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Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 1 Módulo 13 Administración tributaria Unidad 2 Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3 Procedimientos de determinación Guía de actividades Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 2 Índice Aviso importante .................................................................................................................................... 3 Planeación del (de la) docente en línea ................................................................................................. 3 Competencias ........................................................................................................................................ 4 Estrategia de estudio sugerida ............................................................................................................... 5 Presentación .......................................................................................................................................... 6 Actividad 1. Clases de determinación .................................................................................................... 7 Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales .................................................................................. 8 Actividad integradora. Garantía del interés fiscal ................................................................................... 9 Indicaciones ....................................................................................................................................... 9 Aspectos de forma ........................................................................................................................... 10 Cierre ................................................................................................................................................... 10 Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 3 Aviso importante Recuerda respetar las fechas acordadas con tu docente en línea. La puntualidad es un hábito que los licenciados en Derecho debemos cultivar, dado que será una constante en nuestro desarrollo profesional, en función de ética, responsabilidad y cumplimiento con los términos legales para realizar las actividades propias de nuestra profesión. Planeación del (de la) docente en línea En el aula virtual encontrarás un foro con el mismo título de esta sección, en dicho espacio tu docente en línea pondrá las fechas acordadas para la entrega de las actividades, notificará ajustes en las mismas, cambios en el encuadre del curso o cualquier otro asunto importante. Aunado a lo anterior, podrás usar el espacio para plantear dudas o inquietudes en torno a los distintos elementos del módulo. Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 4 Competencias Competencia de la unidad Analiza los procedimientos tributarios del sistema jurídico mexicano, a partir de sus funciones de fiscalización, determinación y ejecución forzada, para verificar el debido cumplimiento de la recaudación tributaria. Competencia de la sesión Analiza el procedimiento de determinación de contribuciones omitidas, mediante la lectura del Código Fiscal de la Federación y la acotación de los doctrinarios fiscalistas, para garantizar su pago. Competencias trasversales Capacidad de comunicación oral y escrita. Desarrollo a lo largo de su preparación, de las siguientes áreas disciplinares: historia, filosofía, equidad y género, política, economía y sociología, práctica jurídica, Derecho Romano y Derecho Comparado. Capacidad de investigación. Capacidad de abstracción, análisis y síntesis. Uso eficiente de las herramientas de las TIC para la construcción de conocimiento. Capacidad para actuar ante nuevas situaciones. Capacidad crítica y autocrítica. Capacidad de trabajo en equipo. Habilidades interpersonales. Capacidad de motivar y conducir hacia metas comunes. Capacidad para formular y gestionar proyectos. Valoración y respeto por la diversidad y la multiculturalidad. Capacidad creativa. Capacidad para tomar decisiones. Capacidad para identificar, plantear y resolver problemas. Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 5 Capacidad de organizar y planificar el tiempo. Capacidad de aplicar los conocimientos a la práctica. Estrategia de estudio sugerida El tiempo de estudio planteado semanalmente es de 13 horas. Éstas deben distribuirse conforme al orden de las actividades, para alcanzar la competencia de la sesión. Con la intención de ofrecerte una sugerencia de estudio, se presenta a continuación la siguiente estrategia, considerando cinco días a la semana. Días Estrategia Horas estimadas Lunes Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo. Realiza lo señalado en la actividad 1. 4 Martes Concluye la lectura del texto de apoyo. Realiza lo señalado en la actividad 2. 4 Miércoles Espera el caso proporcionado por tu docente en línea. Propón formas de garantizar el pago fiscal con base en el caso planteado. 3 Jueves Espera la retroalimentación de tu docente en línea. ------ Viernes Ajusta tu actividad conforme a las observaciones realizadas. 2 Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 6 Presentación Facultades de comprobación Fuente: http://bit.ly/1Klp5dx En la sesión pasada, revisaste los procedimientos de las autoridades fiscales para cumplir sus funciones: procedimiento de fiscalización, procedimiento de determinación y procedimiento de cobro. De ellos, estudiaste a fondo el procedimiento de fiscalización o de comprobación. Es el turno de analizar el procedimiento de determinación, especialmente el practicado en contribuciones omitidas, el cual es una facultad exclusiva y característica de las autoridades fiscales. Antes de comenzar, recuerda que las autoridades fiscales deben verificar que los contribuyentes cumplan sus obligaciones; para ello, la ley les otorga diversos procedimientos de utilidad para el cumplimento de las disposiciones fiscales, sirviendo de ejemplo además a la población en general. Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 7 Actividad 1. Clases de determinación Clases de determinación Fuente: http://bit.ly/2ysmcMA Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los supuestos previstos por la ley como generadoras de obligaciones contributivas. La dictaminación se lleva a cabo para aplicar el procedimiento de liquidación de la ley fiscal respectiva, previas las operaciones matemáticas correspondientes, obteniendo el importe a pagar en cantidad líquida a cargo del contribuyente. Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la eficiente recaudación de ingresos y ser destinados de manera equitativa al gasto público. Partiendo de este principio, identificarás las clases de determinación con base en lo siguiente: 1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo. 2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las clases de determinaciones fiscales. 3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación. Esta actividad no se califica, sin embargo, se sugiere su realización para desarrollar la actividad integradora. Recuerda que en este proceso de aprendizaje autogestivo prima el sentido de responsabilidad, pues tú eres su principal regulador. Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 8 Clases de determinación Elementos a favor Elementos en contra Autodeterminación Determinación realizada por la autoridad Determinación mixta Si consideras que puede existir otra clase de determinación, tomando en cuenta el sistema ideológico y cultural mexicano, agrégala en las últimas filas. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales Plazos y garantías de pagos fiscales Fuente: http://bit.ly/2zz4LHZ Esta actividad no se califica, sin embargo, se sugiere su realización para desarrollar la actividad integradora. Recuerda que en este proceso de aprendizaje autogestivo prima el sentido de responsabilidad, pues tú eres su principal regulador. Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 9 Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de fiscalización y los de determinación. Visualizando estos dos procedimientos en forma global, realiza la siguiente actividad. 1. Concluye la lectura del texto de apoyo. 2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el pago y el ofrecimiento de garantía. 3. Esquematiza el procedimiento. Actividad integradora. Garantía del interés fiscal Garantía del interés fiscal Fuente: http://bit.ly/2x6w22F Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de determinación, subrayando la observancia del interés fiscal, procederás al estudio de un caso. Indicaciones 1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea. 2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago fiscal. 3. Guarda tu documento con la siguiente nomenclatura: M13_U2_S3_XXYZ, sustituyendo las XX por las dos primeras letras de tu primer nombre, la Y por la inicial de tu apellido paterno y la Z por la inicial de tu apellido materno. Esta actividad sí se califica. Sin embargo, el primer envío será retroalimentado y hasta la segunda entrega –cuando ya hayas cubierto los comentarios de tu docente en línea– se asignará la calificación final. http://bit.ly/2x6w22F Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 10 4. Adjunta tu archivo en la sección Tarea. 5. Espera la retroalimentación de tu docente en línea. Aspectos de forma • Coloca una portada con los datos de identificación. • Usa letra Arial 11, interlineado de 1.5. • Presenta las ideas de forma sintética y precisa. • Mantén un orden claro en el desarrollo de las ideas. • Fundamenta tus respuestas tanto en la doctrina, como en el análisis de la ley. • Señala las fuentes de consulta retomadas en caso de haber usado información diferente al texto de apoyo. * En caso de usar otras referencias, en la sección Material de apoyo –en plataforma– se facilita un manual de citación APA. Su aplicación también será tomada en cuenta para la calificación final. ** Revisa la rúbrica de evaluación que se proporciona para saber cómo será calificada tu actividad. Cierre Cierre Fuente: Flaticon De acuerdo con la legislación fiscal, los contribuyentes tienen la obligación de determinar las contribuciones a su cargo y pagarlas. Sin embargo, también las autoridades pueden determinar las contribuciones a cargo del contribuyente. Generalmente, lo hacen una vez efectuado su procedimiento Módulo 13. Administración tributaria Unidad 2. Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 3. Procedimientos de determinación Guía de actividades División de Ciencias Sociales y Administrativas / Derecho 11 de fiscalización, toda vez que en muchas de las ocasiones, derivado de esta facultad fiscalizadora, la autoridad conoce los incumplimientos en los que incurrió el contribuyente, por lo que la autoridad procede a determinar las contribuciones omitidas por el sujeto pasivo. Una vez determinadas las contribuciones omitidas por parte del contribuyente y notificada dicha resolución determinante, también llamada liquidatoria, se pueden dar dos supuestos: el pago o el otorgamiento de garantía, según corresponda. Sólo en ciertos supuestos el contribuyente puede optar por presentar la garantía; la legislación prevé diversas formas por las cuales se puede garantizar el interés fiscal. En esta sesión, analizaste que la garantía es el medio a través del cual el contribuyente asegura el pago de la contribución a la autoridad fiscal.
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