 321: los asientos deben respaldarse con la documentación respectiva, todo lo cual debe ser archivado. 
Art. 328: conservarse por 10 años, excepto que las leyes especiales establezcan plazos superiores. 
ARCHIVO 
Es el lugar en donde se guardan los comprobantes. Para organizar un sistema de archivos se debe tener en cuenta: 
¿Cuáles? → Todos aquellos que sirvan como documentación respaldatoria de la información contable procesada. 
¿Cuánto? → Los títulos de propiedad o las facturas y recibos de activos físicos y/o inversiones a largo plazo, mientras se 
mantenga su titularidad. 
 → El resto de los documentos por 10 años. 
¿Cómo? → Forma de archivar: 
 Objetiva: en función del hecho económico u operación. 
 Subjetiva: en función al sujeto emisor-receptor del comprobante. 
Tipos de archivos 
 Directos: se conservan en el mismo estado en que se emitieron. 
 Indirectos: no se conservan en el mismo estado en que se emitieron. 
 
DOCUMENTOS COMERCIALES 
Son todas las constancias escritas utilizadas en la práctica comercial, que la costumbre ha creado y las leyes 
reglamentaron estableciendo las relaciones entre las partes intervinientes y las obligaciones de las mismas. 
 Conciencia universitaria 2020 
12 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 Nota de compra/nota de pedido/orden de compra: la emite el comprador, representa su decisión de comprar. 
Consta de pedir mercaderías bajo ciertas condiciones de entrega y pago. Generalmente se extiende por 
triplicado, el original para el vendedor, el duplicado para el comprador y el triplicado para archivo y posterior 
control con la nota de venta. 
 Nota de venta: aceptación de la compra por parte del vendedor. Es emitida por el vendedor en donde detalla 
las mercaderías que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de entrega, forma de pago y 
demás condiciones de la operación. Se mite por duplicado, original para el comprador y duplicado para el 
vendedor. 
 Remito: comprobante para ejecutar la entrega de los bienes vendidos. El comprador deja constancia de su 
conformidad, y queda concretado el derecho del vendedor del cobro y la obligación del comprador del pago. 
En éste se detallan los bienes y no el precio. Se extiende por triplicado, original para el comprador, duplicado 
para el vendedor y triplicado para el transportista. Emisor: 
RI: remito R Otros: remito X 
 Factura: comprobante que corresponde a la estipulación del cargo del precio, el comprador justifica su compra 
y asume la obligación del pago, y así queda concluida y formalizada la compra-venta. Se extiende por 
duplicado, el original para el comprador y el duplicado para el vendedor. 
VENDEDOR COMPRADOR TIPO 
Responsable 
Inscripto 
RI A 
Monotributista B 
Exento B 
Consumidor Final B 
Monotributista 
RI C 
Monotributista C 
Exento C 
Consumidor Final C 
Exento 
RI C 
Monotributista C 
Consumidor Final C 
 
 Recibo: constancia de pago o de haber recibido dinero. Lo emite siempre el que recibe, cuya firma en el pie del 
comprobante es la prueba de la extinción total o parcial de la deuda del que paga. Tiene importancia legal y 
contable, legal porque es un medio de prueba para quien pagó y contable como consecuencia de ingreso de 
fondos o salida de valores. Documento no válido como factura. 
 Nota de Crédito: es el documento que le envía el comerciante a su cliente informándole la disminución de su 
cuenta por una determinada cantidad, ya sea por bonificaciones, descuentos, devolución de mercaderías, 
exceso de facturación, etc. Se extiende por duplicado y por el mismo ejemplar de la factura. 
 Nota de Débito: es el documento que el vendedor le envía a su cliente informándole el aumento de su cuenta, 
ya sea por interés por mora, por haber facturado menos, etc. Se extiende por duplicado y se emite por el 
mismo ejemplar que la factura. 
 Carta de porte: documento que corresponde al trasporte de la mercadería, es emitido por la empresa 
transportista cuando se reciben productos para su traslado de un lugar a otro mediante el pago de un flete, en 
donde se deja constancia de cantidad y clase de mercaderías, y, lugar de embarque y destino de la misma. 
 Conciencia universitaria 2020 
13 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 Nota de Crédito Bancaria: documento que respalda el depósito de dinero en un banco para acreditarlo a 
nombre del titular. Se emite por duplicado o triplicado, en donde el original es para el banco y el 
duplicado/triplicado para el depositante. 
 
