AUDITORIA EXPOSICION

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En 1935 se dio a conocer la obligación para sociedades anónimas el tener un contador independiente, quien seria el encargado de examinar todas y cada una de las operaciones, como verificar las cuentas, avalar con la firma los balances y cerciorarse que negocios estén siendo realizados de acuerdo con la ley. En pocas palabras el deber del contador es dar a conocer oportunamente las irregularidades de los actos de la compañía. 
Esa figura que existe en otros países, acá en Colombia se les llamo revisores fiscales y hoy en día están en el ojo del huracán por los recientes escándalos empresariales como el de interbolsa, Reficar, estraval y el más reciente Odebrecht.
Para abogados y empresarios el revisor fiscal está pasando de agache en los problemas que tienen a sus protagonistas en la cárcel, por otro lago algunos piensan que a los revisores fiscales se les exige mas de lo que pueden hacer, dado que cada vez asumen más funciones y al mismo tiempo quienes les pagan el sueldo por sus servicios son los mismos a los que deben vigilar lo que afecta su independencia. 
A esto se suman los pocos ‘dientes’ que tiene la Junta Central de Contadores, que es el ente rector de la profesión, dado que es el responsable del registro, inspección y vigilancia de quienes ejercen la contaduría, así como de las personas jurídicas prestadoras de esos servicios.
Si el tribunal disciplinario de la Junta detecta a un contador o revisor fiscal que, por ejemplo, avala pasivos inexistentes, omite ingresos, tramita devoluciones ante la Dian por exportaciones ficticias –como ocurrió con algunas exportaciones de chatarra–, máximo le pueden imponer una multa de $12 millones o cancelarle la tarjeta profesional por un año. Unos castigos muy leves para la gravedad de sus faltas, razón por la cual no hay forma de impedir que en poco tiempo los profesionales inescrupulosos vuelvan a sus andanzas.
Actualmente, los siete miembros del tribunal investigan 1.177 expedientes y en los últimos 10 años han sancionado a 567 contadores y a 604 revisores fiscales. Advierten que no pueden hacer su labor de forma más expedita, pues no son funcionarios de dedicación exclusiva, sino que se reúnen cada 15 días para estudiar los casos y tomar decisiones. En este tribunal hay representantes de la Dian, del Ministerio de Comercio, de las instituciones de educación superior, del Consejo Gremial y de las asociaciones de contadores públicos.
No obstante, en la Junta Central de Contadores también advierten que no se debe estigmatizar la profesión, pues las investigaciones y sanciones son pocas frente a la cantidad de contadores que hay en el país. Según las estadísticas del organismo, son 222.384 profesionales, de los cuales 62% son mujeres.
. Todos los escándalos financieros recientes en el tiempo se caracterizan por haber llevado a cabo prácticas ingeniosas, de contabilidad creativa, creación de filiales instrumentales para sacar fuera del balance deuda y activos, encubriendo deuda y pérdidas ocultas en compañías ligadas al grupo que no se habían registrado en el balance, inflando los resultados, contabilizando ingresos sin haberse producido; utilizando con carácter personal cantidades gigantescas sin comunicar a los inversores, y hasta incluso emitiendo informes favorables que recomendaban a los clientes valores con calificación interna negativa. Igualmente se observa, con carácter general que se utiliza información privilegiada; se crean extractos falsos para uso personal, se informa sobre falsas financiaciones en filiales y se producen desviaciones de fondos a paraísos fiscales.
Y así, un sinfín de prácticas que ponen de manifiesto el grado de ingeniería contable utilizado por los ejecutivos y dirigentes de las empresas, presionados por la necesidad de presentar resultados positivos que superaran las expectativas de los inversores y analistas, para llegar a obtener el mantenimiento de sus inversiones y de sus vías de financiación, permitieran proteger sus propias retribuciones.
¿Falta malicia?
Quienes están preocupados por el papel que juegan los revisores fiscales en los recientes conflictos empresariales, que involucran desfalcos, sobornos y malos manejos en cifras millonarias, admiten que es muy difícil detectar sobornos como los ocurridos con Odebrecht, ya que es un delito que se hace por debajo de la mesa, pero también dicen que ese dinero debe entrar o salir de alguna de las cuentas de las empresas y esos movimientos irregulares son los que deberían prender las alarmas.
