Unidad V

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INFORMACION Y 
CONTABILIDAD GERENCIAL I
AÑO 2020
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Presupuestos. Tipos de presupuestos.
Operación Sistema Contable
Planeamiento
Ejecución
Evaluación
Presupuesto
Contabilización
Documentación
Registración
Reportes
Variaciones
F
e
ed
b
a
ck
Definición de objetivos 
cuantificados
Definición de objetivos 
cuantificados
Información por 
excepción
Información por 
excepción
# 2
Presupuesto: Es la expresión cuantitativa de un plan de acción y 
la herramienta para coordinar e implementar el plan de acción. 
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Las funciones 
que cumple un 
presupuesto 
son:
¿Qué se espera?
1. La formalización del plan de negocios: implican la definición cuantificada de
los objetivos y de las políticas a aplicar para logar los objetivos propuestos.
¿Cómo nos fue?
3. Ser el benchmark para evaluar la performance del negocio: en lugar de
comparar los resultados con valores del pasado, el presupuesto estimula el logro
de los objetivos propuestos.
¿Cómo hacerlo?
2. Operar como una herramienta de coordinación y comunicación entre los
distintos sectores de la compañía: comunica en forma concreta los objetivos
para cada área del negocio, y obliga a los responsables de cada sector a integrar
los objetivos de su departamento con los del resto de la compañía.
El presupuesto es una herramienta gerencial, NO un substituto de los gerentes
¿Qué cambios hacer?
4. Generar acciones correctivas y de feedback.
# 3
Presupuestos. Tipos de presupuestos.
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Operating Budget
Financial Budget
Balance inicial
Políticas y 
características del 
negocio
# 4
P
re
su
pu
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M
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INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Presupuestos 
Financieros
Ventas
Producción/Servicios
Gastos
Comerciales y 
Administrativos
Estado de resultados 
proyectado
Capex
(inversiones)
Balance 
Proyectado
Materiales Mano de obra Gastos de producción Presupuestos 
Operativos
Cashflow
# 5
Esquema
presupuestario
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Planeamiento de largo plazo: definición de objetivos target para períodos de 5 a 10 años.
Presupuesto operativo: presupuestos de las actividades operativas de la empresa. Se inicia con el Presupuesto
de Ventas y culmina en el Estado de Resultados Proforma.
Presupuesto de capital (o de inversiones) (capital budget): presupuestación de inversiones en activo fijo para
el planeamiento de largo plazo.
Cash-flow operativo (EFE proforma): presupuestación de los flujos de ingresos y egreso de fondos que surgen
del presupuesto operativo y del presupuesto de capital.
Presupuesto financiero: Es el conjunto de presupuestos compuestos por el presupuesto de capital (o de
inversiones), el cashflow o flujo futuro de fondos (EFE proforma) y el balance proforma (Est. de Situac.
Patrimonial proforma), que se derivan de los presupuestos operativos. En un sentido más restringido, se utiliza
para nombrar específicamente al cashflow o flujo futuro de fondos.
Master budget (presupuesto general/principal): sumariza las operaciones planificadas por la empresa en la
forma de presupuesto operativo, presupuesto de capital o inversiones, presupuesto de caja o cashflow y balance
proforma, para períodos anuales o de plazos más cortos.
Rolling (forward) budget: presupuesto continuo: son presupuestos anuales a los que, a medida que se van
cumpliendo los meses presupuestados, se les agrega un nuevo mes hacia adelante, de modo de contar siempre
con un presupuesto para los siguientes 12 meses.
 Proforma es equivalente a proyectado.
Presupuesto. Conceptos básicos
# 6
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
La compañía de anteojos exclusivos Cuatrocchi presenta el siguiente balance de 
inicio al 31 de diciembre del año 2013.