CHEQUE 
 Cheque Común: es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco, en donde el librador debe poseer 
depositado los fondos suficientes en su cuenta bancaria o autorización para girar en descubierto. 
Es un medio de pago, en este solo figura la fecha de emisión, a partir la cual, quien lo recibe tendrá 30 días 
para cobrarlo. 
Formas de librar un cheque (trasmisión) 
 Al portador: no menciona el nombre del beneficiario, el banco lo paga a quien lo presente para su cobro, se 
transmite por la simple entrega, sin necesidad de endoso.Nominativo: es a favor de determinada persona. Debe poseer alguna de las siguientes clausulas: 
-A la orden: puede ser endosado hasta dos veces como máximo. 
-No a la orden: no puede ser endosado, salvo que sea transferido a favor de una entidad financiera o depositado en la 
Caja de Valores Sociedad Anónima para su posterior negociación en mercado de valores, debe poseer además la 
especificación “para negociación en mercado de valores”, en ambos casos se transmite por simple endoso. 
 En blanco: es un cheque firmado sin mencionar el monto, se entrega en confianza. 
Modalidades de la emisión de un cheque 
Cheque cruzado: es aquel que lleva dos líneas paralelas en la parte superior izquierda en el anverso del cheque, 
tiene que ser depositado, no puede ser cobrado en ventanilla, a excepción de que ambas partes tengan una cuenta en 
el mismo banco, entonces siendo así, si se podrá. Este cheque puede ser General o Especial. 
-El cheque cruzado general solo posee las dos líneas paralelas y puede convertirse en especial. 
-El cheque cruzado especial, entre las líneas, posee en nombre del Banco autorizado para prestar el servicio de cheque. 
Este no puede convertirse en general. 
 Cheque imputado: el librador o portador enuncia el destino del pago, insertando al dorso y bajo su firma la 
indicación concreta y precisa de la imputación. 
 Cheque certificado: se utiliza para la compra-venta de inmuebles. El banco deja constancia en el título que los 
fondos de la cuenta corriente están reservados para ser entregados a quien corresponda, el plazo convencional es de 5 
días hábiles bancarios, si a su vencimiento no fue cobrado, el banco acredita el dinero en la cuenta corriente del 
librador. 
 Cheque de Pago Diferido: es una orden de pago, librada a una fecha determinada contra una entidad financiera 
en la cual, el librador a la fecha de vencimiento, debe tener los fondos suficientes depositados en su cuenta 
corriente o autorización para girar en descubierto. 
En este, figura la fecha de emisión y la fecha de pago, la cual puede ser de hasta 360 días después de la emisión, y 
quien lo recibe tiene 30 días después de la fecha de pago para cobrarlo. 
 Pagaré: es una promesa escrita de pago, en la cual una persona asume la obligación de pagarle a otra una suma 
fija de dinero en un plazo establecido o a una fecha cierta, y en un lugar también determinado en el documento. 
 Endoso: endosar es ceder, transferir a otra persona mediante la firma del actual beneficiario, la propiedad del 
documento y el derecho de cobranza del mismo, con cual nace un nuevo beneficiario, quien a su vez puede seguir 
endosando el documento. 
 Conciencia universitaria 2020 
14 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Clases de endoso: 
-En blanco: cuando el beneficiario firma al dorso del documento. 
-Completo: cuando además de firmar, se coloca el nombre y los datos personales del nuevo beneficiario. 
Los documentos endosables más utilizados son el pagaré y el cheque (excepto aquellos que por su naturaleza no se 
transfieren por endoso). 
UNIDAD V 
LA CUENTA 
Es la herramienta que constituye el soporte de almacenamiento, apta para estandarizar datos que corresponden a un 
mismo concepto o poseen características similares. 
Características 
- Representa el elemento básico formal de la registración. 
- Su título debe ser lo suficientemente representativo de los conceptos homogéneos preestablecidos que abarca. 
Datos 
Las operaciones económicas-financieras se traducen en datos que se vuelcan en forma uniforme, homogénea y 
sistematizada en una o varias cuentas. 
Cualitativos 
Objetivos: son la materia administrable. 
Subjetivos: representan las operaciones entre el ente y terceros. 
Cuantitativos 
Valorativos: es la cuantificación en la UM de las variaciones en 
los componentes de la igualdad contable. 
 
Elementos 
 Diseño gráfico: depende del medio de registración (manual o electrónico), de la extensión (nivel de 
desagregación de los datos cuali/cuantitativos) y las múltiples combinaciones entre los datos cualitativos y 
datos cuantitativos. 
 Título de la cuenta: debe cumplir con las condiciones de ser: 
Univoco: no ser ambiguo. 
Comprensible: entendible por sus usuarios. 
Identificable: que bajo su nombre simple y preciso pueda ser identificado rápidamente. 
Coherente: que exista correlación entre título y contenido. 
 Datos cualitativos: descripción objetiva y subjetiva de los hechos. Comprende: 
Detalle (objetiva) 
Fecha (objetiva) 
Identificación y n° de comprobante (objetiva) 
Sujetos intervinientes (subjetiva)
 Datos cuantitativos: anotación de débito/crédito y obtención de saldos. 
Abrir una cuenta: iniciar el registro. 
Debitar una cuenta: anotar los datos al debe. 
Acreditar una cuenta: anotar los datos al haber. 
Obtener el saldo de una cuenta: calcular y anotar el resultado de la diferencia del debe y el haber. 
 Conciencia universitaria 2020 
15 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Saldar una cuenta: dejar en cero el saldo de una cuenta entre los movimientos al debe y los movimientos al 
haber. 
Clasificación 
a-Según su naturaleza 
b-Según las características de su saldo 
c-En función de su ámbito. 
 
