CO-S4-IFIS

Contabilidad Financiera

•

SIN SIGLA

Alvaro Garcia

6/11/2023

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Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Asignatura: Contabilidad de Instituciones
Financieras y de Seguro.
Docente: Jenniffer Pamela Vega Chuncho
Semestre:Cuarto

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

GUIA DE ESTUDIOS

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad
NIVEL: Tecnológico TIPO DE CARERA: Tradicional
NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Contabilidad de Instituciones Financieras y de
Seguro
CÓDIGO DE LA ASIGNATURA: CO-S4-CIFS
PRE-REQUISITOS: Presupuesto CO-REQUISITOS: Ninguno
TOTAL, HORAS: Teoría: 90 Práctica: 50 Trabajo Independiente: 65
NIVEL: Cuarto PERIODO ACADÉMICO: noviembre 2019-abril 2020
MODALIDAD: Virtual DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Jenniffer Pamela Vega

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

INTRODUCCIÓN

El sistema financiero es de gran importancia en la economía, pues genera utilidad
monetaria para los que prestan y además incentiva la creación de empresas, lo cual
son imprescindible para la economía. Por ello podemos decir que el sistema financiero
permite la circulación de dinero, así se realizan transacciones que incentivan a la
creación de más dinero que contribuya a la canalización de fondos de manera segura
y eficaz.

El sistema financiero del Ecuador está conformado por un conjunto de Instituciones
financieras que buscan el correcto control contable, que contribuya a la sociedad y así
permita a las personas mediante los intermediarios financieros solucionar problemas
económicos, por ello la necesidad de realizar cálculos e interpretaciones financieras
que permitan la correcta toma de decisiones.

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro se estudia en
el cuarto semestre de la carrera Tecnología Superior en Contabilidad, la misma que
brinda conocimientos teóricos y prácticos sobre el registro contable de la información
generada por las instituciones financieras mediante la aplicación de la normativa
vigente. El objetivo de la asignatura es el registrar adecuadamente las operaciones
diarias de las IFIS mediante la aplicación de la normativa vigente para la emisión de
los estados financieros.

La presente guía comprende el estudio de seis unidades, las unidades uno y dos
hacen referencia a la parte teórica que inicia desde la caracterización del sistema
financiero ecuatoriano, el estudio de los entes controladores y reguladores de las IFIS,
las disposiciones emitidas para estos entes hasta la emisión del catálogo único de
cuentas para el registro contable.

La unidad tres explica el registro contable sobre los encajes al Banco Central
realizados por las instituciones públicas y privadas que conforman el sistema
financiero, así mismo se aplica la normativa vigente emitida por los entes reguladores
para la elaboración de los estados financieros, mientras la unidad cuatro se elaboraran
estrategias financieras para afrontar los posibles riegos económicos del sistema.

Las dos últimas unidades presentan información sobre el registro en los libros
contables de las operaciones para así emitir un análisis de los estados financieros
realizados, la obtención de los informes económicos financieros ayuda para el
asesoramiento financiero de las IFIS.

En el ámbito educativo, los estudiantes contribuirán al desarrollo de información
contable, mediante el estudio de la normativa financiera vigente y así solucionará
problemas del entorno social y profesional.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

ÍNDICE

GUIA DE ESTUDIOS .................................................................................................. 2
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 3
PRESENTACIÓN ....................................................................................................... 7
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA .............................................................................. 8
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ............................. 21
DESARROLLO DE ACTIVIDADES .......................................................................... 23
Instituciones Financieras del Ecuador ................................................................ 24
Marco Normativo del Sistema Financiero ........................................................... 26
Superintendencias del Ecuador ............................................................................. 27
Superintendencia de Bancos: El sistema monetario .......................................... 29
Disposiciones comunes para las entidades financieras del Ecuador ................. 32
Sistema financiero privado, Sistema financiero público. .................................... 33
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica I: ......................................... 34
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica I: ..................................................... 34
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 35
UNIDAD DIDÁCTICA II: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS. .... 35
Catálogo de cuentas emitido por la Superintendencia de Bancos. ..................... 36
Marco conceptual del grupo de cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y
egresos ............................................................................................................... 40
Cuentas Corrientes y de Ahorros ........................................................................ 43
Operaciones del Sector Financiero Privado ........................................................ 49
Ejercicios de aplicación .......................................................................................... 51
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica II: ........................................ 53
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica II: .................................................... 54
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 55
UNIDAD DIDÁCTICA III: OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES. .. 55
Principales operaciones activas y pasivas. ......................................................... 56
Análisis y registro de las operaciones establecidas. ........................................... 63
Estado de situación inicial. .................................................................................. 75
Registro de operaciones en el diario general y mayorización ............................. 76
Balance de Comprobación. ................................................................................. 78
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica III: ....................................... 78
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica III: ................................................... 79
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 80
UNIDAD DIDÁCTICA IV: CARTERA DE CRÉDITO Y DEPÓSITOS A PLAZO ......... 80
Fondos Disponibles ............................................................................................ 81
Cartera de Crédito, deudores por aceptación ..................................................... 82
Cuentas por cobrar ............................................................................................. 84
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica IV: ...................................... 87
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica IV: ..................................................87
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 88
Banco Central del Ecuador: definición, importancia y sus funciones. ................. 89
Organismos de control. ....................................................................................... 93
Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica V: ....................................... 98
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica V: ................................................... 98
DESARROLLO DE ACTIVIDADES ........................................................................... 99
Conceptualización, importancia y objetivo de los estados financieros. ............. 100

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica VI: .................................... 105
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica VI: ................................................ 105
Bibliografía .............................................................................................................. 106

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

PRESENTACIÓN

El presente documento es una guía de estudios de la asignatura de Contabilidad de
Instituciones Financieras y de Seguro para el cuarto semestre de la carrera de
Tecnología Superior en Contabilidad, esta guía aspira orientarte en el proceso
aprendizaje-enseñanza de forma virtual y presencial y así poder aprovechar y
mediante esta guía obtener el conocimiento necesario sobre economía.

La guía ofrece información de las entidades del sector financiero, estudiando sus
inicios en nuestro país y por consiguiente las políticas y regulaciones del sector
mediante los entes reguladores creados por el Estado, así podremos avanzar a la
contabilización de los hechos económicos que surgen en el sector cada uno de ellos
explicados mediante lecturas y análisis de casos, videos informativos, talleres y tareas
que ayudaran a potenciar el estudio de la asignatura y desarrollo de este semestre,
pero sobre todo a potenciar tus conocimientos.

Para ello se recomienda leer con atención todos los temas tratados, además resuelvas
los ejercicios de cálculo y casos, para poder comprender mejor cada punto te
presentaremos también orientaciones sencillas y fáciles de comprender, esperamos
que sea útil para tú formación y te ayude a tu vida profesional.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA

I. DATOS INFORMATIVOS

NOMBRE DE LA CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad
ESTADO DE LA CARRERA: Vigente X No vigente solo para registro de títulos
NIVEL: Tecnológico
TIPO DE CARRERA: Tradicional
NOMBRE DE LA SIGNATURA: Contabilidad de Instituciones Financieras y de
Seguro
CÓDÍGO ASIG: CO-S4-CIFS
PRE – REQUISITO: Presupuesto CO – REQUISITO: Ninguno
# CRÉDITOS: 4 Créditos PARALELO: B
SEMESTRE: Cuarto TOTAL HORAS: 205 hrs
COMPONENTE DOCENCIA: 90
COMPONENTE DE PRÁCTICAS DE APRENDIZAJE: 50
COMPONENTE DE APRENDIZAJE AUTÓNOMO: 65
PERIODO ACADÉMICO: noviembre 2019- abril 2020 (IIPA 2019)
MODALIDAD: Presencial
DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Leidiana Cacao Naranjo

II. FUNDAMENTACIÓN

El sistema financiero actual solicita de manera urgente un control contable eficiente y
oportuno, que contribuya socialmente, apoderándose de la ciencia para evolucionar,
por lo que, el mercado financiero también recurre a ésta, para la solución de sus
problemas y el respectivo mejoramiento de sus réditos, es aquí donde al análisis del
sistema bancario, se deben realizar cálculos financieros bancarios para la
interpretación de los mismo que los direccionen a la correcta toma de decisiones.

