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PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 1 de 33 ALTERNATIVAS PARA LA IDENTIFICACIÓN DE LOS ANTICIPOS NO IDENTIFICADOS EN LOS EXTRACTOS BANCARIOS DE LA CUENTA DE AGENCIA DE ADUANA EN LA EMPRESA UPS GBS Elaborado por: Renny Antonio Solano Muriel Asesor: OSCAR ALEJANDRO GOMEZ GOMEZ Administración financiera Tecnológico de Antioquia Institución universitaria Facultad de ciencias administrativas y Económicas Medellín. 2021 Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas. Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria Trabajo de Grado. Ciclos Profesionales PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 2 de 33 Una alternativa para la identificación de lo os anticipos no identificados en los extractos bancarios de la cuenta de agencia de aduana en la empresa UPS GBS Estudiante de Sesto semestre del programa Tecnología en gestión financiera por ciclos propedéuticos. E-mail: rsolanomuriel@gmail.com Asesor OSCAR ALEJANDRO GOMEZ GOMEZ Profesión: Administración de la Universidad EAFIT, Especialista en Finanzas Universidad EAFIT. E-mail: ogomezgo@tdea.edu.co Recibido (18/11/2021) Revisado (18/11/2021) Aceptado (22/11/2021) mailto:ogomezgo@tdea.edu.co PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 3 de 33 Resumen Con la actual investigación se parte en primer lugar del estudio de los diferentes factores involucrados en el proceso de identificación y aplicación de los anticipos, El método de investigación utilizado es el inductivo ya que el objetivo principal, es diseñar una herramienta ofimática para depurara loas anticipos no identificados que son el objeto de estudio. En UPS en los extractos bancarios de la empresa, cuentan con deposito o anticipos que entran por transferencia bancaria o por recaudo físico, en donde se almacena o recopila la información en los documentos de estratos bancarios donde una de las funciones en tomar o filtrar la información y pasarla al archivo de extractos bancarios de la cuenta de agencia de aduana donde una de las mayores dificultades al momento de checar la información es el de identificar los anticipos o depósitos los cuales su valores se repite constante mente ($1.000.000. Dejando una gran cantidad de depósito o anticipos en estado cero (0) SIN INDENTIFICAR, donde el proyecto de mejora se basa en poder mejorar la forma de identificar los depósitos o anticipos en estado cero (0) SIN INDENTIFICAR para mejorar el trámite del cruce y aplicación en el OPEN COMEX, en las cuentas pendientes de los clientes. Palabras claves • Valor, Anticipo, Aplicación, Cliente, Deposito, transferencia PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 4 de 33 Abstract The current research starts with the study of the different factors involved in the process of identification and application of advances. The research method used is inductive, since the main objective is to design an office automation tool to purify the unidentified advances that are the object of the study. In UPS in the bank statements of the company, they have deposits or advances that enter by bank transfer or by physical collection, where the information is stored or collected in the documents of bank strata where one of the functions is to take or filter the information and pass it to the bank statement file of the customs agency account where one of the biggest difficulties when checking the information is to identify the advances or deposits which values are constantly repeated ($1,000,000). Leaving a large amount of deposits or advances in zero (0) status WITHOUT INDENTIFICATION, where the improvement project is based on being able to improve the way of identifying deposits or advances in zero (0) status WITHOUT INDENTIFICATION to improve the process of crossing and application in OPEN COMEX, in the pending accounts of the clients. Keywords: • Value, Advance, Application, Client, Deposit, transfer PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 5 de 33 Introducción En UPS GBS COLOMBIA (UNITED PARCEL SERVICE GLOBAL BUSINESS SERVICES COLOMBIA) AR LATAM, el área de agencia de aduanas se encarga de registrar, crear y cerrar los anticipos de los saldos pendientes, en los cuales los clientes realizan consignaciones a la empresa, sea por trasferencia o puntos físicos, en múltiples casos, en dichos pagos no se puede identificar el emisor del anticipo, lo anterior ha generado múltiples problemas, para mencionar alguno, la no aplicación de los valores a las facturas de los clientes. Por lo tanto, es importante analizar el patrón o variables que genera dichos anticipos para determinar cómo mejorar, el procedimiento o método que faciliten aplicación de los valores en las facturas. Se va a buscar implementar una herramienta ofimática para depurar los anticipos no identificados en los extractos bancarios de la cuenta de agencia de aduana. para dar solución al problema o pregunta de investigación de ¿Cómo mejorar la calidad de la información enviada por los clientes para buscar aplicar los anticipos en las facturas y recibos de caja en el OPEN COMEX? En UPS, en los informes bancarios de la empresa, cuentan con deposito o anticipos que entra por transferencia bancaria o por recaudo físico, en el cual se almacena o recopila la información, el cual una de las funciones en tomar o filtrar la información y pasarla al archivo de extractos bancarios de la cuenta de agencia de aduana, donde una de las mayores dificultades al momento de checar, dicha información consta en la identificación de los anticipos o depósitos en los cuales su valores se repite constante mente ($1.000.000, $810.000, entre otros aspectos.). Dejando una gran porción de depósito o anticipos en una situación de cero (0) SIN INDENTIFICAR, el mejoramiento pretende, mejorar la forma de identificar