 
A) Según su naturaleza 
 
Elementales: reflejan la variación cualitativa y cuantitativa de la igualdad contable. 
 1)Patrimoniales: representa la estructura patrimonial. 
 a) Activo 
 b) Pasivo 
 c) PN 
 d) Regularizadoras: se utilizan para ajustar el saldo de algunas cuentas de activos y/o pasivos a fin de mejorar 
su valuación. 
 i) del Activo: se crean para llevar los valores de ciertos bienes activos a sus valores más cercanos 
con la realidad económica en un momento determinado. Saldo acreedor o cero. 
 ii) del Pasivo: se crean para llevar los valores de ciertas deudas a sus valores más cercanos con la 
realidad económica en un momento determinado. Saldo deudor o cero. 
 2)Resultado: 
 a) Pérdida: disminución del PN. 
 b) Ganancia: aumento del PN. 
No elementales: amplían datos y profundizan conceptos que mejoran la calidad de la información. 
 a) De orden: de carácter informativo, incluida en los EECC a través de notas aclaratorias. 
 b) De movimiento: aquellas que al final quedan saldadas como demostración que los pases fueron correctos. 
 
B) Según las características de su saldo 
Saldo Residual: las cuentas elementales patrimoniales normalmente tienen movimientos al debe y movimientos al 
haber, su saldo es el residuo entre ambos movimientos. Además, ese saldo existe y tiene vigencia mientras exista el 
hecho generador que le dio origen, independientemente de que periodo contable se trate. 
 Conciencia universitaria 2020 
16 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Saldo Acumulativo: en las cuentas elementales diferenciales: los egresos tienen solo movimientos al debe y su saldo es 
la acumulación de los mismos, y los ingresos solo tienen movimientos al haber y su saldo es la acumulación de los 
mismos. Los saldos de ambas tienen vigencia de un ejercicio económico, ya que al final se refunden. 
 
C) En función de su ámbito 
Cuentas individuales (4to grado): contiene el dato cualitativo, homogéneo e indivisible y comprende sujetos o bienes 
individuales. 
Cuentas colectivas (3er grado): es el conjunto homogéneo de cuentas individuales con contenido más global e 
información menos analítica. 
Cuentas compuestas (2do grado): rubro en que se dividen los elementos. 
Cuentas recompuestas (1er grado): elementos de la igualdad contable. No son unidades de registro, sino títulos que 
mejoran la calidad de la exposición. 
PLAN DE CUENTAS 
Es el soporte auxiliar que provee al sistema contable la estructura más racional posible, facilitando el reconocimiento 
de las cuentas disponibles y su ubicación dentro de esa estructura. 
Características- Sencillo: facilita la ubicación de las cuentas disponibles. 
- Flexible: permite la incorporación de nuevas cuentas. 
- Racional: es elaborado con anterioridad al proceso. 
Finalidad 
 Facilitar la selección de las cuentas necesarias para cumplir con las exigencias del SIC. 
 Clasificar las cuentas en clases y grupos. 
 Uniformas la información contable procesada, base de los EECC. 
 Facilita el análisis y comparación de los EECC entre distintos entes y de un ejercicio a otro. 
 Permite que se proporcione al estado información para análisis macroeconómicos y estudios del PBI. 
 Permite que los organismos competentes al estado controlen y fiscalicen los tipos de organizaciones. 
Elaboración 
Para la elaboración de un plan de cuentas se debe tener en cuenta dos aspectos importantes: 
- Caracterización del ente: 
Tipificación jurídica Estructura administrativa y organizativa 
Dimensión y ubicación geográfica Naturaleza y objeto social a desarrollar 
- Normas legales y profesionales 
Ley General de Sociedades Resoluciones Técnicas 
Codificación 
Reemplaza la denominación de la cuenta por símbolos, números, letras o la combinación de ambos con el objetivo de 
lograr economía de tiempo y trabajo. 
Características 
Sencillo: memorizar y recordar fácilmente un título. 
Preciso: debe tener un solo significado. 
 Conciencia universitaria 2020 
17 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Racional: ofrece la alternativa de agrupamiento de las cuentas facilitando la integración de los rubros. 
Tipos de codificación 
 Sistemas sin base mnemotécnica 
Sistema alfabético: consiste en asignar a cada cuenta del plan una letra del abecedario. Este sistema está 
limitado a las letras del abecedario y no es flexible. 
Sistema numérico correlativo: consiste en asignarle un numero natural correlativo a cada cuenta según el 
orden. No permite intercalar nuevas cuentas y no es flexible. 
Sistema numérico segmentado por elementos: consiste en asignarle a cada elemento un segmento de 
números de la serie natural. No es flexible y está limitado a la cantidad de números asignados a cada elemento. 
Sistema numérico segmentado por rubros: consiste en asignarle a cada rubro un segmento de números de la 
serie natural. No es flexible y está limitado a la cantidad de números asignados a cada rubro. 
 
