Conta Básica Resumen

Vista previa del material en texto

1 
Contabilidad Básica 
La Contabilidad es… 
Una disciplina técnica que procesa datos y brinda información acerca del patrimonio de un ente, de los actos 
y hechos económicos que modifican o pueden llegar a modificar dicho patrimonio y de ciertos bienes que, 
encontrándose en poder del mismo, no integran su patrimonio. 
Disciplina técnica: conjunto de procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia (las económicas) para 
lograr un objetivo determinado. 
Procesa datos: sobre el patrimonio de un ente y su evolución en el tiempo. 
Brinda información: expresada principalmente en moneda. 
Patrimonio: Derechos, bienes y obligaciones de un ente. 
 
¿Por qué les interesaría conocer la situación y evolución patrimonial de un ente? 
•Dueños (Accionistas, Propietarios) e inversores potenciales: Interesados en el riesgo inherente a su 
inversión, en la probabilidad de que la empresa pague dividendos, en otros datos para tomar decisiones de 
comprar, retener o vender sus participaciones. 
•Acreedores (Bancos, proveedores): interesados en evaluar si el ente podrá afrontar sus obligaciones. 
•Organismos de control del estado: Para determinar los tributos, para fines de políLca fiscal y social, para la 
preparación de estadísticas sobre el funcionamiento de la economía. 
•Clientes: en casos de dependencia comercial del ente, ya que tendrán interés en evaluar su estabilidad y 
rentabilidad. 
•Empleados: el personal que trabaja en la organización, Interesados en evaluar la estabilidad y rentabilidad 
de sus empleadores, 
su capacidad para afrontar obligaciones laborales y previsionales. 
•Administradores/directores/Asesores/Analistas Financieros 
 