los depósitos o anticipos en estado cero (0) SIN INDENTIFICAR, para agilizar el trámite del cruce y aplicación en el OPEN COMEX, en las cuentas pendientes de los clientes. Permitiendo, eliminar o PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 6 de 33 minimizar la cantidad, registradas en el ARCHIVO DE EXTRACTOS BANCARIOS DE LA CUENTA DE AGENCIA DE ADUANA y en el OPEN COMEX PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 7 de 33 Antecedentes del problema En la empresa UPS al momento de realizar las labores o ejecutar los procesos, se debe esperar en la llegada del informe por vía correo electrónico el cual llega la información en formato de EXCEL en el cual, se encuentra por completo la comunicación de las transacciones bancarias de Aduanas y las demás áreas, en la cual se enfoca, en el archivo que tiene como siglas AA que significa ( agencia de aduanas), existe una carpeta en donde solo hay acceso al personal encargado, es decir a un grupo de trabajadores autorizado, que puede acceder a toda la información en el área de AR latan. Permítanme explicarle, el archivo de EXCEL denominado Extractos Bancarios, el cual es enviado por correo, se filtra la información del archivo, a la fecha que se desea tratar, y se ingresa al archivo de agencia de aduana, en donde la primera pestaña del archivo de agencia de aduanas se denominada extractos origínales, se ingresa la información sin filtrar, luego en la siguiente pestaña de nombre CITIBANK es donde se ingresa la información filtrada, se procede a poner primero la información de los saldos negativos y por último la información de los saldos positivos, el cual como empleado se debe enfocar principalmente. Sobre todo, al pasar la informaciónse debe buscar, el NIT o la cedula de los clientes que hicieron los depósitos sea por transferencia, pago en efectivo en una sucursal, en donde al obtener dichos datos se debe verificar en la página de la DIAN, donde se debe copiar la información que brinde la DIAN como el nombre y entre otras cosas, se pasa la información a la pestaña CITIBANK, después se debe esperar a que llegue el informe en donde se entrega la numeración que corresponde a cada deposito un RC es decir un Recibo de caja. Para empezar los RC, en la secuencia numérica se deben ingresar al OPEN COMEX en el cual, se maneja la entrada y salida de los depósitos y los anticipos, una vez de realizar ese proceso, se debe abrir el AR DESTOP que es Software de la empresa. en el cual se puede sacar el reporte de las facturas, se descarga dicha información, se copia y se pega en la pestaña de LOCAL en donde se puede apreciar las facturas aun abiertas de la empresa, luego se pasa a la PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 8 de 33 pestaña SHEP 2, la información de los nombres de los depósitos y los RC a la pestaña y por último se debe esperar a la llegada del reporte del UNAPPLIED. Sobre todo, se debe elaborar una variable de filtros para sacar la información, que corresponde a Agencia de aduanas, en el cual se procede a pasar la información al archivo de agencia en la pestaña de UNAPPLIED, en donde el reporte nos indica los depósitos que están abiertos por un periodo de 30 a 90 días en el cual, los superior a los 90 días, es donde como individuo se procesa la información El desafío se presenta cuando los depósitos de $1000.000, $810.000 y entre otros aspectos. Que son repetitivos, junto a la información que no coincide, de la DIAN y la del OPEN COMEX se debe colocar como 0 (cero) sin identificar, ya que por el momento se agotan las opciones en la que uno puede usar para identificarlos. Llegando a la único procedimiento que brinda una solución precisa pero con un tiempo largo de espera, en el cual solo se ha podido resolver este problema, por medio de solicitudes, el cual se nos proporciona un soporte de pago y un DO, en donde se debe establecer por medio de la selección de Movimiento del DO en el OPEN COMER, en al cual arroja el historial de cuantos depósitos se ha montado al cliente, facturación del DO, nombre y NIT o Cedula del cliente, en donde esa es la última y única opción asertiva que nos permite identificar con certeza el anticipo a quien corresponde. Marco teórico, legal y conceptual La presente investigación se enfoca en las dificultades que tiene la organización para la identificación de anticipos, los cuales no cumple con los requisitos de tener plenamente el NIT o Cedula en donde se puede en contra algún registro en la entidad gubernamental de la DIAN, en el cual se busca una nueva forma, de obtener una estrategia que permita conllevar a mejorar y garantizar la plena identificación de los anticipos o depósitos, para garantizar la pronta gestión, al proceso clasificación y creación de los RC (recibos de caja) al sistema OPEN COMEX, por lo anterior, se inicia a revisar artículos que permitan generar apoyo en la solución de la PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 9 de 33 problemática sobre los anticipos que tiene como carácter como de valores de $1.000.000 o menor denominación, ya que estos, generar que en los sistemas que maneja la empresa UPS GBS en el área de AR LATAM del sector de agencia de aduanas, no se puede cerrar a tiempo los depósitos conta las facturas generando en la contabilidad un aumento de los ingresos no operacionales de la empresa un mayor ingresa. Al establecer un método en donde se puede crear un carácter o definir un historial en el que permita la facilitación de identificarlos conllevando a una posible solución en la creación de una macro, pero primero hay que conocer los caracteres que definen un anticipo o depósito y el sistema en el que se mueve dicho activo económico de una entidad o persona su sistema en el cual se puede destacar los siguiente. La Tesorería La tesorería es el área encargada de organizan y gestionan