 Sistema con base mnemotécnica 
Decimal-numérico: consiste en la asignación de dígitos, el primero para las cuentas elementales, el segundo para 
los rubros, el tercero para las cuentas colectivas y el cuarto para las cuentas individuales. Tiene mayor flexibilidad. 
Ej.: 1. Activo 
1.1. Caja y Bancos 
1.1.1. Caja 
1.1.2. Bancos 
1.1.3. …… 
 Alfa-numérico: es igual al numérico-decimal, solo que se le asignaría una letra mayúscula a cada elemento. 
Ej.: A. Activo 
 A.1. Caja y Bancos 
 …… 
 
MANUAL DE CUENTAS 
Es el auxiliar administrativo-contable que proporciona un estudio individual y en profundidad de las cuentas que 
integran el plan de cuentas. 
Finalidad 
Valioso para la elaboración de documentos fuente, para facilitar la anotación de los mismos, y para su posterior 
exposición. 
Contenido 
 Título de la cuenta: que representa y su extensión o ámbito. 
 Datos cualitativos y cuantitativos: debe explicarse: 
a-Porqué conceptos y en qué circunstancias se debita una cuenta. 
b-Porqué conceptos y en qué circunstancias se acredita una cuenta. 
c-Saldo que tiene la cuenta y que representa. 
 Otro tipo de información referida a la cuenta. 
a-Describir que tipo de información contiene. 
b-Detallar en que hechos económicos debe utilizarse. 
c-Describe asientos típicos en los que la cuenta interviene y situaciones especiales. 
d-Indicar que comprobantes son la fuente. 
 
 Conciencia universitaria 2020 
18 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
UNIDAD VI 
MOMENTO O PERIODO DE TIEMPO 
A medida que la empresa realiza operaciones económicas financieras, estas generan cambios en el PN, es decir, 
resultados (ingresos y egresos). Por eso el SIC debe medir estos resultados con referencia a un momento o periodo de 
tiempo determinado. Este momento es el lapso entre dos instantes. 
 ---------------|---------------------|---------------------|------------------ 
 I I I 
 M M 
 
BASE DE CONTADO O PERCIBIDO 
Consiste en el movimiento puro de efectivo. Solo registra la existencia de lo pagado y/o cobrado. 
o INGRESO EN BASE PERCIBIDO 
Es el flujo positivo o generado de fondos, 
independientemente si provienen de cobranzas de 
ingresos realizadas en el ejercicio, en ejercicios pasados 
o a realizar en ejercicios futuros. 
*No se consideran los ingresos provenientes de 
operaciones a plazo, sino hasta el momento en que se 
realiza el cobro. 
*Cualquier cobro de dinero por bienes y/o servicios 
que no fueron prestados, y que se prestaran en un 
futuro, se consideran ingresos del periodo en que se 
efectúa el cobro. 
 
o EGRESO EN BASE PERCIBIDO 
Es el flujo negativo o utilizado de fondos, 
independientemente si corresponde al pago de deudas, 
gatos o costos incurridos en el ejercicio, en ejercicios 
pasados o a incurrir en ejercicios futuros. 
*Las compras en efectivo realizadas en el periodo se 
cargan como egreso, por lo tanto, los inventarios de 
mercaderías no figuran como activos. 
*No hay cuentas por cobrar. 
*Cualquier gasto se asigna al periodo en que fue 
pagado. 
*Los activos-bienes de uso de lenta movilidad figuran 
como tales en medida que estén pagados. 
 
 
BASE DEVENGADA 
Reconoce cualquier hecho económico sean pagados/cobrados o no. 
*Los resultados se registran en el momento en que se realiza la operación. 
*Existencia de los créditos. 
*A medida que transcurre el tiempo se van adquiriendo derechos a cobrar y/u obligaciones a pagar, es allí cuando se 
producen Resultados independientemente de si pago y/o cobro o no. 
Algunos hechos son inmediatos (ventas al contado) y otros quedan pendientes (intereses a devengar). 
o INGRESO EN BASE DEVENGADA 
Se lo denomina Ingreso Realizado como sinónimo de Ganado. 
Son aquellos que fueron ganados en el periodo en que se realizaron las ventas o se suministraron los servicios, 
independientemente de cuando fueron cobrados. 
 Ingresos cobrados por adelantado 
Son los ingresos no devengados o no realizado, pero que están cobrados, es decir, cobrados en un instante anterior al 
instante en que deben ser devengados. 
Un ingreso cobrado por adelantado es un pasivo porque se trata de un anticipo de dinero recibido de un tercero por 
algún bien a entregar o servicio a prestar. 
Ej: un alquiler (imputación mes a mes) 
 Conciencia universitaria 2020 
19 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
El 01-01 se recibe un anticipo de $1000 en efectivo en concepto de alquiler pagado por adelantado. 
El 31-01 se procede al devengamiento del mismo 
01-01-20/ Caja 1000 A↑= P↑+PN 
 
 
 a Alq. cob. por 
adel. 1000 
 31-01-20/ Alq. Cob. Por Adel. 1000 A= P↓+PN↑ Deveng. 
 a Alq. Ganados 1000 
 
 
 Ingresos pendientes de cobro 
Son los ingresos no devengados o no realizados, pero que no están cobrados, es decir, que el tercero adeuda la 
operación ya sea en cuenta corriente o a través de un documento. 
Ej: 
El 29-02 se realiza el correspondiente devengamiento del alquiler. 
El 02-03 se recibe $1000 en efectivo por lo pactado en el alquiler. 
 
29-02-20/ Alq a Cobrar 1000 A↑= P+PN↑ 
 a Alq ganados 1000 
 02-03-20/ Caja 1000 A↑↓= P+PN 
 a Alq a Cobrar 1000 
 
 
 Intereses positivos a devengar (ingresos diferidos no cobrados) 
Son ingresos, pero todavía no han sido cobrados (ingresos futuros/intereses). 
Cuenta regularizadora del activo que sirven para ajustar la información contable, irá disminuyendo al devengarse. 
Ej.: el día 5/5 se realiza una venta por $10000en la cual el cliente paga con un documento a 30 días (4/6) con un 
interés del 5% mensual. 
 