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 
• Ente 
• Bienes económicos 
• Unidad de Medida 
• Ejercicio 
• Devengado 
• Reconocimiento de transacciones 
• Prudencia 
Principios contables 
2 
Contabilidad Básica 
Hay que reconocer las operaciones, hechos económicos y relaciones jurídicas cuando corresponda, esto es, 
cuando ocurra o se perfeccione el hecho sustancial generador o definitorio de la operación, hecho o relación 
jurídica. 
El reconocimiento contable debe hacerse en el período en que se generan las operaciones sin entrar a 
considerar si se han afectado los Fondos del ente (criterio de lo Percibido o Pagado). Para esto debe 
definirse el período al cual corresponde cada operación, hecho o relación jurídica y para esto debe 
identificarse el Hecho Generador. 
¿Cómo llamamos en Contabilidad a los Recursos que la Organización necesita para su funcionamiento? 
Los llamamos ACTIVO, éstos son todos los bienes que posee el ente con valor monetario. 
Son: materiales (tangibles) e inmateriales (intangibles) y los derechos que posee el ente frente a terceros. 
Para que un bien sea considerado Activo debe cumplir con alguno de los siguientes Atributos: 
✓ Ser dinero en efectivo o prontamente (fácilmente) convertible en efectivo. Ej. un cheque común, 
acciones de otras compañías tenidas como inversión 
✓ Ser canjeable por otro activo. Ej. derecho a cobrar ventas a plazo, o un inmueble, un automóvil 
✓ Ser capaz de cancelar una obligación (pasivo/deuda) del ente. Ej. dinero en efectivo 
✓ Tener valor de cambio: esto es tener la aptitud de poder ser distribuido entre los propietarios del 
ente. Ej. mercaderías o dinero en efectivo. 
✓ Tener valor de uso: esto es poder ser empleado en alguna actividad productiva o generar utilidad 
económica futura. Ej. materia primas o alguna patente de fabricación, maquinaria. 
Es decir, tiene que representar dinero o tener aptitud para generar (por sí mismo o en combinación con 
otros bienes) un flujo positivo de dinero y poder asignársele una medición en moneda de manera objetiva y 
confiable. 
Importante: 
• Es activo un bien con valor económico, aunque no haya tenido un costo. Ej. PC recibida en 
donación. 
• Los bienes de un ente no son Activos de sus integrantes, sino del Ente. Lo que sí es de los 
integrantes es su participación en el patrimonio de la sociedad representada por ej. por acciones. 
ELEMENTOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE RECURSOS Y FUENTES DE FINANCIACIÓN 
¿Cómo llamamos en Contabilidad a las Fuentes de Financiación de estos Recursos? 
Las fuentes de financiación de estos recursos pueden ser: 
Externa: son los créditos otorgados por los vendedores de insumos o cosas que el ente compra (los 
llamamos Proveedores) y los Préstamos obtenidos. Éstos generan del ente para con 
3ros, que pueden ser de Dar o de Hacer. 
Interna: son los aportes de bienes (materiales, inmateriales, derechos) efectuados por los propietarios del 
ente, que denominamos . Además, son los resultados generados por las operaciones del ente. 
3 
Contabilidad Básica 
Decimos que un ente tiene un Pasivo cuando debido a un hecho o transacción ocurrida: 
Está obligado a entregar activos (bienes) o prestar servicios a un 3ro (Ej. Deudas) 
La cancelación de la obligación es ineludible o altamente probable (Ej. Previsiones para Juicios o Provisiones 
para impuestos) 
Un pasivo puede emerger de obligaciones legales (deber el sueldo a un empleado o deber impuestos) o de 
obligaciones asumidas voluntariamente (comprar algo a plazo, reparar daños ambientales por la operatoria 
de la empresa). 
La cancelación de Pasivos se produce en general sacrificando Activos: 
• Entregando dinero u otros activos o prestando un servicio 
• Reemplazándolo por otro pasivo 
• Condonación por parte del acreedor 
• Prescripción liberatoria (inacción por parte del acreedor y paso del tiempo) 
• Se acuerda con el acreedor la conversión de deuda en Capital (Ej. darle acciones de la empresa) 
En contabilidad los Rubros son: 
1. Cuentas por Pagar 
2. Préstamos 
3. Remuneraciones y 
1. Cargas Sociales 
4. Cargas Fiscales 
5. Anticipos de Clientes 
6. Dividendos 
7. Previsiones 
8. Otros Pasivos 
Compuesto por (aporte de los propietarios) y (resultados generados por la 
operatoria de la empresa y que no fueron distribuidos, el neto de Ganancias y Pérdidas) 
Es la diferencia entre el Activo (total de bienes) y el Pasivo (total de Obligaciones). Entre lo que Tengo 
menos lo que Debo. 
Representa los derechos que los propietarios o integrantes de la organización tienen sobre el Activo una vez 
deducidos los Pasivos. La participación de los propietarios en el ente. 
Rubros son: 
1. Capital 
2. Resultados (positivos y negativos). 
4 
Contabilidad Básica 
 