Balance al 31 de Diciembre de 2013
ACTIVO PASIVO
Caja 9.500 Proveedores 27.700
Deudores por Ventas 33.300
Intereses Devengados a 
Pagar 4.200
Mercaderías 66.600 Total Pasivo Corriente 31.900
Total Activo Corriente 109.400
PATRIMONIO NETO
Bienes de Uso 45.000 Capital 104.500
Am. Acum. Bs. de Uso -18.000 Resultados No Asignados
Total Activo No Corriente 27.000 Resultados del Ejercicio
Total Patrimonio Neto 104.500
Total Activo 136.400 Total Pasivo + P. Neto 136.400
# 7
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
Se estima que para el bimestre de enero-febrero de 2014 se realizaran las siguientes operaciones:
1) Ventas
Enero 2014: $22.000.- (al contado $10.000; a crédito $12.000)
Febrero 2014: $17.800.- (al contado $4.800; a crédito $13.000)
2) Cobranzas de Clientes: En Enero 2014 se cobrarán $20.100 de las Ctas. a Cobrar al 31-12-2013
El resto de las Ctas. a Cobrar al 31-12 se cobrarán en Marzo 2014.
Las ventas a crédito del 2014 se cobrarán 60 días.
3) Mercaderías: Se desea que el stock de mercadería al 31-01-14 sea de $72.100 y al 28-02-14 de $62.800.-
4) Pago a Proveedores: En Enero 2014 se pagarán $17.000 de los Proveedores al 31-12-13.
Las compras del 2014 se pagarán a 90 días
5) Costo de la Mercadería Vendida: Enero 2014: $ 13.000; Febrero 2014: $9.300
6) Gastos Operativos: Se pagarán al contado $ 14.500 en el bimestre (50% en Enero y 50% en Febrero)
7) Amortización Bienes de Uso: La amortización es de $150 por mes. Inversiones de capital: 0.
8) Intereses: Se devengan $600 de intereses por mes
Se pide:
1. Confeccionar el Presupuesto Económico (Estado de Resultados Proyectado) para el período Enero-Febrero 2014.
2. Confeccionar el Presupuesto Financiero (Cash Flow o EOAF Proyectado) para el período Enero- Febrero 2014.
Nota: se requiere un saldo mínimo de disponibilidades al fin de cada mes de $9.000.-
3. Confeccionar el Balance pro-forma (Estado de Situac. Patrimonial Proyectado) al 28-02-14.
# 8
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
1 - Presupuesto de Ventas ($)
ene-14 feb-14
Ventas 22.000 17.800
Total 22.000 17.800
# 9
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
2 - Presupuesto de Compras ($)
ene-14 feb-14 mar-14
Ventas (a precio de costo) -13.000 -9.300 0
Existencia Final 72.100 62.800 0
Existencia Inicial 66.600 72.100 62.800
Compras 18.500 0
# 10
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
3 – Estado de Resultados Proforma
ene-14 feb-14 TOTAL
Ventas 22.000 17.800 39.800
Costo de Ventas -13.000 -9.300 -22.300
Utilidad Bruta 9.000 8.500 17.500
Gastos Operativos -7.250 -7.250 -14.500
Amortizacion Bs. de Uso -150 -150 -300
Intereses devengados -600 -600 -1.200
Resultado Final 1.000 500 1.500
# 11
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V # 12
4. Presupuesto Financiero (Estado de Flujo de Efectivo proforma) 
ene-14 feb-14
INFORMACION Y CONTABILIDAD GERENCIAL I UNIDAD V
5 -Balance Proforma al 28-02-14
ACTIVO PASIVO
Caja 12.900 Proveedores 29.200
Deudores por Ventas 38.200
Intereses Devengados a 
Pagar 5.400
Mercaderías 62.800 Total Pasivo Corriente 34.600
Total Activo Corriente 113.900
PATRIMONIO NETO
Bienes de Uso 45.000 Capital 104.500
Am. Acum. Bs. de Uso -18.300 Resultados No Asignados
Total Activo No Corriente 26.700 Resultados del Ejercicio 1.500
Total Patrimonio Neto 106.000
140.600 Total Pasivo + P. Neto 140.600
# 13