las operaciones del flujo monetario y delo flujo de caja de una empresa o entidad financiera, barias de sus actividades es los pagos de proveedores, administrar las cuentas bancarias, y todo movimiento de caja de la empresa o entidad financiera, en termino simple maneja el dinero que entra y sale de una entidad. Por ende, la tesorería cumple diversas funciones, en las cuales puede manifestar la planificar las necesidades del efectivo y liquidez, es decir anticipar los márgenes de liquidez en operaciones de corto plazo entre ellos contos de transporte, renta, pago a proveedores, pero también se encarga de la gestión del capital, en donde evalúan planes y proyectos de inversión y de crecimiento a largo plazo. La tesorería en los anticipos y depósitos El deposito es el contrato en donde el titular entrega una determinada suma de valor monetario, en el cual ingresa a un tercero (depositario) con la obligación de reintegrar las condicione que se pactan en el contrato, en el cual la empresa o entidad registra en la entrada del PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 10 de 33 flujo y manejo del dinero, como una porción o la totalidad estipulada en el contrato, en donde se comenzará a regir la amortización del anticipo en donde se comenzará a descontar de cada factura o documento que de equivalencia a los acuerdos pactados en el contrato Creación de los Anticipos y depósitos La creación de un anticipo consta de la suma de dinero que entrega un cliente como adelanto a su proveedor, es en proceder a la entrega de información actualizada de su proveedor y de uno misma para crear un registro en el que se tomara todo el historial de ingresos de anticipos en lo cuales se necesita número de identificación tributaria La aplicación de los anticipos y depósitos La aplicación de los anticipos, consta en crear o emitir los comprobantes fiscales por los valores del anticipo recibido, en el cual se tiene los siguiente, en estipular el valor del anticipo, se debe tener una factura perteneciente del cliente, los valores de los anticipos no reflejan el valor total de las facturas. La importancia contable y fiscal de los anticipos Los anticipos en el ámbito fiscal, es un mecanismo de administración y recaudo de impuestos, es decir uno de los métodos indirecto que genera la administración tributaria, pero en la contabilidad, los anticipos que son o están en la empresa y deben salir de la contabilidad de dicha entidad de deben reconocer como un pasivo, pero si a la empresa le ingresa un anticipo de pago de un cliente se sigue reconociendo como pasivo ero dicho pasivo queda como adeudado el producto o servicio registrado y estipulado, aun si sale o entra un anticipo se reconoce como pasivo ya que es el producto o servicio del cliente. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 11 de 33 La importancia contable y fiscal de los depósitos El depósito en el entorno fiscal, se utiliza como medio de almacenamiento de mercancías tanto extranjeras como nacionales haciendo que la marcación o carga permanezca sin realizar los desembolsos de pagos de las tributaciones correspondientes y establecidas, en el cual permite y brinda ventajas en la mejora de la administración de recursos económicos permitiendo mejorar las operaciones, pero en la contabilidad en las empresas si se desea adquirir rentabilidad a largo plazo y estable, esta particularidad en la contabilidad la presenta la cuenta contable de depósito permitiendo la facilidad servir como un salvoconducto en los momentos en que la entidad o empresa presente problemas financieroso también permite clasificarse como inversión de mediano a largo plazo (Sarmiento, 2021)” gracias a su fiabilidad y seguridad la cuenta depósito se ha convertido en una de las elecciones favoritas de las compañías” Merco legar • Decreto Único 2420 de 2015, modificado por los Decretos 2496 de 2015, 2131 y 2132 de 2016, Los anticipos admitidos de los clientes son inscritos como ingresos postergados, mientras la obligación no haya sido cumplida, y esto implica el reconocimiento inicial de un activo y un pasivo por el valor recibido. Los anticipos entregados a proveedores son considerados un gasto diferido, es decir, que sólo se aplaza cuando el servicio o bien no se ha recibido. • Ley 45 de 1923 Primera ley colombiana que regula y aplica a todo individuo el sistema bancario y financiero del país, en regularizar los anticipos por medio de giros o transferencias • NIF C-5, pagos anticipados • Ley 80 de 1993 PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 12 de 33 Permite que las entidades e instituciones estatales obtengan la posibilidad de pactar en documentos legales en celebrar pagos anticipados, solo se puede si en anticipo no supera el 50% del monto estipulado • Decreto 375 de 2021 Faculta a permitir reducción del anticipo, en el cual el gobierno puede autorizar la reducción del anticipo del impuesto, junto a la coordinación de los estudios económicos realizados por la DIAN, se puede modificar el porcentaje del anticipo para el año Gravable • Artículo 850 del Estatuto Tributario. Los contribuyentes o entidades o personas responsables en liquidar los saldos a favor pueden solicitar la devolución, oportunamente, los pagos en exceso • Articulo 91 de la ley 1474 de 2011 Los documentos legales de un contrato en donde se necesite del patrimonio independiente en el manejo de anticipos se debe crear plan de utilización y de inversión de los anticipos, pero los valores deben corresponder a los rubros previstos. Teorías soporte del tema de investigación: En el artículo “Risk transfer valuation in advance pricing agreements between multinational enterprises and tax authorities” traducido al Estañol como (Valoración de la transferencia de riesgos en los acuerdos de precios anticipados entre las empresas multinacionales y las autoridades fiscales), de los autores Zvika Afik, Yaron Lahav, tiene como objetivo es demostrar que, además del elevado coste de un APP, fijar márgenes de beneficio por adelantado elimina la incertidumbre sobre la rentabilidad de la filial a costa de la matriz, que incurre en un riesgo adicional, se encarga del manejo financiero y fiscal de las EMN, es demostrar que el servicio de APP no tiene ningún precio, lo que significa que se garantiza ingresos en donde es sencillo y puede adaptarse fácilmente a las circunstancias, mostrando una flexibilidad. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 13 de 33 La metodología utilizada por los autores para el artículo fue una Metodología explicativo, donde el artículo se centra en responder los inconvenientes de las EMN al momento de una APP reducir y fijar márgenes de beneficios por adelantado permitiendo incertidumbre en las EMN en la rentabilidad. Podemos indicar que los autores concluyeron que “si la EMN opta por impugnar un ajuste fiscal, los procedimientos legales pueden ser extremadamente costosos es más probable que las EMN consideren hoy en día los APP como una alternativa preferible para eliminar ese riesgo mediante negociaciones anticipadas en lugar de discutir sobre el precio de transferencia” ya que los procesos relacionados con las EMN, se reducen y garantiza que al momento de que se suscriban a una APP con las autoridades fiscales la cadena de suministros, permitiendo que transferencia de riesgo sea mejor y con mayor cubrimiento El artículo, de los autores América Ivonne Zamora Torres y José César Lenin Navarro Chávez, las aperturas de los mercados aproxima consigo un gran número de adversarios que indagan en acumular la atención del comprador, conllevando que las empresas se miren presionadas a ser, más concurrentes en la Competitividad, la dirección de las aduanas en el cuadro del comercio mundial, En ese abrupto desanimo o incluso limite el comercio externo. El motivo del estudio es decidir cuáles son los orígenes de las variables que inciden en la magnitud de la competitividad de las aduanas en el cuadro del comercio exterior de las naciones con la mayor intervención en el comercio internacional, así como conocer la escala de competitividad aduanal de dichas naciones. Para dicho estudio fueron seleccionados 29 Naciones, en donde 25 de las 29 son de la mayor importancia, por la Organización Mundial de Comercio como los principales exportador e importador a nivel internacional de mercancías y 4 naciones adicionales de América Latina, con la finalización de juzgar un mejor paisaje de las Gerencias aduanera de estos territorios como divisor de competitividad del comercio externo. Junto a la metodología que busca las dependencias entra las variables de carácter cualitativas donde se debe tomar en parte del análisis de frecuencias mezcladas, estudiadas y recogidas, con finalidad de saber qué grado de competitividad hay, en diferentes aduanas, de las PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 14 de 33 diferentes naciones que se toman como objeto de estudio, en una parte se puede usar la logística del comercio exterior en donde se puede seleccionar diferentes indicadores que permite aplicar a cada uno de los diferentes países, en el cual nos otorga en banco mundial, organización mundial del comercio, y la organización mundial de aduanas. Con la opinión o conclusión del autor, permitiendo analizar los orígenes de variables que acceden en influenciar los diferentes niveles de competición en las aduanas contra un cuadro del comercio externo, el ámbito de impuestos donde impacta negativamente en la competitividad de las aduanas por que representa una relación en la cantidad, volumen y valor. Este escrito no tiene como finalidad ser leído únicamente por abogados, sino por todo tipo de profesionales, de manera que se pueda alcanzar un conocimiento suficiente del seguro de cumplimiento, y más concretamente del Amparo de Anticipo, para que esta modalidad aseguración pueda dejar de ser vista como un requisito formal en todo contrato, y se pueda convertir, como su teleología lo manda, en un mecanismo eficaz para garantizar que terceros profesionales y con total solvencia financiera, como lo son las compañías de seguros, indemnicen al contratante por los perjuicios ocurridos y demostrados por este. En el artículo “The advance payment coverage in the performance insurance between individuals, the advance payment is the coverage in which the company is obliged to perform its contractual tasks to the client, in terms of insurance and damages.”, del autor Christian Eduardo Pérez Rueda, en causas imputables al contratista, generando disminución de riesgos en el manejo de dineros o bienes entregados conocido como a título de anticipo, en el cual no está cubierto en su totalidad en valor de la solicitud, conllevando a que solo los valores o ítems explícitamente sombrados serán priorizado en la aplicación y registro del anticipo Junto a una metodología, se implementa con el método deductivo, ya que permite extraer conclusiones lógicas y validas permitiendo la obtención de datos, permitiendo adecuar la información obtenida, de lo más general a lo más específico de la investigación es decir crear o sustentar hechos concretos, permitiendo adecuar, permitiendo que al usar un enfoque descriptivo PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 15 de 33 en las situaciones determinadas,con fuentes de investigación de carácter primario sea por medio de las instituciones públicas en el cual todo el entorno investigativo adaptando instrumentos como la información de los fenómenos o casos en concreto para su posterior análisis. Con la opinión o conclusión del autor, según el cumplimiento con finalidad en contratante se cubre en riesgos y prejuicios por cualquier incumplimiento