 
Es el consumo de un activo o sacrificio de activos directamente relacionados con el logro de la venta. Es el 
sacrificio necesario para poder obtener un Ingreso. 
Lo que costó comprar o adquirir el bien que se vendió se denomina ó Costo de Mercaderías 
Vendidas (C.M.V.) 
El Costo de la Venta se devenga en el mismo momento en que se devenga la venta. 
Ello no implica que siempre se podrá realizar el reconocimiento contable en el mismo momento, ya que para 
ello es necesario conocer su importe. 
Bienes de cambio: Conjunto de bienes tangibles que posee el ente con la intención de su comercialización 
en el curso ordinario de su vida. 
Bienes de uso: Conjunto de bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa, 
teniendo una vida útil estimada, superior a un año y no estar destinados a la venta. 
Bienes intangibles: Bienes inmateriales, representativos de franquicias u otros privilegios. No son tangibles, ni 
son derechos contra terceros. 
La compra se perfecciona con la mera recepción del servicio. En el caso de los servicios de tracto sucesivo, 
la compra queda relacionada cuando concluye la percepción del servicio. 
5 
Contabilidad Básica 
“La compraventa mercantil es un contrato, por el cual una persona, sea o no propietaria o poseedora de la 
cosa objeto de la convención, se obliga a entregarla o a hacerla adquirir en propiedad a otra persona, que se 
obliga por su parte, a pagar un precio convenido y la compra para revenderla o alquilar su uso” 
El valor que correspondeasignar en el momento de incorporación al patrimonio de un bien, es el costo o 
sacrificio que debe afrontarse para adquirir o producir un bien. 
Es el sacrificio económico necesario para disponer de un bien, para ponerlo en condiciones de ser utilizado o 
comercializado, en las condiciones que fundamentaron su incorporación. 
Puesta en condiciones económicas de uso: Todos los costos que ocurran hasta este momento, deben 
“activarse”, “cargarse” al costo de incorporación. 
 
 
 
Anticipos a proveedores 
Los anticipos a proveedores tienen la particularidad de que van a corresponder a uno u otro rubro 
dependiendo el motivo por el cual se realiza el anticipo. Aquí aplicaremos la regla de que “lo accesorio sigue 
a lo principal”. Entonces, toda vez que en una operación haya un anticipo hay que analizar a qué rubro 
corresponde de acuerdo al tipo de operación que estamos realizando. 
Venta 
Venta es transmitir un derecho de propiedad. 
Precio de venta 
En general depende de una decisión del ente, excepto en los casos en que exista una regulación estatal. 
6 
Contabilidad Básica 
Se determina a partir de: 
• Costo 
• El mercado. 
• Estado en el que se encuentra el bien. 
Particularidades 
Anticipos o Señas recibidas de Clientes: 
Son un 
Se exponen en el Rubro “Anticipo de Clientes”. 
Clasificación de resultados negativos 
• COSTO: sacrificio de activos directamente relacionados con el logro de la venta. 
• GASTO: representa sacrificios económicos originados en el desarrollo de una actividad dada y 
relacionado con el logro de objetivos. Es el sacrificio de activos indirectamente relacionados con el 
logro de la venta. El ente decidirá si imputa este Resultado Negativo a Costo de Ventas o a Gasto 
de Comercialización o Administración. 
• PÉRDIDAS: representa gastos que no generarán ingresos futuros. No son necesarios para el 
adecuado funcionamiento de la organización. 
 
 
Método de Inventario Permanente 
• Lleva un registro permanente de los movimientos del inventario de 
• Bienes de Cambio: entradas y salidas 
• Permite identificar las diferencias entre inventarios físicos y contables, buscar las causas de estas 
diferencias y separar del costo de ventas los resultados por errores o faltantes de inventarios 
(pérdidas) 
7 
Contabilidad Básica 
• Herramienta de trabajo: Ficha de Inventario 
• Se Reconoce el costo y se lo registra en el momento de la venta. 
• Hay distintos criterios que consisten en la presunción de que el inventario físico tiene determinados 
movimientos: P.E.P.S, U.E.P.S., C.P.P. 
• Las unidades que se dan de baja del inventario se descargan a los costos más antiguos que 
permanezcan en existencia. 
• Asume que el orden en que se venden las unidades es comenzando por aquéllas que han entrado 
primero al inventario (las compras más antiguas). 
• Si hay existencias iniciales, serán las primeras en salir. Son consideradas primerísimas compras. 
• Consecuencias: 
o Los bienes de cambio quedarán valuados a valores más próximos a los del mercado, a 
precios de las compras más recientes. 
o En general concuerda con la política correcta de manejo real de inventarios. 
o En una situación donde los precios de compra tienen tendencia a aumentar el CMV estará 
subvaluado produciendo una utilidad mayor. 
• Las unidades que se dan de baja del inventario se descargan a los costos más recientes que 
permanezcan en existencia. 
• Asume que el orden en que se venden las unidades es comenzando por aquéllas que han entrado 
por último al inventario (las compras más recientes). 
• Consecuencias: 
o Los Bienes de Cambio en stock quedarán valuados a valores históricos, al valor de los 
precios de las compras más antiguas 
o En una situación donde los precios de compra tienen tendencia a aumentar el CMV estará 
valuado a precios de compra más recientes produciendo una menor utilidad. 
Diferencias PEPS o UEPS 
La diferencia determinada por uno u otro método consisten en una distribución de resultados entre períodos 
Si se analizan períodos de manera independiente según se utilice uno u otro método el resultado del período 
será distinto. 
En el supuesto que se diera de baja la totalidad de las compras en un mismo período, o si se considera toda 
la vida del ente, no habría diferencias pues en dicho período se habrán devengado los resultados de la 
totalidad de las compras. 
Inventario Permanente: Costo Promedio Ponderado 
• Luego de cada entrada de existencias se obtiene el costo promedio de las unidades anteriores más 
las ingresadas nuevas 
mediante la siguiente 
cuenta: 
 