En esta asignatura el estudiante conocerá la importancia y el papel preponderante que
el sistema bancario juega en una economía, especialmente en tiempos actuales
donde las transacciones con el apoyo de la tecnología atraviesan fronteras en forma
muy inmediata y efectiva. Por lo cual, se torna imperante conocer la forma y los entes
que conforman e interactúan en el sistema bancario en general, básicamente regidos
por las mismas disposiciones legales, autorizadas para realizar las mismas
operaciones y sujetas a la supervisión de una misma autoridad fiscalizadora.

El desarrollo de la asignatura Contabilidad de instituciones financieras y de seguro,
comprende la revisión de la historia de la banca a nivel mundial y nacional, a fin de
posibilitar, que el alumno conozca su desarrollo, así como los nuevos modelos de
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

banca que se están posicionando en el país, y los principales índices de rentabilidad
y financieros.

El desarrollo de la asignatura Contabilidad de instituciones financieras y de seguro por
parte del docente, estará apegada estrictamente en el fin último de la educación,
siendo ésta la transformación del individuo, por tal motivo, no existirá discriminación
de ninguna clase en las actividades académicas, aceptando la diversidad cultural que
se presente en el grupo de estudiantes, mostrándose además, como una asignatura
abarcadora, que brinda su aporte cultural, al saber los principios y orígenes de los
conceptos a desarrollar, logrando con esto cumplir con varios objetivos del Plan
Nacional de desarrollo, que se encuentran plasmados en la Constitución Política de la
República.

Por lo anteriormente señalado, se puede definir al problema presente en la sociedad
¿cómo manejar adecuadamente las cuentas de las instituciones financieras?,
teniendo como objeto de estudio al Código Orgánico Monetario y Financiero, por lo
cual, siendo el objetivo de esta asignatura registrar adecuadamente las operaciones
diarias de las IFIS mediante la aplicación de la normativa vigente para la emisión de
los estados financieros.

III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y Privado
mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución de las
IFIS, con responsabilidad en la búsqueda de información real.

Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las
operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera, con
responsabilidad en los principios de cada grupo de cuentas.

Elaborar asientos contables sobre los encajes al banco central realizados por el
sistema financiero mediante la aplicación de normativas vigentes para la elaboración
de la información financiera, con aptitud crítica en el análisis de cada operación.

Elaborar estrategias financieras en las IFIS utilizando beneficios decretados por los
órganos reguladores para la afrontar posibles riesgos económicos presentes en el
quehacer del sistema financiero, con responsabilidad al asumir las alarmas presentes.
Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS utilizando la
normativa vigente para la correcta emisión de estados financieros, con
responsabilidad en cada etapa del proceso contable.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS aplicando la normativa
contable para la toma de decisiones futuras oportunas, con una aptitud crítica en cada
examen realizado.

IV. CONTENIDOS

Sistema General de conocimientos
Unidad I: Las Instituciones Financieras (IFIs)
Unidad II: Contabilidad de Instituciones Financieras.
Unidad III: Operaciones Interbancarias e Inversiones.
Unidad IV: Cartera de Crédito y Depósitos a Plazo
Unidad V: Transacciones relacionadas con el Banco Central del Ecuador
Unidad VI: Estados Financieros

Sistema General de Habilidades
Unidad I: Caracterizar la historia delSistema Financiero Ecuatoriano, Público y
Privado.
Unidad II: Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las
operaciones de las IFIS
Unidad III: Elaborar estrategias financieras en las IFIS
Unidad IV: Identifica las operaciones de cartera y depósitos
Unidad V: Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS.
Unidad VI: Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS.

Sistema General de Valores
Unidad I: Responsabilidad en la búsqueda de información real.
Unidad II: Responsabilidad en los principios de cada grupo de cuentas.
Unidad III: Aptitud crítica en el análisis de cada operación.
Unidad IV: Responsabilidad al asumir las alarmas presentes
Unidad V: Responsabilidad en cada etapa del proceso contable
Unidad VI: Aptitud crítica en cada examen realizado.

V. PLAN TEMÁTICO
DESARROLLO DEL PROCESO CON
TIEMPO EN HORAS
TEMAS DE LA ASIGNATURA C C
P
S C
E
T L E TH
P
TI THA
Las instituciones financieras (IFIs) 10 4 - - - - 1 4 4 6
Contabilidad de instituciones
financieras
8 6 2 - 5 - 1 12 6 18
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Operaciones interbancarias e
inversiones
6 8 - - 6 - 1 10 5 15
Cartera de Crédito y Depósitos a
Plazo
5 10 - - 10 - 1 8 12 12
Transacciones relacionadas con el
Banco Central del Ecuador.
3 10 - 12 - 1 17 14 25
Estados Financieros 3 12 - - 12 - 1 13 15 20
EXAMEN FINAL 2 - - 2
Total, de horas 35 50 2 - 45 - 8 140 65 205

Leyenda:

C Conferencias.
S Seminarios.
CP Clases prácticas.
CE Clase encuentro.
T Taller.
L Laboratorio.
E Evaluación.
THP Total de horas presenciales.
TI Trabajo independiente.
THA Total de horas de la asignatura.

VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS

Unidad I: Las Instituciones Financieras (IFIs)
Objetivo: Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y
Privado mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución
de las IFIS.

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de
Valores
Marco normativo del
sistema financiero.

Superintendencias del
Ecuador.

Superintendencia de
Bancos
El sistema monetario

Identificar el marco normativo
del sistema financiero
ecuatoriano.
Describir la superintendencia
del Ecuador
Caracterizar la
Superintendencia de bancos.
Analizar el sistema monetario
ecuatoriano.

Responsabilidad en
la búsqueda de
información real

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de
Valores
Disposiciones comunes
para las entidades
financieras del Ecuador.
Sistema financiero
privado, Sistema
financiero público.
Argumentar las disposiciones
para las entidades financieras
del Ecuador.

Identificar el sistema financiero
público del privado.

Unidad II: Contabilidad de Instituciones Financieras.
Objetivo: Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las
operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera.

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de Valores
Catálogo de cuentas
emitido por la
Superintendencia de
bancos.

Marco conceptual del
grupo de cuentas del
activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos.

Cuentas corrientes y de
ahorros

Operaciones del sector
financiero privado.

Identificar las cuentas del
catálogo único en su concepto
y aplicabilidad.

Identificar el marco normativo
contable que regula el registro
de las operaciones que realizan
las entidades financieras.

Caracterizar las cuentas
corrientes y de ahorros.

Realizar asientos contables
que afecten a las cuentas de
activo, pasivo, ingresos y
gastos con sus contrapartidas.

Responsabilidad en
los principios de
cada grupo de
cuentas.

Unidad III: Operaciones Interbancarias e Inversiones.
Objetivo: Elaborar asientos contables sobre los encajes al banco central realizados
por el sistema financiero mediante la aplicación de normativas vigentes para la
elaboración de la información financiera.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de Valores
Principales operaciones
activas y pasivas.

Análisis y registro de las
operaciones establecidas.

Estado de situación inicial.

Registro de operaciones
en el diario general y
mayorización.

Balance de
Comprobación.
Aplicar operaciones activas y
pasivas.

Realizar el registro de
transacciones, el estado de
situación inicial y mayorizar.
Elaborar el estado de situación
financiera
Registrar en los libros
contables las operaciones
diarias de la empresa.
Realizar ejercicios de
aplicación del balance de
comprobación.

Aptitud crítica en el
análisis de cada
operación.

Unidad IV: Cartera de Crédito y Depósitos a Plazo
Objetivo: Elaborar estrategias financieras en las IFIS utilizando beneficios decretados
por los órganos reguladores para la afrontar posibles riesgos económicos presentes
en el quehacer del sistema financiero.

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de Valores
Cuentas del Activo

Fondos disponibles

Cartera de Crédito,
deudores por aceptación

Cuentas por cobrar
Identificar las cuentas del
activo

Determinar los fondos
disponibles

Identificar la cartera de crédito
y las cuentas por cobrar de las
instituciones financieras.