05-05-20/ Doc a cobrar 10500 
 a Ventas 10000 
 a Int (+) a dev 500 
31-05-20/ Int (+) a dev 433,33 
 a Int Ganados 433,33 
04-06-20/ Int (+) a dev 66,67 
 a Int (+) a dev 66,67 
 
 
o EGRESO EN BASE DEVENGADA 
Son los costos o gastos incurridos en el periodo bajo estudio, independientemente de si fueron pagados o no. 
 ↓ 
Son cuantificaciones que disminuyen el PN con el fin de obtener una ganancia, ambos referidos a un mismo instante de 
tiempo. 
 
 Egresos pagados por adelantado 
Son aquellos egresos no devengados o no incurridos, pero que están pagados, es decir, pagados en un instante de 
tiempo anterior al instante en que deben ser devengados. 
 Conciencia universitaria 2020 
20 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Es un activo ya que es un anticipo que le entregamos al tercero ya sea por bienes o servicios a adquirir en el futuro. 
 
 
Ej.: el 01-01 firmamos un contrato de locación de un inmueble propiedad de un tercero. El alquiler mensual es pactado 
en 1000. Pagamos 1000 en efvo por enero. El sellado y la comisión son pagados por el tercero. 
 
01-01-20/ Alq Pag x Adel 1000 
 a Caja 1000 
31-01-20/ Alq Perdidos 1000 
 a Alq Pag x Adel 1000 
 
 
 Egresos pendientes de pago 
Son aquellos egresos no devengados o no incurridos, pero que no están pagados, es decir, que la organización adeuda 
la operación al tercero, ya sea en cuenta corriente o a través de un documento. 
Ej.: El 31-01 se realiza el correspondiente devengamiento del alquiler. 
El 03-02 pagamos $1000 en efectivo por lo pactado en el alquiler. 
 
31-01-20/ Alq Perdidos 1000 
 a Alq a Pagar 1000 
03-02-20/ Alq a Pagar 1000 
 a Caja 1000 
 
 Intereses (-) a devengar (egresos diferidos y no cobrados) 
Es una cuenta regularizadora del pasivo, sirve para ajustar la información contable, ira disminuyendo gradualmente al 
devengarse. 
Cuando compramos en cuenta corriente o documentamos podemos tener un recargo de intereses (estos intereses se 
calculan desde el instante de financiación hasta el instante de cancelación de la deuda preestablecida). 
Ej.: se compra mercadería por $10000 en cuenta corriente a 30 días, el interés es de un 10 mensual. 
15-05-20/ Mercadería 10000 
 Int (-) a dev 10500 
 a Proveedores 500 
31-05-20/ Int Perdidos 266,67 
 a Int (-) a dev 266,67 
14-06-20/ Int Perdidos 233,33 
 a Int (-) a dev 233,33 
 
RESULTADOS NETOS 
*Es el neto resultante del flujo bidireccional entre los ingresos devengados en un periodo, considerados realizados y 
egresos incurridos en ese mismo periodo, en función directa a dichos ingresos realizados, en función del tiempo 
transcurrido. 
 Es la diferencia entre los ingresos realizados y los gastos/costos incurridos, de manera que se obtiene el neto, 
independientemente de si los ingresos fueron o no cobrados y si los egresos han sido pagados o no. 
 Conciencia universitaria 2020 
21 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
ASOCIACION DE LOS INGRESOS Y EGRESOS 
Es la correlación entre ingresos realizados y costos/gastos incurridos referidos a un mismo periodo de tiempo, 
independientemente de si los ingresos fueron o no cobrados y si los egresos han sido pagados o no. 
Criterios de correspondencia de egresos respecto de ingresos 
o Egresos que corresponden directamente con los ingresos: son aquellos egresos atribuibles a partidas específicas de 
los ingresos, es decir, existe una asociación directa entre ambos conceptos. Por ejemplo: CMV-Ventas. 
o Egresos que no corresponden directamente con los ingresos: se imputan en función del tiempo transcurrido, si los 
egresos no pueden imputarse a partidas específicas, se imputan al ejercicio económico en que se hacen o incurren. 
Por ejemplo: perdidas, alquileres negativos devengados, seguros negativos devengados, etc. 
o Egresos que no incluyen ninguna de las dos circunstancias. 
EL NUEVO CONCEPTO AMPLIO EN LA MEDICION DE RESULTADOS 
Contempla hasta los resultados transaccionales como no transaccionales, agregando a los conceptos tradicionales de 
resultado, nuevos contenidos de lo que se entiende por ingresos realizados o costos/gastos incurridos, ya que 
contemplan: 
- Los resultados provenientes de acontecimientos externos a la empresa o circunstancias que originan 
“acrecentamientos”, “revalorizaciones”, “desvalorizaciones” en términos reales. 
- Los resultados generados por mantener las partidas de la igualdad contable sometidas a los cambios en la UM 
(medición). 
Con todo esto se logra producir información contable representativa y trascendente dentro del marco legal-formal que 
apunte a mayor aproximación a la realidad económica, de tal manera que permita un adecuado proceso decisorio y de 
control. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Conciencia universitaria 2020 
22 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 
UNIDAD VII 
REGISTROS CONTABLES 
Son herramientas que el proceso contable utiliza para almacenar datos captados en dicho proceso e informarlos luego 
de clasificarlos y elaborarlos, con el fin de que sean utilizados bajo la forma de información contable procesada en la 
toma de decisiones y control. 
Clasificación 
 Según la calidad de la información: 
- Con información heterogénea: registros de información cronológica y sucesiva no tabulada. Ejemplo: libro de 
inventario y balances, libro diario general. 
- Con información homogénea: registros de información tabulada por conceptos análogos. Ejemplo: mayor 
general, sub-diarios y mayores auxiliares. 
 Según la cantidad de información: 
- Principal: contienen la información en su totalidad. Ejemplo: libro de inventarios y balances, diario general, 
mayor general. 
- Auxiliar: contienen información en forma parcial. Ejemplo: diarios auxiliares y mayores auxiliares. 
 Según la fuente de información: 
- De primera entrada: cuando los datos de un hecho económico registrable, se vuelcan al registro directamente 
desde su comprobante. Ejemplo: sub-diarios, submayores, a veces el diario general. 
- De segunda entrada: cuando los datos de un hecho económico registrable, se vuelcan de un registro desde 
otro registro. Ejemplo: mayor general, libro de inventarios y balances, a veces el diario general. 
 Según las formalidades exigidas por el CCC: 
- Indispensables citados expresamente. Ejemplo: libro diario general, libro de inventarios y balances. 
- Indispensables no citados expresamente. Ejemplo: mayor general, sub-diarios. 
- No indispensables. Ejemplo: submayores. 
 Según su forma y diseño: 
- Encuadernados. 
- En hojas móviles o sueltas. 
 