8 
Contabilidad Básica 
 
• Es el CPP lo que se utiliza para asignar valores a las unidades salidas y a las existentes. 
• Se emplea un UNICO costo unitario para todas las mercaderías 
• Los egresos de bienes en stock no modifican el CPP 
Créditos por ventas: Son los créditos por venta de bienes o servicios correspondientes a las actividades 
habituales del ente. 
Otros créditos: Los créditos que no tengan el origen antes mencionado. 
Clasificación de los Créditos por Ventas y Otros Créditos 
En función de: 
A. La Moneda: 
Créditos en Moneda Local. 
Créditos en Moneda Extranjera: para pasarlos a moneda local tomaremos el tipo de cambio que 
corresponda al momento de su registración (tipo de cambio comprador). 
B. La Forma de Instrumentación: 
En Cuenta Corriente: 
Cuando nos referimos a cuenta corriente, estamos haciendo referencia a deudas de terceros a favor 
del ente, provenientes de su operatoria principal, la venta de mercaderías o la prestación de 
servicios. Cuando el volumen de operaciones del ente es de gran magnitud, se aconseja llevar una 
cuenta por cliente (extracontables) y armar submayores, registrar allí todos los movimientos siendo 
imprescindible su conciliación al cierre de cada período con la cuenta contable de Deudores por 
ventas, haciendo aquellos ajustes o reclasificaciones que correspondan. 
Cuentas: Deudores por Ventas 
Documentados: 
Corresponden a promesas escritas y con fecha cierta de pago de un tercero al ente de una suma de 
dinero, que puede inclusive contener una garantía. Están garantizados de alguna forma, algo que 
asegura y protege contra algún riesgo o necesidad, que vendría a ser el riesgo de que ese crédito 
no pueda ser afrontado. Cuentas: 
• Documentos a Cobrar por Pagarés recibidos 
• Hipotecas a cobrar, por créditos garantizados mediante hipotecas 
• Cheques Diferidos a Cobrar 
C. La Forma de Instrumentación: 
Documentados con alguna Garantía: 
Garantía es un respaldo que se otorga ante una deuda, para que el acreedor vea asegurado su 
cobro, y su derecho no resulte ilusorio si el deudor no cumple con la obligación que contrajo 
Garantías Personales: se ofrece un fiador, cuyo patrimonio en general resulta comprometido, además de los 
bienes del deudor. 
Garantías Reales: La palabra real deriva de res, que en latín significa cosa, y en este caso es una cosa 
determinada, mueble o inmueble la que será ejecutada si la obligación no se cumple voluntariamente. 
9 
Contabilidad Básica 
Hipoteca: Según el Código Civil argentino, la hipoteca es un derecho real constituido en seguridad de un 
crédito en dinero, sobre bienes inmuebles, que permanecen en manos del deudor. 
Prenda: En otro artículo, nos enseña que existirá prenda cuando un deudor, ya sea de una obligación cierta o 
de una condicional, actual o futura, traslade al acreedor una cosa de carácter mueble o en su caso, un 
crédito para seguridad del cumplimiento de la deuda. 
Anticresis: que nos dice que se le otorga al acreedor por parte del deudor, por el cual se lo coloca en 
posesión de un bien inmueble con autorización para percibir los frutos con el fin de imputarlos anualmente a 
