Unidad III 3 5 Movimiento de Fondos

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UNIDAD III: 
3.5 Movimiento de Fondos
Rubro Caja y Bancos*
La operatoria de un ente genera movimiento de fondos cuando realiza las operaciones de cobros y 
pagos. Ello genera movimientos, aumentos o disminuciones, en el Rubro Caja y Bancos.
Cobrar, implica el cumplimiento de pago de nuestros deudores que originará un ingreso de fondos, es 
decir la entrada de dinero en efectivo, de cheques comunes o de dinero en las cuentas bancarias por 
medio de transferencias bancarias o depósitos por ventanilla.
Pagar, implica el cumplimiento de pago de las deudas contraídas por el ente que originará un egreso de 
fondos, originando salidas de dinero, ya sea en efectivo, en la forma de cheques comunes, 
transferencias bancarias y depósitos. El pago, está considerado por el código civil argentino como una 
de las formas de extinción de obligaciones.
Con qué elementos puede un ente efectuar pagos y/o cobranzas? 
�Dinero en Efectivo: Cuenta contable que se verá afectada: “Caja”
�Transferencia Bancaria: Cuenta contable que se verá afectada “Banco cuenta corriente”
�Cheque común: cuenta contable que se verá afectada: para el caso de pagos “Banco cuenta 
corriente”, para el caso de cobros “Valores a depositar.
*Se sugiere lectura de las pág. 160 a 173 del libro Contabilidad Sistemas y Procesos
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Con qué elementos puedo efectuar pagos y/o efectuar cobranzas?
�EFECTIVO:
Claro está que una de las posibilidades es la de cobro/pago en efectivo, utilizando en ese acto la cuenta 
caja (depende la moneda del crédito/pasivo, será cuenta caja pesos o moneda extranjera). 
�CHEQUE COMUN:
Puede que reciba del deudor un cheque común, que puede ser presentado al cobro dentro de los 
próximos 30 a su fecha de emisión, en esta oportunidad utilizaremos la cuenta “valores a depositar” , próximos 30 a su fecha de emisión, en esta oportunidad utilizaremos la cuenta “valores a depositar” , 
esta fecha de 30 días, no consta en el papel del cheque, sino que está definido en la ley de cheques. 
�TRANSFERENCIA BANCARIA
Otra manera de instrumentar el cobro o pago de obligaciones es mediante transferencias bancarias. 
Son operaciones que se hacen de una cuenta bancaria a otra, utilizando un CBU (clave bancaria 
uniforme) que identifica a esa cuenta en el sistema bancario. 
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Casos particulares que no forman parte del Rubro Caja y Bancos
�CHEQUE DIFERIDO: (ó cheque posdatado)
Distinto es el caso en que recibamos un cheque de pago diferido, es una orden de pago, librada a fecha 
determinada posterior a la de su emisión, para lo cual el librador a la fecha de vencimiento debe tener 
fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto. 
Estos cheques de pago diferido, son una promesa de pago, continúan siendo un crédito hasta la 
presentación para su cobro. 
Lo contrario ocurrirá si somos nosotros quienes entregamos un cheque de pago diferido para la 
cancelación de un pasivo, el mismo va a subsistir hasta que el acreedor lo presente al cobro. 
Jurídicamente la figura no es extinción sino Novación.
El plazo para la fecha de pago de un cheque diferido será de hasta 360 días posteriores al día de su 
emisión, y desde allí, una vez que llega la fecha de pago establecida en el cheque el tenedor del cheque 
tiene 30 días para presentarse al cobro, de lo contrario el cheque se considera vencido y pierde validez
�GIRO EN DESCUBIERTO: es un Pasivo/Préstamos, ya que se considera un préstamo que nos hace el 
Banco, implica que el ente puede emitir un cheque o hacer una transferencia sin tener dinero en la 
cuenta corriente, es por un monto determinado y el banco cobra un interés por esta financiación.
�DEPÓSITO A PLAZO FIJO: es una INVERSIÓN
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Documentación Respaldatoria:
• Si recibimos un pago => duplicado del recibo. 
• Si cobramos una venta al contado => factura o documento equivalente (ticket fiscal, etc). 