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 
Es el balance expresado en forma analítica. El inventario es el detalle analítico, descriptivo y cuantitativo de todos y 
cada uno de los elementos que conforman cada cuenta o rubro del activo, pasivo y PN del ente, con su 
correspondiente valuación. 
Características 
- Heterogéneo 
- Cronológico 
- De primera entrada al inicio y luego de segunda entrada. 
- Encuadernado 
- Indispensable citado expresamente 
- Principal 
 Conciencia universitaria 2020 
23 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Finalidad 
Se utiliza para copiar a cada cierre de ejercicio, el inventario general de la empresa y la información dada por el balance 
general, para saber la composición y estructura del ente al inicio de cada ejercicio. 
Contenido 
- EECC emitido 
- Inventarios 
- Plan de cuentas y su codificación 
- Informe del síndico y dictámenes de auditores 
- Dictamen del técnico autorizado por el registro público 
- Memoria 
Diseño 
 
DATOS CUANTITATIVOS 
DATOS CUALITATIVOS Saldos parciales Saldo deudor Saldo acreedor 
 
 
INVENTARIO GENERALO FISICO 
Es el conteo de los bienes existentes en la organización para luego compararlos con la existencia registrada en los 
libros. 
Luego de determinar el inventario general se lo concilia con el saldo contable, recuento y valorización, y así identificar 
los bienes que no existen físicamente, pero si en los registros, o viceversa, de esta manera se procede a la corrección y 
ajuste correspondiente. 
Tareas fundamentales para realizar el inventario: recuento físico y valorización. 
Después se realiza el control: inventario con fichas del mayor, esto da lugar a los asientos de ajustes. 
LIBRO DIARIO GENERAL 
Es el registro cronológico de la totalidad de la OEF que el ente realiza, estas se registran en el orden en que suceden sin 
importar el tipo de operación de que se trate. 
Características 
- Heterogéneo 
- Cronológico 
- Principal 
- Encuadernado y foliado 
- Indispensable citado expresamente 
- De primera o segunda entrada. 
Finalidad 
Su finalidad es la registración diaria de las OEF que realiza la empresa. 
Diseño 
DATOS CUALITATIVOS DATOS CUANTITATIVOS 
 Conciencia universitaria 2020 
24 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Fecha Detalle Ref Debe Haber 
 X 
 X 
 
 ∑ mov al debe ∑ mov al haber 
Control: ∑ mov al debe = ∑ mov al haber 
LIBRO MAYOR GENERAL 
Es el detalle de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa, si se han debitado o si se han 
acreditado, es decir, los movimientos de cada una. Este registro permite la obtención de los saldos de cada cuenta. 
Características 
- Homogéneo 
- Indispensable no citado expresamente 
- De segunda entrada 
- No encuadernado 
- Principal 
- Cronológico 
Finalidad 
Este registro permite agrupar las operaciones registradas en el libro diarios en cuentas individuales y determinar el 
saldo de cada una. 
Diseño 
Cuenta: Código: 
Fecha Asiento Detalle Debe Haber Saldo 
 
 
 ∑ mov debe ∑ mov haber Saldo D/A 
 
Controles: 
 ∑ mov debe - ∑ mov haber = Saldo (*) 
(*) Obtenido por la diferencia entre los movimientos, donde: 
 ∑ mov debe > ∑ mov haber = Saldo Deudor 
 ∑ mov debe < ∑ mov haber = Saldo Acreedor 
 