los intereses crediticios; sobre el capital, si exceden el monto de los intereses, o solo sobre el capital, si no 
se adeudan intereses. 
Según el vencimiento: 
Con Fecha de Vto. Establecida 
Sin fecha de Vto. Establecida• Créditos por cobrar comunes: Deudores por Ventas, Documentos a Cobrar, Valores diferidos a cobrar 
Con aquellos créditos que aún se encuentran dentro del plazo de pago, nada debo hacer, serán deudores 
por ventas en cuenta corriente o documentados según corresponda. 
• Deudores Morosos: 
Una vez que haya transcurrido el tiempo, y ese crédito se haya vencido, entrará en lo que se conoce como 
Mora. Que es la dilación, demora o tardanza en cumplir una obligación, por lo común la de pagar cantidad 
líquida y vencida. 
Debemos reflejar contablemente que ese crédito está vencido, y que el deudor es moroso, por lo que 
efectuaremos una reclasificación contable, donde pasaremos el crédito de la cuenta en la que se encontraba 
a una que refleje este estado de moroso 
• Deudores en Gestión Judicial o Extrajudicial: 
Puede darse el caso de que estos créditos, a su vez, se encuentren en gestión. ¿Qué significa esto? Que 
estamos iniciando distintas acciones tendientes a su cobro. 
Estas gestiones pueden ser extrajudiciales, o en gestión judicial. En gestión judicial estarán todos aquellos 
créditos para los que inicié acciones legales de modo de intentar efectivizar el cobro del crédito en cuestión. 
Se pueden clasificar según: 
D. Según la Forma de Financiación: 
Sin Interés: 
Que no tengan intereses, puede darse cuando le vendo a mis clientes a plazo, y no les cobro ningún 
valor adicional por esta “financiación” o modalidad de pago 
Con Interés: 
Al valor de contado del bien, le estaremos adicionando un valor en concepto de financiación de las 
operaciones 
¿Cómo muestro en la contabilidad el devengamiento de los intereses? Dos opciones: 
• Si el derecho a cobrar se encuentra en cuenta corriente mercantil 
• Si el derecho a cobrar se encuentra documentado con un pagaré o cheque diferido 
10 
Contabilidad Básica 
Análisis de Recuperabilidad de los Créditos 
Recuperabilidad Cierta, Presunta o Nula. 
Por último, puede ocurrir que solamente pueda recuperar una parte del crédito y no todo, o que no tenga 
certeza de su recuperabilidad. En este caso, deberemos crear una Previsión para Deudores Incobrables para 
poder reflejar esta situación en la contabilidad. 
PREVISIONAR: Implica anticiparnos, pre-veer ciertos hechos para prevenir sus consecuencias e impactos. 
Sobre la base de un análisis, ajustaremos la medida del rubro Créditos por Ventas por las posibles pérdidas 
estimadas. 
Si bien, recién comentamos que lo mejor es tener todos los movimientos bancarizados, porque facilita el 
control, a veces por cuestiones de practicidad, el ente mantiene una existencia mínima de efectivo para 
atender al pago de gastos menores. 
 
 
 
Nota: Siempre que hagamos ajustes 
producto de una conciliación bancaria, en 
todos los asientos, una de las cuentas 
utilizadas será BCO. CTA. CTE (A/CyB). 
 