Desarrollar ejercicios prácticos
de las cuentas por cobrar.

Responsabilidad al
asumir las alarmas
presentes.

Unidad V: Transacciones relacionadas con el Banco Central del Ecuador.
Objetivo: Registrar en los libros contables las operaciones realizadas por las IFIS
utilizando la normativa vigente para la correcta emisión de estados financieros

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de
Valores
Banco Central del
Ecuador: definición,
importancia y sus
funciones.

Junta Política y regulación
monetaria y financiera.

Responsabilidad del
estado-regulación.

Organismos de control.

Prohibiciones

Desarrollo de ejercicios.
Caracterizar la definición,
importancia y las funciones del
Banco Central del Ecuador.

Determinar el cumplimiento de
la normativa de la Junta política
y regulación monetaria.

Identificar la regulación
bancaria del país.

Manejar el uso de la moneda
ecuatoriana.
Aplicar los principios de los
organismos de control y sus
prohibiciones.

Desarrollar ejercicios prácticos
de transacciones.

Responsabilidad en
cada etapa del
proceso contable.

Unidad VI: Estados Financieros.
Objetivo: Elaborar el análisis de los estados financieros de las IFIS aplicando la
normativa contable para la toma de decisiones futuras oportunas,

Sistema de
conocimientos
Sistema de habilidades Sistema de Valores
Conceptualización,
importancia y objetivo de
los estados financieros.

Estructura y formas de
presentación de los
informes financieros,
propios de las entidades
bancarias.
Reconocer la definición,
importancia, objetivo,
estructura y formas de
presentación de los estados
financieros.

Desarrollar ejercicios de
aplicación de los estados
financieros de las entidades
bancarias de acuerdo a la
normativa vigente.

Aptitud crítica en
cada examen
realizado.
.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA
ASIGNATURA.

Esta asignatura será desarrollada con el apoyo de la aplicacióndel método
problémico, el cual permitirá al docente utilizar o ejecutar tareas que conduzca al
estudiante a la búsqueda de vías de solución, favoreciendo a la adquisición del
conocimiento nuevo, así como métodos de acción; esto ocasionará en el estudiante
aprendizajes significativos, pues el estudiante podrá construir su propio conocimiento
partiendo de otros ya adquiridos.

La asignatura de Contabilidad de instituciones financieras será desarrollada durante
el cuarto semestre de la carrera de Tecnología Superior en Contabilidad, en cada
sesión de clase se hará visible el tema y el objetivo planteado, con el fin de desarrollar
las respectivas habilidades en los estudiantes, quienes podrán revisar con anticipación
los temas propuestos para cada una de las unidades, que les permitan establecer un
intercambio de ideas al inicio de la nueva clase.

Para evidenciar el desarrollo de las clases impartidas en el aula, el estudiante
documentará todas las actividades de aprendizaje plasmándolas en un portafolio y
diarios de campo, lo mismo hará con los respectivos talleres (trabajo en equipo)
realizados en clase, los cuales tendrán una puntuación que contribuirá con la nota
total de la asignatura, proceso que repetirá con las tareas extra clase.

Como material de apoyo se hará llegar al estudiante por medios electrónicos, el
respectivo syllabus de asignatura, así como los contenidos de todos los temas. Los
trabajos extra clase serán recibidos a través de la plataforma Amauta, para lo cual el
docente deberá subir al sistema la nueva tarea con sus respectivas orientaciones, con
fecha de apertura y fecha máxima de entrega. Los estudiantes tendrán una
participación activa en los diferentes foros que se subirán en la plataforma virtual
Amauta de un tema determinado, el que tendrá una puntuación respectiva.

Con respecto al desarrollo de los temas, es su primera sesión, se aplicará la
conferencia para el desarrollo de conceptos básicos, luego se apoyará en las clases
prácticas, para la aplicación del conocimiento, también se ejecutarán talleres en la
parte final de cada unidad para fortalecer los conocimientos adquiridos mediante
ejercicios de aplicación.

La puntualidad a las sesiones de clases es de vital importancia, es por ello que se
pasará lista al inicio y al final de cada sesión, además, se evaluará cada una de las
unidades académicas desarrolladas con el fin de verificar la asimilación de los
contenidos propuestos.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

MÉTODOS Y TÉCNICAS DE ENSEÑANZA
Método Problémico: Se aplicará este método de forma tal que los estudiantes tengan
la posibilidad de valorar problemas, e ir a la búsqueda de su solución, intercambiar
ideas, opiniones, experiencias y argumentar decisiones. Para aplicar este método se
requiere de técnicas activas como: Observación, investigación e innovación en las
ideas concretadas, porque el aprendizaje está basado en problemas.

Método heurístico: Se basa en reglas empírica para buscar soluciones,
considerando estrategias viables en esta solución a los problemas y para ello se debe
considerar lo siguiente: Entender el problema (diagnóstico del entorno), trazar un plan,
ejecutar el plan y revisar resultados (evaluación). Este se hará a través de
investigación en grupos, adicionalmente se hará un dialogo simultáneo y motivacional
por estudiante para proponer las posibles formas de solución.

Método deductivo: Se introduce conocimientos nuevos al estudiante con la finalidad
de familiarizarlos con los temas que contiene la unidad, los cuales abarca leyes,
teorías, principios, procedimientos y terminologías mediante exposiciones,
fortaleciendo el conocimiento con lluvias de ideas y lectura comprensiva que permita,
posteriormente descender a analizar casos de estudio particulares, donde podrá
aplicar ciertas estrategias y crear un panorama innovador que de mejore resultados,
como solución al problema planteado.

Método didáctico: Para las clases se utilizará el tiempo y recursos necesarios para
cumplir con el objetivo de cada clase, además se considera medidas de ajuste a
posibles cambios que puedan existir durante la hora clase. También se utilizará una
guía didáctica que permita al estudiante tener un previo conocimiento del tema y
desarrollar talleres, actividades y fundamentos bibliográficos de los contenidos.

Método investigativo: Facilitar sus prácticas investigativas en el saber específico que
orienta al estudiante a proponer proyectos empresariales, contables y de capacitación
que contribuya con la formación de un profesional de alta competencia. El resultado
de investigación se evidenciará en el desarrollo de documentos, exposición, técnicas
de preguntas y respuestas y conocer los positivo, negativo e interesante del tema
(PNI).

La metodología a utilizarse con frecuencia en el curso es:

 Análisis y discusión de mapas conceptuales
 Investigación y presentación de temas
 Talleres de análisis y reflexión
 Desarrollo de ejercicios prácticos
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

 Casos de estudio
VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS
Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.
Audiovisuales: Computador, retroproyector, laboratorio de computación.
Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, guías de observación,
proyectos que reposan en biblioteca.

IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

Para la respectiva evaluación se valorará la gestión de aprendizaje propuestos por el
docente y con la interacción directa y colaborativa de los estudiantes, la gestión de la
práctica y experimentación de los estudiantes, y la gestión de aprendizaje que los
estudiantes propondrán mediante la investigación que se verá evidenciado en el
trabajo autónomo.

Se tomó como referencia el Reglamento del Sistema Interno de Evaluación Estudiantil
para proceder a evaluar la asignatura de Sistema Bancario, de esta manera se toma
como criterio de evaluación la valoración de conocimientos adquiridos y destrezas
evidenciadas dentro del aula de clases en cada una de las evaluaciones aplicadas a
los estudiantes, demostrando por medio de éstas que está apto para el
desenvolvimiento profesional.

Por ello desde el primer día de clases, se presentará las unidades didácticas y los
criterios de evaluación del proyecto final, evidenciado en el silabo y plan calendario
entregado a los estudiantes. Además, se determinará el objeto de estudio, que, en
este caso en la Ley General de instituciones del sector financiero, de y cada uno de
los puntos que ésta conlleva para su aprobación.

