ASPECTOS BÁSICOS IVA (1)

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Cátedra: CONTABILIDAD ELEMENTAL / 
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Año 2020
 El IVA es un impuesto al consumo.
 Aquellas personas alcanzadas por el impuesto están obligados a discriminar el
IVA al momento de la venta de los productos o servicios, que estén grabados o
alcanzados por el impuesto, para luego declarar dicho monto ante AFIP y pagar,
si corresponde, el impuesto.
 Existen 3 tasas de IVA en Argentina:
21%
27%
10,5%
Categorías frente al Impuesto al Valor Agregado
con las que trabajaremos en clases prácticas
RESPONSABLE INSCRIPTO
MONOTRIBUTISTA
CONSUMIDOR FINAL
EXENTO
Tipos de comprobantes a emitir por el R.I.
RESPONSABLE 
INSCRIPTO
RESPONSABLE 
INSCRIPTO
MONOTRIBUTISTA
EXENTO
CONSUMIDOR FINAL
Comprobantes 
tipo: “A”, “A con 
leyenda” o “M”
No discrimina IVA 
en el comprobante
Comprobantes 
tipo: “B”
Discrimina IVA en el 
comprobante
Tipos de comprobantes a emitir por el 
Monotributista
MONOTRIBUTISTA Emite para todos
Comprobantes 
tipo: “C”
Los Responsables Inscriptos deben presentar todos los meses su declaración jurada de
IVA. Dicho impuesto se determina tomando el IVA que el contribuyente cobra (por sus
ventas) y deduciendo, es decir, recuperando, el IVA que el contribuyente paga (por sus
compras).
Determinación del IVA (R.I.)
IVA Débito Fiscal
IVA Crédito Fiscal 
Saldo técnico
Para calcularlo, se utiliza un sistema de créditos y débitos que determina el monto a
pagar.
A FavorA Pagar
si si
IVA Débito Fiscal > IVA Crédito Fiscal IVA Débito Fiscal < IVA Crédito Fiscal
 El IVA grava, entre otras cosa la compra venta de cosas muebles, ejemplo la
mercadería de reventa de un corralón, o de una mercería, etc.
Cuando un ente que es Responsable inscripto COMPRA mercadería de reventa
tiene que pagar un IVA sobre el precio de compra, ese IVA se lo entrega a su
proveedor.
Ejemplo: Precio del Producto: 1000
IVA (21%) 210 ( se genera un IVA CREDITO FISCAL)
Total facturado 1.210
Además, cuando VENDE esa mercadería tiene que agregar en la factura el IVA que
le cobrará a su cliente, sin importar la categoría del mismo. La diferencia es que si
el cliente es Resp. Inscripto, la factura será “A” y el IVA va discriminado (explícito),
caso contrario la factura será “B” y el IVA irá incluido, es decir que esta implícito en
el total de la misma.
Ejemplo: Costo del Producto: 1.000
Beneficio : 300
Precio del bien 1.300
IVA (21%) 273 ( se genera un IVA DEBITO FISCAL)
Total facturado 1.573
Suponiendo que esas son las dos únicas operatorias del comerciante del ejemplo, a fin
de mes debe “liquidar la posición del IVA”
Ejemplo: IVA CRÉDITO FISCAL < IVA DÉBITO FISCAL
210 273
IVA SALDO A PAGAR$ 63 QUE DEBEN SER INGRESADOS AL FISCO.