MAYOR AUXILIAR o SUB-MAYORES 
Las circunstancias que justifican su uso es la existencia y uso de un gran n° de cuentas individuales. 
Sirven para desagregar el mayor general en tantos mayores auxiliares como sea necesario, según el grado y calidad de 
información que se desea obtener. 
Características 
 Conciencia universitaria 2020 
25 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
- No indispensable 
- No encuadernado 
- Auxiliar 
- De primera entrada 
- Homogéneo 
- Cronológico 
 
Diseño 
TITULO DE LA CUENTA INDIVIDUAL 
Fecha Comprob Detalle Debe Haber Saldo 
 X 
 X 
 
 ∑ mov al debe ∑ mov al haber Saldo D/A 
 
Pasos para una registración analítica-sintética 
1. Se vuelcan los datos de los comprobantes directamente a las cuentas individuales del mayor auxiliar. 
2. Desde el mismo comprobante, el dato resumido se anota en el diario general, en la cuenta colectiva que se 
corresponde con las cuentas individuales ya registradas en el mayor auxiliar. 
3. Mayorización, la información del diario general se pasa al mayor general. 
4. Control: los saldos de la cuenta colectiva del mayor general = ∑ saldos de las cuentas individuales del mayor auxiliar. 
 
DIARIO AUXILIAR 
Son registros diseñados para sistematizar OEF repetitivas, ya que en su rayado prevé la existencia de columnas que 
representan las distintas cuentas que deben debitarse y acreditarse. 
Características 
- Homogéneo 
- Cronológico 
- Indispensable no citado expresamente 
- Encuadernado 
- De primera entrada 
- Auxiliar 
Diseño 
DATOS GENERALES CUENTAS DEUDORAS CUENTAS ACREEDORAS 
F Detalle Comp 
Ctas Varias 
 
Ctas Varias 
Nomb Imp Nomb Imp 
 
Totales 
REGISTRACIONES: IMPUTACION Y ASIENTO CONTABLE 
 Conciencia universitaria 2020 
26 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
Imputar: consiste en atribuir a una OEF las cuentas específicas que le corresponden según el plan de cuentas. Es la 
actividad mediante la cual se efectúan registraciones que generan asientos. 
Asientos contables: son anotaciones, de las OEF producidas o relacionadas con la organización, en el libro diarios. Están 
constituidos por datos cualitativos (nombre de las cuentas, información descriptiva de las OEF, fecha, toma de ref con 
el mayor gral) y datos cuantitativos (importes de mov que se debitan/acreditan). 
 
 
SISTEMAS DE CONTABILIDAD 
A) DIRECTO 
Se utilizan únicamente los registros principales. 
 
B) DIRECTO CON MAYORES AUXILIARES 
Es el mismo que el directo, solo que se le incorporan los submayores, que funcionan como registro autónomo. 
 
C) DESCENTRALIZADO (INDIRECTO-CENTRALIZADO) 
Es un sistema de registración indirecto que incorpora los sub-diarios. 
 Conciencia universitaria 2020 
27 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 
 
UNIDAD VIII 
PRE-BALANCE o BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS 
El pre-balance de sumas y saldos es una planilla de trabajo que efectúa una prueba algebraica de gran utilidad cuando 
se lleva la contabilidad de manera manual porque permite hacer tres controles aritméticos fundamentales que 
corrigen y permiten que se mantenga la registración balanceante de la partida doble, en síntesis, permite hacer el 
control y detectar errores que me hacen verificar la situación y corregirlos. 
Objetivo 
 Verificar el cumplimiento del equilibrio D – C. 
 Comprueba si los pases del libro diario se hicieron en su totalidad. 
 Controla la correcta obtención de los saldos en c/u de las cuentas del mayor. 
 Sirve de base para la confección de los ajustes a la información procesada. 
 Sirve como base para la comunicación de la información contable para elaborar informes contables. 
Diseño y Procedimiento 
Fecha Código Cuentas 
SUMAS SALDOS 
Debe Haber S. Deudor S. Acreedor 
 
 
 
 
 = = 
 
1. Se copian las cuentas siguiendo el plan de cuentas. 
2. Se copia el debe y el haber de cada cuenta teniendo en cuenta el mayor general. 
 Conciencia universitaria 2020 
28 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
3. Se suma el debe y el haber. 
4. Se obtienen los saldos por diferencia. 
Controles 
Es una comprobación aritmética: 
1°. Los saldos obtenidos por diferencia se controlan con el mayor. 
2°. El total de las sumas se controlan con el total del libro diario (me permite saber si todo se mayorizó). 
3°. El total del debe = haber en sumas y s deudor = s acreedor en saldos. 
Limitaciones 
Las pruebas aritméticas hacen al control cuantitativo y no al cualitativo. 
- No detecta la omisión de un asiento completo en el diario general. 
- No prueba sobre la calidad de contenido de los asientos del libro general ni de las mayorizaciones. 
- No se detectan los errores que estén aritméticamente compensados. 
Oportunidad de su confección 
Su periodicidad estará en función a la necesidad de: 
- Información de calidad. 
- información requerida los administradores y usuarios. 
- Control. 
 