por parte del contractual puede causar, en los ámbitos de las circunstancias del entorno, político, monetario, social, y del tiempo o tiempos estipulados. Decir que la aduana está encargada del control de las operaciones de comercio exterior no revela mucho sobre el contenido o el propósito de su actuación. Pero, al mismo tiempo que recaudaban tributos, impedían la entrada o salida de las mercancías no autorizadas con lo que se quería proteger los intereses del Tesoro, la economía, la salud o la paz del país. Así, la finalidad recaudadora se ha visto afectada cuantitativamente cuando se ha liberalizado el comercio y se han establecido nuevas formas de imposición sobre el consumo. Aunque la aduana recauda también estos nuevos tributos en la parte del consumo que se cubre mediante productos importados la percepción general es que la aportación de la aduana a la recaudación fiscal ha perdido importancia y que debe enfocar su actuación de manera diferente. Al mismo tiempo, la preocupación por la defensa de los consumidores, la calidad de vida, el patrimonio artístico, el entorno ambiental, etc. significan nuevos valores que la aduana debe proteger frente a eventuales riesgos provenientes del exterior. la facilitación del comercio no es propiamente un fin sino un objetivo de la aduana. La idea de protección, aplicada a la aduana, tiene una connotación peyorativa derivada de su actuación en el pasado reciente y que se identifica como la antítesis de la apertura de las economías y de la liberalización del comercio. En el artículo “Mejores prácticas y futuro de las aduanas”, del autor castillo Domingo M, brinda un contexto histórico de las aduanas en su forma de dar o brindar mejoras prácticas y el futuro de dichas entidades del estado, permitiendo experimentar de antemano la historia de dichas entidades, junto a sus fines, procedimientos y situaciones actuales de manera global, PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 16 de 33 permitiendo crear diversas reformas o modernizaciones a los anteriores conceptos, sin eliminar o poner de lado sus principales principios. Junto a una metodología, de carácter inductiva ya que aprecia las conclusiones generales a partir de premisas particulares, estudiando los sucesos historias hasta la modernización, permitiendo llegar a conclusiones que involucren los casos existentes, permitiendo reafirmar la posición de la investigación, conllevando a un tipo de investigación explicativa o correlacional, permitiendo interpretar la realidad del suceso o la búsqueda del porqué. Con la opinión o conclusión del autor, en el entorno mundial la mayoría de países emprenden la actualización o renovación de las aduanas de sus territorios por consecuencia de la constante globalización y de las aperturas económicas, pero estos cambios no afectan los fines tradicionales de las aduanas, en términos simple en la recaudación y protección social y económica, conllevando a mejoras entre las aduanas y las operaciones comerciales permitiendo las posibilidades de diálogos y cooperación entre las partes interesadas. En el artículo “From accrued to paid income tax: A review of effective tax rate calculation” del autor Julián Martínez Vargas, los estados contables que elabora una empresa para proporcionar información a los diferentes usuarios, los más utilizado a la hora de analizar su situación económica y financiera son sin lugar a dudas el balance de situación y la cuenta de resultados. No obstante, existen empresas dedicadas a procesar esta información, que ofrecen bases de datos que suelen utilizarse para analizar las empresas conjuntamente. Una de las más utilizadas es la llamada Sistema de Análisis de Balances Ibéricos, cuyos datos del balance y cuenta de resultados se pueden procesar fácilmente, exportándolos directamente a una hoja de cálculo o un programa de análisis estadístico del tipo SPSS o STATA. Pero, teniendo en cuenta que el balance del PGC-2007, en consonancia con las NIIF y las US GAAP, incorpora nueva información a modo de activos y pasivos fiscales atribuibles a las diferencias entre el resultado contable y el resultado fiscal o base imponible, nos planteamos la posibilidad de calcular el impuesto pagado por las empresas. A partir de una simple formulación que relaciona diferentes PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 17 de 33 partidas del balance y la cuenta de resultados obtenemos este dato, constatando su efectividad en un supuesto práctico que recoge una amplia variedad de diferencias temporarias. Junto a una metodología, de carácter deductiva donde se define una forma de pensamiento extraído de la lógica o validado en los conjuntos de datos recopilados permitiendo coger de los más significante y depurarlo hasta obtener hechos de carácter descriptivo, permitiendo describir la realidad de los sucesos registrados, permitiendo refutar, descartar o afirmar las hipótesis. Con la opinión o conclusión del autor, a partir de las reformas ejecutadas en la legislación mercantil, la contabilidad del efectivo sobre los impuestos genera una principal importancia en las cuentas periódicas de la empresa, mientras que internacional mente se debe recurrir a informes macroeconómicos emitidos por organizaciones oficiales en donde se puede comprobar las variaciones de los últimos años. Dos son las medidas de aseguramiento que la normativa sobre percibo de cantidades anticipadas en la construcción y venta de viviendas establece para garantizar la devolución de las mismas cuando no se inician las obras para su construcción o no se entregan las viviendas en los plazos estipulados para ello en el contrato de compraventa: por un lado, la apertura de una cuenta especial para ingresar en ella las cantidades anticipadas y, por otro, la obligación de garantizar mediante contrato de seguro de caución