Se explica a los estudiantes que el semestre se compone de dos parciales con una
duración de diez semanas de clases cada una, en cada parcial se evaluará sobre
cinco puntos las actividades diarias de las clases:

Trabajos autónomos 10,00
Trabajos de investigación 10,00
Actuaciones en clases 10,00
Portafolio 10,00
Evaluaciones 10,00
Talleres 10,00

Sobre dos puntos un examen de parcial que se tomará en la semana diez y semana
veinte. De esta manera cada parcial tendrá una nota total de siete puntos como
máximo. El examen final estará representado por un proyecto integrador de
asignaturas en donde cuyo tema es Control interno de los procesos administrativos

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

de las empresas de la ciudad de Machala en el año 2020, y tiene una valoración de
tres puntos. Por consiguiente, el alumno podrá obtener una nota total de diez puntos
como máximo.

Una vez que el estudiante exponga su proyecto integrador y defienda las preguntas
propuestas por el tribunal, será notificado en ese momento la nota obtenida y se
procederá a la respectiva firma de constancia.

La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras y Seguros aportaráal
proyecto integrador mediante la correcta aplicación de las normas contables que
permitan elaborar los cuestionarios de control interno, siendo los parámetros de
evaluación del presente del proyecto de vinculación de la asignatura los siguientes:

Evaluación general:

Dominio del tema 0,50 puntos
Redacción del artículo científico 1,00 puntos

Evaluación específica:

Aplicación de la normativa contable 0,50 puntos
Elaboración de matrices para demostrar
la razonabilidad de la información
financiera
1,00 puntos
Total 3,00 puntos

El estudiante no conforme con la nota del proyecto integrador podrá solicitar mediante
oficio una recalificación y obtendrá respuesta del mismo en un plazo no mayor a tres
días hábiles.

El docente tendrá un plazo de 48 horas para socializar las calificaciones obtenidas
luego se asentará en las actas finales y se procederá a recoger la firma de los
estudiantes.

Los proyectos presentados serán sometidos a mejoras o corrección si el caso lo
amerita con la finalidad de ser presentadas en la feria de proyectos científicos que el
Instituto Tecnológico Superior Ismael Pérez Pazmiño lanzará cada año.

Dentro de las equivalencias de notas se clasifican de la siguiente manera:
10,00 a 9,50: excelente
9,49 a 8,50: muy bueno
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

8,49 a 8,00: bueno
7,99 a 7,00: aprobado
6,99 a menos: reprobado
Los estudiantes deberán alcanzar un puntaje mínimo de 7,00 puntos para aprobar la
asignatura, siendo de carácter obligatorio la presentación del proyecto integrador.

Si el estudiante no alcance los 7,00 puntos necesarios para aprobar la asignatura,
deberá presentarse a un examen supletorio mismo que será evaluado sobre diez
puntos y equivaldrá el 60% de su nota final, el 40% restante corresponde a la nota
obtenida en acta final ordinaria de calificaciones.

Aquellos estudiantes que no podrán presentarse al examen de recuperación son
quienes estén cursando la asignatura por tercera ocasión, y aquellos que no hayan
alcanzado la nota mínima de 2,50/4 en la nota final, o aquellos que hubiesen
reprobado por faltas del 20% o más en la asignatura impartida.

X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA

Andino, M. (2009). Hacia un nuevo sistema de imposicion directa: El impuesto a la
renta para el Ecuador un sistema distributivo. Flacso Ecuador, 105-150.

Asamblea Nacional Constituyente. (15 de agosto de 2015). Reglamento General a la
Ley de cheques Quito, Pichincha, Ecuador: Registro Oficial suplemento 124.

Asamblea Nacional Constituyente. (23 de agosto de 2014). Ley Orgánica de
Economía Popular y Solidaria Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento
343.

Asamblea Nacional Constituyente. (29 de Abril de 2014). Código Organica Financiero
y Monetario. Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento 513.

Asamblea Nacional Constituyente. (29 de Abril de 2015). Ley General de Seguros y
su Reglamento Quito, Pichincha, Ecuador: REgistro Oficial suplemento 656.

Ayala, R. (2016). El Gobierno Corporativo en la entidades bancarias. Editorial Aranda.
Thomson Reuters.

Gaviria F. (2006). Moneda, Banca y Teoría Monetaria. Séptima edición, editores
Cadavid. México.

Gómez, C. Agusti, M. (2018). Habitar en comunidad. La vivienda cooperativa en
cesión de uso. Editorial Arquia Banca.

20
Ing. Jenniffer Pamela Vega

González , A, y López, J. (2014). Economía y Gestión Bancaria. Tercera edición,
Edtorial Pirámide.

Marichal, C., y Gambi T. (2017). Historia Bancaria y Monetaria de América Latina.
Editorial Alfenas

Sierra, F., y Maniglio F. (2016). Capitalismo Financiero y Comunicación. Editores
Ciespal

Páginas web (Webgrafía)

www.supercias.gob.ec
www.sri.gob.ec
www.iess.gob.ec
www.seps.gob.ec
www.relacioneslaborales.gob.ec

Machala, 30 de octubre del 2019.

Elaborado por: Revisado por: Aprobado por:

Ing. Leidiana Cacao
Naranjo
Docente

___________________
Ing. Leidiana Cacao
Naranjo
Coordinadora – TAMCA

___________________
Dra. María Isabel
Jaramillo
Vicerrectora - INTSIPP

http://www.supercias.gob.ec/
http://www.sri.gob.ec/
http://www.iess.gob.ec/
http://www.seps.gob.ec/
http://www.relacioneslaborales.gob.ec/
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS

Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:

1. Todos los contenidos que se desarrollen en la asignatura contribuyen a tu
desarrollo profesional, ética investigativa y aplicación en la sociedad.

2. El trabajo final de la asignatura será con la aplicación de la metodología de
investigación científica.

3. En todo el proceso educativo debes cultivar el valor de la constancia porque no
sirve de nada tener una excelente planificación y un horario, si no eres
persistente.

4. Para aprender esta asignatura no memorices los conceptos, relaciónalos con
la realidad y tu contexto, así aplicarás los temas significativos en tu vida
personal y profesional.

5. Debes leer el texto básico y la bibliografía que está en el syllabus sugerida por
el docente, para aprender los temas objeto de estudio.

6. En cada tema debes realizar ejercicios, para ello debes leer el texto indicado
para después desarrollar individual o grupalmente las actividades.

7. A continuación, te detallo las imágenes que relacionadas a cada una de las
actividades:

IMAGEN SIGNIFICADO

SUGERENCIA

TALLERES

22
Ing. Jenniffer Pamela Vega

REFLEXIÓN

TAREAS

APUNTE CLAVE

FORO

RESUMEN

EVALUACIÓN

8. Ánimo, te damos la bienvenida a este nuevo periodo académico.

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

DESARROLLO DE ACTIVIDADES

UNIDAD DIDÁCTICA I: LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIS)

Introducción:
La evolución del estado financiero ecuatoriano surgió desde el año 1985, su evolución
a partir de ahí ha sido de fundamental importancia ya que ha permitido un cambio en
la situación económica y financiera del país.
El estado mediante la Constitución de República indica que las actividades financieras
son un servicio de orden público y podrán ejercerse con la autorización del Estado, y
su finalidad principal será preservar los depósitos y atenderá el financiamiento para el
cumplimiento de los objetivos de desarrollo del país.
En esta unidad estudiará la evolución del sistema financiero ecuatoriano, analizando
lo que indica la Constitución de la Republica, el Código Orgánico Monetario y
Financiero y demás leyes, reglamentos y códigos vigentes, así mismo se caracterizará
cada ente de control y regulación para las instituciones financieras públicas y privadas.
Objetivo:
Caracterizar la historia del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y Privado
mediante los fundamentos teóricos para la esquematización de la evolución de las
IFIS.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica I:

Actividad de Aprendizaje 1 de la Unidad Didáctica I:
Instituciones
Financieras
Marco Normativo
Superintendencias
del Ecuador
Organismos de
Control
Superintendencia
de Bancos
Sistema
Monetario
Dispocisiones
Comunes
Sistema
FinancieroPúblico
y Privado
Conformación del
Sistema
Financiero

24
Ing. Jenniffer Pamela Vega

Instituciones Financieras del Ecuador

Las instituciones financieras tienen como finalidad captar del público los recursos de
capital y así transferirlo a los sectores productivos. Las IFIS tienen diversas funciones
una de ellas es proveer servicios en los mercados financieros, estasson responsables
de transferir fondos facilitando así el flujo de dinero.
En el Ecuador las primeras instituciones financieras fueron los bancos los cuales se
crearon en el gobierno de Luis Cordero en el año 1985, a continuación, se detalla la
historia bancaria del Ecuador.