Juan Carlos Sánchez, socio líder de auditoría de Deloitte, aclara que “la labor de la revisoría fiscal es clave para dar seguridad a los usuarios de la información financiera, pero que hay que tener en cuenta que en la mayoría de casos problemáticos con empresas auditadas “se evidencian generalmente fallas del gobierno corporativo, ya que se han sobrepasado intencionalmente los controles por parte de la administración y ha habido colusión para ocultar estas situaciones y no permitir su detección por parte de la revisoría fiscal”, dice y reitera que para la confianza y transparencia en los mercados es fundamental la existencia de sólidas prácticas de gobierno corporativo en las empresas.
Compañías en el ojo del huracán 
· Interbolsa
· renta folió bursátil
· Estraval
· conalvias 
· meta petroleum (filial del pacifico)
· Reficar
· Navelena
· constructora Norberto Odebrecht de Colombia sas
· Camargo correa sucursal Colombia 
· Elite
Más experiencia
Unos de los factores a los que se atribuye que los revisores fiscales no se hayan dado cuenta de los problemas de las firmas de libranzas o del derrumbe del Grupo Nule es que, en algunos casos, quienes ejercen esta labor son jóvenes recién egresados, que no tienen la suficiente experiencia.
Efectivamente, hoy un contador puede ser revisor fiscal con tan solo dos años de experiencia, pese a la gran responsabilidad del cargo. A eso se suma que en muchas empresas medianas y pequeñas no están dispuestos a remunerar correctamente a los revisores fiscales, pues los ven más como un gasto que como una inversión que les puede ayudar a administrar mejor sus compañías.
En el caso de las grandes empresas, que a su vez contratan a las grandes firmas de auditoría, no se ven personas jóvenes como revisores fiscales. Es más, trabajan con equipos de especialistas en temas como controles de tecnología, valor razonable, impuestos, asuntos legales, etc.
Sin embargo, Wilmar Franco, presidente del Consejo Técnico de la Contaduría Pública –organismo encargado de definir las normas para la actividad contable en el país y adscrito al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo–, admite que se requieren mejoras en los requisitos de calificación y habilitación profesional, así como en los mecanismos de supervisión, monitoreo y cumplimiento. Probablemente esas debilidades se evidencian en la calidad de los informes financieros, “pero la mejora en las capacidades solo podrá lograrse con un plan de acción integral que tenga el apoyo del Gobierno”, subraya.
Otro elemento por considerar es quiénes están obligados a tener un revisor fiscal. Por Ley, este servicio lo deben contratar todas las sociedades anónimas, las que son sin ánimo de lucro y aquellas que tienen patrimonios de más de 5.000 salarios mínimos (hoy $3.685 millones) o ingresos superiores a 3.000 salarios mínimos (hoy $2.211 millones).
Se cree que las Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS) no deben tener revisor fiscal; pero eso no es cierto, lo deben tener si están vinculadas económicamente con una compañía que sí tenga dicha obligación.
Así las cosas, y teniendo en cuenta que 93,5% de los registros en las Cámaras de Comercio son de microempresas (2’517.869 firmas) y 4,9% de pequeñas (130.697), la mayoría de las empresas colombianas no tiene revisor fiscal.
También es cierto que los grandes escándalos empresariales con grave impacto en la sociedad no son los de compañías pequeñas, sino de las grandes, que son justamente las que deben tener más ojos encima. El universo de las firmas que deben usar esteservicio en el país se estima en unas 22.000.
ESTRENANDO NORMAS
A la implementación de las llamadas Niif, que ya están aplicando la mayoría de las empresas nacionales, se suman este año las Normas de Aseguramiento de la Información (Nias), que refuerzan la labor de los auditores y que debieron ser aplicadas desde el primero de enero de 2016 por las empresas con activos de más de 30.000 salarios mínimos (hoy $22.110 millones) o que tengan más de 200 empleados; es decir, en los estados financieros que están presentando este año.