o mediante aval solidario la devolución de dichas cantidades. No debemos olvidar que la pretensión del legislador es que ambas sirvan a las finalidades, concretas y únicas, de que la vivienda efectivamente se entregue en el plazo pactado y que, en caso contrario, se proceda a la devolución de las cantidades anticipadas por los adquirentes más los intereses legales. Una de las cuestiones más debatidas al respecto gira en torno al alcance de las pólizas globales de las garantías a la hora de garantizar, por sí mismas, las cantidades anticipadas o, por mejor decir, a la existencia de situaciones en que la entidad garante haya de responder de la devolución de las cantidades entregadas. cuando exclusivamente existe la póliza flotante del seguro de caución o la línea de avales y no se han emitido ni los certificados individuales ni los avales solidarios, auténticas garantías legitimadoras del derecho de los adquirentes. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 18 de 33 El articulo “problemática de las medidas de aseguramiento en la norma reguladora del percibo de cantidades anticipadas en la construcción y venta de viviendas” del autor Fernández Baldomero, en el cual las obligaciones relacionadas en cuentas especiales en el cual un promotor presenta la obligación a percibir la cantidad o la totalidad del anticipo en la cuenta estipulada, en donde la información contractual se debe designar una cuenta en torno a la entrega parcial o total del depósito. Permitiendo implementar una metodología,entorno al método de investigación Deductivo, en el cual atribuye a pensamientos o razonamientos donde permite extraer o crear conclusiones lógicas y validas, en el cual se opta también implementar un tipo de investigación explicativa o correlacional, en el cual permite describir los problemas o los fenómenos, pero también permite un acercamiento y búsqueda de los orígenes de la problemática o situación analizada. Con la conclusión, que los ingresos de las cantidades anticipadas no se deben concretar sino al alcance de la garantía, en el cual independiente del motivo en el cual la dotrina admite garantías individuales, es decir, que las entidades garantes aun sin no tener garantías individuales, se debe responder siempre por la cantidad anticipada en los ingresos de las cuentas contables, pero la entidad garante se encuentra con la inseguridad de desconocer los riesgos limite al cual responder, Dada la esencia pública de bienes que conforman el llamado anticipo contractual en los contratos gubernamentales, cuyo aroma no cambia a pesar de la entrega inicial al. contratista, resultaría prácticamente inútil entrar a discutir respecto a la obligación de incluir. las contingencias referentes a su manejo e inversión dentro del abrigo contemplados para la eficacia del seguro de cumplimiento de la concertación contractuales. seguro, en el tamaño de la participación de un ente público como receptor del seguro de cumplimiento, y como director y supervisor del contrato. gubernamental, implican la propia forma de un escenario enormemente. deben enfrentarse todos los interesados (Estado, contratistas, aseguradoras, funcionarios. soluciones prácticas e ideas que permitan acompasar la estructura que le es reconocida. de PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 19 de 33 entrada, las ideas conceptuales referente a la fundación de los anticipos. comprometidos, cuya dedicación legal se encuentra en la relación del párrafo. Cabe de reconocer al contratante (un valor del cincuenta por ciento del contrato). la entidad contrayente al contratista, es necesario en algunos contratos él. costos iniciales que debe crear el contratante para la apertura de la realización El articulo “Análisis crítico del amparo de buen manejo de anticipo, de cara a las Facultades exorbitantes de la Administración en Colombia” de los autores Sanint, Paila Bernal., & Rodríguez, Luis Miguel. C, investiga los problemas al momento de registrar el manejo de la inversión de los anticipos junto a sus efectos perjudiciales en el patrimonio, junto a herramientas judiciales permitiendo superar las contingencias, así como evitar la pérdida del dinero entregado como pago de anticipo. Junto a una metodología, utiliza un método inductivo ya que, obtiene conclusiones generales en parte de premisas particulares, es decir permite integrar a la investigación observaciones y las experimentaciones de sucesos reales que permite establecer una conclusión que involucra toda la recopilación de los sucesos, para esto utiliza un tipo de investigación exploratoria en done permite incluir un acercamiento de dicho suceso en el cual contribuye o incluye fuentes primarias. Con la conclusión, en los recursos que son entregados a título de anticipo se debe amparar el manejo mediante las garantías de cumplimiento, pero también operan en bajo un sistema de ocurrencia, generando la obligatoriedad para manejar el anticipo en orden practico y jurídico El articulo “Impacto económico del Anticipo del Impuesto a la Renta en pequeñas y medianas empresas del sector comercial de la ciudad de Cuenca.” De los autores Iván Orellana y Gabriela Duque, la dimensión en que la participación de un sujeto público como receptor del seguro de cumplimiento, y como dirigente y jefe del contrato. publico implican de suyo, la PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 20 de 33 conformación de un escenario considerablemente. deben enfrentarse todos los interesados (Estado, contratistas, aseguradoras, funcionarios. soluciones prácticas e ideas que permitan acompasar la estructura que le es reconocida. de paso de los requisitos conceptuales referente a la institución de los anticipos. contraídos, cuya entrega legal se encuentra en la relación del parágrafo. Se le debe reconocer al contratante (el cincuenta por ciento