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

El proyecto Kemmerer consistió en plantear propuestas de remodelación sobre el sistema financiero, la misión Kemmerer llegó a
Ecuador en el año de 1926 y este asesoró al gobierno de Ayora, quien creo el Banco Central del Ecuador, la Superintendencia de
Bancos y la Controlaría General del Estado.

Orientaciones para Tarea:
Investigar la importancia del modelo Kemmerer en la economía del Ecuador y su influencia sobre el sistema financiero.
Apunte Clave:
Fechas importantes para recordar sobre las IFIS en el Ecuador
1859 primer banco ecuatoriano denominado Banco Particular de Luzárraga. 1927 superintendencia de Bancos.
1927 banco Central. 1999 feriado Bancario, congelación de dinero por un año.
2000 dolarización. 2001 la Superintendencia de Bancos y Seguros
2015 superintendencia de Bancos
•Creación del
Banco Comercial
y Agrícola de
Gauayaquil
fundado por
Ignacio Casimiro
Roca
•Tuvo potestad de
emitir dinero sin
respaldo legal
desde 1912 hasta
1925.
1985
•Fundación del
Banco Pichincha
con el fin de dar
emisión,
circulación y
descuento, pero
jo tuvo impacto
sobre la
economia del
país.
1906 •En el gobierno de
Isidro Ayora se
realizó la misión
Kmmerer, su fin
era reestructurar
el sistema
banacario del
país.
1926
•Fundación del
Banco Central del
Ecuador (10 de
agosto).
1927 •Crisis financiera,
una de las causas
fue las reformas
en la legislación
finnaciera del año
1994
1999
•Adopción del
dólar
estadounidense
como moneda
circulante (09 de
enero).
2000
•Creación del
Banco Central
de Seguridad
Social BIESS.
2009

26
Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica I:
Marco Normativo del Sistema Financiero

El sistema financiero del Ecuador está constituido por un conjunto de leyes,
reglamentos, decretos, normas y resoluciones que regulan la actividad financiera.
Según la Constitución de la república en su Art. 308 indica:
Las actividades financieras son un servicio de orden público, y podrán
ejercerse, previa autorización del Estado. de acuerdo con la ley; tendrán la
finalidad fundamental de preservar los depósitos y atender los
requerimientos de financiamiento para la consecución de los objetivos de
desarrollo del país. Las actividades financieras intermediarán de forma
eficiente los recursos captados para fortalecer la inversión productiva
nacional, y el consumo social y ambientalmente responsable.
El Estado fomentará el acceso a los servicios financieros y a la
democratización del crédito. Se prohíben las prácticas colusorias, el
anatocismo y la usura.
La regulación y el control del sector financiero privado no trasladarán la
responsabilidad de la solvencia bancaria ni supondrán garantía alguna del
Estado. Las administradoras y administradores de las instituciones
financieras y quienes controlen su capital serán responsables de su
solvencia. Se prohíbe el congelamiento o la retención arbitraria o
generalizada de los fondos o depósitos en las instituciones financieras
públicas o privadas. (Constitución de la República del Ecuador, 2008, p.55)
Así mismo la constitución indica que la conformación del sistema financiero
ecuatoriano se compone por el:
 Sector Público,
 Sector Privado, y,
 Del popular y solidario

Cada uno de los sectores descritos será normado y contará con entidades de control
específicas que buscarán preservar la seguridad, estabilidad, transparencia y solidez.
Regulación del Sistema Financiero
El encargado de la regulación del sistema financiero será la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera, esta es responsable de las políticas públicas, y la
regulación y supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de seguros y
valores.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Según el Art. 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero (2018) indica que
“establece el marco de políticas, regulaciones, supervisión, control y rendición de
cuentas que rige los sistemas monetario y financiero, así como los regímenes de
valores y seguros, el ejercicio de sus actividades y la relación con sus usuarios” (p.3).

Actividad de Aprendizaje 3 de la Unidad Didáctica I:
Superintendencias del Ecuador

La creación de las Superintendencias del Ecuador se encuentra normado según la
Constitución de la Republica, la misma que indica en el libro cuarto lo siguiente:

Art. 213.- Las superintendencias son organismos técnicos de vigilancia,
auditoría, intervención y control de las actividades económicas, sociales y
ambientales, y de los servicios que prestan las entidades públicas y
privadas, con el propósito de que estas actividades y servicios se sujeten al
ordenamiento jurídico y atiendan al interés general. Las superintendencias
actuarán de oficio o por requerimiento ciudadano. Las facultades específicas
de las superintendencias y las áreas que requieran del control, auditoría y
vigilancia de cada una de ellas se determinarán de acuerdo con la ley. Las
superintendencias serán dirigidas y representadas por las superintendentas
o superintendentes. La ley determinará los requisitos que deban cumplir
quienes aspiren a dirigir estas entidades.

Las superintendentas o los superintendentes serán nombrados por el
Consejo de Participación Ciudadana y Control Social de una terna que
enviará la presidenta o presidente de la República, conformada con criterios
de especialidad y méritos y sujeta a escrutinio público y derecho de
impugnación ciudadana. (Constitución de la República, 2008, p.42)
Orientaciones para Foro:
Interacción mediante la plataforma amauta sobre: Constitución del
Sistema Financiero Ecuatoriano.

Sugerencia:
Se recomienda descargar el Código Orgánico Monetario y
Financiero para su estudio en las siguientes clases.
.
Orientaciones para Taller:
Mediante un mapa mental explicar la importancia del Sistema
Financiero y su regulación.

28
Ing. Jenniffer Pamela Vega

Las superintendencias del Ecuador son las siguientes:
Superintendencias del Ecuador
Superintendencia de Compañías
Superintendencia de Bancos
Superintendencia de Telecomunicaciones
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Superintendencia de Control del poder de mercado
Superintendencia de la Información y Comunicación
Superintendencia de Ordenamiento Territorial, uso y gestión de
suelo

Como organismos de supervisión y control del sistema financiero tenemos:

 Superintendencia de Bancos

Encargado de: bancos, mutualistas y
sociedades financieras.
 Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria

Encargado de: cooperativas y
mutualistas de ahorro y crédito de
vivienda.
 Superintendencia de
Compañías

Compañías de seguros.

Organismos de Control

Superintendencia de Bancos
La superintendencia de Bancos es el organismo técnico de derecho
público, el cual posee personalidad jurídica, formando parte de la
Función de Transparencia y Control Social, la misma que cuenta con
autonomía administrativa, financiera, presupuestaria y organizativa.
Su organización y funciones se encuentra definidas en la Constitución de la República
y la ley.
Orientaciones para Tarea:
Consultar el objetivo de cada una de las Superintendencias del
Ecuador, revisar las páginas oficiales para la tarea.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

El Código Orgánico Monetarioy Financiero indica en el Art. 60 la finalidad de La
Superintendencia de Bancos es:
Art. 60.- Finalidad. La Superintendencia de Bancos efectuará la vigilancia,
auditoría, intervención, control y supervisión de las actividades financieras
que ejercen las entidades públicas y privadas del Sistema Financiero
Nacional, con el propósito de que estas actividades se sujeten al
ordenamiento jurídico y atiendan al interés general. (Código Orgánico
Monetario y Financiero, 2014, p. 15)
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros
La superintendencia de Compañías, Valores y Seguros como lo indica el Código
Orgánico Monetario y Financiero será la encargada de ejercer “la vigilancia,
auditoría, intervención, control y supervisión del mercado de valores, del régimen
de seguros y de las personas jurídicas de derecho privado no financieras”
(Código Orgánico Monetario y Financiero , 2018, p.28).
Para el cumplimiento de las disposiciones emitidas se considerará:
 Ley de Compañías
 Ley de Mercado de Valores
 Ley General de Seguros
 Código Orgánico Monetario y Financiero,
 Y las regulaciones que emita la Junta de Política y Regulación Monetaria
y Financiera.

