ETAPA DE CONTROL O VERIFICACIÓN

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Introducción
La etapa de control o verificación en la auditoría desempeña un papel fundamental en el proceso de auditoría, asegurando la exactitud, integridad y confiabilidad de la información recopilada, así como el cumplimiento de los procedimientos y criterios establecidos. 
Durante esta fase, el auditor revisa detalladamente la documentación, registros y evidencias recopiladas para confirmar su validez y precisión. Además, se comparan los resultados obtenidos con estándares y criterios predefinidos, y se identifican posibles discrepancias o desviaciones. En esta etapa también se revisan los procedimientos y actividades relacionados con el proceso de auditoría en sí, asegurando la calidad y confiabilidad del informe final de auditoría.
	Con el propósito de profundizar sobre este tema, se presenta a continuación un trabajo investigativo para conocer qué es la etapa de control o verificación en la auditoría. 
Etapa de control o verificación
Definición
La etapa de control o verificación en la auditoría es una de las fases clave del proceso de auditoría. Esta etapa se lleva a cabo después de la recolección de datos y el análisis de la información recopilada durante la auditoría. Su objetivo principal es verificar la exactitud, integridad y confiabilidad de la información obtenida, así como asegurarse de que se cumplan los procedimientos y criterios establecidos.
Durante esta etapa, el auditor revisa minuciosamente la documentación, registros y evidencias recopiladas para corroborar su validez y precisión. Se realizan pruebas y procedimientos adicionales para confirmar la veracidad de los datos y la eficacia de los controles internos implementados en la organización.
El control o verificación implica comparar los resultados obtenidos con los estándares y criterios predefinidos, como políticas, regulaciones o mejores prácticas. Se examinan los hallazgos y se identifican posibles discrepancias o desviaciones. En caso de encontrar irregularidades, se investiga su origen y se evalúan sus implicaciones en los resultados y en la gestión de la organización.
Además, esta etapa también incluye la revisión de los procedimientos y actividades relacionados con el proceso de auditoría en sí. Se verifica que se hayan seguido los pasos adecuados y que se hayan aplicado los controles de calidad necesarios para garantizar la precisión y confiabilidad del informe final de auditoría.
La función de control o verificación
La etapa de control o verificación en la auditoría tiene como objetivo confirmar la validez de la información recopilada, verificar el cumplimiento de los criterios establecidos y asegurarse de que se hayan seguido los procedimientos adecuados durante el proceso de auditoría. Es una fase crítica que garantiza la calidad y confiabilidad de los resultados y conclusiones presentados en el informe final.
Antecedentes históricos
	La etapa de control o verificación en la auditoría tiene antecedentes históricos que se remontan a los inicios de la profesión contable y auditora. A lo largo del tiempo, se han desarrollado diferentes enfoques y metodologías para garantizar la precisión y confiabilidad de la información financiera y operativa de las organizaciones.
En el siglo XIX, la contabilidad y la auditoría comenzaron a ganar reconocimiento como disciplinas necesarias para el control y la verificación de los registros contables. En esta época, la auditoría se enfocaba principalmente en la revisión de los libros y registros contables para detectar errores y fraudes.
A medida que las organizaciones se volvieron más complejas y globalizadas, surgieron nuevos desafíos en el control y verificación de la información. En la década de 1920, el enfoque de la auditoría se expandió más allá de la mera revisión de los registros financieros, abarcando también aspectos de gestión y control interno. Se comenzaron a desarrollar estándares y principios contables para guiar el trabajo de los auditores y garantizar la calidad de sus informes.
A lo largo del siglo XX, la auditoría evolucionó en respuesta a los avances tecnológicos y las demandas del entorno empresarial en constante cambio. Surgieron enfoques más sofisticados, como la auditoría de sistemas, que se centraba en la revisión de los sistemas de información y la seguridad informática.
Con el tiempo, el enfoque de control y verificación en la auditoría se amplió para abarcar aspectos más amplios de la gestión y el cumplimiento. Se comenzó a prestar atención a los riesgos empresariales, la gobernanza corporativa y la ética en los negocios. Esto condujo al desarrollo de enfoques de auditoría integral, que consideran tanto aspectos financieros como no financieros de las organizaciones.
En la actualidad, la etapa de control o verificación en la auditoría se basa en estándares profesionales y normas internacionales que establecen los principios y procedimientos a seguir. La tecnología ha desempeñado un papel importante en la automatización de los procesos de control y verificación, permitiendo un análisis más rápido y exhaustivo de la información.
El perfil del profesional de la auditoria
El perfil de un profesional de auditoría debe combinar habilidades técnicas, conocimientos especializados y competencias personales que le permitan desempeñarse de manera efectiva en el campo de la auditoría. A continuación, se describen algunas características deseables en el perfil de un auditor:
1. Conocimientos técnicos: Un auditor debe poseer sólidos conocimientos en contabilidad, finanzas, legislación y normativas contables. Debe estar familiarizado con los principios contables y las normas de auditoría aplicables en su jurisdicción.
2. Habilidades analíticas: Un auditor debe tener habilidades para analizar datos y realizar evaluaciones críticas de la información financiera y operativa de una organización. Debe ser capaz de identificar riesgos, detectar irregularidades y evaluar el cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos.
3. Integridad y ética: La integridad es una cualidad fundamental en un auditor. Debe actuar con imparcialidad, objetividad y mantener altos estándares éticos en su trabajo. La confidencialidad y el respeto por la privacidad de la información son aspectos cruciales en la profesión.