del valor del contrato). Así las cosas, como bienes muebles con efectos de establecer los limites existentes de los anticipos, la entidad contratante al contratista, es necesario en ciertos compromisos del contrato a nombre de anticipo, el cual acontece el emplear el acceso a los. costos iniciales en que debe crear el contratista para la apertura de la realización del “no puede perderse de vista que los dineros que se le entregan al contratista. disponga de un capital que permitan proveerse de materia y atender. Junto a una metodología, se implementó de un análisis deductivo en el cual se basa en la recopilación de datos recopilación de empresas pequeñas y medianas para crear conclusiones lógicas, en el cual se toma como tipo de investigación descriptiva donde se estudia un grupo de empresas en el cual se acumula y procesa datos, en lo cual prioriza la obtención de fuentes de investigación del tipo primarias. Con la conclusión, en la investigación se puede apreciar y concluir que, se debe realizar cambios en las legislaciones estatales, en el ámbito de los anticipos, pero también, en implementar los principales fundamentos en la cual se basa las constituciones como lo es la equidad en el cual dicho principio defiende la justicia y razonabilidad, en el cual se impone un pago mínimo en el cual se puede relacionar el resultado del ejercicio. Metodología La presente investigación parte en primer lugar del estudio de los diferentes factores involucrados en el proceso de identificación y aplicación de los anticipos, El método de investigación utilizado es el inductivo ya que el objetivo principal, es diseñar una herramienta ofimática para depurara loas anticipos no identificados que son el objeto de estudio. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 21 de 33 Hace parte del tipo de investigación descriptiva ya que en nuestro análisis tomamos como medida las cantidades de anticipos de denominación de $1.000.000 de pesos y su cantidad en las que se repite dicho valor. En el trabajo evalúa la recopilación y análisis y los procesos que involucra el mismo. Las principales fuentes de investigación utilizado fueron las páginas de internet de entidades que fueron estudiadas como la base de datos académico del Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria (EBSCOHOST, SPRINGER, SCOPUS, SCIENCEDIRECT) , Google académico, en el cual se utilizaron artículos de diferentes catálogos de la base de datos, La información recolectada y analizada fue tomada de fuentes de información de entidades encargadas como UPS GBS y Agencia de aduanas con informes y rendiciones de cuentas tomados de la empresa Análisis y discusión de resultados FLUJOGRAMA PROCESO DE AGENCIA DE ADUANAS UPS PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 22 de 33 En el flujo grama se puede notar un resumen en el proceso de agencia de aduanas, cuyo fin es identificar los depósitos que se encentra en estado cero (0) sin identificar en los extractos bancarios de agencia de aduanas, Open Comex, este es un proceso que se realiza todos los días de la jornada laboral con información de día atrasado, es decir como ejemplo si entran depósitos el lunes se verán reflejados el día siguiente. Se inicia el proceso con el envió por vía correo empresarial de los estratos bancarios en general de toda la empres en donde se toma la información pertinente del procedimientoque se necesita en el are o sector asignado en donde se hace un traslado de dicho informe a los extractos cartera de agencia de adunas. Este es un proceso de categoría manual, se utiliza el traspaso de información, pero presenta un riesgo mínimo en que si no se copia tal cual la información es proporcionada puede llevar a que no se logra identificar a quien corresponde el depósito y se tenga que denominar cero (0) sin identificar Cuando los deposito se denominan cero (0) sin identificar, corregís e imponer la verdadera información del dueño del depósito se debe esperar a que ingrese una solicitud de subir un DO y un soporte de pago, el cual permite saber en NIT o cedula de ciudadanía o extranjera junto al nombre de del cliente al que corresponde dicho depósito y permite identificar el anticipo o depósito. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 23 de 33 IMPACTO ANTICIPOS NO IDENTIFICADOS EN EL PROCESO Se realizó un filtro al archivo de estratos bancario CITIBANK cuenta N 0068447011, en tosa la información registrada del año 2021, año en que se realiza la investigación, el cual se realiza una segmentación de un periodo de tiempo trimestral en el cual, se aprecia que diversos depósitos se encuentran sin identificar Se implementa un análisis estadístico de la cantidad de depósitos en un periodo trimestral es decir cada tres meses, en el cual se categorizo de las siguientes formas: anticipos (1.000.000 o menos), Anticipos identificados, Anticipos NO identificados y Anticipos en estado GB o demás pero también buscamos en saber cuanto representan estos anticipos en valores cuantitativos dichos depósitos y su participación porcentual PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 24 de 33 Año 2021 en trimestral AÑO 2021 Anticipos (1,000,000 o menos) Valor monetario,Anticipos (1,000,000 o menos) AÑO 2021 Anticipos Identificado Valor monetario, Anticipos Identificado Porcentaje del Valor monetario, Anticipos Identificado Primer Trimestre 168 113.442.019,59$ Primer Trimestre 165 112.078.598,59$ 98,80% Segundo Trimestre 265 178.173.051,74$ Segundo Trimestre 244 176.202.995,06$ 98,89% Tercer Trimestre 177 96.415.795,33$ Tercer Trimestre 154 90.848.485,18$ 94,23% Cuarto Trimestre a fecha actual 75 41.258.030,00$ Cuarto Trimestre a fecha actual 58 32.907.963,00$ 79,76% Total del año 685 429.288.896,66$ Total del año 621 412.038.041,83$ 371,68% PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 25 de 