Carrasquero_ SUCESIONES

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CASOS PRÁCTICO EVALUADO
TRIBUTACIÓN SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMÁS RAMOS CONEXOS
Recomendaciones para el desarrollo y solución del caso propuesto.
1.- Lea cuidadosamente la información presentada.
2.- Establezca de acuerdo a la fecha del fallecimiento, la fecha máxima de declaración y pago del impuesto, de acuerdo a lo señalado en la Ley sobre Sucesiones y Donaciones.
3.- Clasifique de acuerdo a la ley la categoría de los bienes ya seas activos muebles o inmuebles, pasivos etc.
4.- De acuerdo a la ley estudie la posibilidad de que existan desgravámenes, rebajas y reducciones de impuesto aplicables a cada uno de los casos planteados.
5. Establezca los herederos para que una vez determinado el patrimonio pueda establecer la cuota hereditaria a la cual debe aplicar las rebajas, deducciones o exoneraciones según sea el caso, para luego aplicar la tarifa y sustraendo del impuesto que dará como resultado el impuesto a pagar por heredero.
Caso. La ciudadana, Marta Briceño de Contreras, venezolana, viuda, mayor de edad, titular de la cédula de identidad Nro. 8.256.314, domiciliada en la ciudad de Mérida estado Mérida falleció el 30 de Noviembre de 2020, en la ciudad de Maracaibo, la ciudadana Marta Briceño de Contreras deja tres Hijos: Carla de 16 años, venezolana, titular de la cédula de identidad número 23.445.896, José de 26 años de edad, titular de la cédula de identidad 15.268.365, Juan de 30 años de edad, casado titular de la cédula de identidad número 13.459.387. La causante deja al momento de su muerte el siguiente patrimonio:
Bien inmueble que sirve de vivienda principal ubicado en la Avenida Las Américas de la Ciudad de Mérida estado Mérida residencias Girasol signado con el número 4-A Torre A con los siguientes linderos: Costado derecho: apartamento 4-B; Costado Izquierdo: fachada izquierda del edificio, Frente: pasillo de circulación y área común, fondo: fachada externa del edificio; área:90 mtrs2. Según consta en documento protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85 de fecha 25 de mayo de 2004, segundo trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de compra Bs.: 250.000,oo Valor actual:: Bs. 490.000,oo.
Bien Mueble constituido por vehículo automotor marca: Fiat modelo: Palio Adventure, color verde; placas: LBA 98M serial de motor: 895FC587M; serial de carrocería: 895FC587M-85JH, año: 2007 valor de adquisición Bs: 52.000,oo valor actual: 75.000,oo
Bien mueble constituido por 10 Acciones del Centro Clínico La Inmaculada CA según consta en documento protocolizado en oficina de Registro Mercantil de la ciudad de El Vigía bajo el número 25 de fecha 25 de julio de 1999, Tercer trimestre, protocolo primero, libro primero. Valor de compra Bs.: 1000,oo Valor actual:: Bs. 350.000,oo.
Deuda garantizada con Hipoteca a favor de Julio López titular de la cédula de identidad número V.- 9.845.265 sobre el bien inmueble que sirve de vivienda principal tal como consta en documento protocolizado en oficina de registro inmobiliario bajo el número 85 de fecha 30 de mayo de 2008, segundo trimestre, protocolo primero, libro primero, por un monto de Bs. 100.000,oo
La Cantidad de Bs.: 6.000 constituido por ahorros de pensión por invalidez del IVSS en cuenta de ahorro Nro. 5012-2356-5986-0125 de la entidad bancaria Banco de Venezuela.
Deuda constituida a favor de Diogenes Quintero titular de la cédula de identidad Nro V.- 8.596.231, tal como se evidencia en letra de cambio por un monto de Bs.: 8.500
Dentro de los Gastos ocasionados por la muerte de la causante se encuentran:
Gastos de Servicios Funerarios según consta en factura Control Nro. 0056-B de Funeraria Virgen del Carmen CA, de fecha 02 de diciembre de 2008 por un monto de Bs. 5.000,oo.
Gastos de Abogado según factura Nro. 109 de fecha 30 de Enero de 2009 por un monto de Bs.:7.000,oo Servicios Jurídicos García Conteras y Asociados.
Solución al caso: 
Marcha Briceño de Contreras, venezolana, viuda, mayor de edad, titular de la cédula de identidad Nro. 8.256.314, falleció el 30 de Noviembre de 2020
Dejo tres hijos: Carla de 16 años, José de 26 años y Juan de 30 años.
Fecha máxima de declaración y pago: 
El artículo 27 de la ley de impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos señala para la sucesión el deber formal de presentar la declaración sucesoral dentro de los 180 días hábiles siguientes a la apertura de la sucesión.
En el caso de la ciudadana Marcha Briceño de Contreras falleció el 30 de Noviembre de 2020, la fecha máxima para declarar y pagar es:Lunes 9 de Agosto de 2021
Activos: 
Vehículo automotor fiat valorado en 75.000,00 Bs
Hipoteca a favor del ciudadano Julio Lopez: 100.000,00 Bs
La vivienda principal forma parte de los activos pero de acuerdo a la ley se excluye del cómputo de la base imponible.
Total activos: 175.000,00 Bs
Pasivos:
Deuda constituida a favor de Diógenes Quintero: 8.500,00 Bs
Gastos funerarios: 5.000,00 Bs
Gastos de abogado: 7.000,00 Bs
Total pasivos: 20.500,00 Bs
Base imponible: 
Patrimonio neto= activos- pasivos
Patrimonio neto= 175.000,00- 20.500,00= 154.500,00
Bienes y derechos exentos, exonerados o desgravados:
Bien inmueble que sirve de vivienda principal valorada en 490.000,00
Bien mueble constituido por 10 acciones del centro clínico la Inmaculada, C.A valorada en 350.000,00
Ahorros de pensión por invalidez del IVSS valorado en 6.000,00
Rebajas: para el año 2020 el valor de la U.T era de Bs 1.500,00 Bs
U.T= 154.500,00/ 1.500,00= 103 es decir, no hay rebajas porque excede de 100 UT
 Se aplica la tarifa progresiva graduada: 7.50% 
Para ascendentes, descendientes, cónyuge e hijos adoptivos se le aplica la tarifa de 7,50% ya que en la tabla se encuentra ubicado entre 100,01 y 250 UT
103 * 7,50%= 7,73
Menos el sustraendo: 
7,73 - 3,98= 3,75 UT
3,75 UT * 1.500,00= 5.625 Bs
Impuesto a pagar: 5.625 Bs