El objetivo de la auditoría moderna es no solo informar a los accionistas, sino a toda la sociedad. Entre las novedades de las Nias se destaca que en los dictámenes de un negocio en marcha los revisores fiscales pueden advertir de su inminente liquidación, cosa que antes no se podía hacer sino hasta cuando dicha situación se declaraba. Eso pasó con los almacenes chilenos Ripley antes de cerrar su operación en el país. En otras palabras, ya no habrá que consultar el registro mercantil para conocer dicha información.
Las grandes firmas de auditoría en el ojo del huracán
Para tener claro el panorama de quienes auditan algunas firmas involucradas en escándalos: Interbolsa es auditada por Grant Thornton Fast & ABS auditores; Reficar, por EY; Constructora Norberto Odebrecht de Colombia S. A. S., por PwC.
Por otro lado, gran cantidad de contadores públicos piensan que las grandes multinacionales de auditoría son un monopolio. Esta percepción no solo se tiene en Colombia, sino también en Europa. En España, por ejemplo, Deloitte, PwC, KPMG y EY –las Cuatro Grandes– facturan 1.564 millones de euros anuales; lo que representa aproximadamente el 75% de la facturación total del sector.
Muchas de estas empresas auditoras se vieron afectadas por los diversos escándalos financieros que se han presentado a nivel mundial; EY, por ejemplo, ha sido llevada a los tribunales estadounidenses por su papel como auditor de Lehman Brothers. Por otra parte, en 2009 la Audiencia Nacional acusó a Deloitte de contribuir en la supuesta falsificación de cuentas de la firma Miguel Monferrer y socios. Pero el mayor proceso penal que hasta ahora se ha iniciado en España contra profesionales del sector de las auditorías es el entablado contra el expresidente de PwC, Miguel Fernández de Pinedo, y otros 60 ejecutivos. La Fiscalía Anticorrupción les acusa de defraudar, en más de 40 millones de euros, a Hacienda.
El contador público y revisor fiscal Gustavo Adolfo López, sobre el código de ética de la Federación Internacional de Contadores –IFAC– (por sus siglas en inglés), dice: “¿Qué sentido tiene la instauración del código de ética IFAC? Este tiene una serie de términos que permiten, y las investigaciones así lo han demostrado, evadir la responsabilidad de los contadores”.
Según comenta López, hay que recordar que esta entidad tiene mucha influencia entre las multinacionales de auditoría, y todos los días se escucha la forma en que estas firmas violentan el código de ética para hacerse a sus intereses, agrega.
López se pregunta, “¿hasta qué punto estamos preparados para que el código de la IFAC se aplique, y discipline la profesión? Estamos frente a un código con serios problemas de responsabilidad social y disciplinaria”.
Al respecto, un empleado de una de las Cuatro Grandes señala: “La competencia entre las grandes multinacionales es salvaje. Las auditorías que se realizan a grandes empresas son realizadas por equipos de 10 o 12 personas, y tardan hasta cuatro meses en concluir, pero lo que realmente importa es conseguir el mayor prestigio, no por los resultados de las auditorías, sino por el mayor número de clientes. Prima la cantidad frente a la calidad.
[Los auditores] no tienen más remedio que aceptar las cuentas que el cliente les presenta; su enorme carga de trabajo hace que apenas tengan tiempo para contrastarlas y ver que cumplen con todos los requisitos legales y éticos; y, si las cuestionan, el cliente se va a la competencia”.
Cómo operar con un escándalo empresarial
La clave para operar con cualquier escándalo empresarial es entender el efecto que podría tener en los resultados finales de la empresa y en el valor de la marca. Se trata de realizar un análisis fundamental de la empresa, de su modelo de negocio y de otros factores que podrían afectar a su valoración, como las posibles multas por infracciones y el estado de la economía.
Una estrategia típica sería ir corto en el mercado en previsión de la caída de su precio cuando se informa por primera vez del posible escándalo, y siempre y cuando la empresa tome medidas para abordar los problemas en previsión de una recuperación. Por lo tanto, debes prestar atención a las noticias y ajustar tu análisis fundamental a medida que se desarrolla el escándalo.
1. ¿Cuáles podrían ser las causas de la mayoría de los casos de corrupción y escándalos empresariales que hemos vivido en estos últimos años?