Actividad de Aprendizaje 4 de la Unidad Didáctica I:
Superintendencia de Bancos: El sistema monetario

Luego de la independencia en 1830, Ecuador contaba con una economía poco
monetizada ya que la circulación de monedas de oro y plata según las leyes de
moneda. Por ello en 1832 por primera vez se dictaminó una Ley de Monedas en la
República del Ecuador, para regular la acuñación de dinero y plata.
A continuación, se muestra los principales hechos como medidas para el control de
las operaciones financieras del Ecuador.
 En 1869 se promulgó la Ley de Bancos Hipotecarios, se mantuvo durante más
de cincuenta años.
Orientaciones para Taller:
Con base en el Código Orgánico Monetario y Financiero describir
las funciones de la Superintendencia de Bancos.

30
Ing. Jenniffer Pamela Vega

 Fue en 1899 se elaboró una Ley de Bancos que disponía lo concerniente a los
bancos de emisión, que operaban en la fabricación de moneda y en el manejo
de los negocios bancarios del país.
 1914 se designó una autoridad en la supervisión de bancos, su misión era
vigilar la emisión y cancelación de los billetes de bancos, medida que entonces
se dictó como de emergencia.
 En 1927, bajo inspiración de la Misión Kemmerer (1925 – 1927), se expidió: La
Ley Orgánica de Bancos, la Ley Orgánica del Banco Hipotecario (Banco
Nacional de Fomento) y la Ley Orgánica del Banco Central, que afianzaron el
sistema financiero del país, así como otras leyes que regularon el manejo de la
Hacienda Pública.
 Desde entonces, se estableció la supervisión de las operaciones bancarias
mediante la creación de la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS el día 6 de
septiembre de 1927. (Superintendencia de Bancos, s.f.)

La creación de la Superintendencia de Bancos según el Código Orgánico Monetario y
Financiero ( 2014) en la seccion 3 expresa que:

Artículo 59.- Naturaleza. La Superintendencia de Bancos es un organismo
técnico de derecho público, con personalidad jurídica, parte de la Función
de Transparencia y Control Social, con autonomía administrativa, financiera,
presupuestaria y organizativa, cuya organización y funciones están
determinadas en la Constitución de la República y la ley. (p. 15)

Así también el código señala que el presupuesto de la SB será parte de Presupuesto
General del Estado, los mismo someterá a las normas y procedimientos del Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas y su normativa secundaria.

Sugerencia:
Se recomienda ver el siguiente video, el cual explica un poco más
sobre la creación de la Superintendencia de Bancos.
https://www.youtube.com/watch?v=yeHr02KBDtA
Orientaciones para Foro:
Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La constitución
de la Superintendencia de Bancos y sus funciones en el control de
las Instituciones Financieras.

https://www.youtube.com/watch?v=yeHr02KBDtA
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Sistema Monetario Ecuatoriano
En el Ecuador el sistema monetario es la forma como se organiza la circulación del
dinero, en la actualidad las transacciones, operaciones monetarias, financieras se
expresan en dólares americanos.
Según la normativa vigente indica:
Art. 94.- De la moneda en la República del Ecuador. Todas las
transacciones, operaciones monetarias, financieras y sus registros
contables, realizados en la República del Ecuador, se expresarán en dólares
de los Estados Unidos de América, de conformidad con este Código.
La circulación, canje, retiro y desmonetización de dólares de los Estados
Unidos de América, moneda en la República del Ecuador, corresponden
exclusivamente al Banco Central del Ecuador, de acuerdo con las
disposiciones de este Código y con la regulación que emita la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera.
El Banco Central del Ecuador es la única entidad autorizada para proveer y
gestionar moneda metálica nacional en la República del Ecuador,
equivalente y convertible a dólares de los Estados Unidos de América, de
acuerdo con las disposiciones de este Código y con la regulación y
autorización de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
La moneda determinada en este artículo es medio de pago.
La moneda tiene poder liberatorio y curso legal en la República del Ecuador
en el marco de las regulaciones que emita la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera. En ningún caso el Estado podrá obligar a una
persona natural o jurídica de derecho privado a recibir moneda distinta del
dólar de los Estados Unidos de América. (p.22)

Apunte Clave:
El sucre (S/.) fue la antigua moneda de curso legal de Ecuador. El
9 de enero del 2000 empezó su reemplazo por el dólar
estadounidense, durante la presidencia de Jamil Mahuad Witt a
una tasa de cambio de 25.000 sucres por dólar.

Orientaciones para Tarea:
Realizar un listado de las Instituciones Financieras que pertenecen
al sector público y privado.
https://es.wikipedia.org/wiki/Moneda_de_curso_legal
https://es.wikipedia.org/wiki/Ecuador
https://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense
https://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense
https://es.wikipedia.org/wiki/Jamil_Mahuad

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividad de Aprendizaje 5 de la Unidad Didáctica I:
Disposiciones comunes para las entidades financieras del
Ecuador

Como lo indica Código Orgánico Monetario y Financiero en el Capitulo 3, sección 1
sobre el capital, reservas y utilidades

Art. 165.- Capital. Las entidades de los sectores financieros público y privado
tendrán un capital autorizado y un capital suscrito y pagado.

El capital autorizado es el monto hasta el cual las entidades de los sectores
financieros público y privado pueden aceptar suscripciones o emitir
acciones, según el caso.

El capital suscrito y pagado será al menos el 50% del monto del capital
autorizado. El capital social de las entidades del sector financiero popular y
solidario será variable y podrá acrecentarse de forma ilimitada.

Artículo 166.- Aumentos de capital. Las entidades de los sectores financieros
público y privado podrán aumentar su capital autorizado en cualquier tiempo,
mediante reforma a sus documentos de creación o constitución.

Los aumentos del capital autorizado serán resueltos por el directorio en el
caso de las entidades del sector financiero público, y por la junta general de
accionistas en el caso de las entidades del sector financiero privado; luego
de cumplidas las formalidades correspondientes, se inscribirán en el
Registro Mercantil y serán notificados a la Superintendencia de Bancos.El pago de los aumentos de capital suscrito y pagado se hará de la manera
prevista en este Código.

Sin perjuicio de que la entidad del sector financiero privado contabilice el
aumento de capital suscrito y pagado, el organismo de control podrá realizar
las investigaciones que considere del caso para verificar la legalidad del
pago de los aumentos de capital y la procedencia de los fondos.

Si de la verificación de la legalidad del aumento de capital de una entidad
financiera y la procedencia de los fondos utilizados para su pago se
estableciere que existieron infracciones a este Código, el organismo de
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

control, previo el requerimiento de las pruebas de descargo y mediante acto
motivado, dejará insubsistente total o parcialmente dicho aumento. (p.29)

Actividad de Aprendizaje 6 de la Unidad Didáctica I:
Sistema financiero privado, Sistema financiero público.

Conformación del Sistema Financiero Nacional

El sistema financiero se integra por el sector financiero público, el sector financiero
privado y el sector financiero popular y solidario, así lo indica la Constitución de la
República en el Art. 309.
En concordancia con la Constitución de República, el Código Orgánico Monetario y
Financiero indica la conformación de cada uno de los sectores financieros, a
continuacion se detalla listado:
Sector financiero
público
Sector financiero privado Sector financiero popular y
solidario
1. Bancos; y,
2. Corporaciones
1. Bancos múltiples y bancos especializados:
a) Banco múltiple es la entidad financiera que
tiene operaciones autorizadas en dos o más
segmentos de crédito; y,
b) Banco especializado es la entidad financiera
que tiene operaciones autorizadas en un
segmento de crédito y que en los demás
segmentos sus operaciones no superen los
umbrales determinados por la Junta de Política
y Regulación Monetaria y Financiera.
2. De servicios financieros: almacenes
generales de depósito, casas de cambio y
corporaciones de desarrollo de mercado
secundario de hipotecas; y,

3. De servicios auxiliares del sistema
financiero, tales como: software bancario,
transaccionales, de transporte de especies
monetarias y de valores, pagos, cobranzas,
redes y cajeros automáticos, contables y de
computación y otras calificadas como tales por
la Superintendencia de Bancos en el ámbito de
su competencia.
1. Cooperativas de ahorro y
crédito;
2. Cajas centrales;
3. Entidades asociativas o
solidarias, cajas y bancos
comunales y cajas de ahorro; y,
4. De servicios auxiliares del
sistema financiero, tales como:
software bancario,
transaccionales, de transporte de
especies monetarias y de valores,
pagos, cobranzas, redes y cajeros
automáticos, contables y de
computación y otras calificadas
como tales por la
Superintendencia de Economía
Popular y Solidaria en el ámbito de
su competencia.