33 Gráficos AÑO 2021 Anticipos NO Identificado Valor monetario, Anticipos NO Identificado Porcentaje del Valor monetario, Anticipos NO Identificado AÑO 2021 Anticipos en estado BG y demas Valor monetario, Anticipos en estado BG y demas Porcentaje del Valor monetario, Anticipos en estado BG y demas Primer Trimestre 3 1.363.421,00$ 1,20% Primer Trimestre 0 -$ 0,00% Segundo Trimestre 21 1.970.056,68$ 1,11% Segundo Trimestre 13 526.141,68$ 0,30% Tercer Trimestre 23 5.567.310,15$ 5,77% Tercer Trimestre 9 1.189.102,15$ 1,23% Cuarto Trimestre a fecha actual 17 8.350.067,00$ 20,24% Cuarto Trimestre a fecha actual 1 16,00$ 0,000039% Total del año 64 17.250.854,83$ 28,32% Total del año 23 1.715.259,83$ 1,53% PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 26 de 33 Grafica de torta PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 27 de 33 PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 28 de 33 IMPACTO FINANCIERO Se tomo el valor monetario que presenta el archivo de extracto de agencia de aduanas, en el cual se filtra monetariamente en el que se toma el saldo inicial de los extractos, en el que se resta el valor total de los depósitos o anticipos superiores a $1.000.000, en el que resulta en el valor de los depósitos iguales a $1.000.000 o menores. En lo cual se realizan diversos filtros para encontrar los valores monetarios exactos del impacto financiero que genera los depósitos clasificados, Cero (0) SIN IDENTIFICAR, en el que el impacto no es tan significativo a niveles financieros, aun así es preocupante el monto cuantitativo que arrojan los resultados PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 29 de 33 Gráficos de barra AÑO 2021 Anticipos (1,000,000 o menos) Valor monetario,Anticipos (1,000,000 o menos) AÑO 2021 Anticipos Identificado Valor monetario, Anticipos Identificado Porcentaje del Valor monetario, Anticipos Identificado Primer Trimestre 168 113.442.019,59$ Primer Trimestre 165 112.078.598,59$ 98,80% Segundo Trimestre 265 178.173.051,74$ Segundo Trimestre 244 176.202.995,06$ 98,89% Tercer Trimestre 177 96.415.795,33$ Tercer Trimestre 154 90.848.485,18$ 94,23% Cuarto Trimestre a fecha actual 75 41.258.030,00$ Cuarto Trimestre a fecha actual 58 32.907.963,00$ 79,76% Total del año 685 429.288.896,66$ Total del año 621 412.038.041,83$ 371,68% AÑO 2021 Anticipos NO Identificado Valor monetario, Anticipos NO Identificado Porcentaje del Valor monetario, Anticipos NO Identificado AÑO 2021 Anticipos en estado BG y demas Valor monetario, Anticipos en estado BG y demas Porcentaje del Valor monetario, Anticipos en estado BG y demas Primer Trimestre 3 1.363.421,00$ 1,20% Primer Trimestre 0 -$ 0,00% Segundo Trimestre 21 1.970.056,68$ 1,11% Segundo Trimestre 13 526.141,68$ 0,30% Tercer Trimestre 23 5.567.310,15$ 5,77% Tercer Trimestre 9 1.189.102,15$ 1,23% Cuarto Trimestre a fecha actual 17 8.350.067,00$ 20,24% Cuarto Trimestre a fecha actual 1 16,00$ 0,000039% Total del año 64 17.250.854,83$ 28,32% Total del año 23 1.715.259,83$ 1,53% PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 30 de 33 PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 31 de 33 CONCLUSIONES Analizando la variación de las cifras se puede concluir, los anticipos de valor de $1.000.000 o menor valor, predominan una cuarta (1/4) parte, del total de la Cuenta N 0068447011 de agencia de aduanas de la empresa de UPS GBS Colombia. Se puede observar que, en el año 2021, solo el 23,64% del total de los anticipos entran en la posibilidad de ser anticipos NO identificados en los estratos de Bancarios de agencia de aduanas de la empresa UPS BGS Colombia. En los saldos totales de los anticipos de $1.000.000 o menor, se nos permite apreciar que de un cuarto (1/4) del valor de la cuenta N 0068447011, el 95,98% son anticipos que ya está identificados y aplicados a las facturas de los respectivos clientes. En los saldos totales de los anticipos No identificados de $1.000.000 o menor, se puede destacar que el 90,06%, son anticipos que están a la espera a su identificación, para la posterior aplicación a las facturas de los clientes, es decir que cuanta con un valor monetarios de $15,535,586 en anticipos que están afectando las cuantas contables de la empresa. – (cuadro 3) En el año 2021, usando un periodo trimestral, en los anticipos NO identificados, de puede concluir que en el tercer y cuarto trimestre del respectivo año es donde aumenta la cantidad de anticipos por la razón del periodo de tiempo, es donde hay más actividad económica. RECOMENDACIONES Se recomienda, crear caracteres específicos al momento, que una clienta haga la consignación sea en efectivo o por transferencia bancaria, permitiendo crear una huella, clara del propietario de dicho valor consignado a UPS GBS Colombia a la cuenta deagencia de aduanas. Se debe seguir el desarrollo de mejoras continuas y sencillas, como creaciones de macros de Excel, implementación de nuevos caracteres específicos, que permita la identificación de los anticipos o depósitos en los extractos bancarios. PRÁCTICAS FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS Página 32 de 33 LIMITACIONES La principal limitación, es en la recolección de información que permite el puesto recopilar ya que son muy pocas las interacciones que se tiene con las demás áreas de la empresa. No se tiene contacto con el personal encargado de la creación del cliente en el sistema de la empresa permitiendo la variable de “hasta que no lo creen no podemos identificarlo y aplicarlo” Bibliografía Afik, Z., & Lahav, Y. (2016). Risk Transfer Valuation in Advance Pricing Agreements Between Multinational Enterprises and Tax Authorities. Journal of Accounting, Auditing & Finance. Bernal Sanint, P., & Cubillos Rodríguez, L. M. (2013). Sanint, P. B., & Rodríguez, L. M. C. (2013). 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