 
 
 
 
• Son colocaciones de excedentes de fondos 
11 
Contabilidad Básica 
• Fuera o al margen de la actividad principal de la empresa 
• Con el fin o la intención de obtención de una renta u otros beneficios 
• Plazos fijos 
• Inversiones en títulos públicos (Ej. Bonos del Estado) 
• Acciones de empresas con cotización en la Bolsa de Comercio 
• Acciones de empresas sin cotización 
• Inversiones en otros tipos de bienes (Ej. Inmuebles para alquilar o revender, Obras de arte y de 
colección, Moneda extranjera) 
Ingresará al patrimonio por el valor de costo más todos aquellos gastos necesarios hasta la puesta en 
condiciones económicas de uso. 
Se podrán reconocer Resultados Por Tenencia por el incremento/disminución de la cotización en el mercado 
transparente. 
• Rendimiento conocido. 
• Plazo previamente determinado (entre 30 y 365 días). 
• El dinero queda inmovilizado en la cuenta plazo fijo hasta el vencimiento de la colocación. 
• Respaldo documental: comprobante de depósito. 
• A mayor plazo, mayor rendimiento. 
• Deuda emitida por el Estado 
• Devolución de Capital + Intereses en un cronograma pautado Genera una Renta Fija (RP/ONO) que 
se abona a quien posea los títulos al día que se estableció para el pago de la renta 
• Compra/Venta con o sin Cupón de Interés (Interés corrido) 
• Valor nominal vs. Valor de cotización: 
Valor nominal: es el valor original del bono. Determinado por la cantidad de dinero que el Estado 
pretende recaudar y la cantidad de títulos a ofrecer. Los intereses se pagan y se calculan sobre el 
valor nominal. 
Valor cotización en la bolsa de comercio: dado por diversos factores como: cuestiones de mercado, 
riesgo país, tipo cambio dólar, inflación, oferta y demanda, entre otros. 
• Emitidos por empresas 
• Participaciones accionarias en el capital de una empresa. 
• Tienen Mercado transparente: valor de Cotización en la Bolsa 
• Valor de incorporación: cotización + comisiones 
• Genera renta => Dividendos (RP/ONO) 
12 
Contabilidad Básica 
• Participaciones accionarias en otras empresas. 
• No disponen de un mercado transparente. 
• Valor de ingreso al patrimonio: debo analizar los estados contables de la empresa adquirida. 
• Genera renta => Dividendos (RP/ONO) 
• Destinado a alquiler à un inmueble que sea adquirido con la intención de alquilarlo para generar una 
renta se clasifica bajo el rubro Inversiones (no es un bien de uso) 
• No tiene mercado transparente. 
• Ingresa al patrimonio por el valor de la escritura + gastos necesarios para su adquisición 
(comisiones) 
• Conceptos vinculados con el alquiler: depósito en garantía, comisiones inmobiliarias, etc. 
• La renta (RP/ONO) la constituye el importe del alquiler. 
• Obras de arte, piezas de colección. 
• No tiene mercado transparente. 
• No son rápidamente convertibles en efectivo. 
• Alquiler, Comodato o Venta 
• Genera renta => RP/ONO 
• Sólo es considerada inversión si no se utiliza en la operatoria habitual de la organización. 
• Su venta a un precio superior al de compra genera => RP/ONO 
• Se pueden reconocer resultados por tenencia debido a diferencias de cambio en la cotización. 
• Inversión fácilmente vendible, con intención de venta a corto plazo => TRANSITORIA 
• Inversión de venta dificultosa (mercado no transparente) con intención de conservarla en el largo 
plazo => PERMANENTE 
• Inversión con mercado transparente, con intención de conservarla en el largo plazo => 
PERMANENTE 
• Inversiones de venta dificultosa, con la intención de venderla al corto plazo, pero no lo consigo => 
PERMANENTE