BALANCE GENERAL 
DAT CUALITATIVOS PRE-BALANCE PRE-BALANCE AJUSTADO SALDOS FINALES DE CTAS S/NATURALEZA 
F Cód Cuentas 
SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUST CTAS PATRIM CTAS DE RDO 
Debe Haber Deudor Acreed Debe Haber Deudor Acreed Act Pas/PN Egr Ingr 
 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 
 
 
 X X XX XX Z Z ZZ ZZ A B C D 
 
 = = = = ≠ ≠ 
9 – 10 = 12 – 11 
Resultado: A > B ó D > C Ganancia 
A < B ó D < C Pérdida 
 
AJUSTES DE LA INFORMACION CONTABLE 
El ajuste surge de la tarea de revisión y control que se realiza sobre la información procesada. Ante discrepancias, los 
ajustes sirven para corregir saldos. 
Causas de los ajustes-Errores u omisiones. 
- Inadecuada utilización de la base devengada. 
- Existencia de operaciones de registración diferida. 
 Conciencia universitaria 2020 
29 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
- Otras circunstancias. 
Circuito de los ajustes 
 
INFORMES CONTABLES 
Constituyen la última etapa del proceso contable, representa el resultado obtenido del procesamiento de datos 
provenientes de la teneduría de libros, luego de ser reordenados, analizados y sistematizados. Su objetivo es brindar 
información principalmente cuantitativa sobre el ente. 
Clasificación 
Según el destino para el cual se elaboró la información contable: 
- Uso interno: son los reportes requeridos por los órganos de administración. 
- Uso externo: son los EECC. 
 
EECC: son cuadros donde se detallan conceptos como rubros y partidas medidas en UM. 
- EECC sintético: la información esta globalizada e informada a nivel de rubros. 
- EECC analítico: presenta la información más desagregada y detallada a nivel de cuentas colectiva e individuales. 
- EECC estático: muestra la información pura y exclusivamente en un instante de tiempo determinado. Es una 
fotografía. 
- EECC dinámico: no solo muestra la información en un instante determinado, sino que también muestra cómo se llegó 
a esa información. 
Estados Contables básicos 
-Estado de Situación Patrimonial: nos muestra el resultado de todo lo que sucedió en el ejercicio, y cuál es la 
composición de activo, pasivo y PN. 
- Estado de Resultado: nos muestra el resultado neto del ejercicio, deduciendo gastos, además nos dice cuanto del 
resultado producto de actividades ordinarias y cuanto es producto de actividades extraordinarias. 
- Estado de Evolución del PN: nos muestra la evolución del patrimonio neto durante el ejercicio. 
 Conciencia universitaria 2020 
30 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
- Estado de Flujo de Efectivo: muestra la situación financiera de la empresa, sus aumentos y disminuciones y de donde 
provienen ellos. 
 
 Conciencia universitaria 2020 
31 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
 
UNIDAD IX 
NORMAS CONTABLES 
Son reglas referidas a la preparación de informes contables, tarea que implica medición, evolución y elaboración de 
informes. 
Antecedentes históricos y replanteo 
PCGA (1962) son un conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la 
medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de la entidad. 
2 principios fundamentales: 
- Equidad 
- Utilidad 
14 principios generales 
- Ente 
- Ejercicio económico 
- Empresa en marcha 
- Prudencia 
- Moneda en cuenta 
- Bienes económicos 
- Materialidad 
- Realización 
- Uniformidad 
- Objetividad 
- Valuación al costo 
- Devengado 
- Igualdad A-P 
- Exposición 
Replanteo 
Se consideró que estos principios no eran flexibles, no tenían rigor científico y que en su definición se observaba una 
contradicción, “principios” es aquel que no admite juicios de valor y “generalmente aceptados” aquí los juicios de valor 
son importantes. 
En 1969 se aprobó el trabajo presentado por la delegación argentina titulada “principios y normas técnicas contables 
generalmente aceptadas para la preparación de estados financieros. Aquí se eliminó el postulado fundamental 
“equidad” y el postulado general “igualdad A-P”. 
Síntesis sobre el proceso de elaboración de NC 
La FACPCE elabora un comité generador de Normas Contables, dicho comité elabora un proyecto de norma que debe 
ser mandado a consulta (4 meses) a los 24 CPCE del país para recibir opiniones. Todo ello vuelve al comité, el comité 
recibe las críticas y sugerencias y en base a ello reelabora el proyecto, esto es enviado a la junta de gobierno y si se 
 Conciencia universitaria 2020 
32 
Aporte: GIULIANA TOLABA 
aprueba se puede decir que la FACPCE ha creado una Norma Contable. Entonces, la federación sugiere a los CPCE que 
apliquen dicha norma. Los CPCE de cada jurisdicción deciden si la sancionan y la ponen en vigencia o no. 
 Temática: valuación, exposición de EECC, RT 9 (empresas comerciales, industriales, de servicios), RT 11 (entes sin 
fines de lucro), cuestiones de empresas agrícolas, normas específicas de revaluación de activos. 
 Disposiciones legales vigentes: constitución nacional, ley general de sociedades comerciales, ley de cooperativas, 
CCC, etc. 
 Organismos estatales: AFIP (administración federal de ingresos públicos). 
 Organismos de contralor: BCRA, INAES (instituto nacional de asociativismo y economía social), comisión nacional de 
valores, superintendencia de seguros de la nación, superintendencia de servicios de salud, inspección general de 
justicia, fiscalía de estado, etc.