La fortuna- PRACTICA 3RA CATEGORIA

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ENUNCIADO
	Ejercicio Integral – 3º categoría
	FORTUNA S.A.
	Determinar el Impuesto a las Ganancias a ingresar por Fortuna S.A. por el ejercicio cerrado el 31-12- 2020.
	Determinar los anticipos para el ejercicio 2021.
	ESTADO DE RESULTADOS AL 31-12-20 ( HISTÓRICO)
	Ventas (1) 					$ 3,545,600.00
	Costo de Ventas (2)					$ -1,680,000.00
	Utilidad Bruta					$ 1,865,600.00
	Gastos
	Sueldos					$ 500,000.00
	Contribuciones Sociales					$ 250,000.00
	Amortizaciones (3)					$ 54,000.00
	Impuestos (4)					$ 143,200.00
	Gastos Generales (5)					$ 10,000.00
	Despidos (6)					$ 10,000.00
	Deudores Incobrables (7)					$ 9,500.00
	Total Gastos						$ -976,000.00
	Otros Ingresos (8)						$ 42,000.00
	Resultado antes de Impuesto a las Ganancias						$ 930,900.00
	Impuesto a las Ganancias						$ -279,000.00
	Ganancia Final						$ 651,900.00
	ACLARACIONES:
	1)	Netas de devoluciones y descuentos sobre ventas del ejercicio por $ 126.400,-
	2)	La existencia inicial impositiva coincide con la contable, y asciende a:					$ 313,000.00
		Compras y gastos de producción históricos 					$ 1,625,620.00
		Existencia final productos terminados:			50.000 unidades	precio de venta último mes $ 12 c/u.
		Existencia final productos en proceso: 			25.000 unidades	grado de avance promedio: 60% .
		Existencia materias primas: 			10.000 unidades	costo de última compra en el ejercicio $ 6 c/u.
		La empresa trabaja con un margen de utilidad neta de 10% y gastos de venta del 5% (calculados sobre 
		el precio de costo)
	3)	Las amortizaciones incluyen:
		$ 7,400.00	de gastos de organización, impositivamente se dedujeron en el ejercicio de su realización.
		$ 2,800.00	de llave.
	4)	El rubro incluye:
		$ 2,450.00	Impuesto sobre ingresos brutos - 6to bimestre de 2020, abonado el 18/01/21.
		$ 750.00	de impuesto a las ganancias tomado a cargo por el pago de honorarios a un profesional.
	5)	Incluye multas de A.F.I.P. por presentación fuera de término de DDJJ de IVA por $ 845,-
	6)	La firma utiliza un sistema de previsión para despidos contable.
		El movimiento de la prevision fue el siguiente:
	Saldo Inicial				$ 15,000.00
	Utilización:
	 Indemnización antigüedad.				$ -10,000.00
	 Indemnización sustitutiva preaviso				$ -2,000.00
	 Gratificación especial por cese				$ -2,000.00
	Incremento del ejercicio				$ 10,000.00
	Saldo Final				$ 11,000.00
	7)	La empresa utiliza previsión para deudores incobrables impositiva y contablemente. El saldo inicial
		de la prevision impositiva $6,000,-- y prevision contable $3,000,-
		Los incobrables del ejercicio fueron de $ 4.500,-.
		El promedio de quebrantos fue del 3%. La constitución del ejercicio, contablemente fue de $ 8.000,-
		El saldo del rubro "Deudores por ventas", al cierre, asciende a $ 325.000,-
	8)	El rubro se compone de:
		- Intereses plazo fijo 					$ 5,000.00
		- Reembolsos por exportaciones					$ 35,000.00
		- Resultado de venta de bien de uso					$ 2,000.00	(*)
	(*)	Corresponde a una maquinaria adquirida el 31-10-12 en $ 5.000,- y vendida el 31/10/20 en $ 5.200,- 
		(vida util 10 años) No es decision de la empresa adquirir un bien en su reemplazo.
	10)	El 27/04/21 la Asamblea de accionistas decidió la siguiente distribución:
	Honorarios directores
		.	"A"			$ 14,000.00
		.	"B"			$ 5,000.00
		.	"C"			$ 9,000.00
		Honorarios Síndico				$ 4,000.00
Principal
	 Integral de tercera categoría - solución
	FORTUNA SA
						(-)			(+)
	Resultado contable								651,900.00
	Ajustes
		Impuesto a las ganancias							279,000.00
	1)	Ventas				-			-
	2)	Costo de ventas							479,330.00
	3)	Amortizaciones							10,200.00
	5)	Multas (deducción no admitida - art.227-DR)							845.00
	6)	Despidos				4,000.00
	7)	Incobrables							1,250.00
	8)	Resultado por la venta de una maquinaria							2,200.00
	9)	Honorarios Síndico				4,000.00
						8,000.00	0.00	0.00	1,424,725.00
		SUBTOTAL							1,416,725.00
	9)	Honorarios de directores correspondientes 
		al ejercicio cerrado el 31/12/19				28,000.00
						28,000.00			1,416,725.00
	Resultado impositivo								1,388,725.00
						Alicuota			0.30
				IMPUESTO DETERMINADO					416,617.50
		anticipos	1- 25% S/416617,50			104,154.38
			9 - 8,33 % S/416617,50			34,718.13
						416,617.50
						 