4. Comunicación efectiva: Un auditor debe tener habilidades de comunicación verbal y escrita para poder comunicar claramente los hallazgos y resultados de sus auditorías. También debe ser capaz de escuchar y entender las necesidades y preocupaciones de los clientes y otros miembros del equipo de trabajo.
5. Pensamiento crítico: Un auditor debe tener la capacidad de analizar problemas de manera objetiva y buscar soluciones adecuadas. Debe ser capaz de evaluar diferentes escenarios y tomar decisiones basadas en análisis racionales.
6. Orientación al detalle: La auditoría requiere una atención meticulosa a los detalles. Un auditor debe ser capaz de revisar minuciosamente la documentación y los registros para identificar errores, discrepancias o irregularidades.
7. Capacidad de trabajo en equipo: En muchos casos, los auditores trabajan en equipos multidisciplinarios. Deben ser capaces de colaborar y comunicarse eficientemente con otros miembros del equipo, compartiendo información y conocimientos para lograr los objetivos de la auditoría.
8. Actualización y aprendizaje continuo: La auditoría es un campo en constante evolución. Un buen auditor debe mantenerse actualizado sobre los cambios en las regulaciones y las mejores prácticas en su área de especialización. La disposición para aprender y adaptarse a nuevos desafíos es fundamental.
La importancia de la auditoria
	La auditoría desempeña un papel fundamental en el ámbito empresarial y financiero, y su importancia radica en varios aspectos clave: Principalmente, la auditoría proporciona una evaluación independiente e imparcial de los estados financieros y operativos de una organización. Al realizar una revisión exhaustiva de la información contable y los controles internos, los auditores pueden brindar seguridady confianza a los usuarios de dicha información, como accionistas, inversores, proveedores y entidades reguladoras. Esto contribuye a fortalecer la credibilidad de la empresa y promover la transparencia en sus actividades.
El control interno y sus componentes
	El control interno es un conjunto de políticas, procedimientos y prácticas establecidas dentro de una organización para salvaguardar los activos, promover la eficiencia operativa y garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Se compone de varios elementos interrelacionados que trabajan en conjunto para brindar una estructura sólida de control. A continuación, se explican brevemente los componentes del control interno:
1. Ambiente de control: Este componente se refiere al tono y la cultura ética establecidos por la alta dirección de la organización. Implica el compromiso de la dirección con el control interno, la ética, los valores y la integridad. Un ambiente de control sólido crea un marco en el que los empleados entienden la importancia del control interno y se sienten motivados para cumplir con las políticas y procedimientos establecidos.
2. Evaluación de riesgos: Este componente implica la identificación y evaluación de los riesgos que enfrenta la organización. Comprende la comprensión de los factores internos y externos que pueden afectar los objetivos de la organización, así como la determinación de la probabilidad y el impacto de esos riesgos. La evaluación de riesgos ayuda a priorizar las áreas críticas que requieren controles más sólidos y a diseñar estrategias para mitigar los riesgos identificados.
3. Actividades de control: Estas actividades son los procedimientos y medidas establecidos para garantizar que se implementen los controles necesarios para mitigar los riesgos identificados. Pueden incluir controles financieros, controles operativos, políticas y procedimientos, segregación de funciones, revisiones y conciliaciones periódicas, entre otros. Las actividades de control están diseñadas para garantizar la precisión, confiabilidad e integridad de los registros y operaciones de la organización.
4. Información y comunicación: Este componente se refiere a la recopilación, generación y comunicación de información relevante y oportuna dentro de la organización. Implica asegurarse de que la información necesaria esté disponible para las personas adecuadas en el momento adecuado. También abarca la comunicación efectiva de políticas, procedimientos, roles y responsabilidades relacionados con el control interno a todos los niveles de la organización.
5. Supervisión: La supervisión es el proceso de monitoreo continuo del sistema de control interno para asegurar su eficacia y eficiencia. Involucra la revisión y evaluación periódica de los controles internos existentes, así como la implementación de acciones correctivas en caso de desviaciones o deficiencias identificadas. La supervisión puede ser realizada por la alta dirección, el comité de auditoría, el departamento de auditoría interna u otras partes designadas.
Conclusiones
Tal y como pudo conocerse, la etapa de control o verificación en la auditoría ha evolucionado a lo largo del tiempo, adaptándose a los cambios en el entorno empresarial y las demandas de transparencia y cumplimiento. Su importancia radica en proporcionar una evaluación independiente e imparcial de los estados financieros y operativos de una organización, fortaleciendo la credibilidad de la empresa y promoviendo la transparencia en sus actividades. 
Por su parte, el control interno, con sus componentes clave, juega un papel fundamental en la etapa de control o verificación, garantizando la eficiencia operativa, la protección de los activos y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. En conjunto, estos elementos aseguran la calidad y confiabilidad de los resultados y conclusiones presentados en el informe final de auditoría, brindando seguridad a los usuarios de la información y contribuyendo al buen funcionamiento de las organizaciones.
Referencias Bibliográficas
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Farías, M. (2013). Aproximación inicial a la auditoria. [Documento en línea]. Disponible en: https://audit2013.wordpress.com/4-el-perfil-del-auditor-habilidades-competencias-y-comportamientos/
Fuentes, L. (2014). El proceso de seguimiento de los sistemas de control de calidad interno de los auditores. [Documento en línea]. Disponible en: https://auditoria-auditores.com/articulos/articulo-auditoria-el-proceso-de-seguimiento-de-los-sistemas-de-control-de-calidad-interno-de-los-auditores-(ii)/