Unidad 6 - clase 8

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UNIDAD 6 – CLASE 8 
Control presupuestario 
CONCEPTOS 
• Análisis de sensibilidad: identificación d ellos efectos que se producen en el presupuesto a partir de cambios 
en las variables más relevantes. Se realiza incorporando cambios en una variable por vez 
• Reporte de variaciones: desviación entre el monto presupuestado y el monto real. Debe orientar el análisis 
de las variaciones (informe de la diferencia entre lo que paso y el presupuesto) 
• Las variaciones pueden ser favorables o desfavorables 
o Favorable: 
▪ ventas por 100.000 y la realidad es que vendí por 120.00. Tengo mas ingresos reales de lo 
que pensé que iba a tener. 
▪ Costos menores a lo que yo pensé 
o Desfavorable: 
▪ ventas por 100.000 presupuestadas y la realidad es que vendí por 70.000. Tengo menos 
ingresos reales de lo que pensé que iba a tener. 
▪ Costos mayores a lo que pensé 
• La comparación entre el presupuesto general o presupuesto maestro y los valores reales no permiten 
identificar los diferentes componentes de las variaciones 
• Presupuesto flexible/variables: presupuesto ajustado por los niveles de actividad. Los costos y gastos variables 
a la actividad son ajustados a ese nivel. 
PRESPUESTO FLEXIBLE 
 
Valores reales: una vez que ya se lo que ocurrió. La realidad 
Presupuesto general o maestro: los valores que yo creo que van a pasar 
Variación total: las D representan desfavorable y las F representan favorable. 
 
VARIACIONES SOBRE EL PRESPUESTO FLEXIBLE 
• Variación en precio = (Precio real – Precio estándar) x cantidad real 
• Variación e eficiencia = (Cantidad