• Si depositamos valores a depositar (cheques) => comprobante de depósito/boleta de depósito
• Si cobramos mediante transferencia bancaria => notificación del banco. 
Control Interno:
Lo más saludable en términos de control interno de la disposición de los fondos, es que ni bien 
recibimos el efectivo, o los cheques, los mismos sean íntegramente ingresados al sistema bancario. 
A pesar de esta recomendación, pasa que en entes más pequeños, y debido a la carga impositiva 
devenida del impuesto a los débitos y créditos bancarios, que prefieren utilizar los fondos de las 
cobranzas para efectuar los pagos. Ello quiere decir que si se recibe un cheque de un cliente, éste (si 
cumple ciertos requisitos) puede transferirse a una tercera persona para efectuar un pago, este acto de 
transferir un cheque recibido a un tercero se denomina “Endoso”
Existe una disposición de AFIP que establece que aquellos movimientos de fondos por montos 
superiores a los 1000 pesos, deben estar bancarizados, de manera de controlar la evasión impositiva. El 
requisito es que pase por el sistema bancario, pero no quita, que para pagar la factura de la luz, de 
7000 pesos, vaya al banco con el dinero en efectivo y la pague allí, eso es bancarizar el movimiento 
también. 
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Fondo Fijo y Caja Chica
Si bien, recién comentamos que lo mejor es tener todos los movimientos bancarizados, porque facilita 
el control, a veces por cuestiones de practicidad, el ente mantiene una existencia mínima de efectivo 
para atender al pago de gastos menores. Para este fin, es que se suele constituir lo que se conoce 
como Fondo Fijo, que consiste en la emisión de un cheque para que el ente disponga de ese monto en 
efectivo. Este fondo va a estar a cargo de un responsable y se repondrá en períodos determinados de 
tiempo. 
Distinto es la caja chica, que es un especie de Caja más pequeña, donde registraremos cada 
movimiento independiente. movimiento independiente. 
Fondo Fijo:
Existencia mínima de efectivo para atender al pago de gastos menores como gastos de librería (resmas de papel, tinta 
para impresora, biromes, etc.), gastos de transporte como taxi, viáticos, cadetería.
• Constitución del fondo fijo emitiendo un cheque.
• Rendición de gastos pagados con el fondo fijo: al final del mes se contabilizarán los gastos pagados con el dinero 
del fondo fijo.
• Reposición períodica del fondo fijo: se emitirá un nuevo cheque para volver a tener $ en el fondo fijo.
Caja Chica
Es una simple separación de la caja general para atender gastos menores pero no tiene reposiciones programadas, los 
gastos se registran en el momento en que se realizan.
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Movimientos Bancarios
Si pensamos en el vocabulario que utilizamos cuando hablamos de movimientos de fondos, 
específicamente, en relación a movimientos bancarios, van a notar una especie de contradicción, que 
no es tal, sino que es la otra cara de la misma operación. 
Cuando nosotros depositamos en nuestra cuenta de bancos, un cheque, contablemente debitamos la 
cuenta Banco C/c, pero si vamos a ver el movimiento en el banco, figura como un crédito. 
Al revés ocurre, si nosotros efectuamos un pago, por ejemplo de un servicio vía pago mis cuentas. 
Contablemente, acreditaremos la cuenta de banco, porque debemos reflejar que el saldo disminuyó 
por el importe cancelado. Si entro a los movimientos de mi cuenta bancaria, veré que ese movimiento por el importe cancelado. Si entro a los movimientos de mi cuenta bancaria, veré que ese movimiento 
aparece como un débito. 
Es sólo para que sepan, que hay que ver siempre de qué ente nos referimos, si es el ente, nuestra 
empresa, o si nos estamos refiriendo a los movimientos desde la óptica del banco. 
Qué es una Conciliación Bancaria?
• Procedimiento de control. 
• Cruce entre los saldos contables y los bancarios. 
• Periodicidad Mensual.
• Puedo partir de los saldos contables y llegar a los bancarios o a la inversa. 
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Conciliación Bancaria *
Existe un procedimiento contable que efectuaremos todos los cierres contables (es decir a fin de cada 
mes) que se llama Conciliación bancaria. 