Orientaciones para Foro:
Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La
conformación del Sistema Financiero.
Sugerencia:
Se recomienda ver el siguiente video, el cual explica sobre la estructura del
Sistema Financiero: https://www.youtube.com/watch?v=7KIqLL8RSyE
https://www.youtube.com/watch?v=7KIqLL8RSyE

34
Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividades de Auto-evaluación de la Unidad Didáctica I:

Fortalecer los temas tratados en la unidad con:
 Lecturas sugeridas de los temas explicados.
 Ejercicios de pensamiento crítico
 Videos explicativos sobre los temas tratados
Además, responde las siguientes preguntas:
1. ¿En qué consiste el modelo Kemmerer?
2. Defina con sus propias palabras en que consiste las actividades financieras
3. ¿Cuál es la finalidad de la Superintendencia de Compañías?
4. Escriba como se compone el Sistema Financiero Ecuatoriano
5. ¿Cuál es la única entidad autorizada para proveer y gestionar moneda metálica
nacional en la República del Ecuador?
Actividad de Evaluación de la Unidad Didáctica I:

Orientaciones para Tarea:
Realizar un ensayo explicativo sobre el Sistema Financieros y la
importancia de la regulación de los mismo.
Síntesis del contenido tratado:
 El sistema financiero desempeña un papel fundamental en
el funcionamiento y desarrollo de la economía.
 La participación de los entes financieros puede contribuir
a elevar el crecimiento económico y bienestar de la
población, promoviendo un sano desarrollo de todo el
sistema financiero.
 El sistema financiero está conformado por sector
financiero público, privado y de economía popular y
solidaria.

Orientaciones para Evaluación:
Al terminar la unidad es momento de medir los conocimientos
adquiridos, es necesario revisar los temas tratados en clases
correspondiente a la unidad I, la cual será subida en la
plataforma amauta.

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

DESARROLLO DE ACTIVIDADES
UNIDAD DIDÁCTICA II: CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS.
Introducción:
La contabilidad es una disciplina que nos permite estudiar, medir y analizar el
patrimonio y la situación económica de una empresa dedicada a cualquier actividad,
lo mimos que permite con dicha información facilitar la toma de decisiones.
La contabilidad en las Instituciones financieras registra información concerniente al
dinero que circula en un banco, cooperativa, mutualista etc., por lo que esta aporta
conocimiento a los gerentes para que puedan tomar mejores decisiones sobre su
funcionamiento. Para ello es necesario en el cumplimiento de las normas vigentes
como las NIIF que al igual que otras empresas se debe cumplir con su aplicación.
En la presente unidad estudiaremos los instrumentos emitidos por la Junta de Política
y Regulación Monetaria y Financiera como lo es el Catálogo Único de Cuentas, así
como los grupos patrimoniales que lo conforman y la importancia de su aplicación,
también se conocerá cuáles son las principales operaciones realizadas por las
instituciones financieras privadas y las tasas de interés que rigen para los préstamos
a otorgar.
Objetivo:
Utilizar el Catálogo Único de Cuentas mediante el registro ordenado de las
operaciones de las IFIS para la preparación de la información financiera.

Organizador Gráfico de la Unidad didáctica II:

36
Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividad de Aprendizaje 1 de
la Unidad Didáctica II:
Catálogo de cuentas
emitido por la
Superintendencia
de Bancos.

La contabilidad en las instituciones del sector financiero debe realizarse bajo la
normativa nacional vigente y las Normas Internacionales de Información Financiera,
al igual que otros sectores se realiza el proceso contable para la obtención de estados
financieros, por ello es indispensable el uso de cátalogos de cuentas especificos para
el sector público y privado.
Como lo indica el marco conceptual del catálogo de cuentas, la Superintendencia de
Bancos da cumplimiento a lo que indica el Art.78 de la Codificación de la Ley General
de Instituciones del Sistema Financiero, la que está facultada para impartir normas
contables de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones bajo su control,
independiente de la aplicación de las disposiciones tributarias.
Así mismo el Artículo 218 sobre las Normas contables indica que:
Las entidades del sistema financiero nacional deberán someterse a las
políticas y regulaciones que sobre contabilidad y estados financieros expida
la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, así como a las
normas de control que sobre estas materias dicten, de forma supletoria y no
contradictoria, los organismos de control respectivos. (p.50)
La Superintendencia de Bancos ha diseñado un CUC de uso obligatorio para todaslas IFIS del país, unificando en sistema contable, con las reglas internacionales del
Comité de Basilea.
La supervisión efectiva de las entidades de los sectores financieros público y privado
es un componente esencial de un entorno económico sólido, debido al papel que dicho
Contabilidad de
Instituciones Financieras
Catálogo de Cuentas
Marco Conceptual
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Cuentas
Corrientes y
Ahorros
Definición
Importancia
Operaciones del
sector financiero
privado
Operaciones
Activas
Tasas de interés
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

sistema juega en el sistema de pagos y de movilización y distribución de los ahorros.
La labor de la supervisión financiera es asegurar que las entidades de los sectores
financieros público y privado operen de manera sana y sólida y que mantengan capital
y reservas suficientes para dar soporte a los riesgos que surgen en su negocio.
Catálogo Único de Cuentas
El CUC nos muestra la siguiente información:
 Plan de Cuentas
 Instrucciones generales para el registro
 Instructivo para el uso de cada una de las cuentas
 Formatos básicos.

En la siguiente imagen podemos observar cómo está estructurado el CUC, allí
identificamos que se especifica a quienes están obligados a utilizarlo en sus
operaciones, así mismo tiene la columna de código, cuentas.
Fuente: Superintendencia de Bancos

El presente Catálogo Único de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes
entidades de los sectores financieros público y privado:
 Bancos privados (BP),
 Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
 Corporación Financiera Nacional (CFN),
 Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
 Banco del Estado (BEDE),
 Banco Nacional de Fomento (BNF)

38
Ing. Jenniffer Pamela Vega

 BANECUADOR B.P, (BANEC) (incluido con resolución No. SB-2015-1193, de
02 diciembre del 2015)
 Casas de cambio (CC),
 Almacenes generales de depósito (ALM)
 Sistema de garantía crediticia (SGC)

Las entidades de los sectores financieros público y privado no podrán utilizar cuentas
diferentes a las establecidas en el Catálogo Único de Cuentas sin autorización previa
de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, podrán abrir las subcuentas
auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el
efecto, podrán adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles indicados en
el catálogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la entidad para sus
registros.

Estructura del Catálogo
Caracteristicas
del Catálogo
Único de
Cuentas
Las entidades de los sectores financieros público y privado solo podrán
realizar las operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas
por la Superintendencia de Bancos y por la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera.
Será aplicado de manera obligatoria por las entidades de los
sectores financieros público y privado. Para cada una de las
cuentas relacionadas, se indica que entidad está autorizada para
emplearla.
Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido
previamente planteadas dentro del Catálogo Único de Cuentas y no
pueden ser modificadas por las entidades del sistema financiero.
Orientaciones para Taller:
Realizar organizador gráfico explicando la importancia del CUC en
las instituciones del sector financiero tanto público como privado y
como ayuda en la contabilidad de las mismas.
Orientaciones para Foro:
Interacción mediante la plataforma amauta sobre: La importancia
del CUC para el registro contable en las entidades del Sistema
Financiero.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más
idóneo en el procesamiento de la información contable a través de sistemas
computarizados, manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de
las cuentas se realizan siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan
los códigos de los elementos.
Clasificación de las Cuentas
El sistema de codificación del CUC se basa en el sistema decimal para facilitar su
implementación en sistemas computarizados y permite el uso de hasta 8 dígitos de
los cuales 6 son establecidos por la SB y los dos restantes son para subclasificaciones
de la IFIS.
0 Elementos de los Estados Financieros
00 Grupo de cuentas
0000 Cuentas
000000 Subcuentas
00000000 Auxiliares

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la
numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito. Los tres primeros números comprenden
las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el
balance de situación financiera.

Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de
gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los
compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas
de orden y de control indispensables para una acertada administración.

El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y permiten llevar
una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para
el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los
mencionados patrimonios, se antepone el dígito 8.

A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los
dígitos “90” para el concepto “Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la
codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y
subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones y
depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.

Orientaciones para Tarea:
Descargar de la página de la Superintendencia de Bancos el
Catálogo Único de Cuentas para su estudio en clases.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

Actividad de Aprendizaje 2 de la Unidad Didáctica II:
Marco conceptual del grupo de cuentas del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y egresos

A continuación, veremos la definición de los elementos patrimoniales y los principales
grupos que abarca cada uno de ellos:

Activo

Un activo es considerado como un recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios económicos,
estos contribuirán a los flujos de efectivo de la empresa, su sado por naturaleza
siempre será deudor con excepción de las provisiones, depreciaciones y
amortizaciones.

Según el CUC los principales grupos del Activo son:

11 Fondos Disponibles
12 Operaciones Interbancarias
13 Inversiones
14 Cartera de Crédito
15 Deudores por Aceptaciones
16 Cuentas por Cobrar
17

Bienes realizables, adjudicados por pago de arrendamiento
mercantil y no utilizados por la institución
18 Propiedades y Equipo (Activos Fijos)
19 Otros Activos

Pasivos

Los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generadas
a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos. Su saldo siempre será acreedor.

Según el CUC los principales grupos de los Pasivos son:

22 Obligaciones con el Público
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

23 Operaciones Interbancarias
24 Obligaciones Inmediatas
25 Aceptaciones en Circulación
26 Cuentas por Pagar
27 Obligaciones Financieras
28 Valores en Circulación
29
Obligaciones convertibles en acciones y aportes para futura
capitalización30 Otros Pasivos

Patrimonio

Se puede definir como patrimonio el interés residual entre los activos y pasivos de una
empresa. Este incluye las inversiones realizadas por los propietarios más los
incrementos ganados por las operaciones de la empresa. El saldo deberá ser siempre
acreedor.

Según el CUC los principales grupos de Patrimonio son:
31 Capital Social
32
Prima o descuento en colocación de
acciones
33 Reservas
34 Otros aportes patrimoniales
35 Superávit por valuaciones
36 Resultados
37 Desvalorización del Patrimonio

Gastos

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras,
provisiones, gastos de operación, otras pérdidas operacionales, otros gastos y
pérdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el
desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero
determinado. Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.
Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio económico con
débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su
naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores.
Según el CUC los principales grupos de Gastos son:

41 Intereses Causados
42 Comisiones Causadas
43 Pérdidas Financieras
44 Provisiones

42
Ing. Jenniffer Pamela Vega

45 Gastos de Operación
46 Otras pérdidas operacionales
47 Otros gastos y pérdidas
48 Impuestos y participación a empleados

Ingresos

Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como
extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución
en un período económico determinado. Los ingresos se registran a medida que se
realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepción del efectivo. Las
cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con
crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su
naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores.

Según el CUC los principales grupos de Ingresos son:

51 Intereses y descuentos ganados
52 Comisiones Ganadas
53 Utilidades financieras
54 Ingresos por servicios
55 Otros ingresos operacionales
56 Otros Ingresos
59 Pérdidas y ganancias

Contingentes

Registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de
incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo
y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a
la presentación de estados financieros no acordes con la realidad económica de la
entidad.

Según el CUC los principales grupos contingentes son:

61 Deudoras
62 Deudoras por el contra
63 Acreedoras por el contrario
64 Acreedoras

Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Cuentas de Orden

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los
resultados de la institución financiera durante el período.

Según el CUC los principales grupos de las cuentas de orden son:

71 Cuentas de orden deudoras
72 Deudoras por el contrario
73 Acreedoras por el contrario
74 Cuentas de Orden Acreedoras

Actividad de Aprendizaje 3 de la Unidad Didáctica II:
Cuentas Corrientes y de Ahorros

Cuentas de Ahorro
Las cuentas de ahorro son productos ofrecidos por Instituciones financieras, este tipo
de cuentas permiten ahorrar y ganar algún interés, este un producto muy utilizado por
su forma inmediata de efectivizar el dinero depositado.

Ventajas y Desventajas las cuentas de ahorro
Entre las principales ventajas tenemos las siguientes:
 Se encuentran exentas de comisiones de apertura
 Fácil de contratar este producto
 Obtención de un rendimiento anual
 Se puede disponer del efectivo en cualquier momento
 Utilización de la banca online para la contratación de este producto.

Entre las principales ventajas tenemos las siguientes:
Orientaciones para Taller:
Adaptar el CUC al Banco Público TSC, utilizar las principales
cuentas de cada grupo.
Orientaciones para Tarea:
Consultar cuales son los requisitos para abrir una Cuenta de
Ahorro en una Institución Financiera.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

 La utilización del efectivo fuera de los plazos establecidos genera el pago
de comisiones
 Bajo interés generado de este producto
 Las cuentas no se vinculan con tarjetas de crédito

Cuentas Corrientes
Según Sancho & González (1995) una cuenta corriente “ es un contrato entre banco
y cliente en el cual se integran un conjunto de operaciones financieras tanto de
activo como de pasivo: depósitos a la vista, crédito y contrato de giro” (p. 302).
La cuenta corriente bancaria es un contrato entre una persona o empresa y un banco,
mediante la cual el primero deposita dinero.
El efectivo de la cuenta corriente se puede mantener en la entidad bancaria o puede
ser girado mediante cheques o cajero automático; así mismo se puede hacer pagos
utilizando tarjetas de débito, pagos automáticos de cuentas de servicios o pagar o
girar dinero hacia otras cuentas a través del sitio web del banco.
Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer los pagos
correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras exista una cantidad
de dinero disponible en una línea de crédito asociada a la cuenta.
En el nuestro país este servicio lo bridan todos los bancos a nivel nacional según
disposiciones de los entes reguladores. La Superintendencia de Bancos mediante su
página web emite el certificado de titulares de cuenta, este es un documento que
certifica si una persona está habilitada o inhabilitada para el manejo de cuentas
corrientes y, así mismo en el caso de la cuenta corrientistas con un historial de
cheques protestados, su contenido informa el detalle de dichos cheques y la fecha de
cumplimiento de la sanción.
Características del Certificado de Titulares de Cuenta
 La información contenida en este certificado es generada por las entidades
financieras y remitida a la Superintendencia de Bancos para su
consolidación.

 Este certificado sirve para ser presentado en las distintas entidades del
sistema controlado, entidades públicas o privadas o cualquier otro
organismo que lo requiera.
Contabilidad de Instituciones Financieras y de Seguro

Fuente: Superintendencia de Bancos

Requisitos para personas naturales o jurídicas que posean inhabilidad
Los usuarios con inhabilidad sean estos personas naturales o jurídicas deben ingresar
al sistema y luego ir al balcón de servicios del al Superintendencia de Bancos a nivel
nacional con los siguientes requisitos:
Personas naturales:
 Cédula de ciudadanía o pasaporte
 Autorización escrita del titular y copias de la cédula de ciudadanía del titular y
de la persona autorizada (si retira un tercero el reporte)
 Impresión del correo electrónico enviado por el sistema de cuentas corrientes
de la Superintendencia de Bancos
Personas jurídicas
Orientaciones para Tarea:
Consultar cuales son los pasos a realizar para la obtención del
Certificado de Titulares de Cuenta que indica la Superintendencia
de Bancos.
Apunte Clave:
El certificado de Titulares de Cuenta en línea solo se genera para
los usuarios habilitados, los usuarios inhabilitados o poseen
historial de cheques protestados deben realizar en trámite en línea
y en el balcón de servicios de la Superintendencia de Bancos.

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Ing. Jenniffer Pamela Vega

 Copia de la cédula

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