Existen diversas causas que propician los casos de corrupción y escándalos en las empresas, la persecución del lucro a toda costa, los chantajes y los sobornos dentro de las organizaciones pueden ocasionarse debido a la faltade regulación interna o incluso gubernamental. Tal fue el caso de los bancos estadounidenses en la crisis del 2008, donde la ambición y las políticas liberales del gobierno ocasionaron la quiebra de diversas entidades financieras y el cuantioso rescate de algunas otras.
Preguntas
1. Se trata de un fraude en el que se han utilizado sofisticados mecanismos financieros para malversar fondos de la compañía y destinarlos a las cuentas de la familia Tanzi. Además del uso intensivo de derivados y sociedades fantasmas para falsear la contabilidad, existían complejas estructuras que cumplían formalmente la regulación del mercado, lo que impidió que saltaran antes las señales de alarma. En todo este proceso han intervenido, además de la familia Tanzi y otros administradores de Parmalat, bancos de inversión, bufetes de abogados y expertos contables y financieros, ¿dicho lo anterior como podemos resolver el escándalo?
A. entendiendo el efecto que podría tener en los resultados finales de la empresa y en el valor de la marca.
B. conseguir el mayor prestigio, no por los resultados de las auditorías, sino por el mayor número de clientes. 
C. ir corto en el mercado en previsión de la caída de su precio cuando se informa por primera vez del posible escándalo.
D. A y C son correctas 
E. Todas las anteriores
¿Por qué?
Porque entender el impacto que podría tener el escandalo en los resultados y el valor de la empresa permitirá tomar medidas adecuadas para resolver la situación y minimizar las consecuencias negativas.
En la opción c nos sugiere una estrategia de inversión para aprovechar la caída del precio de las acciones de la empresa, esta estrategia no contribuiría a resolver el escandalo empresarial en si mismo, sino que seria una forma de obtener ganancias a expensas de la empresa y sus inversiones. 
2. ¿Por qué ocurren los escándalos empresariales?
a. Conflictos en las informaciones facilitadas por los analistas financieros.
b. Falta de transparencia y veracidad en la información facilitada a los mercados.
c. Absoluta carencia de ética profesional y cultura empresarial.
d. Todas las anteriores
3. ¿Cómo pueden las empresas recuperar su reputación después de un escándalo?
a. Implementando medidas correctivas y reformas internas
b. Comunicando abiertamente con los accionistas y el público en general.
c. Contratando a una agencia de relaciones publicas
d. A y B son correctas
¿Por qué?
La implementación de medidas correctivas y reformas internas ayudara a corregir los problemas que causaron el escandalo y evitar que vuelvan a ocurrir en el futuro. La comunicación abierta con los accionistas y el público en general permitirá que la empresa reconstruya la confianza y la credibilidad perdidas. 
4. ¿Cuál de las siguientes opciones describe mejor un escándalo empresarial?
a. Un evento inesperado que no tiene consecuenciasnegativas para la empresa.
b. Una situación en la que se violan las leyes y regulaciones aplicables, lo que puede dañar la reputación de la empresa y afectar su valor en el mercado.
c. Un incidente aislado que no tiene impacto en los empleados, accionistas o clientes de la empresa.
d. Una práctica empresarial común que es aceptable en el país donde opera la empresa, pero que es considerada ilegal o inmoral en otros países.
e. Una estrategia de marketing exitosa que aumenta las ventas de la empresa y mejora su imagen pública.
5. ¿Cuáles son algunos de los factores externos que pueden contribuir a la aparición de escándalos empresariales?
a.	Presión por parte de los accionistas para obtener altos rendimientos financieros
b.	Cambios en la legislación y regulaciones que favorecen practicas deshonestas.
c.	Crisis económicas que generan incentivos para comportamientos fraudulentos.
d.	Influencia de grupos de interés o lobby empresarial para obtener ventajas indebidas.
e.	Todas las anteriores.
¿Por qué?
Estos factores externos pueden contribuir a la aparición de escándalos empresariales debido a que la presión por altos rendimientos financieros puede llevar a prácticas deshonestas, los cambios en la legislación pueden crear oportunidades para comportamientos fraudulentos, las crisis económicas pueden generar incentivos para acciones ilícitas y la influencia de grupos de interés puede conducir a ventajas indebidas.