La conciliación, es un procedimiento de control en el cual verificaremos o cruzaremos la información 
que dispone el ente, y los registros de cada una de las instituciones bancarias con las cuales el ente 
opere. 
Es la posibilidad que tendremos de igualar el saldo de cada una de las cuentas corrientes bancarias del 
ente, según sus propios registros con los saldos que surgen de los extractos bancarios.
Vamos a ver que se puede partir del saldo del banco para llegar a los registros del ente, o al revés, Vamos a ver que se puede partir del saldo del banco para llegar a los registros del ente, o al revés, 
partir del saldo contable del ente, para llegar al saldo que surge del extracto bancario. 
Pero porqué no son iguales los saldos?
Hay varias razones, por ejemplo, el tiempo que demora en acreditarse en nuestra cuenta bancaria un 
depósito, porque? Porque existe un concepto que es el clearing bancario, es el tiempo que se toma el 
sistema financiero en hacer las compensaciones entre entidades bancarias. Por ejemplo, si recibo y 
deposito un cheque del banco Santander, y lo deposito en mi banco HSBC, el dinero debe salir de un 
banco al otro, y este tipo de operaciones suele no ser instantáneo, sino que se toma como mínimo 24 
hrs. 
Otra razón por las que podemos tener diferencias entre el saldo según bancos, y mi saldo contable, son 
los gastos bancario e impuestos, que el banco le debita a la empresa automáticamente y no entrega 
una factura a cambio. 
*Se sugiere lectura de las pág. 261 a 266 del Libro Contabilidad Sistemas y Procesos
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Conciliación Bancaria: qué pasos hay que seguir para realizarla?
1. Conseguiremos el extracto bancario y los mayores de la cuenta Bancos. 
2. Identificaremos las partidas coincidentes. 
3. Analizaremos las diferencias. 
4. Reconciliaremos.
Entonces, este procedimiento de la conciliación consistirá en identificar coincidencias y detectar 
diferencias entre ambos saldos. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el 
saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las 
causas por las que esos valores no coinciden.causas por las que esos valores no coinciden.
Cada vez, estos procesos están automatizados, y parametrizados en los sistemas contables con 
software.
Sino, generalmente lo haremos con un colega, e iremos punteando cada movimiento, en el mayor de la 
cuenta de bancos y en el extracto. 
Aquellos movimientos que estén en uno de estos soportes y no en el otro, originarán las diferencias en 
cuestión. 
Diferencias que encontraremos:
Transitorias, son diferencias que se eliminarán con el paso del tiempo. No requieren de ajuste. 
Permanentes, son aquellas diferencias que no se corregirán con el paso del tiempo. Requieren de 
asientos de ajuste.
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Partidas Conciliatorias o Transitorias: Toda partida conciliatoria está originada en el transcurso del 
tiempo. Por ej.: 
- Depósitos registrados pero no acreditados por el banco (por ejemplo, cheques a 48, 72 hs.) 
- Cheques emitidos por la empresa, pero no entregados al beneficiario. 
- Cheques emitidos, retirados por el beneficiario, pero no presentados al cobro y no vencidos (no 
transcurrieron los 30 días). 
Como podemos observar, en las partidas conciliatorias sólo tenemos que esperar que transcurra el 
tiempo y todo se regularizará. Por eso no merecen ningún ajuste. En estos casos yo con la emisión de la 
orden de pago, acredité la cuenta de bancos. Hice proveedores a bancos. Pero aún no se debitó de 
nuestra cuenta bancaria. nuestra cuenta bancaria. 
Partidas de Ajuste o Permanentes: Las partidas de ajuste, como su nombre lo indica, deben 
registrarse, es decir, merecen un asiento de ajuste (una registración contable). Pueden ser originadas 
por: 
- Omisión de registrar un depósito 
- Omisión de registrar un cheque emitido 
- Cheque depositado, registrado, pero luego rechazado 
- Cheque emitido, entregado, no cobrado por el beneficiario y vencido 
- Comisiones, intereses, gastos bancarios que no fueron registrados 
Una vez registradas aquellas diferencias permanentes, las únicas diferencias que deben existir son 
aquellas identificadas como transitorias. 
Esta verificación que haremos, es lo que conoce como Reconciliación.