COSTO DE VENTAS
	2) Costo de ventas
		Productos terminados
		Precio de venta del último mes			$12.00		 Exist final impositiva (1+2+3) =			$ 737,950.00
		COSTO $12 X 100 / 115			$10.43
		Existencia final en unidades			50,000	 	Existencia inicial			$ 313,000.00		 Es dato
		Existencia final en pesos			521,500.00	(1)	Compras y gastos de producción			$ 1,625,620.00		Es dato
							Existencia final			$ -737,950.00
		Productos en proceso					Costo de ventas impositivo			$ 1,200,670.00
		Precio de venta del último mes			$12.00		Costo de ventas contable			$ 1,680,000.00
		COSTO $12 X 100 / 115			$10.43
		Existencia final en unidades			25,000		Ajuste			$ 479,330.00
		Subtotal			260,750.00
		Grado de avance			0.60
		Existencia final en pesos			156,450.00	(2)
		Materias primas
		Existencia final en unidades			10,000.00
		Costo unit. de la última compra del ej.			$6.00
		Existencia final en pesos			60,000.00	(3)AMORT.
	3) Amortizaciones
		Gastos de organización -art.91-c)			7,400.00	 Ya se dedujeron 
		Llave (deducción no admitida - art.92-h )			2,800.00	 Deduc no admitida
		 			 
		Ajuste			10,200.00
DESPIDOS
	6) Previsión para despidos
							Saldo inicial prevision $15.000,-				 Mayor prevision
		Anulación del cargo contable			10,000.00		Asiennto contable					15,000.00
		Imputación de cargos reales					prevision	14,000.00			14,000.00
			Rubro antigüedad		-10,000.00		Banco		14,000.00			10,000.00
			Rubro preaviso		-2,000.00						Saldo	11,000.00
			Gratificación por cese		-2,000.00		constitucion nueva prevision 
				Ajuste	-4,000.00		despidos	10,000.00
							prevision		10,000.00
INCOBRABLES
	7) Previsión para deudores incobrables
													Col I	Col II
		Anulación del cargo contable (8,000.00 + 1,500.00)			9,500.00	a)					Anulo Cargo Cont			9,500.00
		Previsión impositiva 				b)					Ajusto Prev. Imposistiva			1,500.00
			Saldo inicial	6,000.00							Cargo Previ. Imp 2020		9,750.00
			Utilización	-4,500.00									9,750.00	11,000.00
			No utilizada	1,500.00	1,500.00							Ajuste Neto		1,250.00
		Previsión impositiva del ejercicio (325,000.00 * 3%)			-9,750.00
		Ajuste			1,250.00
		a) Contablemente				a) Imposivamente
			Saldo inicial	3,000.00			Saldo inicial	6,000.00
			Utilización	-4,500.00			Utilización	-4,500.00
			Defecto	-1,500.00			Recupero	1,500.00
			Constitución	-8,000.00			Constitución	-9,750.00	325000	x	3%
				-9,500.00				-8,250.00	Ajuste -
			Aulo Contable	9,500.00	Ajuste +
							Ajuste Neto	1,250.00
RDO VTA BU
	8) Resultado por la venta de una maquinaria
		Costo original 			5,000.00		Amortización 	Vida ütil: 10 años
		Amortizaciones (5,000.00 * 80%)			-4,000.00		2012	Compró	10%
		Costo impositivo computable			1,000.00		2013		10%
							2014		10%
		Precio de venta			5,200.00		2015		10%
		Costo impositivo computable			-1,000.00		2016		10%
		Resultado impositivo			4,200.00		2017		10%
							2018		10%
		Resultado contable			2,000.00		2019		10%
		Resultado impositivo			4,200.00		2020	Vendió	-
		Ajuste			2,200.00		Amortiz. Acumulada		80%
HON.DIRECT.
	9) Honorarios de directores correspondientes al ejercicio cerrado el 31/12/20
			Tope 1
			(0,25 X UTIL.COMERC. - (0,25*0,30) 0X UTIL IMPOSITIVA)										Utilidad Contable - 30% utilidad impositiva
			 	 	0.925									3.7
					 1- (0,25*0,30)									 (1/0,25)-0,3
			0.25	x	UTIL. COMERC.	-	0.075	x	UTIL. IMPOS.		0.925
			0.25	x	$ 930,900.00	-	0.075	x	$ 1,416,725.00		0.925				TOPE 2
			$ 232,725.00			-	$ 106,254.38				0.925				REAL
													Director "A"		$ 14,000.00		$ 12,500.00	$ 12,500.00
			$ 126,470.63								0.925		Director "B"		$ 5,000.00		$ 12,500.00	$ 5,000.00
													Director "C"		$ 9,000.00		$ 12,500.00	$ 9,000.00
							TOPE 1		$ 136,725.00						$ 28,000.00			$ 26,500.00
Hoja1